財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章講課稿

財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章講課稿第一頁，共九十二頁，2022年，8月28日3稅收的特征：（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性4稅收的分類：（1）按征稅對(duì)象分：流轉(zhuǎn)稅（增、消、營、關(guān)）、所得稅類（企、個(gè)所稅）、財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)、車船稅）、資源稅類（土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）行為稅類（印花稅，城建稅）（2）按征收管理的體系分類工商稅類關(guān)稅類第二頁，共九十二頁，2022年，8月28日（3）按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類中央稅（關(guān)稅、消費(fèi)稅）地方稅（個(gè)稅、屠宰稅、筵席稅）中央與地方共享稅（增值稅、資源稅）（4）按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類從價(jià)稅（增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、和各種所得稅）從量稅（資源稅、車船稅、土地使用稅）復(fù)合稅（消費(fèi)稅之香煙、白酒）第三頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：下列稅種中采用從量計(jì)稅的是（）

A營業(yè)稅B車船稅C增值稅D消費(fèi)稅答案：B例（單）：下列稅種中屬于地方稅的是（）

A個(gè)人所得稅 B關(guān)稅C增值稅D消費(fèi)稅答案：A例（單）：下列各項(xiàng)中，不屬于稅收特征的是（）A強(qiáng)制性B分配性C無償性D固定性答案：B例（多）：下列屬于稅收作用的是（）A是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證B是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段C是國家財(cái)政收入的主要形式D具有維護(hù)國家政權(quán)的作用答案：ABCD第四頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）A增值稅B契稅C消費(fèi)稅D資源稅答案：AD例（判斷）：流轉(zhuǎn)稅是以增值額為征稅對(duì)象的稅種答案：錯(cuò)誤例（判斷）：復(fù)合稅主要是以從量稅為主加征從價(jià)稅的方法答案：錯(cuò)誤第五頁，共九十二頁，2022年，8月28日稅法：是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國家與社會(huì)成員在征稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和納稅秩序，保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種法律規(guī)范，是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)及一切納稅單位和個(gè)人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。稅法的分類按稅法的內(nèi)容不同：（1）稅收實(shí)體法。是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。是稅法的核心部分。（2）稅收程序法。是如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。是稅法體系的基本組成部分。第六頁，共九十二頁，2022年，8月28日按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同分類（1）國內(nèi)法（2）國際法。效力高于國內(nèi)法（3）外國稅法按照稅法法律級(jí)次劃分（1）稅收法律（全國人在及人大常委）（2）稅收行政法規(guī)（國務(wù)院）（3）稅收規(guī)章（部門規(guī)章由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)部署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等部門制定，地方稅收規(guī)章由省一級(jí)人民政府制定。）（4）稅收規(guī)范性文件（縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定）第七頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：下列各項(xiàng)中屬于稅收程序法的是（）A中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例B中華人民共和國個(gè)人所得稅法C中華人民共和國稅收征收管理法D中華人民共和國企業(yè)所得稅法答案：C例（多）：稅法按照內(nèi)容的不同分為（）A國內(nèi)法B國際法C稅收實(shí)體法D稅收程序法答案：CD例（判斷）：稅收法律由國務(wù)院制定（）答案：錯(cuò)誤第八頁，共九十二頁，2022年，8月28日7稅法的構(gòu)成要素：（1）征稅人：代表國家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。如稅務(wù)機(jī)關(guān)及海關(guān)（2）納稅義務(wù)人：直接負(fù)有有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。（3）征稅對(duì)象：又稱課稅對(duì)象，是納稅的客體。（4）稅目：是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目（5）稅率：是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例。是稅收法律制度的核心要素。我國現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)、超額累進(jìn)、超率累進(jìn)、超倍累進(jìn)）第九頁，共九十二頁，2022年，8月28日（6）計(jì)稅依據(jù)：是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征（7）納稅環(huán)節(jié)：具體被確定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。增值稅多環(huán)節(jié)征稅。（8）納稅期限：是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。（9）減免稅：是國家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。具體有稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免（10）法律責(zé)任：是指對(duì)違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。（包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任）第十頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：我國稅法構(gòu)成要素中，（）是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍。A稅率B稅目C納稅人D征稅對(duì)象答案：B例（多）：下面屬于稅法的構(gòu)成要素的是（）

A征稅對(duì)象B計(jì)稅依據(jù)C減免稅D納稅期限答案：ABCD例（多）：我國現(xiàn)行的稅率主要有（）A比例稅率B累進(jìn)稅率C定額稅率D定率稅率答案：ABC第十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：目前我國采取復(fù)合計(jì)稅方法的是（）

A卷煙B白酒C黃酒D茶葉答案：AB例（多）：減免稅主要包括的形式是（）A稅基式減免B稅率式減免C稅額式減免D稅目式減免答案：ABC例（判斷）：征稅人僅包括代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（）答案：錯(cuò)誤第十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日8增值稅的類型(按對(duì)外購固定資產(chǎn)處理方式的不同)類型相關(guān)知識(shí)點(diǎn)生產(chǎn)型增值稅1不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款2對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利投資，可保證財(cái)政收入

收入型增值稅1理論上的標(biāo)準(zhǔn)的增值稅

2只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值折舊部分消費(fèi)型增值稅1允許當(dāng)期外購固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除。2最簡(jiǎn)便最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類型

(也是目前我國采用的類型)第十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日9增值稅納稅人(1)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.(2)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定.(3)區(qū)分標(biāo)準(zhǔn):A從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年銷售額在50萬以上為一般納稅人,以下為小規(guī)模納稅人;B從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年銷售額在80萬以上為一般納稅人,以下為小規(guī)模納稅人.第十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日10增值稅稅率(1)一般納稅人:基本稅率17%;銷售或進(jìn)口糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等貨物為低稅率13%；以及零稅率(2)小規(guī)模納稅人:不管是商業(yè)還是工業(yè)企業(yè)均按3%作為征收率.11一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率銷售額:是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.但是不包括下列款項(xiàng):第十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。（2）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用。A承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；B納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。（3）同時(shí)符合以下條件的代為收取的政府性基金或事業(yè)性收費(fèi)A相關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)B收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)C所收款項(xiàng)全額上繳。進(jìn)項(xiàng)稅額：限于下列扣稅憑證上的或按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額第十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額（3）其他：如一般納稅人購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價(jià)的13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額給予抵扣。下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（1）購進(jìn)貨物（勞務(wù)）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)。（2）非正常損失的購進(jìn)貨物（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或勞務(wù)（4）購進(jìn)貨物沒有取得并保存增值稅扣稅憑證的或扣稅憑證上沒有按規(guī)定注明增值稅稅額及有關(guān)事項(xiàng)的第十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日12小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額的含義與一般納稅人的相同。需要注意的問題：小規(guī)模納稅人不能開增值稅專用發(fā)票。只能開普通發(fā)票，普通發(fā)票上面價(jià)稅款是合在一起的，故需要分離。具體可參見教材P129例。13增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分為兩種情況：（1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。第十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日具體規(guī)定如下（1）采取直接銷售方式銷售的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）采取賒銷或分期收款方式銷售的，為按合同約定的收款日當(dāng)天。（4）采取預(yù)收款方式銷售的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（5）委托其他納稅人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)天。第十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。（7）納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物行為的，為移送貨物的當(dāng)天。14增值稅納稅期限：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。（1）以1個(gè)月或一個(gè)季度納稅的：自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，以1、3、5、10、15為一期納稅的自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)繳稅款（2）納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。第二十頁，共九十二頁，2022年，8月28日（3）納稅人出口貨物，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物退稅。15增值稅納稅地點(diǎn)：（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅；如果未開具的則應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，如若沒有申報(bào)納稅，則由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款第二十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款（4）進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅（5）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向期機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款第二十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于（）萬元的可以認(rèn)定為一般納稅人

A30B80C100D50答案：B例（單）：增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）A銷售圖書B銷售鋼材C銷售化妝品D銷售機(jī)器設(shè)備答案：A例（單）：采用預(yù)收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）A收到預(yù)收款的當(dāng)天B貨物發(fā)出的當(dāng)天第二十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日C貨物送達(dá)購貨方的當(dāng)天D簽訂購銷合同的當(dāng)天答案：B例（單）：增值稅納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起（）日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起（）日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。A310B510C310D515答案：D例（單）：增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)乘上（）的扣除率予以抵扣。A7%B10%C13%D17%答案：C第二十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：下列各項(xiàng)中不符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定的是（）A進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B非固定業(yè)戶銷售貨物或勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款答案：C第二十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）根據(jù)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否扣除及如何扣除的不同，增值稅的類型可分為（）A生產(chǎn)型增值稅B收入型增值稅C消費(fèi)型增值稅D增值型增值稅答案：ABC例（多）我國增值稅采用的是比例稅率，其稅率為（）A基本稅率17%B低稅率13%C零稅率D低稅率11%答案：ABC例（多）：下列關(guān)于增值稅納地點(diǎn)的陳述中正確的是（）第二十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日A進(jìn)口貨物的向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C固定業(yè)務(wù)到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)外出經(jīng)營活動(dòng)稅務(wù)管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D非固定業(yè)戶銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：ABCD例（判斷):商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè),年應(yīng)稅銷售額不低于50萬元的,可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人()答案:錯(cuò)誤第二十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日16消費(fèi)稅的計(jì)稅方法(1)從價(jià)定率(2)從量定額(3)從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征稅(卷煙和白酒)17消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人:在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)口的單位和個(gè)人。18消費(fèi)稅稅目與稅率（1）共14個(gè)基本稅目（2）稅率有比例稅率和定額稅率兩種19消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）從價(jià)定率的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率此處銷售額同增值稅的銷售額第二十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日（2）從量定額計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率（3）復(fù)合征收的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率銷售數(shù)量的確定：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量。第二十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日20消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品于報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，但金銀、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。具體規(guī)定如下：（1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期限的當(dāng)天。（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（4）采取其他結(jié)算方式銷售的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。第三十頁，共九十二頁，2022年，8月28日（5）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。（6）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天。（7）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。21消費(fèi)稅納稅期限：（與增值稅相同?。?）以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。（2）以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)交稅款（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的為海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款第三十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日22消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)：（1）納稅人銷售及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的除另有規(guī)定外應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（2）委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（5）納稅人銷售退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可退還已征收的消費(fèi)稅款，但不能直接抵扣應(yīng)納稅款第三十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：下列項(xiàng)目中，同時(shí)適用比例稅率和定額稅率的是（）A啤酒B汽油C白酒D黃酒答案：C例（單）：下列進(jìn)口消費(fèi)品中，需要在進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅的是（）A鉆石飾品B金首飾C銀首飾D手表答案：D第三十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日例(單)：以下關(guān)于消費(fèi)稅銷售量確認(rèn)的說法中，不正確的是（）A銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。D自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)劃數(shù)量答案：D例（多）：下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述中，正確的有（）A納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日當(dāng)天第三十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日B納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。C納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。D納稅人采取委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。答案：ABC例（判斷）：消費(fèi)稅中的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用以及向購貨方收取的增值稅款（）答案：錯(cuò)誤第三十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日23營業(yè)稅的納稅義務(wù)人：(1)在我國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（2）企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承包我或承租人為納稅義務(wù)人。（3）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅義務(wù)人。24營業(yè)稅稅目、稅率（1）稅目：9個(gè)稅目。（2）稅率：第三十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日A3%包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)。B5%包括金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。C5%---20%娛樂業(yè)企業(yè)涉及不同稅率的應(yīng)該分別核算，否則從高適用稅率。25營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)：以營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但不包括符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。條件與增值稅相同。第三十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日26營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（2）書面合同確定的付款日期當(dāng)天（3）未簽訂書面合同或者合同未確定付款日期的為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天具體如下：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（2）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。第三十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日（3）納稅將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（4）納稅人發(fā)生自建行為的，為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。（5）納稅將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)予，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)時(shí)間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。26營業(yè)稅納稅期限（1）以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。（2）以5日、10日、15日為一期納稅的。自期滿之第三十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清應(yīng)納稅款。27營業(yè)稅納稅地點(diǎn)：營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方法。也就是在經(jīng)營行為發(fā)生地繳納應(yīng)納稅款具體如下：（1）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.（2）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第四十頁，共九十二頁，2022年，8月28日（3）單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地。（4）單位和個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。例（單）：下列行業(yè)或類別中，營業(yè)稅征收?qǐng)?zhí)行5%---20%幅度稅率的是（）A文化體育業(yè)B金融保險(xiǎn)業(yè)C服務(wù)業(yè)D娛樂業(yè)答案：D第四十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述中，不正確的是（）A自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，為該建筑物建成的當(dāng)天。B采取預(yù)收款方式提供租賃業(yè)務(wù)勞務(wù)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C將土地使用無償贈(zèng)送個(gè)人的，為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。D發(fā)生自建行為的，為銷售自建建筑物取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天。答案：A第四十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：個(gè)人出租設(shè)備的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為（）A設(shè)備所在地B個(gè)人居住地C個(gè)人戶口所在地D設(shè)備運(yùn)送地答案：B例（單）：北京A公司將位于承德市的一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給了石家莊的B公司。A公司申報(bào)營來稅的納稅地點(diǎn)是（）A北京市B承德市C石家莊市D都可以答案：B第四十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：下列應(yīng)稅勞務(wù)中，應(yīng)征營業(yè)稅的是（）A加工修理修配勞務(wù)B建筑業(yè)C郵電通信業(yè)D娛樂業(yè)答案：BCD例（多）：下列業(yè)務(wù)或類別中，營業(yè)稅征收適用5%稅率的有（）A建筑業(yè)B轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C服務(wù)業(yè)D娛樂業(yè)答案：BC第四十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的陳述中，正確的是（）A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的為機(jī)構(gòu)所在地或居住地B提供建筑業(yè)勞務(wù)的為居住地C出租不動(dòng)產(chǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地D銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)所在地答案：ACD例（判斷）：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅（）答案：錯(cuò)誤第四十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日28企業(yè)所得稅征稅對(duì)象：包括企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)設(shè)有多個(gè)不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的，實(shí)行由法人匯總納稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。29企業(yè)所得稅的稅率：（1）25%適用于居民和非居民企業(yè)。（2）20%適用于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者設(shè)了，但其所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的。第四十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日30應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得×適用稅率-稅法規(guī)定減免抵免額應(yīng)納稅所得=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（5年之內(nèi)的）不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他收入扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出?？鄢?xiàng)目的具體規(guī)定：（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出。（年度利潤12%內(nèi)）第四十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日（2）下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物損失；公益性捐贈(zèng)超出比例部份以及以外的其他捐贈(zèng)；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。（3）對(duì)外投資成本不得扣除。（4）企業(yè)匯總計(jì)算繳納所得稅時(shí)，境外虧損不得抵減境內(nèi)盈利。31納稅地點(diǎn)：（1）居民企業(yè)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；如果登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立不具法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)發(fā)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。第四十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日（2）非居民企業(yè)：在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所為納稅地點(diǎn)，設(shè)兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的經(jīng)批準(zhǔn)可以選擇其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納。在境內(nèi)沒有設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖然設(shè)有，但其所得與之沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。(3)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)由扣繳義務(wù)人扣繳但扣繳義務(wù)人沒有扣繳或無法扣繳的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納.納稅人沒有繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在境內(nèi)其他項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳該納稅人的應(yīng)納稅款.(4)除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅.第四十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日32企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:以納稅人應(yīng)納稅所得計(jì)征期終了日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.具體如下:(1)分月預(yù)繳的,每月最后一日.(2)分季預(yù)繳的,每季最后一日.(3)年度匯算清繳時(shí),納稅年度最后一日33企業(yè)所得稅的納稅申報(bào):按年度計(jì)征,分月或季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ).(1)納稅年度自公歷1月1日至12月31日.

納稅年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營,實(shí)際經(jīng)營不足12個(gè)月的,以實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度;企業(yè)清算時(shí),以清算期作為一個(gè)納稅年度.第五十頁，共九十二頁，2022年，8月28日（2）企業(yè)分月、分季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳。（3）企業(yè)在年度中間中止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終了之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（4）納稅人繳納企業(yè)所得稅款以人民幣計(jì)算。如果是外幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣計(jì)算繳納。（5）非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。（源泉扣繳）第五十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日（6）企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。未真實(shí)反映真實(shí)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出稅務(wù)調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按規(guī)定加收利息。例（單）：適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)但其所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)所得稅稅率為（）A15%B20%C25%D33%答案：B第五十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的以（）為企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)。A收入發(fā)生地B業(yè)務(wù)發(fā)生地C扣繳義務(wù)人所在地D機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地答案：C例（單）：在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，下列支出中可以扣除的是（）

A支付的紅利B贊助支出

C支付的股息D公益性捐贈(zèng)支出答案：D第五十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起（）內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款。A7B10C15D30答案：C例（單）：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）A全額扣除B在年度利潤總額12%以內(nèi)的扣除C在年度應(yīng)納稅所得30%以內(nèi)扣除D在年度應(yīng)納稅所得12%以內(nèi)扣除答案：B第五十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括（）A個(gè)人承包所得B其他所得C生產(chǎn)經(jīng)營所得D清算所得答案：BCD例（多）：我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅率有（）A15%B20%C25%D33%答案：BC例（多）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得時(shí)扣除的不征稅收入主要包括（）A財(cái)政撥款B行政事業(yè)性收費(fèi)

C政府性基金D接受捐贈(zèng)收入答案：ABC第五十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金主要有（）A增值稅B消費(fèi)稅C營業(yè)稅D印花稅答案：BCD例（多）：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中不得扣除的有（）A稅收滯納金B(yǎng)贊助支出C企業(yè)所得稅款D公益性捐贈(zèng)支出答案：ABC例（判斷）：企業(yè)捐贈(zèng)支出可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除答案：錯(cuò)誤第五十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（判斷）：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)由其營業(yè)機(jī)構(gòu)計(jì)算并繳納該營業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅。（）答案：錯(cuò)誤例（判斷）：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但所得與之沒有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)（）答案：錯(cuò)誤例（判斷）：一般情況下，企業(yè)之間不得合并繳納所得稅（）答案：正確第五十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日34個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人：以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人.納稅義務(wù)人分為居民納稅義務(wù)人(對(duì)來源于境內(nèi)外所得納稅)和非居民納稅義務(wù)人(只限于對(duì)來源于境內(nèi)所得征稅)說明:獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,而對(duì)其業(yè)主征收人個(gè)所得稅!35個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目及稅率:(一)工資薪金所得稅率:5%---45%九檔實(shí)行超額累進(jìn)稅率.起征點(diǎn):2000元.(目前)(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得。適用5%---35%的超額累進(jìn)稅率。（也適用于承包承租經(jīng)營所得）第五十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日（三）稿酬所得。比例稅率20%，按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率只有14%。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得。比例稅率：20%（20000元以內(nèi)）

20000-----50000部分為30%50000以上為40%所以，實(shí)際上也是一個(gè)超額累進(jìn)稅率。（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。適用20%比例稅率。出租居民住用房適用10%的稅率。第五十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日36個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額。（1）工資薪金的應(yīng)納稅所得=每月收入-2000或4800元.（2）勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得：

A每次收入不超過4000元的，應(yīng)納稅所得=報(bào)酬收入-800元

B每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅所得=報(bào)酬收入×（1-20%）說明：特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得同上。（3）稿酬所得的應(yīng)納稅所得：同上。（4）利息、股息、紅利所得、偶然所得的應(yīng)納稅所得以每次收入為應(yīng)納稅所得第六十頁，共九十二頁，2022年，8月28日37個(gè)人所得稅的申報(bào)個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和納稅義務(wù)人自行申報(bào)兩種計(jì)征辦法。（1）代扣代繳的：以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。（2）需要自行申報(bào)的幾種情況：

A年所得12萬元以上（年度終了3個(gè)月內(nèi)申報(bào)納稅）

B從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

C從中國境外取得所得的

D取得應(yīng)納稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

E國務(wù)院規(guī)定的其他情形第六十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）我國工資、薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率是（）A5%---20%B5%---30%C5%---45%D5%---50%答案：C例（單）：稿酬所得，適用的個(gè)人所得稅稅率為（），并按應(yīng)納稅所得減征（）A10%，30%B20%，20%C20%，30%D30%，30%答案：C第六十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：對(duì)符合附加減除費(fèi)用適用范圍的人員，在計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，在減除2000元的基礎(chǔ)上可再減除（）元。A1000B2400C2800D3600答案:C例(單):勞務(wù)報(bào)酬所得,每次收入4000元以上的,應(yīng)減除()的費(fèi)用,余額作為應(yīng)納稅所得.A800元B2000元C10%D20%答案:D第六十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日例(單):對(duì)于年所得12萬元以的納稅人就于年度終了()內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅A15日B1個(gè)月C2個(gè)月D3個(gè)月答案:D例(多):個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括()A有中國境內(nèi)所得的外籍人員B個(gè)體工商戶C合伙企業(yè)投資者D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者答案:ABCD第六十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日例(多)下面需要納稅義務(wù)人自行申報(bào)納稅的是()A年所得12以下的B從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金的。C從中國境外取得所得的D取得應(yīng)納稅所得沒有扣繳義務(wù)人的答案：BCD例（判斷）：居民納稅人應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的全部所得，依法征收所得稅。（）答案：錯(cuò)誤例（判斷）：對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收個(gè)人所得稅（）答案：正確第六十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日38稅務(wù)登記種類及相關(guān)知識(shí)點(diǎn)設(shè)立登記、變更登記、停業(yè)登記、復(fù)業(yè)登記、注銷登記和外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。（1）設(shè)立登記：自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（或自納稅義務(wù)發(fā)生日起）30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（2）變更登記：自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起（不涉及工商的為內(nèi)容變化之日起）30日內(nèi)辦理。（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：適用定期定額征收的個(gè)體工商戶。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。第六十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日（4）注銷稅務(wù)登記：應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。（5）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記：是指納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，須持有“外管證”，該證有效期為一般30天，最長不得超過180天。期滿10日內(nèi)辦理繳銷手續(xù)。例（單）：企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間為（）日之內(nèi)。A10B15C30D60答案：C第六十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：納稅人向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，其時(shí)間限制為自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起（）天內(nèi)A15B30C60D90答案：A例（單）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)確定實(shí)行定期定額征收方式的，如果在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的登記屬于（）。

A.開業(yè)登記B.變更登記

C.停業(yè)登記D.復(fù)業(yè)登記答案：C第六十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：稅務(wù)登記的停業(yè),復(fù)業(yè)登記適用于（）

A扣繳義務(wù)人B外資企業(yè)

C所有納稅人D實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶答案：D例（單）：納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長停業(yè)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（）A自動(dòng)注銷稅務(wù)登記B已恢復(fù)營業(yè),實(shí)施正常的稅收征收管理C自動(dòng)延長停業(yè)登記D納稅人已自動(dòng)接受罰款處理.答案：B第六十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記的有（）A解散B破產(chǎn)C撤銷D暫停營業(yè)答案：ABC例（判斷）：納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理答案：正確例（判斷）：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變理登記答案：錯(cuò)誤第七十頁，共九十二頁，2022年，8月28日39發(fā)票的開具與管理（1）定義：是指在購銷商品、提供勞務(wù)或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。（2）作用：是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證。是會(huì)計(jì)核算的原始憑證。是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源控管和開展稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。是發(fā)揮財(cái)稅監(jiān)督職能和維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具。是加強(qiáng)部門和行業(yè)管理的重要手段。是購貨合同的權(quán)益證明。是保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的有效憑證。（3）主管機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)。第七十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日（4）其他：※發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。相關(guān)要求由國家稅務(wù)總局規(guī)定。※發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。該專用品由國家稅務(wù)總局確定并指定企業(yè)生產(chǎn)。※發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印刷；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印刷。※禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票40發(fā)票的種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票三大類第七十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日※增值稅專用發(fā)票（1）是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。（2）增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。（3）一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。（4）增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后方可作為抵扣憑證。有下列情形的不得作為抵扣憑證：（A）僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的（B）認(rèn)證不符，密文有誤（C）屬于虛開的發(fā)票（D）未按規(guī)定開具的發(fā)票。第七十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日※普通發(fā)票（1）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（2）普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)。如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票。后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目，如電話費(fèi)專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票等。（老教材：廣告費(fèi)結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票）。※專業(yè)發(fā)票（1）金融保險(xiǎn)、郵電交通的相關(guān)憑證票據(jù)（2）專業(yè)發(fā)票由政府和主管部門自行管理，不套印發(fā)票專用監(jiān)制章，但屬于發(fā)票的管理范圍。第七十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日關(guān)于說明普通發(fā)票的說明:符合條件的企業(yè)可以申請(qǐng)印制具名普通發(fā)票.對(duì)無固定經(jīng)營場(chǎng)所、臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要的，可到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)大廳申請(qǐng)代開發(fā)票。第七十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日41發(fā)票的開具要求：（1）單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填寫，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。（3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。（同前面的文字的使用規(guī)定）（4）使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。（5）發(fā)票開票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。（6）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。第七十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單選）：（）是指在購銷商品,提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,開具,收取的收付憑證.A銀行匯票B銀行本票C支票D發(fā)票答案：D例（單）：可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是（）A增值稅一般納稅人B增值稅小規(guī)模納稅人C只納營業(yè)稅的納稅人D法定情形的一般納稅人答案：A例（單）：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票,可以作為抵扣憑證的是____A僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的B認(rèn)證不符,密文有誤的C虛開的發(fā)票額D經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的答案：D第七十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：對(duì)無固定經(jīng)營場(chǎng)所或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的,可（）。A到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳,由征收窗口代開發(fā)票B向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票C根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納保證金后,自開發(fā)票D由財(cái)務(wù)制度健全的其他納稅人代開發(fā)票答案：A例（單）：.下列發(fā)票中,屬于專用發(fā)票的是（）。A電話費(fèi)用專用發(fā)票B工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票C商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票D商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票答案：A第七十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：關(guān)于發(fā)票開具要求的表述,不正確的有（）A用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)B任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借,轉(zhuǎn)讓,代開發(fā)票C發(fā)票開票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定D可自行拆本使用發(fā)票答案：D例（多）：下列關(guān)于開具發(fā)票的說法，正確的有()。A.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票B.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并在各聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章C.填寫發(fā)票一律使用中文D.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票答案：AD第七十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：關(guān)于發(fā)票的下列表述,正確的有（）A發(fā)票是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證B發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑證C發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源控管的重要依據(jù)D發(fā)票是開展稅務(wù)稽查的重要依據(jù)答案：ABCD例（多）：按照發(fā)票用途的不同,可分為（）A增值稅專用發(fā)票B普通發(fā)票C專業(yè)發(fā)票D專用發(fā)票答案：ABC例（判斷）：發(fā)票是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具，收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。（）答案：正確第八十頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（判斷）：發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。答案：正確例（判斷）增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。答案：錯(cuò)誤例（判斷）：專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票。答案：錯(cuò)誤例（判斷）：所有一般納稅人均可領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。答案：錯(cuò)誤例（判斷）：專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章答案：正確第八十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日42納稅申報(bào)方式（1）直接申報(bào)：也稱上門申報(bào)。（傳統(tǒng)方式）（2）郵寄申報(bào)：以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑證；以郵政部門寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)：是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、或網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞睫k理的。如網(wǎng)上申報(bào)。（正在興起的申報(bào)方式）（4）簡(jiǎn)易申報(bào)：即通過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。（5）其他方式。第八十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日43稅款征收方式（1）查賬征收：指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納稅款，事后由稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收、多退少補(bǔ)的一種征收方式。適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人。（2）查定征收：是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。（3）查驗(yàn)征收：是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。第八十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日（4）定期