2022-2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題（答案解析）

2022-2023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試題（答案解析）（圖片大小可任意調(diào)節(jié)）第1卷一.綜合考點(diǎn)題庫(kù)(共15題)1.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的說(shuō)法，正確的有（）。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致少繳的稅款共計(jì)12.5萬(wàn)元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件，依法確定計(jì)算征收稅款的方式和方法C.對(duì)確無(wú)記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應(yīng)納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年2.按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業(yè)服務(wù)是（）。A.涉稅鑒證B.納稅申報(bào)代理C.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理D.納稅情況審查3.下列關(guān)于一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)（票據(jù)符合規(guī)定要求），可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額B.鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%C.公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%D.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%4.甲稅務(wù)師于2021年3月對(duì)某企業(yè)2020年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多提折舊100000元，該企業(yè)決算報(bào)表已經(jīng)出，則應(yīng)進(jìn)行的調(diào)賬分錄有（）。A.借：累計(jì)折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75000E.借：本年利潤(rùn)25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250005.小李開(kāi)設(shè)的個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用（）方法征收稅款比較合適。A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.定期定額征收D.代扣代繳6.下列關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除7.我國(guó)居民王某，咨詢其適合的個(gè)人所得稅政策，提出下列問(wèn)題，請(qǐng)逐一回答。（1）年初未及時(shí)向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對(duì)之前月份未足額扣除的進(jìn)行補(bǔ)扣。（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)的，能否在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應(yīng)該合并還是分別計(jì)算扣除額。（4）專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)當(dāng)留存幾年。（5）如果納稅人當(dāng)期沒(méi)有工資薪金所得，是否可以從其他綜合所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）中扣除標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。8.輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量實(shí)行按次限量控制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)（）份。A.15B.25C.20D.309.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.將房產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯率折合成人民幣確認(rèn)收入D.房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)征收土地增值稅10.甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)建筑材料制造，原材料及產(chǎn)品適用稅率16%。該企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，原材料采用實(shí)際成本法核算。2018年9月30日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。請(qǐng)根據(jù)相關(guān)資料回答有關(guān)問(wèn)題。(金額單位為元，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，如果需要做紅字分錄，可將分錄中金額加方框，或在分錄中金額前加“一”，或在分錄中金額后標(biāo)明“(紅字)”。)(2015)資料19月3日,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品-~批用于廠房改建，已知該批產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為100000元(不含增值稅),賬面成本為70000元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下:資料29月10日，因倉(cāng)庫(kù)管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為數(shù)月前購(gòu)入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原材料的賬面成本為4000元，經(jīng)提請(qǐng)公司辦公會(huì)審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下:資料39月18日，通知某購(gòu)貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒(méi)收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會(huì)計(jì)處理如下:資料47月份銷售一批貨物給C公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明銷售款20000元、增值稅額3200元，當(dāng)月發(fā)出貨物并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素洠坠窘邮軐?duì)方要求。9月15日，按照有關(guān)規(guī)定開(kāi)具了紅字專用發(fā)票，并將款項(xiàng)退還C公司，當(dāng)天收到貨物并驗(yàn)收入庫(kù)。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料5假設(shè)經(jīng)過(guò)正確的賬務(wù)處理調(diào)整和會(huì)計(jì)處理后，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目借方欄目(進(jìn)項(xiàng)稅額)發(fā)生額合計(jì)為358000元，貸方欄目(銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)發(fā)生額合計(jì)為256000元。已知甲公司8月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫(kù)，且該部分稅額已計(jì)人“應(yīng)交稅費(fèi)一-未交增值稅”貸方，該企業(yè)8月末“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目余額為0。(1)根據(jù)資料1,請(qǐng)回答:該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如果不正確,請(qǐng)寫(xiě)出賬務(wù)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料2,請(qǐng)回答:該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如果不正確,請(qǐng)寫(xiě)出賬務(wù)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料3,請(qǐng)回答:該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?如果不正確,請(qǐng)寫(xiě)出賬務(wù)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料4，請(qǐng)寫(xiě)出9月份對(duì)該業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄。(5)根據(jù)資料5,請(qǐng)寫(xiě)出9月末對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)進(jìn)行有關(guān)核算的會(huì)計(jì)分錄(不考慮其他因素)。11.下列納稅人中，應(yīng)作為重點(diǎn)納稅評(píng)估分析對(duì)象的有（）。A.長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)的企業(yè)B.特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)C.納稅信用等級(jí)中等的企業(yè)D.稅負(fù)異常變化的企業(yè)E.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的企業(yè)12.2019年5月份某企業(yè)支付稅控設(shè)備維修費(fèi)并取得發(fā)票，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)的借方科目是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）13.在土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本×5%以內(nèi)B.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)C.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)14.2019年4月5日，某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)大樓一座，該大樓用于公司辦公，該企業(yè)將其計(jì)入固定資產(chǎn)并于次月開(kāi)始計(jì)提折舊。4月20日，該企業(yè)取得大樓的增值稅專用發(fā)票并勾選確認(rèn)，專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元、增值稅稅額為90萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：?（1）請(qǐng)簡(jiǎn)述進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法并根據(jù)上述資料作出該企業(yè)2019年4月份的會(huì)計(jì)分錄。（2）2020年3月，該企業(yè)決定將此辦公樓改造成員工專用食堂，改變用途時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)凈值率為90.83％。請(qǐng)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。四、綜合分析題（共2題，每題25分。）36.某建筑安裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事建筑安裝業(yè)務(wù)。2020年3月發(fā)生與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）本地A建筑項(xiàng)目釆取用一般計(jì)稅辦法，當(dāng)月竣工結(jié)算。收取含稅工程款4580萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；另因提前竣工收取獎(jiǎng)勵(lì)款30萬(wàn)元，開(kāi)具企業(yè)自制的收款收據(jù)，款項(xiàng)已收到。（2）外市C建筑項(xiàng)目采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，當(dāng)月竣工結(jié)算，收取含稅工程款5150萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到；發(fā)生含稅分包支出1030萬(wàn)元，取得分包商（采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，已向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅，取得項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。（3）2020年1月完工已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的B建筑項(xiàng)目（采取一般計(jì)稅辦法），因存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商退還含稅工程款109萬(wàn)元，開(kāi)具紅字專用發(fā)票，款項(xiàng)已退還。（4）將營(yíng)改增前以200萬(wàn)元購(gòu)置的本地一間商鋪出售，取得含稅收入252.5萬(wàn)元。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（5）將一批舊的建筑設(shè)備（均為營(yíng)改增前購(gòu)置）出售，取得含稅收入30.9萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（6）從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣80萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣4.2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣3.8萬(wàn)元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.09萬(wàn)元。該進(jìn)口設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，該企業(yè)未分開(kāi)核算。（7）為A建筑項(xiàng)目采購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額共計(jì)1000萬(wàn)元，稅額共計(jì)130萬(wàn)元；為C建筑項(xiàng)目采購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額共計(jì)800萬(wàn)元。稅額共計(jì)104萬(wàn)元。（8）A建筑項(xiàng)目工地上月購(gòu)入的一批板材被盜，經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)被盜板材的實(shí)際成本為10萬(wàn)元（其進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣）。（其它相關(guān)資料：假定關(guān)稅稅率為10％，上述取得的相關(guān)票據(jù)均合規(guī)，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的均已登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)選擇、確認(rèn)。）問(wèn)題：（1）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額。（單位元，保留2為小數(shù)，下同）（2）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。（3）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。（4）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅。（6）請(qǐng)?zhí)盍小对鲋刀惣{稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》15.G公司(建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級(jí)為A級(jí))2019年底從B經(jīng)銷商(一般納稅人)購(gòu)買了一批仿古燈具，取得B經(jīng)銷商自行開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項(xiàng)，取得發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證后抵扣了稅額，并將不含稅價(jià)列支成本費(fèi)用。2020年6月份，G公司收到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，B經(jīng)銷商在2020年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，認(rèn)為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)交增值稅，所購(gòu)燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)并補(bǔ)交稅款。以上補(bǔ)繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了審核申請(qǐng)，闡明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，說(shuō)明其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。（1）請(qǐng)判斷G公司的相關(guān)處理是否正確？簡(jiǎn)述理由。（2）若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定B經(jīng)銷商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除?第1卷參考答案一.綜合考點(diǎn)題庫(kù)1.正確答案：B、C、E本題解析：選項(xiàng)A，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)有稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。2.正確答案：A本題解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所接受行政機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人委托，按照法律法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，指派本機(jī)構(gòu)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師，對(duì)被鑒證方納稅人涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書(shū)面專業(yè)意見(jiàn)。3.正確答案：C本題解析：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。4.正確答案：A、B、D本題解析：選項(xiàng)C：屬于“當(dāng)期”發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬使用的調(diào)整分錄，選項(xiàng)E：屬于“當(dāng)期”或上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬使用的調(diào)整分錄。5.正確答案：C本題解析：定期定額征收是對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。6.正確答案：A本題解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策；企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。7.正確答案：本題解析：（1）可以的?？劾U單位根據(jù)納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)，納稅人就按月享受到了專項(xiàng)附加扣除政策。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。（2）不可以在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。在2019年1月1日實(shí)施的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行方法》中規(guī)定在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除之外，還能夠享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者是住房租金和贍養(yǎng)老這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，所以2019年前取得證書(shū)是不能夠作為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目扣除的。（3）①在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女,發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)有超過(guò)15000元的情況。一個(gè)納稅年度內(nèi)，就個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的部分，限額據(jù)實(shí)扣除，最多可以扣除80000元。②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。（4）專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期（即次年3月1日至6月30日）結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤＃?）不可以。勞務(wù)報(bào)酬所得（不包括連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬的情形）、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70％計(jì)算。當(dāng)三項(xiàng)綜合所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；當(dāng)每次收入在4000元以上的，減除費(fèi)用按20％計(jì)算。8.正確答案：B本題解析：輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票將采取“限額開(kāi)票、限量控制”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行納稅輔導(dǎo)管理期間的一般納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額將根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。同時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況核定每次增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。9.正確答案：D本題解析：選項(xiàng)D，房地產(chǎn)評(píng)估增值，未發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。10.正確答案：本題解析：[解析]營(yíng)改增后,不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租等行為均納人增值稅征稅范圍，企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不屬于用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，所以不必視同銷售。且由于未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)為收人，按成本計(jì)人庫(kù)存商品貸方即可。11.正確答案：A、B、D、E本題解析：重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象包括：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人。12.正確答案：B本題解析：增值稅納稅人初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用憑相關(guān)發(fā)票可以全額抵減增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”13.正確答案：D本題解析：納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)。14.正確答案：本題解析：（1）【正確答案】外市C建筑項(xiàng)目在外市C預(yù)繳的增值稅＝（5150－1030）×10000÷（1＋3％）×3％＝1200000（元）（2）【正確答案】A建筑項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額＝（4580＋30）×10000÷（1＋9％）×9％＝3806422.02（元）B建筑項(xiàng)目退還工程款抵減本期的銷項(xiàng)稅額＝109×10000÷（1＋9％）×9％＝90000（元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝3806422.02－90000＝3716422.02（元）（3）【正確答案】板材被盜應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10×10000×13％＝13000（元）（4）【正確答案】進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝（80＋4.2＋3.8）×10000×（1＋10％）×13％＝125840（元）【提示】因?yàn)橹挥袑Ｓ糜诤?jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該設(shè)備既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。為A建筑項(xiàng)目采購(gòu)的材料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1300000（元）當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝125840＋1300000＋0.09×10000＝1426740（元）（5）【正確答案】外市C建筑項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅＝（5150－1030）×10000÷（1＋3％）×3％＝1200000（元）商鋪出售應(yīng)繳納的增值稅＝（252.5－200）×10000÷（1＋5％）×5％＝25000（元）舊建筑設(shè)備出售應(yīng)繳納的增值稅＝30.9×10000÷（1＋3％）×2％＝6000（元）當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅＝3716422.02＋（1200000＋25000＋6000）－（1426740－13000）－1200000＝2333682.02（元）（6）【正確答案】【提示】按適用稅率計(jì)稅銷售額＝（4580＋30）×10000÷（1＋9%）－109×10000÷（1＋9%）＝41293577.98（元）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額＝5150×10000÷（1＋3%）＋252.5×10000÷（1＋5%）＋30.9×10000÷（1＋3%）＝52704761.9（元）簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝（5150－1030）×10000÷（1＋3%）×3%＋（252.5－200）×10000÷（1＋5%）×5%＋30.9×10000÷（1＋3%）×3%＝1234000（元）應(yīng)納稅額減征額＝30.9×10000÷（1＋3%）×1%＝3000（元）15.正確答案：本題解析：（1）G公司相關(guān)處理正確。理由：B公司走逃，其開(kāi)出的專用發(fā)票為異常增值稅憑證。納稅信用A級(jí)納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。G公司為納稅信用A級(jí)納稅人，且提出核實(shí)申請(qǐng)的時(shí)限（5日內(nèi)）符合要求。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。（2）G公司應(yīng)提交的資料：①無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；②相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；⑤貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；⑥企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。第2卷一.綜合考點(diǎn)題庫(kù)(共15題)1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)C.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除D.涉稅交易事項(xiàng)E.個(gè)人所得稅自行申報(bào)2.增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票3.一般納稅人預(yù)繳增值稅時(shí)，下列適用3%預(yù)征率的有（）。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的C.一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)4.下列納稅信用等級(jí)適用M級(jí)的企業(yè)是（）。A.新設(shè)立企業(yè)B.上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D的企業(yè)C.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期1年以上不滿3年的企業(yè)D.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且指標(biāo)得分60分以下企業(yè)5.根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是（）。A.某公司職員李平在單位從事銷售工作B.某工商局王局長(zhǎng)的夫人，在外開(kāi)設(shè)餐廳一間C.某市審計(jì)局張?zhí)庨L(zhǎng)，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場(chǎng)銷售6.關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，允許稅前扣除的說(shuō)法中，正確的有()。A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)自2008年3月1日起調(diào)整為2000元/月B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除C.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除E:實(shí)際發(fā)生的廣告和宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除7.根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有()。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備C.向一般納稅人銷售免稅貨物D.大型超市零售食品、服裝等生活用品E:汽車廠商將汽車銷售給運(yùn)輸公司8.下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關(guān)規(guī)定的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年9.下列關(guān)于稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)要求的說(shuō)法，符合規(guī)定的有（）。A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后30日內(nèi)B.工作底稿一般分為綜合類工作底稿、備查類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿C.注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門檢査執(zhí)業(yè)質(zhì)量時(shí)，未經(jīng)委托人同意，事務(wù)所不得提供工作底稿D.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿至少應(yīng)保存10年E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所10.年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的當(dāng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)后()日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。A.30B.40C.5D.1011.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入項(xiàng)目的有（）。A.外購(gòu)鋼材用于廠房建設(shè)B.將委托加工收回的文具盒捐贈(zèng)給希望小學(xué)C.自產(chǎn)小汽車用于交際應(yīng)酬D.將貨物由A機(jī)構(gòu)移送至外省的B機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售E.自產(chǎn)的石灰用于食堂建設(shè)12.下列的稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有（）。A.不服稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工作人員的獎(jiǎng)懲提出的復(fù)議申請(qǐng)B.已向人民法院提出行政訴訟，且人民法院已經(jīng)受理C.已向其他復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，但未被受理D.納稅人就3個(gè)月前的行政行為提出復(fù)議E.申請(qǐng)人死亡13.關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有()。A.納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票需辦理行政審批B.國(guó)家機(jī)關(guān)發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票C.到外省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可收取5萬(wàn)元的保證金D.未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)-律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票E.向消費(fèi)者個(gè)人提供零星服務(wù)的，納稅人可自行決定是否開(kāi)具發(fā)票14.A公司持有B公司20%的股權(quán)。2020年8月B公司將股本溢價(jià)形成的1500萬(wàn)元資本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）。A.A公司應(yīng)確認(rèn)股息紅利收入300萬(wàn)元B.A公司確認(rèn)的股息紅利收入屬于免稅收入C.A公司應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元D.A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬(wàn)元15.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)是鑒證人接受委托，依法對(duì)被鑒證人涉稅事項(xiàng)的合法性、合理性進(jìn)行鑒定和證明B.承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅培訓(xùn)業(yè)務(wù)C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的當(dāng)事人包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)需要出具書(shū)面專業(yè)意見(jiàn)第2卷參考答案一.綜合考點(diǎn)題庫(kù)1.正確答案：B、C、D本題解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)認(rèn)定鑒證、涉稅交易事項(xiàng)鑒證、涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)鑒證、稅收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)鑒證和其他涉稅事項(xiàng)鑒證。2.正確答案：C本題解析：通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。即左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票，取得通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.正確答案：B、D本題解析：選項(xiàng)A，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；選項(xiàng)C，一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款；選項(xiàng)E，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。4.正確答案：A本題解析：未發(fā)生失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：①新設(shè)立企業(yè)；②評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。5.正確答案：B本題解析：國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)B屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。6.正確答案：B、C本題解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，自2008年1月1日起個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。7.正確答案：A、C、D本題解析：向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備、汽車廠商將汽車銷售給運(yùn)輸公司都可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。8.正確答案：C本題解析：選項(xiàng)C，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。9.正確答案：B、D、E本題解析：選項(xiàng)A.涉稅鑒證及其鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60日內(nèi)?！局R(shí)點(diǎn)】其他10.正確答案：C本題解析：納稅人未按規(guī)定時(shí)限申請(qǐng)一般納稅義務(wù)人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。11.正確答案：B、C本題解析：選項(xiàng)A，用于應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅和企業(yè)所得稅都不視同銷售；選項(xiàng)D，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售；選項(xiàng)E，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售。12.正確答案：A、B、D本題解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的范圍；選項(xiàng)B，稅務(wù)行政訴訟期間，不能再進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議；選項(xiàng)D，未在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出。13.正確答案：B、D本題解析：選項(xiàng)A.納稅人辦理了稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的資格，無(wú)需辦理行政審批事項(xiàng);選項(xiàng)C.對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票;選項(xiàng)E.向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。14.正確答案：D本題解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。15.正確答案：B本題解析：選項(xiàng)B，根據(jù)涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則，承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。第3卷一.綜合考點(diǎn)題庫(kù)(共15題)1.下列關(guān)于房產(chǎn)稅相關(guān)政策的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4％的稅率征收房產(chǎn)稅B.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，需要繳納房產(chǎn)稅2.符合下列（）情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍。A.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票D.走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票E.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的3.下列各項(xiàng)中，屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）。A.稅務(wù)師職業(yè)道德水平的高低B.委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)是否健全C.稅務(wù)部門的執(zhí)法力度D.委托人的納稅意識(shí)E.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度4.某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)一份，所載金額60萬(wàn)元。簽訂一份既有產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬(wàn)元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購(gòu)的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1500萬(wàn)元，成新度折扣率為60%。另外由于市場(chǎng)規(guī)模縮小、經(jīng)營(yíng)模式改變，公司決定減少注冊(cè)資本100萬(wàn)元，已知公司原注冊(cè)資金800萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問(wèn)題：（1）公司減少注冊(cè)資本是否可以申請(qǐng)印花稅退稅？（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購(gòu)銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.5‰，購(gòu)銷合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰。）（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有幾種情況？具體如何確定？5.下列選項(xiàng)中，應(yīng)在“稅金及附加”科目列支的有（）。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.車輛購(gòu)置稅D.耕地占用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅6.下列行為中，可能構(gòu)成犯罪的是（）。A.納稅人逃避納稅B.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置C.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款D.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)7.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某地處縣城的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核。2020年該企業(yè)的年度利潤(rùn)表（摘要）如下：稅務(wù)師對(duì)2020年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：1.根據(jù)所列資料，計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加的合計(jì)金額。2.根據(jù)所列資料，計(jì)算該企業(yè)2020年度利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)繳（或退）企業(yè)所得稅額。3.作出2020年度相關(guān)調(diào)賬處理。（計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后四位）1.將一批產(chǎn)品按市場(chǎng)價(jià)格換取材料，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品的賬面成本為40萬(wàn)元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)為56萬(wàn)元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：原材料560000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72800貸：應(yīng)付賬款232800庫(kù)存商品4000002.“營(yíng)業(yè)外收入”為銷售生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金3.39萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票，相關(guān)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金33900貸：營(yíng)業(yè)外收入339003.經(jīng)核實(shí)費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，歸集企業(yè)全年在費(fèi)用類科目中核算的有合法票據(jù)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為90萬(wàn)元。4.“營(yíng)業(yè)外支出”由三部分組成：一是通過(guò)省級(jí)人民政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的90萬(wàn)元；二是因違反食品安全法被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門處以的罰款12萬(wàn)元；三是訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消不再購(gòu)進(jìn)而支付給供貨方的違約金3萬(wàn)元。5.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的合理工資總額合計(jì)700萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)100萬(wàn)元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，已取得相關(guān)工會(huì)撥繳款項(xiàng)票據(jù)，上述各項(xiàng)支付均已在相關(guān)成本費(fèi)用科目中核算。假定該企業(yè)2020年度尚未結(jié)賬，其他業(yè)務(wù)處理正確，且與納稅無(wú)關(guān)，無(wú)遞延事項(xiàng)。8.發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)借記資產(chǎn)成本而非稅金及附加科目的稅種是（）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.車船稅D.車輛購(gòu)置稅9.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，除另有規(guī)定外，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記，年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.稽查查補(bǔ)銷售額B.預(yù)收的銷售貨款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額D.納稅申報(bào)銷售額E.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額10.下列有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的說(shuō)法，正確的是（）。A.省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)（簡(jiǎn)稱省稅務(wù)機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記B.稅務(wù)師事務(wù)所采取公司制組織形式C.合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之三十D.稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)可以與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)重復(fù)11.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，不正確的是（）。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征土地增值稅B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項(xiàng)目”只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)12.企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入D.取得的2010年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得13.按最新政策，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請(qǐng)使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開(kāi)票限額由一般納稅人和選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批B.對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的發(fā)票用量C.首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份D.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)25份14.王某經(jīng)營(yíng)的面包超市（所售面包均由王某從工廠進(jìn)貨）月銷售額基本維持在10萬(wàn)元到15萬(wàn)元，則王某應(yīng)建立（）。A.簡(jiǎn)易賬B.復(fù)式賬C.簡(jiǎn)易賬、復(fù)式賬均可D.不必建立賬簿15.下列情形中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)體工商戶業(yè)主的工資B.不變更企業(yè)形式，承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得的承包費(fèi)C.在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的報(bào)酬D.支付給不在公司任職的獨(dú)立董事的董事費(fèi)第3卷參考答案一.綜合考點(diǎn)題庫(kù)1.正確答案：D本題解析：選項(xiàng)D，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。2.正確答案：A、B、C、E本題解析：選項(xiàng)D，走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的專票列入異常憑證范圍：1．商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。2．直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。3.正確答案：A、B、D、E本題解析：影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素不包括稅務(wù)部門的執(zhí)法力度。4.正確答案：本題解析：（1）不可以申請(qǐng)印花稅退稅。根據(jù)規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。（2）①專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，適用0.5‰的印花稅率，因此技術(shù)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)應(yīng)繳納印花稅＝合同金額×適用稅率＝60×0.5‰×10000＝300（元）。②同一份合同或憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，可以同時(shí)適用一個(gè)或幾個(gè)稅率分別計(jì)算貼花。如未分別記載金額的，應(yīng)按照其中較高的稅率計(jì)算納稅。因此該合同按照加工承攬合同適用0.5‰的稅率。即購(gòu)銷合同、加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅＝100×0.5‰×10000＝500（元）。（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應(yīng)繳納的稅種有增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。（4）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有兩種情況：①轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評(píng)估價(jià)格，此時(shí)可以扣除房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。其中，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率。②轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票，此時(shí)扣除項(xiàng)目金額為：經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。此外可扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，其中對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，不作為加計(jì)5%的基數(shù)。此外，對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)規(guī)定，實(shí)行核定征收。5.正確答案：A、B、E本題解析：車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅和契稅計(jì)入資產(chǎn)成本。6.正確答案：A本題解析：《刑法》第201條規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。7.正確答案：本題解析：1.業(yè)務(wù)1應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=56×13%=7.28（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)2應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=3.39÷（1+13%）×13%=0.39（萬(wàn)元）應(yīng)