財經法規(guī)第三章講課稿

財經法規(guī)第三章講課稿第一頁，共九十二頁，2022年，8月28日3稅收的特征：（1）強制性（2）無償性（3）固定性4稅收的分類：（1）按征稅對象分：流轉稅（增、消、營、關）、所得稅類（企、個所稅）、財產稅類（房產、車船稅）、資源稅類（土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）行為稅類（印花稅，城建稅）（2）按征收管理的體系分類工商稅類關稅類第二頁，共九十二頁，2022年，8月28日（3）按照稅收征收權限和收入支配權限分類中央稅（關稅、消費稅）地方稅（個稅、屠宰稅、筵席稅）中央與地方共享稅（增值稅、資源稅）（4）按照計稅標準的不同分類從價稅（增值稅、營業(yè)稅、房產稅、和各種所得稅）從量稅（資源稅、車船稅、土地使用稅）復合稅（消費稅之香煙、白酒）第三頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：下列稅種中采用從量計稅的是（）

A營業(yè)稅B車船稅C增值稅D消費稅答案：B例（單）：下列稅種中屬于地方稅的是（）

A個人所得稅 B關稅C增值稅D消費稅答案：A例（單）：下列各項中，不屬于稅收特征的是（）A強制性B分配性C無償性D固定性答案：B例（多）：下列屬于稅收作用的是（）A是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證B是國家調控經濟運行的重要手段C是國家財政收入的主要形式D具有維護國家政權的作用答案：ABCD第四頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：在我國現行的下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）A增值稅B契稅C消費稅D資源稅答案：AD例（判斷）：流轉稅是以增值額為征稅對象的稅種答案：錯誤例（判斷）：復合稅主要是以從量稅為主加征從價稅的方法答案：錯誤第五頁，共九十二頁，2022年，8月28日稅法：是以憲法為依據，調整國家與社會成員在征稅方面的權利與義務關系，維護社會經濟秩序和納稅秩序，保障國家利益和納稅人合法權益的一種法律規(guī)范，是國家稅務機關及一切納稅單位和個人依法征稅、依法納稅的行為準則。稅法的分類按稅法的內容不同：（1）稅收實體法。是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利義務的法律規(guī)范的總稱。是稅法的核心部分。（2）稅收程序法。是如何具體實施稅法的規(guī)定。是稅法體系的基本組成部分。第六頁，共九十二頁，2022年，8月28日按照主權國家行使稅收管轄權不同分類（1）國內法（2）國際法。效力高于國內法（3）外國稅法按照稅法法律級次劃分（1）稅收法律（全國人在及人大常委）（2）稅收行政法規(guī)（國務院）（3）稅收規(guī)章（部門規(guī)章由財政部、國家稅務總局、海關部署、國務院關稅稅則委員會等部門制定，地方稅收規(guī)章由省一級人民政府制定。）（4）稅收規(guī)范性文件（縣級以上稅務機關制定）第七頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：下列各項中屬于稅收程序法的是（）A中華人民共和國消費稅暫行條例B中華人民共和國個人所得稅法C中華人民共和國稅收征收管理法D中華人民共和國企業(yè)所得稅法答案：C例（多）：稅法按照內容的不同分為（）A國內法B國際法C稅收實體法D稅收程序法答案：CD例（判斷）：稅收法律由國務院制定（）答案：錯誤第八頁，共九十二頁，2022年，8月28日7稅法的構成要素：（1）征稅人：代表國家行使征稅職權的各級稅務機關和其他征收機關。如稅務機關及海關（2）納稅義務人：直接負有有納稅義務的自然人、法人和其他組織。（3）征稅對象：又稱課稅對象，是納稅的客體。（4）稅目：是稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目（5）稅率：是指應納稅額與計稅金額（或數量單位）之間的比例。是稅收法律制度的核心要素。我國現行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進稅率（全額累進、超額累進、超率累進、超倍累進）第九頁，共九十二頁，2022年，8月28日（6）計稅依據：是指計算應納稅額的依據或標準。從價計征、從量計征、從價定率和從量定額復合計征（7）納稅環(huán)節(jié)：具體被確定應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。增值稅多環(huán)節(jié)征稅。（8）納稅期限：是指納稅人的納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限。（9）減免稅：是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。具體有稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免（10）法律責任：是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。（包括行政責任和刑事責任）第十頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：我國稅法構成要素中，（）是稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目，是征稅的具體根據，它規(guī)定了征稅對象的具體范圍。A稅率B稅目C納稅人D征稅對象答案：B例（多）：下面屬于稅法的構成要素的是（）

A征稅對象B計稅依據C減免稅D納稅期限答案：ABCD例（多）：我國現行的稅率主要有（）A比例稅率B累進稅率C定額稅率D定率稅率答案：ABC第十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：目前我國采取復合計稅方法的是（）

A卷煙B白酒C黃酒D茶葉答案：AB例（多）：減免稅主要包括的形式是（）A稅基式減免B稅率式減免C稅額式減免D稅目式減免答案：ABC例（判斷）：征稅人僅包括代表國家行使稅收征管職權的各級稅務機關（）答案：錯誤第十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日8增值稅的類型(按對外購固定資產處理方式的不同)類型相關知識點生產型增值稅1不允許扣除任何外購固定資產的價款2對固定資產存在重復征稅，不利投資，可保證財政收入

收入型增值稅1理論上的標準的增值稅

2只允許扣除當期計入產品價值折舊部分消費型增值稅1允許當期外購固定資產價款一次全部扣除。2最簡便最能體現增值稅優(yōu)越性的一種類型

(也是目前我國采用的類型)第十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日9增值稅納稅人(1)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.(2)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人由稅務機關認定.(3)區(qū)分標準:A從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人,以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主,兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年銷售額在50萬以上為一般納稅人,以下為小規(guī)模納稅人;B從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年銷售額在80萬以上為一般納稅人,以下為小規(guī)模納稅人.第十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日10增值稅稅率(1)一般納稅人:基本稅率17%;銷售或進口糧食、自來水、圖書、飼料、農業(yè)產品等貨物為低稅率13%；以及零稅率(2)小規(guī)模納稅人:不管是商業(yè)還是工業(yè)企業(yè)均按3%作為征收率.11一般納稅人增值稅應納稅額的計算應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額×適用稅率銷售額:是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用.但是不包括下列款項:第十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。（2）同時符合以下條件的代墊運輸費用。A承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；B納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。（3）同時符合以下條件的代為收取的政府性基金或事業(yè)性收費A相關部門批準設立的行政事業(yè)性收費B收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據C所收款項全額上繳。進項稅額：限于下列扣稅憑證上的或按規(guī)定計算的進項稅額。（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額第十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日（2）從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額（3）其他：如一般納稅人購買農業(yè)生產者或者向小規(guī)模納稅人購買的農業(yè)產品，準予按買價的13%計算進項稅額給予抵扣。下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（1）購進貨物（勞務）用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費。（2）非正常損失的購進貨物（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或勞務（4）購進貨物沒有取得并保存增值稅扣稅憑證的或扣稅憑證上沒有按規(guī)定注明增值稅稅額及有關事項的第十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日12小規(guī)模納稅人應納稅額的計算應納稅額=銷售額×征收率銷售額的含義與一般納稅人的相同。需要注意的問題：小規(guī)模納稅人不能開增值稅專用發(fā)票。只能開普通發(fā)票，普通發(fā)票上面價稅款是合在一起的，故需要分離。具體可參見教材P129例。13增值稅納稅義務發(fā)生時間分為兩種情況：（1）銷售貨物或應稅勞務的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。（2）進口貨物為報關進口的當天。第十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日具體規(guī)定如下（1）采取直接銷售方式銷售的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（3）采取賒銷或分期收款方式銷售的，為按合同約定的收款日當天。（4）采取預收款方式銷售的，為貨物發(fā)出的當天。（5）委托其他納稅人代銷的，為收到代銷清單的當天。第十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天。（7）納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物行為的，為移送貨物的當天。14增值稅納稅期限：由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。（1）以1個月或一個季度納稅的：自期滿之日起15日內申報納稅，以1、3、5、10、15為一期納稅的自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1日起15日內申報納稅并結清上月應繳稅款（2）納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內繳納稅款。第二十頁，共九十二頁，2022年，8月28日（3）納稅人出口貨物，應當按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅。15增值稅納稅地點：（1）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應稅勞務，應當向其機構所在地的稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向機構所在地主管稅務機關納稅；如果未開具的則應當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅，如若沒有申報納稅，則由其機構所在地主管稅務機關補征稅款第二十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務的，應當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報的，由其機構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款（4）進口貨物的，應當向報關地海關申報納稅（5）扣繳義務人應當向期機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款第二十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應稅銷售額不低于（）萬元的可以認定為一般納稅人

A30B80C100D50答案：B例（單）：增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）A銷售圖書B銷售鋼材C銷售化妝品D銷售機器設備答案：A例（單）：采用預收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）A收到預收款的當天B貨物發(fā)出的當天第二十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日C貨物送達購貨方的當天D簽訂購銷合同的當天答案：B例（單）：增值稅納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為一個納稅期的，自期滿之日起（）日內預繳稅款，于次月1日起（）日內申報納稅并結清上月應納稅款。A310B510C310D515答案：D例（單）：增值稅一般納稅人購進免稅農產品按買價乘上（）的扣除率予以抵扣。A7%B10%C13%D17%答案：C第二十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：下列各項中不符合有關增值稅納稅地點的規(guī)定的是（）A進口貨物，應當向報關地海關申報納稅B非固定業(yè)戶銷售貨物或勞務的，應當向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅C非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅D固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款答案：C第二十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）根據固定資產的進項稅額是否扣除及如何扣除的不同，增值稅的類型可分為（）A生產型增值稅B收入型增值稅C消費型增值稅D增值型增值稅答案：ABC例（多）我國增值稅采用的是比例稅率，其稅率為（）A基本稅率17%B低稅率13%C零稅率D低稅率11%答案：ABC例（多）：下列關于增值稅納地點的陳述中正確的是（）第二十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日A進口貨物的向報關地海關申報納稅B固定業(yè)戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅C固定業(yè)務到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請外出經營活動稅務管理證明，并向其機構所在地主管稅務機關申報納稅D非固定業(yè)戶銷售貨物的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅答案：ABCD例（判斷):商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè),年應稅銷售額不低于50萬元的,可以認定為增值稅一般納稅人()答案:錯誤第二十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日16消費稅的計稅方法(1)從價定率(2)從量定額(3)從價定率和從量定額復合征稅(卷煙和白酒)17消費稅的納稅義務人:在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費口的單位和個人。18消費稅稅目與稅率（1）共14個基本稅目（2）稅率有比例稅率和定額稅率兩種19消費稅應納稅額的計算（1）從價定率的應納稅額=銷售額×比例稅率此處銷售額同增值稅的銷售額第二十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日（2）從量定額計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率（3）復合征收的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率銷售數量的確定：（1）銷售應稅消費品的為應稅消費品的銷售數量（2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品移送使用數量（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量。（4）進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口數量。第二十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日20消費稅納稅義務發(fā)生時間：納稅人生產的應稅消費品于銷售時納稅，進口的應稅消費品于報關進口環(huán)節(jié)納稅，但金銀、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。具體規(guī)定如下：（1）納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期限的當天。（2）納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天。（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天（4）采取其他結算方式銷售的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。第三十頁，共九十二頁，2022年，8月28日（5）納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。（6）納稅人委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天。（7）納稅人進口的應稅消費品，為報關進口的當天。21消費稅納稅期限：（與增值稅相同！）（1）以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅。（2）以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應交稅款（3）進口應稅消費品的為海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款第三十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日22消費稅的納稅地點：（1）納稅人銷售及自產自用應稅消費品的除另有規(guī)定外應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅（2）委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關申報納稅。（3）進口的應稅消費品，由進口人或代理人向報關地海關申報納稅（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅（5）納稅人銷售退回時，經所在地主管稅務機關批準可退還已征收的消費稅款，但不能直接抵扣應納稅款第三十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：下列項目中，同時適用比例稅率和定額稅率的是（）A啤酒B汽油C白酒D黃酒答案：C例（單）：下列進口消費品中，需要在進口環(huán)節(jié)納稅的是（）A鉆石飾品B金首飾C銀首飾D手表答案：D第三十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日例(單)：以下關于消費稅銷售量確認的說法中，不正確的是（）A銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B進口的應稅消費品，為海關核定的進口征稅數量C委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量。D自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的計劃數量答案：D例（多）：下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的陳述中，正確的有（）A納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日當天第三十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日B納稅人采取預收貨款方式銷售的，為發(fā)出應稅消費品的當天。C納稅人采取托收承付結算方式銷售的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。D納稅人采取委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為辦妥托收手續(xù)的當天。答案：ABC例（判斷）：消費稅中的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用以及向購貨方收取的增值稅款（）答案：錯誤第三十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日23營業(yè)稅的納稅義務人：(1)在我國境內提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。（2）企業(yè)租賃或承包給他人經營的，以承包我或承租人為納稅義務人。（3）建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，分包或轉包者為納稅義務人。24營業(yè)稅稅目、稅率（1）稅目：9個稅目。（2）稅率：第三十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日A3%包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)。B5%包括金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產。C5%---20%娛樂業(yè)企業(yè)涉及不同稅率的應該分別核算，否則從高適用稅率。25營業(yè)稅的計稅依據：以營業(yè)額作為計稅依據。營業(yè)額是指納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。但不包括符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。條件與增值稅相同。第三十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日26營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間（1）納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。（2）書面合同確定的付款日期當天（3）未簽訂書面合同或者合同未確定付款日期的為應稅行為完成的當天具體如下：（1）納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的，采取預收款方式的，為收到預收款的當天。（2）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，為收到預收款的當天。第三十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日（3）納稅將不動產或者土地使用權無償贈送給其他單位或者個人的，為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。（4）納稅人發(fā)生自建行為的，為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天。（5）納稅將自建建筑物對外贈予，其建筑業(yè)應稅勞務的納稅義務時間為該建筑物產權轉移的當天。26營業(yè)稅納稅期限（1）以1個月或1個季度為納稅期限的，自期滿之日起15日內申報納稅。（2）以5日、10日、15日為一期納稅的。自期滿之第三十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清應納稅款。27營業(yè)稅納稅地點：營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方法。也就是在經營行為發(fā)生地繳納應納稅款具體如下：（1）納稅人提供應稅勞務的,應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅,從事運輸業(yè)務的,應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅.（2）納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓其他無形資產的，應當向其機構所在地主管稅務機關。第四十頁，共九十二頁，2022年，8月28日（3）單位和個人出租土地使用權、不動產的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產所在地；單位和個人出租物品、設備等動產納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地。（4）單位和個人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。例（單）：下列行業(yè)或類別中，營業(yè)稅征收執(zhí)行5%---20%幅度稅率的是（）A文化體育業(yè)B金融保險業(yè)C服務業(yè)D娛樂業(yè)答案：D第四十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：下列關于營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的陳述中，不正確的是（）A自建建筑物對外贈與，為該建筑物建成的當天。B采取預收款方式提供租賃業(yè)務勞務的，為收到預收款的當天C將土地使用無償贈送個人的，為土地使用權轉移的當天。D發(fā)生自建行為的，為銷售自建建筑物取得索取營業(yè)收入憑據的當天。答案：A第四十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：個人出租設備的營業(yè)稅納稅地點為（）A設備所在地B個人居住地C個人戶口所在地D設備運送地答案：B例（單）：北京A公司將位于承德市的一塊土地使用權轉讓給了石家莊的B公司。A公司申報營來稅的納稅地點是（）A北京市B承德市C石家莊市D都可以答案：B第四十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：下列應稅勞務中，應征營業(yè)稅的是（）A加工修理修配勞務B建筑業(yè)C郵電通信業(yè)D娛樂業(yè)答案：BCD例（多）：下列業(yè)務或類別中，營業(yè)稅征收適用5%稅率的有（）A建筑業(yè)B轉讓無形資產C服務業(yè)D娛樂業(yè)答案：BC第四十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：下列關于營業(yè)稅納稅地點的陳述中，正確的是（）A轉讓無形資產的為機構所在地或居住地B提供建筑業(yè)勞務的為居住地C出租不動產為不動產所在地D銷售不動產的，為不動產所在地答案：ACD例（判斷）：納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅（）答案：錯誤第四十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日28企業(yè)所得稅征稅對象：包括企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)設有多個不具有法人資格營業(yè)機構的，實行由法人匯總納稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。29企業(yè)所得稅的稅率：（1）25%適用于居民和非居民企業(yè)。（2）20%適用于非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者設了，但其所得與其機構、場所沒有實際聯系的。第四十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日30應納稅額的計算應納稅額=應納稅所得×適用稅率-稅法規(guī)定減免抵免額應納稅所得=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項目-允許彌補的以前年度虧損（5年之內的）不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務院規(guī)定的其他收入扣除項目的基本規(guī)定：成本、費用、稅金、損失和其他支出?？鄢椖康木唧w規(guī)定：（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出。（年度利潤12%內）第四十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日（2）下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物損失；公益性捐贈超出比例部份以及以外的其他捐贈；贊助支出；未經核定的準備金支出；與取得收入無關的其他支出。（3）對外投資成本不得扣除。（4）企業(yè)匯總計算繳納所得稅時，境外虧損不得抵減境內盈利。31納稅地點：（1）居民企業(yè)：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；如果登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在境內設立不具法人資格的營業(yè)機構的，應發(fā)匯總計算繳納企業(yè)所得稅。第四十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日（2）非居民企業(yè)：在境內設有機構、場所，且所得與機構、場所有實際聯系的，以機構、場所為納稅地點，設兩個以上機構、場所的經批準可以選擇其主要機構、場所匯總繳納。在境內沒有設機構、場所或雖然設有，但其所得與之沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點。(3)非居民企業(yè)應當由扣繳義務人扣繳但扣繳義務人沒有扣繳或無法扣繳的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納.納稅人沒有繳納的,稅務機關可以從該納稅人在境內其他項目的支付人應付的款項中,追繳該納稅人的應納稅款.(4)除國務院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅.第四十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日32企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間:以納稅人應納稅所得計征期終了日為納稅義務發(fā)生時間.具體如下:(1)分月預繳的,每月最后一日.(2)分季預繳的,每季最后一日.(3)年度匯算清繳時,納稅年度最后一日33企業(yè)所得稅的納稅申報:按年度計征,分月或季預繳,年終匯算清繳,多退少補.(1)納稅年度自公歷1月1日至12月31日.

納稅年度中間開業(yè)或終止經營,實際經營不足12個月的,以實際經營期為一個納稅年度;企業(yè)清算時,以清算期作為一個納稅年度.第五十頁，共九十二頁，2022年，8月28日（2）企業(yè)分月、分季預繳的，企業(yè)應當自月份或季度終了之日起15日內向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。年度終了之日起5個月內報送年度納稅申報表，并匯算清繳。（3）企業(yè)在年度中間中止經營活動的，應當自實際經營終了之日起60日內向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷登記前就其清算所得向稅務機關申報納稅。（4）納稅人繳納企業(yè)所得稅款以人民幣計算。如果是外幣計算的，應當折算為人民幣計算繳納。（5）非居民企業(yè)的扣繳義務人，應當自代扣之日起7日內繳入國庫。（源泉扣繳）第五十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日（6）企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時應當就其與關聯方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯業(yè)務往來報告表。未真實反映真實關聯業(yè)務的，稅務機關有權核定其應納稅額。（7）稅務機關依照規(guī)定作出稅務調整，需要補征稅款的應當補征稅款，并按規(guī)定加收利息。例（單）：適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設但其所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)所得稅稅率為（）A15%B20%C25%D33%答案：B第五十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的以（）為企業(yè)所得稅納稅地點。A收入發(fā)生地B業(yè)務發(fā)生地C扣繳義務人所在地D機構場所所在地答案：C例（單）：在計算應納稅所得時，下列支出中可以扣除的是（）

A支付的紅利B贊助支出

C支付的股息D公益性捐贈支出答案：D第五十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：按季預繳企業(yè)所得稅的，應當自季度終了之日起（）內向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅申報表，并預繳稅款。A7B10C15D30答案：C例（單）：根據規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時的扣除標準是（）A全額扣除B在年度利潤總額12%以內的扣除C在年度應納稅所得30%以內扣除D在年度應納稅所得12%以內扣除答案：B第五十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：企業(yè)所得稅的征稅對象包括（）A個人承包所得B其他所得C生產經營所得D清算所得答案：BCD例（多）：我國現行的企業(yè)所得稅稅率有（）A15%B20%C25%D33%答案：BC例（多）計算企業(yè)所得稅應納稅所得時扣除的不征稅收入主要包括（）A財政撥款B行政事業(yè)性收費

C政府性基金D接受捐贈收入答案：ABC第五十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：在計算企業(yè)所得稅時準予扣除的稅金主要有（）A增值稅B消費稅C營業(yè)稅D印花稅答案：BCD例（多）：在計算應納稅所得額時，下列支出中不得扣除的有（）A稅收滯納金B(yǎng)贊助支出C企業(yè)所得稅款D公益性捐贈支出答案：ABC例（判斷）：企業(yè)捐贈支出可以在計算企業(yè)所得稅前扣除答案：錯誤第五十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（判斷）：居民企業(yè)在中國境內設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，應由其營業(yè)機構計算并繳納該營業(yè)機構的企業(yè)所得稅。（）答案：錯誤例（判斷）：非居民企業(yè)在中國境內設立了機構、場所但所得與之沒有實際聯系的，以機構、場所所在地為企業(yè)所得稅納稅地點（）答案：錯誤例（判斷）：一般情況下，企業(yè)之間不得合并繳納所得稅（）答案：正確第五十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日34個人所得稅納稅義務人：以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人.納稅義務人分為居民納稅義務人(對來源于境內外所得納稅)和非居民納稅義務人(只限于對來源于境內所得征稅)說明:獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,而對其業(yè)主征收人個所得稅!35個人所得稅的應稅項目及稅率:(一)工資薪金所得稅率:5%---45%九檔實行超額累進稅率.起征點:2000元.(目前)(二)個體工商戶的生產經營所得。適用5%---35%的超額累進稅率。（也適用于承包承租經營所得）第五十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日（三）稿酬所得。比例稅率20%，按應納稅額減征30%，故實際稅率只有14%。（四）勞務報酬所得。比例稅率：20%（20000元以內）

20000-----50000部分為30%50000以上為40%所以，實際上也是一個超額累進稅率。（五）特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得和其他所得。適用20%比例稅率。出租居民住用房適用10%的稅率。第五十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日36個人所得稅應納稅所得額。（1）工資薪金的應納稅所得=每月收入-2000或4800元.（2）勞務報酬所得的應納稅所得：

A每次收入不超過4000元的，應納稅所得=報酬收入-800元

B每次收入超過4000元的，應納稅所得=報酬收入×（1-20%）說明：特許權使用費所得、財產租賃所得的應納稅所得同上。（3）稿酬所得的應納稅所得：同上。（4）利息、股息、紅利所得、偶然所得的應納稅所得以每次收入為應納稅所得第六十頁，共九十二頁，2022年，8月28日37個人所得稅的申報個人所得稅實行代扣代繳和納稅義務人自行申報兩種計征辦法。（1）代扣代繳的：以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。（2）需要自行申報的幾種情況：

A年所得12萬元以上（年度終了3個月內申報納稅）

B從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

C從中國境外取得所得的

D取得應納稅所得沒有扣繳義務人的

E國務院規(guī)定的其他情形第六十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）我國工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率是（）A5%---20%B5%---30%C5%---45%D5%---50%答案：C例（單）：稿酬所得，適用的個人所得稅稅率為（），并按應納稅所得減征（）A10%，30%B20%，20%C20%，30%D30%，30%答案：C第六十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：對符合附加減除費用適用范圍的人員，在計算應納稅所得時，在減除2000元的基礎上可再減除（）元。A1000B2400C2800D3600答案:C例(單):勞務報酬所得,每次收入4000元以上的,應減除()的費用,余額作為應納稅所得.A800元B2000元C10%D20%答案:D第六十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日例(單):對于年所得12萬元以的納稅人就于年度終了()內向主管稅務機關申報納稅A15日B1個月C2個月D3個月答案:D例(多):個人所得稅的納稅義務人包括()A有中國境內所得的外籍人員B個體工商戶C合伙企業(yè)投資者D個人獨資企業(yè)投資者答案:ABCD第六十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日例(多)下面需要納稅義務人自行申報納稅的是()A年所得12以下的B從中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金的。C從中國境外取得所得的D取得應納稅所得沒有扣繳義務人的答案：BCD例（判斷）：居民納稅人應當就其來源于中國境內的全部所得，依法征收所得稅。（）答案：錯誤例（判斷）：對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收個人所得稅（）答案：正確第六十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日38稅務登記種類及相關知識點設立登記、變更登記、停業(yè)登記、復業(yè)登記、注銷登記和外出經營報驗登記。（1）設立登記：自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（或自納稅義務發(fā)生日起）30日內向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。（2）變更登記：自工商行政管理機關變更登記之日起（不涉及工商的為內容變化之日起）30日內辦理。（3）停業(yè)、復業(yè)登記：適用定期定額征收的個體工商戶。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。第六十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日（4）注銷稅務登記：應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內向原稅務機關辦理注銷稅務登記。（5）外出經營報驗登記：是指納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動，須持有“外管證”，該證有效期為一般30天，最長不得超過180天。期滿10日內辦理繳銷手續(xù)。例（單）：企業(yè)領取營業(yè)執(zhí)照后，向稅務機關申報辦理稅務登記的時間為（）日之內。A10B15C30D60答案：C第六十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：納稅人向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，其時間限制為自有關機關批準或宣告終止之日起（）天內A15B30C60D90答案：A例（單）從事生產經營的納稅人，經確定實行定期定額征收方式的，如果在營業(yè)執(zhí)照核準的經營期限內需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理的登記屬于（）。

A.開業(yè)登記B.變更登記

C.停業(yè)登記D.復業(yè)登記答案：C第六十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：稅務登記的停業(yè),復業(yè)登記適用于（）

A扣繳義務人B外資企業(yè)

C所有納稅人D實行定期定額征收方式的個體工商戶答案：D例（單）：納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的,稅務機關應當視為（）A自動注銷稅務登記B已恢復營業(yè),實施正常的稅收征收管理C自動延長停業(yè)登記D納稅人已自動接受罰款處理.答案：B第六十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：納稅人需要辦理注銷稅務登記的有（）A解散B破產C撤銷D暫停營業(yè)答案：ABC例（判斷）：納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)的，稅務機關一律視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理答案：正確例（判斷）：納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應當自工商行政機關辦理變更登記之日起15日內向稅務機關申報辦理變理登記答案：錯誤第七十頁，共九十二頁，2022年，8月28日39發(fā)票的開具與管理（1）定義：是指在購銷商品、提供勞務或者接受勞務以及從事其他經營活動中，開具、收取用以摘記經濟業(yè)務活動的收付款憑證。（2）作用：是確定經營收支行為發(fā)生的法定憑證。是會計核算的原始憑證。是稅務機關進行稅源控管和開展稅務稽查的重要依據。是發(fā)揮財稅監(jiān)督職能和維護社會經濟秩序的重要工具。是加強部門和行業(yè)管理的重要手段。是購貨合同的權益證明。是保護消費者合法權益的有效憑證。（3）主管機關：稅務機關。第七十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日（4）其他：※發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。相關要求由國家稅務總局規(guī)定?！l(fā)票應當使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。該專用品由國家稅務總局確定并指定企業(yè)生產?！l(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印刷；增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印刷?！顾阶杂≈?、偽造、變造發(fā)票40發(fā)票的種類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票三大類第七十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日※增值稅專用發(fā)票（1）是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。（2）增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用。增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。（3）一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。（4）增值稅專用發(fā)票經稅務機關認證相符后方可作為抵扣憑證。有下列情形的不得作為抵扣憑證：（A）僅取得發(fā)票聯或抵扣聯的（B）認證不符，密文有誤（C）屬于虛開的發(fā)票（D）未按規(guī)定開具的發(fā)票。第七十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日※普通發(fā)票（1）普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（2）普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經營業(yè)務。如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票。后者僅適用于某一經營項目，如電話費專用發(fā)票、技術貿易專用發(fā)票等。（老教材：廣告費結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票）?！鶎I(yè)發(fā)票（1）金融保險、郵電交通的相關憑證票據（2）專業(yè)發(fā)票由政府和主管部門自行管理，不套印發(fā)票專用監(jiān)制章，但屬于發(fā)票的管理范圍。第七十四頁，共九十二頁，2022年，8月28日關于說明普通發(fā)票的說明:符合條件的企業(yè)可以申請印制具名普通發(fā)票.對無固定經營場所、臨時取得應稅收入或者財務制度不健全的納稅人需要的，可到稅務部門辦稅服務大廳申請代開發(fā)票。第七十五頁，共九十二頁，2022年，8月28日41發(fā)票的開具要求：（1）單位和個人應在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時才能開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)票時應按號順序填寫，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。（3）填寫發(fā)票應當使用中文。（同前面的文字的使用規(guī)定）（4）使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。（5）發(fā)票開票時限和地點應符合規(guī)定。（6）任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。第七十六頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單選）：（）是指在購銷商品,提供或接受勞務以及從事其他經營活動中,開具,收取的收付憑證.A銀行匯票B銀行本票C支票D發(fā)票答案：D例（單）：可以領購使用增值稅專用發(fā)票的是（）A增值稅一般納稅人B增值稅小規(guī)模納稅人C只納營業(yè)稅的納稅人D法定情形的一般納稅人答案：A例（單）：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票,可以作為抵扣憑證的是____A僅取得發(fā)票聯或抵扣聯的B認證不符,密文有誤的C虛開的發(fā)票額D經稅務機關認證相符的答案：D第七十七頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：對無固定經營場所或財務制度不健全的納稅人需要發(fā)票的,可（）。A到稅務部門辦稅服務廳,由征收窗口代開發(fā)票B向主管稅務機關領購發(fā)票C根據所領購發(fā)票的票面限額及數量交納保證金后,自開發(fā)票D由財務制度健全的其他納稅人代開發(fā)票答案：A例（單）：.下列發(fā)票中,屬于專用發(fā)票的是（）。A電話費用專用發(fā)票B工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票C商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票D商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票答案：A第七十八頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（單）：關于發(fā)票開具要求的表述,不正確的有（）A用電子計算機開具發(fā)票須報主管稅務機關批準B任何單位和個人不得轉借,轉讓,代開發(fā)票C發(fā)票開票時限和地點應符合規(guī)定D可自行拆本使用發(fā)票答案：D例（多）：下列關于開具發(fā)票的說法，正確的有()。A.單位和個人應在發(fā)生經營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票B.開具發(fā)票時應按號順序填開，各聯內容完全一致，并在各聯加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章C.填寫發(fā)票一律使用中文D.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票答案：AD第七十九頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（多）：關于發(fā)票的下列表述,正確的有（）A發(fā)票是確定經營收支行為發(fā)生的法定憑證B發(fā)票是會計核算的原始憑證C發(fā)票是稅務機關進行稅源控管的重要依據D發(fā)票是開展稅務稽查的重要依據答案：ABCD例（多）：按照發(fā)票用途的不同,可分為（）A增值稅專用發(fā)票B普通發(fā)票C專業(yè)發(fā)票D專用發(fā)票答案：ABC例（判斷）：發(fā)票是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具，收取用以摘記經濟業(yè)務活動的收付款憑證。（）答案：正確第八十頁，共九十二頁，2022年，8月28日例（判斷）：發(fā)票應當使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。答案：正確例（判斷）增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。答案：錯誤例（判斷）：專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票。答案：錯誤例（判斷）：所有一般納稅人均可領購使用增值稅專用發(fā)票。答案：錯誤例（判斷）：專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章答案：正確第八十一頁，共九十二頁，2022年，8月28日42納稅申報方式（1）直接申報：也稱上門申報。（傳統(tǒng)方式）（2）郵寄申報：以郵政部門收據作為申報憑證；以郵政部門寄出的郵戳日期為實際申報日期。（3）數據電文申報：是指經稅務機關確定的電話語音、電子數據交換、或網絡傳輸等電子方式辦理的。如網上申報。（正在興起的申報方式）（4）簡易申報：即通過稅務機關批準，以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。（5）其他方式。第八十二頁，共九十二頁，2022年，8月28日43稅款征收方式（1）查賬征收：指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后由稅務機關查賬征收、多退少補的一種征收方式。適用于財務會計制度比較健全，能夠認真履行納稅義務的納稅人。（2）查定征收：是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。（3）查驗征收：是指由稅務機關對納稅人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。第八十三頁，共九十二頁，2022年，8月28日（4）定期