真題中級會計實務(wù)2011-2017含答案

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D.營業(yè)外支萬元的在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素， 預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金 A.長期股權(quán)投 D.可供金融資 A.資本公 B. D.公允價值變動損13.201021日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010352011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不 A.2010年2月1日至2011年4月30 B.2010年3月5日至2011年2月28C.2010年7月1日至2011年2月28 D.2010年7月1日至2011年4月30 2B1625信息點。多選、少選、錯選、不選均不 C.D.本期發(fā)生的或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變 A.接受勞務(wù)捐 D.接受貨幣捐 該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計 資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流有（質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中 D.周轉(zhuǎn)導(dǎo)致的中8.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計短期內(nèi)無法償還。當(dāng) A.增加長期應(yīng)收款4500萬 B.增加營業(yè)成本3800萬C.增加營業(yè)收入5000萬 D.減少存貨3800萬 企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算 （2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利6萬元（5）2010年4月26日，乙公司現(xiàn)金股利每股0.1元（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利1萬元（7）2010年1月起，乙公司價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司收盤價升至每股25元可供金融資②年末根據(jù)性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅定，性金融資產(chǎn)③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益40萬元。根據(jù)稅定，可供金融資產(chǎn)增加相關(guān)預(yù)計負(fù)債。根據(jù)稅定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。可供金融資000（答案中的金額單位用萬元表示南云公司為上市公司，屬于一般，適用的稅率為17%；主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為公允價格（不含稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：630日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨率為10%。630日，收到甲公司退回的A機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機器設(shè)備，為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮稅額。（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備為收到丁公司支付的剩余貨款及全部稅額并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生納稅義務(wù)。50034030萬元。（6）12月1日，公司銷售100臺D機器設(shè)備，為2400萬元；該批機器設(shè)備總成本為1800萬南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價格（不含稅額）回購該批機器設(shè)備。12月31日，計提當(dāng)月與該回購相關(guān)的利息費用（利息費用按月平均計提。期股權(quán)投資。黔昆公司、甲公司和乙公司在該投資達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般，適用的稅率均為17%，所得稅稅率均為25%；均不含稅額。2：（3）6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，為900萬元，稅額為153萬元，實際成預(yù)計使用為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計2012年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》 A.外埠存 D.準(zhǔn)備持至到期的債券投換前的賬面為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬 A.存 D.投資性房地其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為 5.甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補價5萬元，該項具有商業(yè)實質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準(zhǔn)備8萬元，公允價值無法合理確定；N設(shè)備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。 6.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已但尚未的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股，另支付相關(guān)費用1萬元，甲公司將其劃分為性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年營 7.201211200195（包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元另支付相關(guān)費用1萬元甲公司將其劃分為可供金融資產(chǎn)。供（A.4（借方）B.4（貸方）C.8（借方）D.8（貸方8.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利7.53%。2011年12311150萬元。假定不考慮其他因素，20111231日甲公司該債券投資的攤余成本為（）萬元。 9.2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份，這些人員從被授予之日連續(xù)服務(wù)滿2年，即可按每股6元的價格甲公司2萬股普通股（每股面值1元。該在授予日的日甲公司普通場價格為每股16元2011年12月31日甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價（） 日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為（）萬元。 計負(fù)債，同時確認(rèn)為（A.資本公 D.營業(yè)外收甲公司因違約被，至2011年12月31日，尚未作出，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為 ）萬元 2011年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。 以資本公積轉(zhuǎn)增股 D.實際支付的費賠償額與原預(yù)計金額有較大差 溢價形成的資本公 可供金融資產(chǎn)公允價值的變 D.以權(quán)益結(jié)算的支付在等待期內(nèi)形成的資本公 A.外來原始憑 D.生產(chǎn)成本賬薄記 無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情 D.現(xiàn)在或潛在競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)品的實際成本為800萬元，2011年度利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2011年度因存在全資子公司 A.合并財務(wù)報表中抵銷存貨40萬 B.個別財務(wù)報表中確認(rèn)投資收益560萬C.合并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)成本160萬 D.合并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)收入1000萬 換出資產(chǎn)的賬面余 D.換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn) 賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資 D.按稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧 A.購入國庫 D.將閑置固定資產(chǎn)對外投 項目均采用發(fā)生日的即期匯率或與發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算（ 甲公司系一般，開設(shè)有外匯賬戶，會計核算以作為記賬本位幣，外幣采用發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅170000元，應(yīng)交進(jìn)口317900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及當(dāng)日間價為1歐元=8.26元。（4）20日，因增資擴股收到投資者投入的1000000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.24元，中，8000000元作為資本入賬（6）28日，收到丙公司匯來的貨款40000，當(dāng)日即期匯率為1=6.31元為1歐元=8.16元；1=6.30元。有關(guān)項目的余額如下：調(diào)整前金銀行存款（戶40000（借方252400元（借方銀行存款（歐元戶1020000歐元（借方8360200元（借方應(yīng)付賬款（歐元戶20000歐元（貸方170000元（貸方應(yīng)收賬款（戶B、C60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進(jìn)行分產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為5000萬元。的現(xiàn)值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為13000萬元。20111231A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備以及計提減值準(zhǔn)（2）20071120002行，年利率1%，假定甲公司每年年末計提借款利息費用，存利息全年按360天計算，每月按30天計算。20101231日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，20101231（6）201112315000（7）201212314800萬元的價格售出，款項已存銀行，假藍(lán)天公司與其被投資單位甲，乙，丙，丁，戊公司均為一般，適用的稅率均為17%，①藍(lán)天公司擁有甲公司70%有表決權(quán)的，對甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)，該項股權(quán)于20101月取得時準(zhǔn)備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，甲公司在活躍市場中存在報價、公允年11月取得，擬短期內(nèi)以賺取差價，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，乙公司在活躍市場中④藍(lán)天公司擁有丁公司20%有表決權(quán)的，對丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響，該項股權(quán)于20104月取得時準(zhǔn)備長期持有，至2011年12月31日該持有意圖尚未改變，丁公司在活躍市場中存在報價、公允⑤藍(lán)天公司擁有戊公司90%有表決權(quán)的，該項股權(quán)系2008年6月取得，并準(zhǔn)備長期持有，戊公司已于2011年10月20日民直接，至2011年12月31日尚未完畢，戊公司在活躍市場①2011年9月1日，藍(lán)天公司自甲公司購入A商品一批作為存貨核算，上注明價款為500萬元，稅額為85萬元，至2011年12月31日，藍(lán)天公司尚未支付上述款項，A商品尚未對外銷售，未出項已存銀行。該債券期限為5年，票面年利率與實際年利率4%，自次年起每年1231日付息。丁說明能否將各被投資單位納入藍(lán)天公司2011年度合并財務(wù)報表的合并范圍。（答案中的金額單位用萬元表示2013年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點。多選、錯選、不選均不得分）許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。 3.2012年12月31日，甲公司庫存丙材料的實際成本為100萬元。不含的為80萬元，擬稅費合計為2萬元。不考慮其他因素，2012年12月31日，甲公司該批丙材料的賬面價值應(yīng)為 ）萬元 4.20121231日，企業(yè)某項固定資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。預(yù)計處置費用為100萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當(dāng)日，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為（）萬元。 D.1 A.商 D.投資性房地 A.投資收 B. D.公允價值變動收下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是 A.勞務(wù)糾 C.周轉(zhuǎn)D.可預(yù)測的氣候影日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本為 ）萬元 獲得補償款40萬元。甲公司應(yīng)對該項未決確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（ A.營業(yè)稅直接減 D.所得稅加計抵 A.應(yīng)收賬 D.持有至到期投 14.2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含的為2000萬元，增 A.增加事業(yè)支 D.減少非流動資產(chǎn)基請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分） 無法支付的應(yīng)付款 D.可供權(quán)益工具投資公允價值的增 A.固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)清理費 D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) A.商譽減值準(zhǔn) D.持有至到期投資減值準(zhǔn) “未分配利潤”項目以外的其他所有者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折 上級收入的非專項收 B.財政收C.附屬單位上繳收入的非專項收入D.其他收入中的非專項收（本類題共10小題。每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為） ①1月1日，公司以銀行存款5000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)。當(dāng)日，甲公司方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；公司將其劃分為可供金融資產(chǎn)核算。②4月26日，甲公司分派現(xiàn)金股利3500萬元⑤12月31日，公司股權(quán)的公允價值為5100萬元①1月1日，公司以銀行存款9810萬元和一項公允價值為380萬元的土地使用權(quán)（成本為450萬元，值為50500萬元，公允價值為51000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。公司取得甲公允價值為5100萬元。（不考慮相關(guān)稅費）②4月28日，甲公司分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4000萬元2012年度發(fā)生的有關(guān)94088060萬元，稅12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。支付。稅定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。當(dāng)年實際發(fā)生的費用為25740萬元，款項尚未支付。稅定，企業(yè)發(fā)生的費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。通過會向災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其他應(yīng)付款（答案中的金額單位用萬元表示（211521833分，凡要求計算的項目，除了特別說明外，均須（1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出甲公司非專利技術(shù)的為1200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為1000萬350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。（2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)，對應(yīng)收乙公司銷售商品的款項2340萬元計（3）2013112340去乙公司400萬元，剩余款項應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營60%。（4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組。假定有關(guān)均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。（答案中的金額單位用萬元表示（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含的為3000萬元，稅讓，紅字上注明的價款為300萬元，稅額為51萬元。收入庫，每臺不含的回收價格為1萬元，稅額為0.17萬元，款項均已支付。2014年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》 2.20131212014112 801050萬元。20131231日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。 年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財政撥款計入 A.研發(fā)支 D.其他綜合收研發(fā)進(jìn)程的加快，2014年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（ A.會計政策變 D.本期差錯更6.20133518300際發(fā)生的成本為200萬元，預(yù)計至工程完工還將發(fā)生成本50萬元，剩余工程款將于項目完工時收到。2014年1~6月份，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（）萬元。 7.20134201日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，510日開始施工，5月20日因發(fā)現(xiàn)需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工，7月15日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費用開始資本化的時點為（A.2013年4月1 B.2013年4月20 C.2013年5月10 D.2013年7月159302013930公司6萬元。當(dāng)日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的 A.4B.5.8C.6 用B.其他費用C.籌資費用D.業(yè)務(wù)活動成甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均 A.工作量 D.雙倍余額遞減研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實際發(fā)生登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（ A.508B.514C.808事業(yè)單位在年末對非財政結(jié)余進(jìn)行的下列會計處理中，不正確的是（B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政結(jié)余分配”科目貸方C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政結(jié)余分配”科目借方企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物屬于（A.現(xiàn) D.可變現(xiàn)凈 將的剩余部分重分類為性金融資計入（A.當(dāng)期損益B.盈余公積C.資本公積D.未分配 A.銀行借款的利 D.的手續(xù) A.支付的補 D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅 A.追溯重述 C.紅字更D.未來適用 在建工 C.可供金融資產(chǎn)中的債券投 D.以成本模式計量的投資性房地 益將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價 得提前贖回。甲公司該債券投資的實際年利率為7.47%。計算甲公司2013年1月1日持有至到期投資的損益12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的賬面為1970萬元，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采（2）2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)（3）20121231日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公樓的公允價值為2000萬元。（4）201312312150編制甲公司2011年1月1日收取、1月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會計分錄20121231日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的相關(guān)（采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示25%，且預(yù)計在未來期間保持不變，201320143（1）201310122014110萬元的價格100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%AA20131228日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。公司支付首期購貨款500萬元。2013118日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。20131125日，甲公司因周轉(zhuǎn)未能按期支付首期購貨款而被丙公司，至2013年12月31日該案尚未。甲公司預(yù)計70%60100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日嚴(yán)重自然無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果2014年2月15日，甲公司被丁公司，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回（答案中的金額單位用萬元表示（1）2013東變更登記手續(xù)及董事會改選工作已于當(dāng)日完成。前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何；后，甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂撇⒊钟械囊夜咀鳛殚L期股權(quán)投資核算，當(dāng)日，乙公司可①1月1日，甲公司以銀行存款280000萬元取得丙公司100%有表決權(quán)的，并作為長期股權(quán)投資核算，前，甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有丙公司任何；后，甲公司能夠?qū)Ρ緦嵤┛刂啤?8000015000060000②31130B10套，作為存貨，貨款于當(dāng)日以銀行存款支事項；丙公司實現(xiàn)的凈利潤為960萬元，除凈損益外，沒有影響所有者權(quán)益的其他或事項。（答案中的金額單位用萬元表示2015年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯繳的消費準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系一般，適用的稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元。 30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。 C.可供權(quán)益工具減值準(zhǔn)備 4.2014年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日萬元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為 ）萬元 5.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關(guān)費用3萬元）從二級市場購入乙公司年營業(yè)利潤增加的金額為 ）萬元 （本題涉及考點已刪除企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)作為合并對 A.現(xiàn) D.公允價甲公司以950萬元面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。 的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（ 10.甲公司于201411日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修15萬元。不考慮其他因素，甲公司20141231日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計負(fù)債項目的期末余額為（）萬元。 11.2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他收益為（ 定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元和0.81元。不考慮其他因素，201412月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元 A.損益類項 C.貨幣項 D.所有者權(quán)益類項月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述的80%，剩余的公允價值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該計入2015年度合并財務(wù)報表中投資收益項目的金額為（）萬元。 A.外幣財務(wù)報表折算差 C.可供金融資產(chǎn)公允價值變動損 D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動 A.入庫前的挑選整理 B.途中的合理損C.不能抵扣的進(jìn)項稅 D.途中因自然發(fā)生的損 A.重新預(yù)計凈殘 D.重新預(yù)計使 A.固定資 D.未分配利 A.應(yīng)收賬 D.長期股權(quán)投 （本題涉及考點已刪除 7.2015年7月1日，甲公司因財務(wù)以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元，該批產(chǎn)品實際成本為700萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元，銷項稅額170萬元由甲公司承擔(dān)， A.確認(rèn)重組利得200萬 B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本700萬C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬 D.終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1200萬 某事業(yè)單位2015年度收到財政部門的2014年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度300萬元下列會計處 貸記“財政收入”300萬 B.借記“財政結(jié)轉(zhuǎn)”300萬C.貸記“財政應(yīng)返還額度”300萬 D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬 資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到專用，價款1000萬元，稅額為170萬元，付款期為3個月。尚未。甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，預(yù)計支付費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。資料三：2015年5月8日，甲公司敗訴，承擔(dān)費5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生。甲公司2014年度有關(guān)和事項的會計處理中，與稅定存在差異的有：資料一：201411A200萬元，因無法合理預(yù)測試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅定，企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014123150萬元的利息收值測試后補提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計從2015年開始適資料一：2013年1月1日，甲公司定向每股面值為1元，公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30%有表決權(quán)的。前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司；后，16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)為500萬元，原預(yù)計使480萬元，預(yù)計尚可使用4年，與原預(yù)計剩余年限相一致，預(yù)計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含的價格1200萬元給甲益200萬元，未發(fā)生其他影響乙者權(quán)益變動的或事項。手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余當(dāng)日公允價值為1400萬元。部分后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供金融資產(chǎn)。資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司的公允價值下跌至1300萬元，預(yù)計乙公司股價下跌是暫資料六：2014年7月起，乙公司價格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司的公資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持乙公司的全部。10%20142015325日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015420日完成。2015128日，甲公司對與2014年度財務(wù)報告有重大資料一：2014121A1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為末，乙公司向甲公司提交代銷。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的上注明的為24萬元，稅額為4.08萬元，當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的，按扣除手續(xù)費1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅定，甲公司納稅義務(wù)在收到代銷時產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理（單位：萬元）：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額軟件的完工進(jìn)度為10%，根據(jù)稅定，甲公司此項業(yè)務(wù)免征。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會 如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導(dǎo)航制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個月，預(yù)計研發(fā)支出為以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅定，該款屬于不征入。甲公司2014年7月1日對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理（單位：萬元）借：銀行存 貸：營業(yè)外收 2016年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》 費 D.溢價債券的利息調(diào)2.2015年12月31日，甲公司涉及一項未決，預(yù)計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)費10萬并支付賠款300萬元，但基本確定可從公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該應(yīng)確 3.2015123120141220151 4.甲公司系一般，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的上注的價款為300萬元，稅額為51萬元，自行安裝領(lǐng)用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元，不考慮其 70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余確認(rèn)為 A.單位結(jié) D.專項基口一批商品，價款為200萬，當(dāng)日即期匯率為1=6.1元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未，可變現(xiàn)凈值為90萬，當(dāng)日即期匯率為1=6.2元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計價對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.減少 D.減少年11月1日，甲公司收到上述款項后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該 A.D. D.投資收 D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤利技術(shù)的公允價值為65萬元，該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計處 A.按5萬元確定營業(yè)外支 B.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成C.按4萬元確定資產(chǎn)處置損 D.按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利 A.職工教育經(jīng) D.累積帶薪缺 構(gòu)成工程實體的材料成 C.財產(chǎn) D.經(jīng)營租入施工機械的租賃 捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進(jìn)行的下列會計處理中，正確的有（ A.確認(rèn)固定資 D.確認(rèn)受托負(fù) A.固定資 D.應(yīng)付賬 A.持有至到期投 B.委托C.可供金融資 D.性金融資題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為） 企業(yè)收到無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名義金額“1元”計量 （）（）10.2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為性金融資產(chǎn)核算的乙公司普通股重分類為可供金融資產(chǎn)（）甲公司和乙公司均系一般，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)無法按約付款，2015年1231日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備，2016131日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過為1000萬元，為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。向甲公司開具的上注明的價款為400萬元，稅額為68萬元，甲公司將收到的該批產(chǎn)品作資料三，乙公司向甲公司定向每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股抵償部分，甲公司將收到的乙公司作為可供金融資產(chǎn)核算。編制甲公司2016年1月31日重組的會計分錄編制乙公司2016年1月31日重組的會計分錄153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。（21151833分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程；2015年度發(fā)生的有關(guān)和事項中，會計處理與處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料二：20159300資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅定的免稅合并條件，且乙公司選擇長期股權(quán)投資及其內(nèi)部或事項如下：資料一：2014年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的。前，甲公司不持有乙公司的且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，其中股本6000萬元，資4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬②310A20001400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計提了存貨跌價準(zhǔn)備200萬元；甲公司應(yīng)收款項2000萬元尚未收回，計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。持有的可供金融資產(chǎn)公允價值上升計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。資料二：20152015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入20141231日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及2017年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》1.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部，取得價款1200萬元 的生產(chǎn)設(shè)備，取得的上注明的價款為150萬元，稅額為25.5萬元。該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含的清理費用8萬元，不考慮其他因素，甲公司該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）萬元。 下列各項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是 A.實際股 D.用盈余公積彌補虧5.2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日的面值總額為3000萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，20161231日，甲公司該債券投資的投資收益為（）萬元。 合并，2016800250萬元。20161231 價值分別為5.6元和6.4元2016年12月31日甲公司預(yù)計90%的激勵對象將滿足行權(quán)條件不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2016年度應(yīng)確認(rèn)的用為（ 甲公司一般。2017年6月1日，甲公司Y產(chǎn)品獲得的上注明的價款Y產(chǎn)品的成本為 10.2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費5萬元。質(zhì)保證金7萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68萬元并取得了全款。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非流動資產(chǎn)基金的金額為（）萬元。 的一半以1200萬元給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙稅等相關(guān)稅費及其他因素下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（A.60萬元B.540C.320萬元D.120 A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資3.2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂重組協(xié)議，減免其200萬元，萬元。下列關(guān)于甲公司重組的會計處理表述中，正確的有 A.增加營業(yè)外支出200萬 B.增加營業(yè)外收入30萬C.減少應(yīng)收賬款余額550萬 D.減少資產(chǎn)減值損失30萬 母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售 D.被投資單位實現(xiàn)凈利 A.固定資 D.應(yīng)付債 下列各項中，屬于或有事項的有 D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保 合并利潤表中不確認(rèn)投資收 C.個別利潤表中確認(rèn)投資收益780萬 D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分，凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結(jié)果資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)，預(yù)計上述應(yīng)收款項只能收回350萬元資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺為600萬元、20152016年與F3.47。201611日轉(zhuǎn)讓F(本類題共2小題，第一小題15分，第二小題1833分。凡要求計算的項目，應(yīng)列出必要的計算過程。甲公司系一般，適用稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定2016201735日，201620174資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了，商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016123110%計資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原基礎(chǔ)上給予10%的折讓，當(dāng)材料四：20121231材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元該寫字樓，款項收訖并存入銀行。編制固定資產(chǎn)的會計分錄2011年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》參考答【答案】【答案】項B錯誤；會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行處理，不能采用追溯重述或追溯調(diào)整法，選項C錯誤；某項變更【答案】20101231日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的借：預(yù)計負(fù)債借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-借：以前年度損益調(diào)整借：利潤分配——未分配利潤貸：盈余公積-【答案】【答案】【答案】（核電站）的入賬價值=210 =218200（萬元【答案】票的數(shù)量，選項A和選項C錯誤；采用權(quán)益法核算時，被投資單位分派現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)收股股利的，投資企業(yè)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，選項D【答案】當(dāng)期損益（用?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮恐胤诸悶榭晒┙鹑谫Y產(chǎn)?！敬鸢浮俊敬鸢浮咳?011228【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【答案】【解析】專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷金額應(yīng)計入制造費用，所以選項A錯誤；其他選項均【答案】生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等，所以選項B和C正確；資產(chǎn)組產(chǎn)生【答案】【解析】中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，【答案】【解析】重組，是指在人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)的情況下，債權(quán)人按照其與人達(dá)成的協(xié)議或者【答案】54借：主營業(yè)務(wù)成 3貸：庫存商 3【答案】額，同時按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價）。①2009年5月20日購入借：可供金融資產(chǎn)—成本 295.8（300-6+1.8） 貸：銀行存 ②2009年5月27日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利： 貸：應(yīng)收股 ③2009630借：其他綜合收 35.8（295.8-④2009123195.8（295.8-可供金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)⑤201042611⑥201051011⑦2010630借：可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn) 貸：其他綜合收 ⑧2010年12月24日 ——公允價值變 投資收 借：其他綜合收 貸：投資收 可供金融資0借：所得稅費用貸：遞延所得稅資 ②性金融資產(chǎn)： 貸：遞延所得稅負(fù) ③可供金融資產(chǎn)： 貸：遞延所得稅資 借：所得稅費 貸：遞延所得稅資 借：所得稅費 貸：遞延所得稅資 甲公司①201013144（銷項稅額33②2010630（銷項稅額44（2）①201032533應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額22②2010410330（3貸：應(yīng)收賬 320106308788①2010930②20101130（銷項稅額20101130①201012122（銷項稅額②20101231借：財務(wù)費 20[（2500-貸：其他應(yīng)付 222255固定資產(chǎn)——5貸：5正確的處理為個別報表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-（300-260）×30%=168（萬元。借：長期股權(quán)投 貸：投資收 168[600-（300-260）]2012年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》參考答【答案】濟利益不固定或不可確定，選項C屬于非貨幣性資產(chǎn)?！敬鸢浮看?，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)按轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)4000萬元作為轉(zhuǎn)換后“固定資產(chǎn)”科目的借方金額?！敬鸢浮繜o形資產(chǎn)；（2）但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會計處理；（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為企業(yè)的存貨核算。所以選項A正確?！敬鸢浮俊窘馕觥?0111231W產(chǎn)品的成本=1.8×100=180（萬元），W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×100-10=190（萬選項B正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮恳赃x項A正確?！敬鸢浮拷瑁嚎晒┙鹑谫Y產(chǎn)——成 應(yīng)收利 貸：銀行存 【答案】【解析】2011年12月31日該持有至到期投資的攤余成本=1100 ×7.53%-1000×10%=1082.83萬元）選項A正確?！敬鸢浮拷瑁恒y行存 貸：庫存 因此，2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價為300萬元【答案】【答案】【答案】應(yīng)確認(rèn)的金額=（20+50）/2=35（萬元），選項C正確?！敬鸢浮拷瑁核枚愘M 2011140萬元。本題中，要注意可供金融資產(chǎn)因公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，影響的不是所得稅費用，而是其他綜合收益?！敬鸢浮壳安⒉淮嬖?，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，因此選項A正確。【答案】例確認(rèn)的應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益的變動部分，應(yīng)計入“其他綜合收益”科目，選項B錯誤；可供金融積應(yīng)計入“資本公積——其他資本公積”科目，選項D正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮拷瑁洪L期股權(quán)投 560（3000×20%-貸：投資收 借：長期股權(quán)投 貸：存 【答案】出資產(chǎn)賬面余額-已計提折舊（攤銷）-已計提的減值準(zhǔn)備，選項A和D正確?！敬鸢浮糠e，可行權(quán)日以后就不再對已經(jīng)確認(rèn)的成本費用和權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，選項C不正確。其他選項均正確?！敬鸢浮宽桟錯誤?！敬鸢浮俊敬鸢浮亢唾~面價值的差額計入遞延收益；選項B，銷售商品的同時約定日后將以固定價格回購的屬于融資，銷【答案】選項B的會計分錄：選項D的會計分錄（假定不考慮相關(guān)稅費）：整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字。①125借：原材料1870000（200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）3171700000（200銀行存款——487900（170 ②1214貸：主營業(yè)務(wù)收入253600③1216借：銀行存款——歐元1652000（200財務(wù)費用——匯兌差額8貸：銀行存款——1660000（200④1220借：銀行存款——歐元8240000（1000貸：實收資本8000資本公積——資本溢價240⑤12251530000（180財務(wù)費用——匯兌差額11531800（180⑥1228財務(wù)費用——匯兌差額1200貸：應(yīng)收賬款——253600（40借：應(yīng)付賬款-歐元6財務(wù)費用——匯兌差額30貸：銀行存款——冊冊甲公司應(yīng)該將A、B、C三家工廠作為一個資產(chǎn)組核算，因為A、B、C組成一個獨立的產(chǎn)銷單元，AB、CB、C工廠的裝配能力分配，自己并不能單獨對外銷售取得現(xiàn)金流量，且BC工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法估計無法合理估計A、B、CA、B、C三家工廠未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，即只有A、B、C組合在一起能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)認(rèn)定A、B、C三家工廠為一個資產(chǎn)組。64531253411353413借：資產(chǎn)減值損失3貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——A1————C1200711借：預(yù)付賬款1貸：銀行存款1200771借：在建工程2貸：預(yù)付賬款1銀行存款1（2）2007年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額=2000×8%-（2000-1000）×1%×6/12=155（萬元。借：在建工程155應(yīng)收利息（3）2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬價值=2 +155=5155（萬元2008年度應(yīng)計提折舊的金額=（5155-155）÷50=100（萬元20101231借：投資性房地產(chǎn)——成本5貸：固定資產(chǎn)5155其他綜合收益245（倒擠20111231借：公允價值變動損益100（5100-5000）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動20121231借：銀行存款4貸：其他業(yè)務(wù)收入4借：其他業(yè)務(wù)成本4其他綜合收益投資性房地產(chǎn)——公允價值變動貸：投資性房地產(chǎn)——成本5公允價值變動損益（1）是否是否否500-1800-（2000-881800-（2000-2013年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》參考答【答案】【答案】價值=（800-250）-137.5+400=812.5（萬元），選項B正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮克栽摴潭ㄙY產(chǎn)的可收回金額為960萬元，選項C正確?！敬鸢浮恐辽儆诿磕昴甓冉K了進(jìn)行減值測試，選項A正確。【答案】【答案】停借款費用資本化，選項D正確?！敬鸢浮俊窘馕觥科谀傆喑杀?期初攤余成本×（1+實際利率）-已支付的本金。20121231日，甲公司該項應(yīng)付債券的攤余成本=18800×（1+4%）-18000×5%=18652（萬元?！敬鸢浮看_認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=（500+900）÷2=700（萬元），選項C正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮?0121231日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，“存貨”售損益，所以抵銷的金額=（3000-2200）×（1-80%）=160（萬元【答案】為內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金流量，所以應(yīng)抵銷的金額=2000+340=2340（萬元?！敬鸢浮坑嫈備N”科目，因此選項D正確。二、多項選擇題【答案】售費用；選項C，研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入用；選項D，可供權(quán)益工具投資公允價值的增【答案】【解析】影響固定資產(chǎn)處置損益的有固定資產(chǎn)的賬面價值（=賬面-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、處置售價以及處置過程中發(fā)生的相關(guān)費用。因此選項A、B、C和D均影響處置損益?！敬鸢浮俊敬鸢浮緼BCD均正確。【答案】【答案】【解析】、應(yīng)收款項和持有至到期投資采用實際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，選項A和B正確；性金融資產(chǎn)和可供金融資產(chǎn)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，不能扣除處置時可能發(fā)生的費用，選項C和D錯誤?！敬鸢浮總碇械馁Y產(chǎn)和負(fù)債項目，在外幣報表進(jìn)行折算時，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，選項CDB錯誤?！敬鸢浮俊窘馕觥窟x項AB屬于當(dāng)期發(fā)生正常事項，作為當(dāng)期事項在當(dāng)期處理；選項CD屬于本年發(fā)現(xiàn)以前年度【答案】【解析】納入投資方合并范圍的前提是實施控制，選項A和B沒有達(dá)到控制；選項D，已被清理整頓【答案】末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中，選項A、C和D正確；財政收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政結(jié)轉(zhuǎn)中，選項B錯誤?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮拷瑁嚎晒┙鹑谫Y產(chǎn)——成本5貸：銀行存 52011年4月26日甲公司分派現(xiàn)金股2011512貸：應(yīng)收股 2011年12月31日確認(rèn)可供金融資產(chǎn)公允價值變借：可供金融資產(chǎn)——公允價值變動100（5100-5000） 15290 累計攤 貸：銀行存 9營業(yè)外收 可供金融資產(chǎn)——成 5——公允價值變 借：其他綜合收 貸：投資收 公司享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=51000×30%=15300借：長期股權(quán)投資——投資成本10（15300-15290）貸：營業(yè)外收 2012428被投資單位分配現(xiàn)金股利，公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收股利金額=4000×30%=1200（萬元） 1200貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào) 1201257借：銀行存 1貸：應(yīng)收股 12012年度經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）×60%=7700（萬元公司確認(rèn)應(yīng)享有的金額=7700×30%=2310（萬元借：長期股權(quán)投資——損益調(diào) 2貸：投資收 22012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)=15300- =16810（萬元20128944其他應(yīng)付款252500事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元借：所得稅費 遞延所得稅資 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得 遞延所得稅負(fù) 如果補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，則認(rèn)定所涉及的補價為“少量”，該為非貨幣性資0/0/借：長期股權(quán)投 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 累計攤銷銀行存款貸：無形資產(chǎn)1資產(chǎn)處置損 可供金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動借：其他綜合收益貸：投資收益借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備甲公司重組損失=（2340-280）-1940=120（萬元）借：應(yīng)收賬款——重組1壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出——重組損失貸：應(yīng)收賬款2乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值=2340-400=1940（萬元借：應(yīng)付賬款2貸：應(yīng)付賬款——重組1預(yù)計負(fù)債營業(yè)外收入——重組收益2013531日借：銀行存款2貸：應(yīng)收賬款——重組1營業(yè)外支出（或營業(yè)外收入）借：應(yīng)付賬款——重組1預(yù)計負(fù)債貸：銀行存款2資料借：應(yīng)收賬款3貸：主營業(yè)務(wù)收入3應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本2貸：庫存商品2201245借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款3512012510借：銀行存款3159（3510-351）貸：應(yīng)收賬款3159資料借：銀行存款1原材料貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成 資料20121120借：銀行存款20121231借：勞務(wù)成本借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入36（90×40%）借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收 貸：應(yīng)收賬款468借：庫存商品貸：以前年度損益調(diào)整——借：應(yīng)交稅費——20[（400-借：盈余公積貸：利潤分配——2014年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》參考答【答案】率的近似匯率折算，而是采用發(fā)生日的即期匯率折算。所以選項C正確?！敬鸢浮可鲜觥敬鸢浮课窗l(fā)生減值，不需計提減值準(zhǔn)備，選項A正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮?014630日，工程累計完工進(jìn)度=200/（200+50）×100%=80%，累計確認(rèn)收入（萬元【答案】為2013年5月10日?！敬鸢浮俊窘馕觥考坠緫?yīng)確認(rèn)重組損失為豁免10萬元，對于或有應(yīng)收金額6萬元，在重組日不應(yīng)確認(rèn)。因此，選項D正確?！敬鸢浮抠J記“其他應(yīng)付款”等科目。因此，選項A正確?！敬鸢浮磕甑恼叟f率=5/15×100%=33.33%；雙倍余額遞減法第一年折舊率為40%，所以選項D正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮緾【答案】不影響當(dāng)期損益。選項D正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮客鈳沤杩疃l(fā)生的匯兌差額等。的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。因此，選項ABC正【答案】價-換出資產(chǎn)的賬面價值；所以選項A、B和C都正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥窟x D，外幣可供金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益【答案】【答案】【答案】式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷時確認(rèn)收入。選項CD正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥窟x項C，可供的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值后可以通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回。選項ABD減值【答案】【解析】無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（制造費用年度持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)的減值損失=935.75800=135.75（萬元。甲公司2013年1月1日持有至到期投資的損益=801-800=1（萬元201111借：持有至到期投資——成 貸：銀行存款持有至到期投資——利息調(diào) 20111231借：應(yīng)收利 50（1持有至到期投資——利息調(diào) 借：銀行存款5020121231借：應(yīng)收利息持有至到期投資——利息調(diào)整借：銀行存款50201311借：銀行存款 1投資收益（1）20101231借：投資性房地產(chǎn)1累計折舊156[（1970-貸：固定資 1投資性房地產(chǎn)累計折 （2）201111借：銀行存 貸：預(yù)收賬 2011131借：預(yù)收賬款2020（240/12）借：其他業(yè)務(wù)成本3.25（3）20121231借：投資性房地產(chǎn)——成 2234[（1970-貸：投資性房地 1盈余公 26.4[2000-（1970-234）]利潤分配--未分配利 （4）20131231借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變 貸：公允價值變動損 （5）201411借：銀行存 2貸：其他業(yè)務(wù)收 2借：其他業(yè)務(wù)成 2貸：投資性房地產(chǎn)——成 2——公允價值變 借：公允價值變動損 擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為50萬元。借：營業(yè)外支 貸：預(yù)計負(fù) 借：營業(yè)外支 貸：預(yù)計負(fù) 借：遞延所得稅資產(chǎn)20（80×25%） 借：預(yù)計負(fù) 以前年度損益調(diào) 貸：其他應(yīng)付 借：以前年度損益調(diào)整 貸：以前年度損益調(diào)整22.5借：利潤分配——未分配利 借：盈余公積0.75貸：利潤分配——未分配利潤貸：銀行存款201311日貸：應(yīng)收賬款16201311日編制合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽=15000-20000×70%=1000（萬元①內(nèi)部固定資產(chǎn)抵323貸：應(yīng)收賬 3借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 105231156000（20甲公司乙公司的的凈損益（投資收益）=15320-15000=320（萬元）20141231日1515①借：營業(yè)收入1貸：營業(yè)成本1借：營業(yè)成本貸：存 ②借：投資收 貸：長期股權(quán)投

③ 30未分配利 40400（40000-貸：長期股權(quán)投 280400（280000-④借：投資收 未分配利潤——年 40貸：未分配利潤——年 40 2015年專業(yè)技術(shù)資格考試《中級會計實務(wù)》參考答【答案】【答案】【答案】選項A和B不正確；對已確認(rèn)減值損失的可供工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確他綜合收益）轉(zhuǎn)回，選項C正確。【答案】60萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的【答案】201423 32014525201471020141231 【答案】債的，選項B符合該定義?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮?0141231日資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債的期末余額=40-15=25（萬元【答案】【答案】額應(yīng)計入其他綜合收益，所以因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額=350×0.81-300×0.83=34.5（萬元?！敬鸢浮空{(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣項目。所以選項C是正確的選項?！敬鸢浮繖?quán)的情況，201511日處置長期股權(quán)投資在合并報表中確認(rèn)的投資收益=（處置對價+剩余股權(quán)公允價值 【答案】【答案】【解析】選項D，途中因自然發(fā)生的損失不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊敬鸢浮緼B正確，選項D錯誤；利潤表中的收入項目，采用發(fā)生日的即期匯率折算，選項C錯誤?！敬鸢浮控?、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長期股權(quán)投資等，選項B、C和D正確?！敬鸢浮俊敬鸢浮俊窘馕觥考坠敬_認(rèn)重組利得=1200-（1000+170）=30（萬元），選項A不正確；甲公司用于償債的存貨視同銷售處理，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本700萬元，同時終止確認(rèn)應(yīng)付1200萬元，選項B、C和D正確。借：應(yīng)付賬 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 營業(yè)外收入——重組利 借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 【答案】【答案】策與母公司會計政策保持一致，選項B和C正確。【答案】借：零余額賬戶用款額 貸：財政應(yīng)返還額 （1）201581借：固定資 理由：甲公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為70%，履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，預(yù)計支付5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，說明金額能夠可靠計量，借：營業(yè)外支 貸：預(yù)計負(fù) （3）2015年5月8日收到時： 營業(yè)外支 貸：其他應(yīng)付 2015516借：其他應(yīng)付 應(yīng)付賬 貸：銀行存 （1）2014年度應(yīng)納稅所得額=10070-200/10（資料一稅法上無形資產(chǎn)攤銷金額）-50（資料二國債免10000萬元，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，可抵扣暫時性差異=10000-9700=300借：所得稅費 遞延所得稅資 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)