2018審計11-預(yù)測點評13講全

審審第PAGE第PAGE1預(yù)測試卷（二一、單項選擇題（25125下列關(guān)于會計師需要保持警覺的相關(guān)做法中，錯誤的是（）『答案解析』會計師雖然要對文件記錄的可靠性產(chǎn)生懷疑，但是會計師并不是文件真?zhèn)蔚蔫b定專家，因此，要求會計師保持職業(yè)懷疑，并不包括鑒定文件的真?zhèn)?。下列關(guān)于會計師評價未更正錯報的說法中，錯誤的是（）即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，會計師可能仍然認為該分類下列不屬于審計前提條件的是（）A下列選項中，不會對回函可靠性產(chǎn)生影響的免責條款或限制性條款是（）。下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是（）A差，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，選項BC下列關(guān)于隨機數(shù)表選樣和系統(tǒng)選樣的說法中，錯誤的是（）下列關(guān)于審計工作底稿歸檔期限的說法中，錯誤的是（）下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）AB，屬于預(yù)防性控制；選項C，屬于預(yù)防性控下列關(guān)于會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）如果不擬信賴內(nèi)部控制，會計師不需要對已經(jīng)了解的業(yè)務(wù)流程及其可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)再針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，如果控制環(huán)境存在缺陷，會計師在對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮的是（）?！捍鸢附馕觥豢刂骗h(huán)境存在缺陷，會計師應(yīng)當在期末而非期中實施的審計程序，選項當通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計，選項C正確，選項D錯誤。下列關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，正確的是（）只要審計程序的范圍足夠大，會計師可以適當降低對進一步審計程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計的相關(guān)性、可靠性的要求越高，會計師實無論選擇何種方案，會計師都應(yīng)當對所有重大類別的、賬戶余額和披露設(shè)計和實施擇何種方案，會計師都應(yīng)當對所有重大類別的、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程D下列關(guān)于與收入確認舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）將商品從某一地點移送至另一地點，以出庫單和單據(jù)為依據(jù)記錄銷售收入，屬于收入高估的舞弊品確認收入，屬于收入高估的舞弊『答案解析』會計師在判斷收入是否存在舞弊風(fēng)險時，需要進行職業(yè)判斷。如果認為收入大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的評估與應(yīng)對的說法中，正確的是（）針對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風(fēng)險，會計師可以通過改變擬實施的審計程序的性『答案解析』所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，選項A財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，會計師應(yīng)當：政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過利潤對財務(wù)信息做出虛假報告；（3）在選D下列關(guān)于與前任會計師的溝通的說法中，正確的是（）C.與前任會計師的溝通的方式，必須面的形式『答案解析』接受委托前的溝通，是必要的審計程序，選項A錯誤；與前任會計師的溝D下列關(guān)于期初余額審計的說法中，錯誤的是（）為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，會計師需要確定適用于會計師可能通過復(fù)核前任會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額充分、適當?shù)膶徲?，這種復(fù)核受前任會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力影響下列各項審計工作中，用于應(yīng)對會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險不恰當?shù)氖牵ǎ┐_定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計『答案解析』在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，會計師應(yīng)當考慮會計估計的性質(zhì)，實施下列下列有關(guān)管理層和會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計責任的說法中，錯誤的是（）。 下列關(guān)于期后事項的說法中，錯誤的是（）會計師沒有義務(wù)針對第三時段的期后事項采取任何審計程序，意味著會計師針對第『答案解析』選項D，雖然會計師沒有義務(wù)針對第三時段的期后事項采取任何審計程序，但是，并不意味著會計師通過獲悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的期后事項的可能下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的是（）報告由會計師蓋章，項目和另一名負責該項目的會計師簽名和蓋章，選項C下列關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的說法中，正確的是（） 務(wù)報表影響最大的事項；選項C，審計時對重要性的運用，不太可能成為關(guān)鍵審計事項；選項下列關(guān)于業(yè)務(wù)流程層面控制的測試的說法中，錯誤的是（）會計師確信檢查性控制所檢查的數(shù)據(jù)是完整、可靠的，因此將檢查性控制作為主要性控制作為一個主要來合理保證某特定認定發(fā)生重大錯報的可能性較小。選項D中條件不下列關(guān)于非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是（）如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，會計師應(yīng)當與企業(yè)，提醒企業(yè)加如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，會計師應(yīng)當以形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，會計師應(yīng)當以形式與企業(yè)董事會和經(jīng)『答案解析』如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，會計師應(yīng)當與企業(yè)，提A、D如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，會計師應(yīng)當以形式與企業(yè)董事會和下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的總體要求中，錯誤的是（）D，復(fù)核的內(nèi)容不完整。下列關(guān)于會計師與治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，錯誤的是（）『答案解析』會計師應(yīng)當以形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi) 會計師可能需要采取的措施是（）。除非治理層采取適當?shù)募m正措施，否則會計師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定（如果法律法業(yè)務(wù)約定（如果允許）。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從下列關(guān)于審計報告和信息差距說法中，正確的有（）下列關(guān)于重要性水平大小的說法中，錯誤的有（）『答案解析』選項B，前期識別出的錯報越多，實際執(zhí)行的重要性越低。選項D，會計師報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)下列關(guān)于傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，正確的有（）異，這兩種方法使用的所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論如果預(yù)計沒有差異或量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用均值法或貨幣『答案解析』選項D，如果發(fā)現(xiàn)錯報金額與項目的賬面金額緊密相關(guān)，會計師通常會選擇 下列關(guān)于會計師在信息化環(huán)境下的的說法中，正確的有（）信息系統(tǒng)在帶來效率效果提升的同時，也產(chǎn)生了由于導(dǎo)致的風(fēng)險，如程序邏輯的錯誤和權(quán)限的不當『答案解析』選項A，會導(dǎo)致審計線索隱性化。信息化環(huán)境下，信息加工處理方面，下列關(guān)于審計工作底稿的性質(zhì)的說法中，錯誤的有（）下列有關(guān)識別、評估重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的有（）『答案解析』選項A，在對重大錯報風(fēng)險進行識別和評估后，會計師應(yīng)當確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。選項D，會計師在了解內(nèi)部控制時，可以使用詢問、觀察、檢查和穿試，不能使用分析程序。下列關(guān)于會計師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）下列關(guān)于如何考慮期中審計的說法中，錯誤的有（）『答案解析』選項A，控制環(huán)境越薄弱，需要獲取的補充審計越多；選項D，在信賴控制確定內(nèi)部審計人員的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，會計師應(yīng)當評價的有（）作時是否保持應(yīng)有的關(guān)注；（4）內(nèi)部審計人員和會計師之間能否進行有效的溝通。下列關(guān)于審計中的重要性的說法中，錯誤的有（）如果由組成部分會計師對組成部分執(zhí)行審計工作，項目組應(yīng)當評價組成部分會『答案解析』選項A，重要性和組成部分重要性，都應(yīng)該由項目組確定。選項B，在不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于財務(wù)報表整體重要性。分。1.（本小題6分。）ABC會計師的A會計師負責審計甲公司2017年度財務(wù)報表。要求：針對下列第（1）至（6）項，假定不考慮其他條件，逐項A會計師的做法是否（1）A會計師在2018年1月5日對甲公司庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤，并與當日庫存現(xiàn)金余額A會計師應(yīng)對資產(chǎn)負債表日至監(jiān)盤日現(xiàn)金變動情況實施程序，并將監(jiān)盤日金額調(diào)整A會計師認為甲公司的子公司庫存現(xiàn)金重大錯報風(fēng)險很低，因此，未測試該子公20171231審審第PAGE第PAGE10對于賬面余額與銀行余額存在差異的銀行賬戶，A會計師獲取了銀行存款余甲公司年末余額為零的銀行存款賬戶重大錯報風(fēng)險很低，A會計師核對了銀行對供，我方不因此承擔任何明示、暗示的責任、義務(wù)和擔?！?，A會計師認為該條款影響回函2.（本小題6分。）A會計師負責對甲公司2017年度財務(wù)報表進行審計。在針對應(yīng)收款實施審計程序時，A會計師采用了貨幣單元抽樣方法。相關(guān)事項如下： 4000樣本規(guī)模＝總體賬面金額/可錯報×保證系數(shù) （4）會計師在全部進行函證的項目中未發(fā)現(xiàn)錯報，在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)3個錯報，23012345要求：針對下列第（1）至（5）項，逐項A會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要在審計與銷售收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制過程中，A會計師發(fā)現(xiàn)了一項重大缺陷，甲公司在2017年12月31日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，新控制剛運行了不久， 審審第PAGE第PAGE12的，增加5分，最高得分11分。）A會計師首次接受委托審計上市公司甲公司2017年度財務(wù)報表，并委派A會計師擔任項目。A會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期是2018410經(jīng)董事會批準報表對外公布日為2018420審計工作底稿中記錄的部要求：針對下列第（1）至（5）項，分別A會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要（達到重要性要求）退回。甲公司沖減2018年度財務(wù)報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目，A會計2017（2）2018225注中對該事項進行了恰當披露，A會計師認為甲公司處理恰當，不需要提請調(diào)整。（3）2018年4月5日，A會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2017年度已審計財務(wù)報表與其他信息存在重大不一致，確定其他信息存在重大錯報，管理層更正。A會計師決定視影響程度保留前任會計師審計甲公司2016年度財務(wù)報表時，出具了保留意見審計報告。本期審計中，A會計師發(fā)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)在本期仍沒有得到重述，A會計師決定對本期財務(wù)報表審計發(fā)處理會計師與被審計單位管理層存在，至審計報告日仍未解決，會計師在關(guān)鍵審在關(guān)鍵審計事項部分披露的關(guān)鍵審計事項必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項，即不存在 要求：針對下列第（1）至（6）項，逐項ABC會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否恰當為提高品牌，鼓勵員工開拓業(yè)務(wù)。新入職審計助理入職一年內(nèi)開拓業(yè)務(wù)金額100在招聘有經(jīng)驗的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員時，會計師在必要的情況下，可以對于高風(fēng)險的審計項目，會計師可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的第二項目或如果針對同一客戶執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，可以將工作底稿都歸檔在同一個內(nèi)，便于6.（本小題6分。）上市公司甲銀行是ABC會計師的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師的網(wǎng)絡(luò)。A會計師作為項目在對甲銀行2017年度財務(wù)報表進行要求：針對下列第（1）至（6）項，逐項是否存在中國會計師職業(yè)道德守則的情乙公司和甲銀行均為丙公司的重要子公司，乙公司于2017年8月聘請XYZ咨詢公司為其ABC會計師的審計客戶。XYZ咨詢公司為乙公司提供的內(nèi)部審計服務(wù)結(jié)果不構(gòu)成ABC會計師的審計對象，且審審第PAGE第PAGE14（2）B會計師曾任甲銀行2016年度財務(wù)報表審計的項目經(jīng)理，并與A會計師一同B會計師屬于關(guān)鍵審計，其加入甲銀行的時間早于甲銀行2017年已審項目組成員C會計師于2017年2月份按照正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并了10萬元甲銀行公開的三個月的產(chǎn)品。該產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。C會計師按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并甲銀行的產(chǎn)品，通常甲銀行擁有丁公司2%的，對丁公司不具有重大影響，且該投資對于甲銀行也不重日，這些的市價為2000元。D會計師與甲銀行均擁有丁公司的，但因其持有的經(jīng)濟利益并不重大，且甲銀甲公司是ABC會計師的常年審計客戶，ABC會計師接受委托審計其2017年度財務(wù)報表，委派A會計師擔任項目。甲公司的主營業(yè)務(wù)為汽車零件的生產(chǎn)與銷售。2016123120171231A201612312017123100000—M表 201711（已20171231（未（數(shù)（數(shù)0000（1）2017122520184線M給乙公司，雙方均已通過管理層決議。是M10，2017否是—（是/否是益（分類（4）2017年2月，甲公司董事會向管理層下達2017年度經(jīng)營目標，其中要求2017年度營業(yè)收入較2016年度至少增長15%。2018年1月，市場研究機構(gòu)發(fā)布的報告顯示，2017年汽車零部件10%。風(fēng)險（是/否是15%（（12600-10950）÷（性（5）2015N20176，20179（是/否（是性（分攤A會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下（1）A會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：會計師與財務(wù)報表審（2）A會計師計劃如果執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)“組成部分管理層的舞弊嫌疑”，則應(yīng)當及時向甲公司內(nèi)部審計部