【學(xué)科記憶方法實例】增值稅低稅率及減免稅歸納與記憶

【學(xué)科記憶方法實例】增值稅低稅率及減免稅歸納整理與記憶適用13%低稅率貨物的范圍1.糧食、食用植物油、鮮奶；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、自然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；〔學(xué)問點與印刷企業(yè)聯(lián)系〕飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。農(nóng)產(chǎn)品。音像制品。電子出版物。二甲醚。像電子書報雜志。能源：二甲醚類低稅率〔一〕農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：初級產(chǎn)品。1.植物類糧食：玉米面、玉米潭、米粉、餃子皮、切面玉米胚芽也屬于。不屬于：速凍食品、便利面、副食品和熟食品及淀粉，玉米漿、玉米皮、玉米纖維。蔬菜：不屬于：蔬菜罐頭。茶葉不屬于：精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料。園藝植物不屬于：水果罐頭、果脯、堅果、研磨后的園藝植物〔如胡椒粉、花椒粉等〕。藥用植物不屬于：中成藥?！?〕纖維植物：包括棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干〔洗〕麻?！?0〕林業(yè)產(chǎn)品不屬于：鋸材、竹筍罐頭。2.動物類水產(chǎn)品：包括各類干貨以及未加工成工藝品的貝殼、珍寶。不屬于：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。畜牧產(chǎn)品：包含如臘肉、腌肉、熏肉、鮮蛋、冷藏蛋、經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋、鮮奶，滅菌乳，巴氏殺菌乳。不屬于：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品、蛋類罐頭，調(diào)制乳，酸奶、奶酪、奶油。動物皮張：強調(diào)未經(jīng)鞣制。動物毛絨：留意洗凈毛、洗凈絨不屬于該范圍。其他：未經(jīng)加工的自然蜂蜜、鮮蜂王漿，人工合成牛胚胎，蠶蛹屬于?！捕呈秤弥参镉停夯ń酚?，橄欖油，核桃油，棕櫚油屬于。不屬于：皂腳，肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油?！踩匙詠硭粚儆冢恨r(nóng)業(yè)澆灌用水、引水工程輸送的水等，它們免征增值稅?！菜摹?---〔九〕〔十〕居民用煤炭制品：指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭?！彩弧硤D書、報紙、雜志〔十二〕飼料：骨粉、魚粉屬于不屬于：直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑?！彩郴省彩摹侈r(nóng)藥：殺蟲劑，除草劑，制劑屬于。不屬于：人類用日用衛(wèi)生用藥：衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香、清毒劑等?！彩濉侈r(nóng)膜：地膜，大棚膜?！彩侈r(nóng)機：密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、粘蟲板，卷簾機，農(nóng)用水泵也屬于。不包括：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械，農(nóng)用汽車，機動漁船，森林砍伐機械、集材機械，農(nóng)機零部件，4〔十七〕食用鹽〔十八〕音像制品〔十九〕電子出版物〔二十〕二甲醚免稅規(guī)定一、法定免稅工程農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：編竹制或竹芒藤柳混合坯具。制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)展種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，應(yīng)免稅。制種企業(yè)供給親本種子托付農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子，應(yīng)免稅不屬于：精制茶避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)爭論、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償救濟的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品?！彩侵缸匀蝗俗约菏褂眠^的物品〕農(nóng)產(chǎn)品免稅具體規(guī)定?！咎崾尽哭r(nóng)產(chǎn)品的征稅問題：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免稅；13%低稅率；17%根本稅率。例：農(nóng)民或農(nóng)場自己水果銷售屬于免稅13%交稅17%交稅二、糧食和食用植物油：國有糧食購銷企業(yè)，軍隊用糧，救災(zāi)救濟糧，水庫移民口糧,政府儲藏食用植物油。5售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。復(fù)混肥〔企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥本錢70%〕，有機肥。不屬于：免稅化肥本錢占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥本錢的比重是否高于70%的規(guī)定，確定其是否屬于免稅的復(fù)合肥。寵物飲料，**銨。四、軍隊軍工系統(tǒng)五、公安司法部門100%、80%、50%。優(yōu)待政策適用范圍免稅〔構(gòu)〕筑物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料。〔90%〕垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)。即征即退100%種〔100%〕以餐廚垃圾等資源及發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料?！膊坏陀?0%，60%〕以污水處理后產(chǎn)生的原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料?！膊坏陀?0%〕以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油?！膊坏陀?0%〕以回收的廢舊礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油根底油、汽油、柴油等工業(yè)油料?！膊坏?0%〕以油田開采過程中產(chǎn)生的油污泥為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。〔70%〕〔90%以上〕280%3為原料生產(chǎn)的箱板紙。即征即退50%種以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品?！膊坏陀?0%〕以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣?！膊坏陀?5%〕利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白?！?0%〕以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。〔不低于30%，90%〕以廢舊電池、廢光感材料等生產(chǎn)的特定金屬?！膊坏陀?0%〕以廢塑料等生產(chǎn)的特定產(chǎn)品?！?0%〕以廢棄自然纖維化學(xué)纖維及制成品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品?！?0%〕以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。〔不低于90%〕垃圾和建筑地里的石頭免，即征即退的電力，油，假發(fā)全退，農(nóng)林剩余物80，其他的50。七、電力：農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費。三峽電站、葛洲壩電站、黃河上游水電開發(fā)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的局部實行增值稅即征即退的政策。八、醫(yī)療衛(wèi)生：非營利機構(gòu)按規(guī)定價格取得的醫(yī)療收入免征；否則不免；自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。營利醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3血免征增值稅。不屬于：藥房分別為獨立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項稅收。供給非臨床用血：6%計算納稅，不得開具專用發(fā)票，也可以按一般方法計算納稅。九、修理修配：鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理火車。6%的局部實行即征即退政策；十、煤層氣抽采??先征后退十一、金融資產(chǎn)治理公司：承受國有銀行不良債權(quán)，借款方以其他資產(chǎn)抵充本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓，融資租賃的稅。十二、軟件產(chǎn)品：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率3%的局部，即征即退。增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)展外鄉(xiāng)化改造后對外銷售享受即征即退政策。受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于托付方或雙方共有的不征增值稅；嵌入式軟件可以享受即征即退，但不包括硬件和機器設(shè)備的銷售額。銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)全部權(quán)不征增值稅。不屬于：受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征增值稅。單純對進(jìn)口軟件漢字化處理后對外銷售。十三、債轉(zhuǎn)股企業(yè)??將貨物資產(chǎn)作為投資供給應(yīng)公司的免征增值稅。十四、供熱企業(yè)??向居民供熱局部的采暖費收入免征增值稅。應(yīng)分別核算。十五、促進(jìn)節(jié)能效勞產(chǎn)業(yè)進(jìn)展的政策：節(jié)能效勞公司實施合同能源治理工程，將工程中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。十六、促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)待政策：每人每年退稅限額為：最低工資標(biāo)準(zhǔn)6倍，最高3.5〔含〕2510十七、起征點??個人5000-20230〔日〕銷300-500十八、蔬菜鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)待政策：從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜免征增值稅。局部鮮活肉蛋產(chǎn)品的批發(fā)和零售免征增值稅。鮮活肉產(chǎn)品：豬、牛、羊