財務會計模擬考試資料

財務會計模擬考試資料

2009年注冊會計師（新制度）專業(yè)階段考試《會計》樣題

一、單項選擇題（本題型24題，每題1分，共24分。每題只有

一個正確答案,請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答

案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及

計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案

寫在試題卷上無效）

1.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列交易或事項中，不影響

股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額的是（）。

A.計提存貨跌價準備

B.出售原材料并結轉成本

C.按產品數(shù)量支付專利技術轉讓費

D.清理管理用固定資產發(fā)生的凈損失

2.甲公司采用計劃成本對材料進行日常核算。20x8年12

月，月初結存材料的計劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為

3萬元；本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，成本差異借方

發(fā)生額為6萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。甲公司

按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差

異。甲公司20x8年12月31日結存材料的實際成本為（）。

A.399萬元B.400萬元C.401萬元D.402萬元

3.在長期股權投資采用權益法核算時，下列各項中，應當

作為投資收益確認的是（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利

D.收到被投資企業(yè)分配的股票股利

4.甲公司20x8年3月25日購入乙公司股票20萬股作為交

易性金融資產，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的

證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元。4月10日，

甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的20x7年度現(xiàn)金股利4

萬元。20x8年6月30日，乙公司股票收盤價每股為6.25元。20x8

年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格每股為

9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。

甲公司20x8年度對乙公司股票投資應確認的投資收益為（）。

A.7.54萬元B.11.54萬元

C.12.59萬元D.12.60萬元

5.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費

用的是（）。

A.支付的勞動保險費

B.違反銷售合同支付的罰款

C.發(fā)生的業(yè)務招待費

D.支付的參加醫(yī)療保險的離退休人員醫(yī)療保險基金

6.下列有關收入確認的表述中，不符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定

的是（）。

A.訂制軟件收入應根據(jù)開發(fā)的完成程度確認

B.與商品銷售分開的安裝費收入應根據(jù)安裝完工程度確認

C.包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務費收入應在商品銷

售時確認

D.屬于提供后續(xù)服務的特許權費收入應在提供服務時確認

7.20x6年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房

的合同，合同規(guī)定20x8年3月31日完工；合同總金額為1800

萬元，預計合同總成本為1500萬元。20x6年12月31日，累計

發(fā)生成本450萬元,預計完成合同還需發(fā)生成本1050萬元。20x7

年12月31日，累計發(fā)生成本1200萬元，預計完成合同還需發(fā)

生成本300萬元。20x8年3月31日工程完工,累計發(fā)生成本1450

萬元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占合同預計總成本的比

例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他

因素。甲建筑公司20x7年度對該合同應確認的合同收入為（）o

A.540萬元B.900萬元

C.1200萬元D.1440萬元

8.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對于上一年度納入合并范圍、

本年處置的子公司，下列會計處理中正確的是（）。

A.合并利潤表應當將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支

計列

B.合并利潤表應當包括該子公司年初至處置日的相關收入

和費用

C.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤

作為投資收益計列

D.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤

與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列

9.根據(jù)資產定義，下列各項中不屬于資產特征的是（）。

A.資產是企業(yè)擁有或控制的經濟資源

B.資產預期會給企業(yè)帶來未來經濟利益

C.資產是由企業(yè)過去交易或事項形成的

D.資產是能夠可靠地計量的

10.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可

以轉回的是（）。

A.固定資產減值準備B.持有至到期投資減值準備

C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備

11.甲公司20x7年12月31日庫存配件100套，每套配件

的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加

工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。

A產品20x7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷

售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前

未計提存貨跌價準備，甲公司20x7年12月31日該配件應計提

的存貨跌價準備為（）。

A.0B.30萬元

C.150萬元D.200萬元

12.甲公司20x7年1月1日以3000萬元的價格購買乙公司

30%的股份，另支付相關費用15萬元。購買時乙公司可辨認凈

資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負

債的公允價值與賬面價值相等）o乙公司20X7年實現(xiàn)凈利潤600

萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考

慮其他因素，該投資對甲公司20x7年度利潤總額的影響為（）o

A.165萬元B.180萬元

C.465萬元D.480萬元

13.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)

持有的A公司80%的股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000

萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷

商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產賬面價值為9000

萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會

計政策相同，甲公司取得該股權時應當確認的資本公積為（）。

A.5150萬元B.5200萬元

C.7550萬元D.7600萬元

14.甲公司將兩輛大型運輸車輛與A公司的一臺生產設備

相交換，另支付補價10萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩

輛運輸車輛賬面原價為140萬元，累計折舊為25萬元，公允價

值為130萬元;A公司用于交換的生產設備賬面原價為300萬元,

累計折舊為175萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產交

換具有商業(yè)實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資

產交換應確認的收益為（）。

A.0B.5萬元

C.10萬元D.15萬元

15.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。

A.非貨幣性資產交換利得

B.處置長期股權投資產生的收益

C.出租無形資產取得的收入

D.處置投資性房地產取得的收入

16.工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產生的現(xiàn)金流量中，不

屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A.長期股權投資取得的現(xiàn)金股利

B.為購建固定資產支付的專門借款利息

C.購買可供出售金融資產支付的價款

D.因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款

17.下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的是

()O

A.盈余公積彌補虧損B.提取法定盈余公積

C.發(fā)放股票股利D.將債務轉為資本

18.下列有關資產負債表日后事項的表述中，不正確的是

()O

A.調整事項是指對報告年度資產負債表日已經存在的情況

提供了進一步證據(jù)的事項

B.非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存

在的事項

C.調整事項均應通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處

理

D.重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露

19.承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值

的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是()。

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產的無風險利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折

現(xiàn)率

20.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可

以轉回的是（）。

A.固定資產減值準備B.持有至到期投資減值準備

C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備

21.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、

C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320

萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝

費用1140萬元，為達到正常運轉發(fā)生測試費600萬元，外聘專

業(yè)人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。20x5年1月，

該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。因設備剛剛投產，未能

滿負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬元。

該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用

年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀

態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元和2160

萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12

年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預

計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。

甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步

等原因，甲公司于20x9年1月對該設備進行更新改造，以新的

部件E替代了A部件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至5

題。

(1)甲公司建造該設備的成本是()。

A.12180萬元B.12540萬元

C.12660萬元D.13380萬元

(2)下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確

的是()。

A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折

舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩

者孰低作為其折舊年限

（3）甲公司該設備20x5年度應計提的折舊額是（）。

A.744.33萬元B.766.33萬元

C.825.55萬元D.1149.50萬元

（4）對于甲公司就該設備維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列

各項中，正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入設備的成本

B.維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用

C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處

理

D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備使用期間內分期計入損

益

二、多項選擇題（本題型12題，每題2分，共24分。每題

均有多個正確答案,請從每題的備選答案中選出你認為正確的答

案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題

所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫

在試題卷上無效）

1.下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的

有（）。

A.可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入資產成本

C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量

D.可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產

成本

E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額

應計入當期損益

2.下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租無形資產取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份

額的金額

C.處置固定資產產生的凈收益

D.持有可供出售金融資產因公允價值變動產生的收益

E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益

3.在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款

費用的會計處理中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。

A.為購建固定資產借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，

應計入建造成本

B,為購建固定資產借入專門借款發(fā)生的金額重大的輔助費

用，應計入建造成本

C.為購建固定資產資本化的利息金額，不應超過當期專門

借款實際發(fā)生的利息

D.購建固定資產活動發(fā)生正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3

個月的，中斷期間的利息應計入建造成本

E.購建固定資產活動發(fā)生非正常中斷且中斷時間未超過3

個月的，中斷期間的利息應計入建造成本

4.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分

配利潤的有（）。

A.對以前年度收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.因出現(xiàn)相關新技術而變更無形資產的攤銷年限

D.當期發(fā)生的與以前相比具有本質差別的交易或事項采用

新的會計政策

E.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

5.在與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應當在會計報表附

注中披露的有關關聯(lián)方及其交易的信息有（）。

A.關聯(lián)方關系的性質

B.關聯(lián)交易相關款項的收付方式和條件

C.關聯(lián)交易未結算項目的金額

D.關聯(lián)交易的金額和交易類型

E.關聯(lián)交易的定價方法和確定交易價格的原則

6.下列有關中期財務報告的表述中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)

定的有（）。

A.中期會計報表應當采用與年度會計報表相一致的會計政

策

B.中期會計報表附注應當以會計年度年初至本中期末為基

礎編制

C.中期會計報表項目重要性程度的判斷應當以預計的年度

財務數(shù)據(jù)為基礎

D.對于會計年度內不均勻取得的收入，在中期會計報表中

不能采用預計方法處理

E.對于會計年度內不均勻發(fā)生的費用，在中期會計報表中

應當采用預提方法處理

7.下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有（）。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

E.材料采購過程中發(fā)生的運輸費用

8.下列有關可供出售金融資產會計處理的表述中，正確的

有（）。

A.可供出售金融資產發(fā)生的減值損失應計入當期損益

B.取得可供出售金融資產發(fā)生的交易費用應計入資產成本

C.可供出售金融資產期末應采用攤余成本計量

D.可供出售金融資產持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減資產

成本

E.以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產發(fā)生的匯兌差額

應計入當期損益

9.甲公司20x7年的有關交易或事項如下:

(1)20x5年1月1日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同

日發(fā)行的5年期債券30萬份，支付款項(包括交易費用)3000

萬元，意圖為持有至到期。該債券票面價值總額為3000萬元，

票面年利率為5%,乙公司于每年年初支付上一年度利息。20x7

年乙公司財務狀況出現(xiàn)嚴重困難,持續(xù)經營能力具有重大不確定

性，但仍可支付20x7年度利息。評級機構將乙公司長期信貸等

級從Baal下調至Baa30甲公司于20x7年7月1日出售該債券

的50%,出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為1300萬元。

(2)20x7年7月1日，甲公司從活躍市場購入丙公司20x7

年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債券票面價值總額為

1000萬元，票面年利率為4.5%,于每年年初支付上一年度利息。

甲公司購買丙公司債券支付款項(包括交易費用)1022.5萬元,

其中已到期尚未領取的債券利息22.5萬元。甲公司將該債券分

類為可供出售金融資產。

(3)20x7年12月1日，甲公司將某項賬面余額為1000萬

元的應收賬款(已計提壞賬準備200萬元)轉讓給丁投資銀行，

轉讓價格為當日公允價值750萬元；同時與丁投資銀行簽訂了應

收賬款的回購協(xié)議。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了750萬元。

該應收賬款20x7年12月31日的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720

萬元。

（4）甲公司持有戊上市公司（本題下稱“戊公司”）0.3%的

股份，該股份仍處于限售期內。因戊公司的股份比較集中，甲公

司未能在戊公司的董事會中派有代表。

（5）甲公司因需要資金,計劃于20x8年出售所持全部債券

投資。20x7年12月31日，預計乙公司債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

為1200萬元（不含將于20x8年1月1日收取的債券利息），對

丙公司債券投資的公允價值為1010萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至4

題。

（1）下列各項關于甲公司對持有債券進行分類的表述中，

錯誤的有（）。

A.因需要現(xiàn)金應將所持丙公司債券重分類為持有至到期投

資

B.因需要現(xiàn)金應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資

產

C.取得乙公司債券時應當根據(jù)管理層意圖將其分類為持有

至到期投資

D.因需要現(xiàn)金應將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易

性金融資產

E.因需要現(xiàn)金應將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供

出售金融資產

(2)下列關于甲公司20x7年度財務報表中有關項目的列

示金額，正確的有()。

A.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示減值損失金額為

300萬元

B.持有的乙公司債券投資在資產負債表中的列示金額為

1200萬元

C.持有的丙公司債券投資在資產負債表中的列示金額為

1010萬元

D.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的投資損失金額

為125萬元

E.持有的丙公司債券投資在資產負債表中資本公積項目列

示的金額為10萬元

(3)假定甲公司按以下不同的回購價格向丁投資銀行回購

應收賬款，甲公司在轉讓應收賬款時不應終止確認的有()。

A.以回購日該應收賬款的市場價格回購

B.以轉讓日該應收賬款的市場價格回購

C.以高于回購日該應收賬款市場價格20萬元的價格回購

D.回購日該應收賬款的市場價格低于700萬元的，按照700

萬元回購

E.以轉讓價格加上轉讓日至回購日期間按照市場利率計算

的利息回購

（4）下列關于甲公司就戊公司股權投資在限售期間內的會

計處理，正確的有（）。

A.應當采用成本法進行后續(xù)計量

B.應當采用權益法進行后續(xù)計量

C.取得的現(xiàn)金股利計入當期損益

D.應當采用公允價值進行后續(xù)計量

E.取得的股票股利不作處理，在備查簿中登記

三、計算及會計處理題（本題型共4題，每小題8分。本題

型共32分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位

以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

在答題卷上解答，答在試題卷上無效）

1.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納

稅人，適用的增值稅稅率為17%o甲公司以人民幣作為記賬本

位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌

損益。

(1)甲公司有關外幣賬戶20x7年2月28日的余額如下:

項目外幣賬戶余額(萬匯率人民幣賬戶余額(萬

美元)元人民幣)

銀行存款8008.056440

應收賬款4008.053220

應付賬款2008.051610

長期借款12008.059660

(2)甲公司20x7年3月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下:

①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民

幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=8.1元人民幣，當日銀行

買入價為1美元=8.02元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬

美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1

美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關

稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元,

貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設不

考慮相關稅費。

④3月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。

當日市場匯率為1美元=8元人民幣。該應收賬款系2月份出口

銷售發(fā)生的。

⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期

借款系20x7年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產

線的專用設備,借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應

商。該生產線的土建工程已于20x6年10月開工。該外幣借款金

額為1200萬美元，期限2年，年利率為4%,按季計提借款利

息，到期一次還本付息。該專用設備于2月20日驗收合格并投

入安裝。至20x7年3月31日，該生產線尚處于建造過程中。

⑥3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項的相關會計分錄。

(2)計算所列外幣賬戶20x7年3月31日發(fā)生的匯兌損益

(答案填寫在答題卷第XX頁所印表格的空格處，匯兌收益以

“十”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制相關的會計分錄。

外幣賬戶3月31日匯兌損益（單位：萬元人民幣）

銀行存款（美兀戶）

應收賬款（美元戶）

應付賬款（美元戶）

長期借款（美元戶）

2.乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）為增值稅一般納

稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司20x7年度有關資料如

下：

（1）部分賬戶20x7年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單

位：萬元）：

賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生貸方發(fā)生

額額

庫存現(xiàn)金及銀行存款12504525

應收賬款25004800

壞賬準備2548

預付賬款215320

原材料800500

庫存商品0700

待攤費用240192

長期股權投資8001030

固定資產1120011320

無形資產525120

短期借款140120

應付賬款380800

預收賬款200300

應付職工薪酬427.5547.5

應付股利4525

應交稅費（應交增值00

稅）

長期借款2501100

應付債券01000

主營業(yè)務收入8500

主營業(yè)務成本5600

銷售費用253

管理費用880

財務費用37

投資收益290

營業(yè)外收入10

營業(yè)外支出10

（2）其他有關資料如下:

<1>應收賬款、預收賬款的增減變動均為產品銷售所引起，

且以銀行存款結算；本年收回以前年度已核銷的應收賬款3萬

元，款項已存入銀行。

<2>原材料的增減變動均為購買原材料或生產領用所引起；

庫存商品的增減變動均為生產產品或銷售產品所引起。

<3>年末庫存商品實際成本700萬元，由以下成本項目構成:

原材料成本385萬元

職工薪酬225萬元（以貨幣資金結算或形成應付債務）

制造費用90萬元（固定資產折舊費用60萬元；折舊費用

以外的其他

制造費用均以現(xiàn)金或銀行存款支付）

<4>本年銷售商品成本（即主營業(yè)務成本）5600萬元，由以

下成本項目構成：

原材料成本3080萬元

職工薪酬1800萬元（以貨幣資金結算或形成應付債務）

制造費用720萬元（固定資產折舊費用480萬元；折舊費

用以外的其他

制造費用均以銀行存款支付）

<5>購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增

值稅專用發(fā)票。

本年應交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，其中購買原材料

發(fā)生的增值稅進項稅額為538.05萬元，已交稅金為906.95萬元;

貸方發(fā)生額為1445萬元,均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

<6>待攤費用年初余額為240萬元，為預付公司辦公樓的租

金（經營租賃）。本年以銀行存款預付該辦公樓租金240萬元，

本年累計攤銷額為288萬元。

<7>本年以某商標向丙公司投資，享有丙公司所有者權益的

份額為150萬元，采用權益法核算。該商標投出時的賬面余額為

150萬元。本年根據(jù)丙公司實現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認投資收

益80萬元（該投資收益均為投資后實現(xiàn)的，丙公司本年未宣告

分派現(xiàn)金股利）。

<8>本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設備一臺，

購買當日即投入使用。

本年對一臺管理用設備進行清理。該設備賬面原價為230

萬元，清理時的累計折舊為185萬元。該設備清理過程中，以銀

行存款支付清理費用3萬元，變價收入38萬元已存入銀行。

＜9＞本年向丁公司出售專利權一項，價款200萬元已存入銀

行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權出售時的賬面價

值為180萬元。

本年攤銷無形資產75萬元，其中包括：商標對外投出前的

攤銷額20萬元、專利權出售前的攤銷額25萬元。

＜10＞本年借入短期借款300萬元。借入長期借款850萬元。

vll＞本年12月31日，按面值1000萬元發(fā)行3年期、票面

年利率為5%的長期債券，款項已收存銀行。

＜12＞應付賬款、預付賬款的增減變動均為購買原材料所引

起，且以銀行存款支付。

＜13＞應付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活

動無關；本年確認的職工薪酬均與投資活動和籌資活動無關。

＜14＞銷售費用包括：職工薪酬215萬元（以銀行存款支付

或形成應付債務）；折舊費用8萬元；其他銷售費用30萬元（以

銀行存款支付）。

＜15＞管理費用包括：職工薪酬185萬元（以銀行存款支付

或形成應付債務）；折舊費用228萬元；無形資產攤銷75萬元;

待攤費用攤銷288萬元；計提壞賬準備20萬元；其他管理費用

84萬元（以銀行存款支付）。

<16>財務費用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期

借款利息22萬元。

<17>投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元

（乙公司對丁公司的長期股權投資采用成本法核算,分得的現(xiàn)金

股利為投資后被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配額）；按照丙公司實

現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認的投資收益為80萬元。

<18>除上述所給的資料外，所有債權、債務的增減變動均

以貨幣資金結算。

要求：填列答題卷第XX頁給定的“乙股份有限公司20x7

年度現(xiàn)金流量表有關項目”的金額。

序乙股份有限公司20x7年度現(xiàn)金流量表有關金額（萬

號項目元）

1銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

2購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

4支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金

5取得投資收益所收到的現(xiàn)金

6處置固定資產、無形資產和其他長期資產所

收回的現(xiàn)金凈額

7購建固定資產、無形資產和其他長期資產所

支付的現(xiàn)金

8吸收投資所收到的現(xiàn)金

9借款所收到的現(xiàn)金

10償還債務所支付的現(xiàn)金

11分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金

3.甲公司為股份有限公司，適用的所得稅稅率為25%,對所

得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司20x5年年末結賬時，

需要對下列交易或事項相關的資產減值進行會計處理：（1）20x5

年12月31日，甲公司應收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析

法應計提的壞賬準備為1500萬元。

20x5年1月1日，應收賬款余額為7600萬元，壞賬準備賬

戶余額為1600萬元；20x5年壞賬準備賬戶的借方發(fā)生額為200

萬元（為本年核銷的應收賬款），貸方發(fā)生額為40萬元（為收

回以前年度已核銷的應收賬款而轉回的壞賬準備）。

（2）20x5年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560

萬元，其具體情況如下：A產品3000件，每件成本為1萬元，

賬面成本總額為3000萬元，其中：2000件已與乙公司簽訂不可

撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1.2萬元；其余A產品未簽訂

銷售合同。

A產品20x5年12月31日的市場價格為每件L1萬元，預

計銷售每件A產品需要發(fā)生銷售費用及相關稅金0.15萬元。

B配件2800套,每套成本為0.7萬元,賬面成本總額為1960

萬元。B配件是專門為組裝A產品而購進的。2800套B配件可

以組裝成2800件A產品。B配件20x5年12月31日的市場價

格為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產品，估計每件還需發(fā)

生成本0.2萬元；預計銷售每件A產品需要發(fā)生的銷售費用及相

關稅金為0.15萬元。

C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600

萬元。C配件是專門為組裝D產品而購進的，1200套C配件可

以組裝成1200件D產品。C配件20x5年12月31日的市場價

格為每套2.6萬元。D產品20x5年12月31日的市場價格為每

件4萬元。將C配件組裝成D產品，估計每件還需發(fā)生成本0.8

萬元；預計銷售每件D產品需要發(fā)生的銷售費用及相關稅金為

0.4萬元。D產品是甲公司20x5年新開發(fā)的產品。

20x5年1月1日，存貨跌價準備賬戶余額為45萬元(均為

對A產品計提的存貨跌價準備)，20x5年對外銷售A產品轉銷

存貨跌價準備30萬元。

(3)20x5年12月31日，甲公司對固定資產進行減值測試

的有關情況如下：①X設備的賬面原價為600萬元，系20x2年

10月20日購入，預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，按

年限平均法計提折舊。20x5年1月1日該設備計提的固定資產

減值準備余額為68萬元，累計折舊為260萬元。

由于市場價格持續(xù)下跌，該設備出現(xiàn)減值跡象。20x5年12

月31日，該設備的市場價格為120萬元；預計該設備未來使用

及處置產生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。

②Y設備的賬面原價為1600萬元,系20x1年12月18日購

入，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。20x5年1月1日

以前該設備未計提減值準備。

由于市場上出現(xiàn)生產效率更高的類似設備,20x5年12月31

日該設備的市場價格下跌至870萬元;預計該設備未來使用及處

置產生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

③Z設備的賬面原價為600萬元，系20x2年12月22日購

入,預計使用年限為8年，預計凈殘值為零。20x5年12月31

日，Z設備已計提的折舊為225萬元；此前Z設備未計提減值準

備。

20x5年12月31日，該設備的市場價格為325萬元；預計

該設備未來使用及處置產生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。

其他有關資料如下:

(1)甲公司20x5年在未對上述資產進行減值處理前的利潤

總額為3000萬元。甲公司未來3年有足夠的應納稅所得額可以

抵減”可抵扣暫時性差異”.

(2)根據(jù)有關規(guī)定，資產計提的減值準備均不得從應納稅

所得額中扣除。

(3)假定甲公司對固定資產采用的折舊方法、預計使用年

限、預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

(4)甲公司進行固定資產減值測試后，其折舊方法、預計

使用年限、預計凈殘值保持不變。

(5)不存在其他納稅調整事項。

要求：

(1)對上述交易或事項是否計提減值準備進行判斷；對于

需要計提減值準備的交易或事項，進行相應的資產減值處理。

(2)根據(jù)資料(3)中①，計算X設備20x6年度應計提的

折舊額。

(3)計算上述事項應確認的遞延稅款借方或貸方金額，并

進行相應的會計處理。

4.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20x7

年至20x8年間發(fā)生的相關交易或事項如下：

(1)20x7年7月30日，甲公司就應收A公司賬款6000

萬元與A公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有

的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務;A公司在

建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務

結清。

20x7年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權投資所

有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權已計提的壞賬準備

為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未

計提減值準備，公允價值為2200萬元；A公司該長期股權投資

的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允

價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資,采用成本法核

算。

(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建

造。至20x8年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。20x8年

1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產結轉手

續(xù)。

對于該寫字樓，甲公司與B公司于20x7年11月11日簽訂

租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期

自20x8年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每

年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈

殘值為零。

20x8年12月31日，甲公司收到租金240萬元；當日，該

寫字樓的公允價值為3200萬元。

(3)20x8年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權投

資轉讓合同。根據(jù)轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權

投資轉讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公

司一項土地使用權。

12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價;

雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權

投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；C公司土

地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權

作為無形資產核算。

(4)其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續(xù)

計量。

②假定不考慮相關稅費影響。

要求：

(1)計算甲公司與A公司債務重組過程中應確認的損益并

編制相關會計分錄。

(2)計算A公司與甲公司債務重組過程中應確認的損益并

編制相關會計分錄。

(3)計算甲公司寫字樓在20x8年應確認的公允價值變動損

益并編制相關會計分錄。

(4)編制甲公司20x8年收取寫字樓租金收入的相關會計分

錄。

(5)計算甲公司轉讓長期股權投資所產生的投資收益并編

制相關會計分錄。

四、綜合題(本題型共1題。本題型共20分。答案中的金

額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍

五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

1.甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對20x7年度

財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

(1)經董事會批準，甲公司20x7年9月30日與乙公司簽訂一

項不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的辦公用房轉讓給乙公司。

合同約定，辦公用房轉讓價格為6200萬元，乙公司應于20x8

年1月15日前支付上述款項；甲公司應協(xié)助乙公司于20x8年2

月1日前完成辦公用房所有權的轉移手續(xù)。

甲公司辦公用房系20x2年3月達到預定可使用狀態(tài)并投入

使用，成本為9800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為

200萬元，采用年限平均法計提折舊，至20x7年9月30日簽訂

銷售合同時未計提減值準備。

20x7年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，

相關會計處理如下：

借：管理費用480

貸：累計折舊480

(2)20x7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公

司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3000

萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日

起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。

該軟件取得后即達到預定用途。甲公司預計其使用壽命為5

年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。

甲公司20x7年對上述交易或事項的會計處理如下:

借：無形資產3000

貸：長期應付款3000

借：銷售費用450

貸：累計攤銷450

（3）20x7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務重組協(xié)

議，約定將甲公司應收庚公司貨款3000萬元轉為對庚公司的出

資。經股東大會批準，庚公司于4月30日完成股權登記手續(xù)。

債務轉為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權，對庚公司的

財務和經營政策決策具有重大影響。

該應收款項系甲公司向庚公司銷售產品形成，至20x7年4

月30日甲公司已計提壞賬準備800萬元。4月30日，庚公司20%

股權的公允價值為2400萬元，庚公司可辨認凈資產公允價值為

10000萬元（含甲公司債權轉增資本增加的價值），除100箱M

產品（賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元）外，其他

可辨認資產和負債的公允價值均與其賬面價值相同。

20x7年5月至12月，庚公司凈虧損為2。0萬元，除所發(fā)生

的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的交易或事

項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產品中至20x7

年末已出售40箱。

20x7年12月31日，因對庚公司的投資出現(xiàn)減值跡象，甲

公司對該項投資進行減值測試,確定其