虛開增值稅專用發(fā)票案件查處情況

（優(yōu)選）虛開增值稅專用發(fā)票案件查處情況當(dāng)前1頁，總共23頁。一、形勢和特點(diǎn)二、原因及困境三、工作開展情況四、建議和思考當(dāng)前2頁，總共23頁。一、形勢和特點(diǎn)趨勢：虛開增值稅專用發(fā)票案件呈多發(fā)高發(fā)趨勢。案件數(shù)量急劇增加，近兩年持續(xù)高位運(yùn)行。形式：團(tuán)伙化、職業(yè)化、專業(yè)化不斷升級。團(tuán)伙控制的虛開企業(yè)數(shù)量越來越多。團(tuán)伙分工細(xì)化，團(tuán)伙間配合緊密，跨區(qū)域作案，虛開鏈條拉長，形成產(chǎn)業(yè)鏈。出現(xiàn)了專業(yè)的“虛開公司”和“洗票公司”，“批發(fā)”、“零售”，多環(huán)節(jié)、多方式銷售虛開發(fā)票。()中介機(jī)構(gòu)開展培訓(xùn)甚至參與。珠海主體：虛開發(fā)票企業(yè)越來越多且大多是“空殼企業(yè)”，開票量分散化趨勢明顯。手段：越來越簡單粗暴，

“暴力虛開”成為虛開最主要源頭和手段。傳統(tǒng)行業(yè)、手段虛開依然存在，新型手段不斷出現(xiàn)。（CA，作廢申報(bào)）方式：注冊成立“空殼企業(yè)”（借用、租用、盜用身份證，分地域、大量注冊）——領(lǐng)票（通過欺騙等手段通過實(shí)名認(rèn)證）——開票（通過中介或其他方式，窩點(diǎn)集中開票）——走逃（走逃一部分，使用一部分、注冊一部分）載體：虛開增值稅普通發(fā)票案件暴發(fā)式增長。當(dāng)前3頁，總共23頁。

洗票企業(yè)配單配票，騙稅虛抵稅款，有貨或無貨虛開流程示意圖當(dāng)前4頁，總共23頁。2013年—2018年虛開增值稅發(fā)票數(shù)量變化情況當(dāng)前5頁，總共23頁。當(dāng)前6頁，總共23頁。團(tuán)伙專業(yè)化注冊公司領(lǐng)票購買公司開票批發(fā)零售用票企業(yè)賣票賣票每張N面元按票面金額比例利用欺騙手段通過實(shí)名驗(yàn)證開票信息開票信息開票信息團(tuán)伙一團(tuán)伙二團(tuán)伙三團(tuán)伙四團(tuán)伙專業(yè)化分工和全鏈條操縱并存當(dāng)前7頁，總共23頁。2018年，源頭暴力虛開超過65%，其余30%多是暴力虛開的下游洗票企業(yè)。當(dāng)前8頁，總共23頁。虛開增值稅稅專用發(fā)票常用操作手法開票即繳稅，虛開必“虛抵”?！氨┝μ撻_”—不需要進(jìn)項(xiàng)發(fā)票虛開。設(shè)立“開票公司”，收取開票費(fèi)對外虛開。職業(yè)“黃牛”分離票貨實(shí)施虛開。（8.22案件）

盜用海關(guān)完稅憑證虛開。虛設(shè)農(nóng)產(chǎn)品收購加工企業(yè)虛開。虛設(shè)廢舊物資收購企業(yè)虛開。正常經(jīng)營企業(yè)利用“富余”發(fā)票虛開。當(dāng)前9頁，總共23頁。二、原因和困境（一）虛開高發(fā)的原因宏觀制度：增值稅發(fā)票的特殊功能，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，稅制設(shè)計(jì)管理：企業(yè)注冊登記流于形式，發(fā)票領(lǐng)用缺乏有效性審核，（二）打擊（查處）虛開面臨的困境國家治理層面：沒有稅收綜合治理的機(jī)制。稅務(wù)部門掌握不了稅收相關(guān)信息。缺少一定的監(jiān)管手段。稅收治理層面：片面理解放管服要求，缺少事前監(jiān)督，事中難以有效監(jiān)督，事后監(jiān)督疲于應(yīng)付

稅務(wù)稽查層面：稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部沒形成合力，相關(guān)部門缺少必要的支持。缺少執(zhí)法手段。定性難、檢查難問題突出。（三）虛開定性處理熱點(diǎn)問題

當(dāng)前10頁，總共23頁。虛開定性處理熱點(diǎn)問題走逃失聯(lián)企業(yè)檢查問題2016年第76號公告，稅總發(fā)〔2016〕172號，稅總發(fā)〔2017〕30號第三方開票和掛靠問題

有貨就不是虛開嗎？空殼虛開企業(yè)處理問題要不要做稅務(wù)處理？當(dāng)前11頁，總共23頁。目前查辦虛開案件存在的困難（一）虛開的行政定義不明確，虛開案件定性難。（二）資金結(jié)算多樣化、復(fù)雜化，使得虛開案件取證難度大。（三）涉案企業(yè)走逃、注銷多、洗票環(huán)節(jié)多，虛開鏈條長，檢查工作陷入困境，定性難以傳導(dǎo)，稅款損失無法挽回。（四）協(xié)查質(zhì)量不高，影響案件定性。（五）犯罪分子反偵查意識普遍較強(qiáng)，案件偵破難。當(dāng)前12頁，總共23頁。票貨分離圖示A企業(yè)B用貨人C虛開企業(yè)E受票企業(yè)D供貨人A企業(yè)B用貨人C虛開企業(yè)E受票企業(yè)D供貨人F中間人1.誰來定性：開票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)？受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)？2.認(rèn)定虛開，受票方一定是接受虛開嗎？3.受票方接受虛開，開票方一定是虛開嗎？當(dāng)前13頁，總共23頁?？諝ぬ撻_企業(yè)定性傳導(dǎo)圖示虛開企業(yè)A虛開企業(yè)B虛開企業(yè)C用票企業(yè)進(jìn)、銷不一致進(jìn)、銷一致走逃進(jìn)、銷一致走逃當(dāng)前14頁，總共23頁。空殼虛開企業(yè)處理問題圖示虛開企業(yè)A虛開企業(yè)B虛開企業(yè)C用票企業(yè)取得虛開100萬元開出100萬開出100萬開出100萬進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出16萬進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出16萬進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出16萬進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出16萬第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。實(shí)際稅款損失16萬元當(dāng)前15頁，總共23頁。三、打擊虛開工作開展情況（一）近幾年打擊虛開工作方式轉(zhuǎn)變情況

2015前，2015年，2016年—2018年8月

打擊“黃金票”專項(xiàng)行動為打擊涉稅違法犯罪探索了新模式、新方法。首次由稅務(wù)總局、公安部、人民銀行三部門聯(lián)合部署專項(xiàng)行動；首次由中央層面主動選案并分析線索下發(fā)各地開展工作，明確了各地的工作目標(biāo)；首次利用了公安經(jīng)偵部門的情報(bào)分析平臺和導(dǎo)偵平臺研判線索；首次由人民銀行反洗錢部門提供資金流向信息，極大地提高了工作效率。

2015年以來，打擊虛開工作實(shí)現(xiàn)了三個轉(zhuǎn)變：一是由被動查向主動打、精準(zhǔn)打的轉(zhuǎn)變，二是由部門查向聯(lián)合打的轉(zhuǎn)變，三是由查個案向打團(tuán)伙的轉(zhuǎn)變。

（二）開展打擊虛開騙稅兩年專項(xiàng)行動的背景

形勢所迫：問題密集反映，矛盾集中爆發(fā)。（三）打擊虛開騙稅兩年專項(xiàng)行動2018年8月—2020年8月，四部委聯(lián)合開展打擊虛開騙稅兩年專項(xiàng)行動

（方案）當(dāng)前16頁，總共23頁。三、打擊虛開工作開展情況（四）開展打擊虛開騙稅兩年專項(xiàng)行動的意義

放管服新要求。

李克強(qiáng)總理在2018年6月28日全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議上的指出：全面加強(qiáng)稅收征管，堅(jiān)決查處偷稅、逃稅、騙稅等違法行為，對虛開增值稅發(fā)票要嚴(yán)厲打擊，對大案要案要一抓到底、公開曝光，切實(shí)維護(hù)稅制權(quán)威和公平。

《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)全國深化放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議重點(diǎn)任務(wù)分工方案的通知》（國辦發(fā)〔2018〕79號，8月14日）13.加強(qiáng)依法治稅，減少征稅自由裁量權(quán)、增加透明度。全面加強(qiáng)稅收征管，堅(jiān)決查處偷逃稅違法案件，嚴(yán)厲打擊虛開增值稅發(fā)票和騙取出口退稅違法犯罪行為，對大案要案要一抓到底、公開曝光。(稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、人民銀行負(fù)責(zé))主要措施：

(1)開展多輪打擊虛開騙稅違法犯罪專項(xiàng)行動，并研究建立防范和打擊虛開騙稅的長效機(jī)制。(稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、人民銀行負(fù)責(zé))

(2)2018年修訂《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》并指導(dǎo)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)抓好落實(shí)。(稅務(wù)總局負(fù)責(zé))打擊虛開騙稅將成為今后一個時期稽查部門的工作重點(diǎn)當(dāng)前17頁，總共23頁。三、打擊虛開工作開展情況（五）打擊虛開騙稅兩年專項(xiàng)行動工作要求

王軍局長：要精準(zhǔn)把握打擊對象，即嚴(yán)厲打擊沒有實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”，嚴(yán)厲打擊沒有實(shí)際出口只為騙取退稅的“假出口”。對這些不創(chuàng)造任何實(shí)際價值只為騙取國家利益的專業(yè)犯罪個人或團(tuán)伙，要以零容忍的態(tài)度“露頭就打”，靶向整治，讓“假企業(yè)”、“假出口”如過街老鼠、人人喊打、無處藏身。對接受發(fā)票的正常生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)要注意甄別，確需檢查的納入正常的稅務(wù)稽查范圍，不簡單擴(kuò)大打擊對象。同時，要為依法誠信納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，不為遵紀(jì)守法者帶來些許緊張氣氛，不給經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添些許不利影響。

當(dāng)前18頁，總共23頁。三、打擊虛開工作開展情況（五）打擊虛開騙稅兩年專項(xiàng)行動工作要求

于春生副局長：專項(xiàng)行動旨在強(qiáng)力打擊利用“空殼企業(yè)”暴力虛開增值稅發(fā)票的行為；強(qiáng)力打擊虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)、虛構(gòu)資金流向，以及“配單配票”、“低值高報(bào)”、“循環(huán)出口”等假冒出口騙取退稅的行為。

強(qiáng)調(diào)：合成作戰(zhàn)波次打擊綜合施策

當(dāng)前19頁，總共23頁。三、打擊虛開工作開展情況（五）打擊虛開騙稅兩年專項(xiàng)行動工作要求

郭曉林局長：把握精神，重拳出擊，穩(wěn)準(zhǔn)狠地開展雙打工作；加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任，確保雙打?qū)ｍ?xiàng)行動步調(diào)一致高效運(yùn)行把四部門工作機(jī)制落實(shí)好，稅務(wù)系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)小組要多領(lǐng)導(dǎo)，對案件要實(shí)行嚴(yán)格的督導(dǎo)考核，案件查處要堅(jiān)持統(tǒng)一行動波次打擊創(chuàng)新戰(zhàn)法，打大案打串案打窩案，務(wù)求雙打工作取得更大成效

充分利用信息化基礎(chǔ)，實(shí)施信息戰(zhàn)法；充分加強(qiáng)案源統(tǒng)籌，實(shí)施聯(lián)動戰(zhàn)法；充分借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施導(dǎo)向戰(zhàn)法；充分借助司法手段，實(shí)施合成戰(zhàn)法溝通內(nèi)外，促進(jìn)協(xié)同，強(qiáng)化對雙打工作的保障支撐強(qiáng)化總結(jié)，暢通渠道，及時反映“雙打”的戰(zhàn)果和成效

加強(qiáng)情況上報(bào)，報(bào)好周報(bào)簡報(bào)；加強(qiáng)對外宣傳；加強(qiáng)工作總結(jié)；注意綜合文秘人才調(diào)配和培養(yǎng)

當(dāng)前20頁，總共23頁。三、打擊虛開工作開展情況（六）打擊虛開騙稅兩年專項(xiàng)行動材料報(bào)送總局稽查局編發(fā)的材料

兩年專項(xiàng)行動工作簡報(bào)，兩年專項(xiàng)行動工作專報(bào)（周報(bào)），稽查工作簡報(bào)，報(bào)國務(wù)院報(bào)告，工作總結(jié)（七）做好宣傳工作

當(dāng)前21頁，總共23頁。四、建議和思考（一）防范虛開的幾點(diǎn)建議轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理。事前防范，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對環(huán)節(jié)前移。改變方式，增加納服風(fēng)險(xiǎn)防范。提高效率，充分利用管理手段建立制度，加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)管理。擴(kuò)大范圍，加大聯(lián)合懲戒力度。當(dāng)前22頁，總共23頁。四、防范和打擊虛開的幾點(diǎn)思考（二）開展稅收綜合治理的思考

指導(dǎo)思想：……以規(guī)范稅收秩序、優(yōu)化營商環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)，政府牽頭、部門聯(lián)動，治理稅收領(lǐng)域突出問題，打擊涉稅違法行為，健全法律、完善制度，提升稅收治理能力，以稅收公平公正促進(jìn)社會公平正義，為決勝全面建成小康社會提供有力支撐。

治理措施：一是加強(qiáng)政策法規(guī)頂層設(shè)計(jì)。推動起