萬科賬務(wù)處理程序分析

萬科集團(tuán)賬務(wù)處理程序分析--10會計(jì)（1）班第十小組成員：陳石施仕超朱國濤戴嘉祿1可編輯ppt存在問題及解決方法引言公司基本情況財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及會計(jì)崗位設(shè)置公司賬務(wù)處理程序分析公司賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)結(jié)束語2可編輯ppt

引言：

房地產(chǎn)市場的投資和市場繁榮是2009年中國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的一個重要拉動。但是，隨之而來的也有房價的高漲。但目前，中國房地產(chǎn)市場需求旺盛，房地產(chǎn)市場四大需求，推動著樓市長期發(fā)展，主要包括城市化發(fā)展需求、城市居民居住需求、投資需求和投機(jī)需求。房地產(chǎn)市場和多種行業(yè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系緊密，此次我們選擇了房地產(chǎn)市場中的萬科企業(yè)股份有限公司，對其賬務(wù)處理程序進(jìn)行分析。

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全稱為萬科企業(yè)股份有限公司，成立于1984年5月，是目前中國最大的專業(yè)住宅開發(fā)企業(yè)，也是股市里的代表性地產(chǎn)藍(lán)籌股。

總部設(shè)在深圳，至2009年，已在20多個城市設(shè)立分公司。2008年公司完成新開工面積523.3萬平方米，竣工面積529.4萬平方米，實(shí)現(xiàn)銷售金額478.7億元，結(jié)算收入404.9億元，凈利潤40.3億元。2009年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入486億，營業(yè)利潤142億，毛利率29.2%，實(shí)現(xiàn)凈利潤52.8億。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人王石的帶領(lǐng)下，萬科通過專注于住宅開發(fā)行業(yè)，建立起內(nèi)部完善的制度體系，組建專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，樹立專業(yè)品牌，以所謂“萬科化”的企業(yè)文化（一、簡單不復(fù)雜；二、規(guī)范不權(quán)謀；三、透明不黑箱；四、責(zé)任不放任）享譽(yù)業(yè)內(nèi)。4可編輯ppt

萬科集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)(1)5可編輯ppt

萬科集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)(2)6可編輯ppt會計(jì)崗位設(shè)置財(cái)務(wù)部：出納相關(guān)會計(jì)崗位投資相關(guān)會計(jì)崗位資金相關(guān)會計(jì)崗位會計(jì)部：賬務(wù)相關(guān)會計(jì)崗位成本相關(guān)會計(jì)崗位稅務(wù)相關(guān)會計(jì)崗位預(yù)算相關(guān)會計(jì)崗位內(nèi)部核算相關(guān)會計(jì)崗位1.萬科公司依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)部門規(guī)定，制定公司的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。2.萬科公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，配備專職審計(jì)人員，對公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。3.萬科公司聘用取得“從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格”的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證及其他相關(guān)的咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)。7可編輯ppt公司賬務(wù)處理程序（一）賬務(wù)處理程序的內(nèi)容及種類（二）我國常用賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)和根本區(qū)別（三）賬務(wù)處理程序特點(diǎn)（四）選擇賬務(wù)處理程序的原則（五）萬科的賬務(wù)處理程序8可編輯ppt賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容包括填制會計(jì)憑證，根據(jù)會計(jì)憑證登記各種賬簿，根據(jù)賬簿記錄提供會計(jì)信息這一整個過程的步驟和方法。目前，我國會計(jì)核算的實(shí)踐中，所采用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序。9可編輯ppt我國常用的主要賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)：1．都要根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。2．一般都是根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）和記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬。3．是根據(jù)賬簿記錄編制會計(jì)報(bào)表。根本區(qū)別：登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。10可編輯ppt賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：

1．記賬憑證賬務(wù)處理程序：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。2．科目匯總表賬務(wù)處理程序：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。3．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。4．多欄式日記賬務(wù)處理程序：根據(jù)收款憑證和付款憑證登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表；然后根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類帳。5.日記總賬賬務(wù)處理程序：設(shè)置日記總賬，日記總賬既是日記賬又是總賬，是序時帳和分類賬結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿。11可編輯ppt賬務(wù)處理程序選用原則：（1）要適合本單位所屬行業(yè)特點(diǎn)，即涉及賬務(wù)處理程序時，要考慮組織規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和繁簡程度，并有利于會計(jì)工作的分工協(xié)作和內(nèi)部控制。（2）要正確、及時和完整地提供本單位的各方面會計(jì)信息，以滿足各部門和人員的信息需求以及國家宏觀管理的需求。（3）在保證正確、及時和完整地提供會計(jì)信息的前提下，盡可能地提高會計(jì)工作的效率，節(jié)約賬務(wù)處理的時間及費(fèi)用。12可編輯ppt選用賬務(wù)處理程序后應(yīng)注意問題：1.對選用的賬務(wù)處理程序進(jìn)行補(bǔ)充、修改或創(chuàng)新。企業(yè)按前面的方法，選定某一賬務(wù)處理程序后，并不意昧著賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)任務(wù)的完成。因?yàn)橥ㄟ^上述方法選定的賬務(wù)處理程序，雖說符合企業(yè)的實(shí)際情況，但它是相對于其他賬務(wù)處理程序而言的，實(shí)際上，它不能與企業(yè)的實(shí)際情況完全相符，即使相符，也存在該形式是否最有效率的問題。因此，在確定某一核算形式主框架后，需要結(jié)合業(yè)務(wù)做進(jìn)一步分析，找出與實(shí)際業(yè)務(wù)不協(xié)調(diào)之處，進(jìn)行補(bǔ)充和修改，在符合會計(jì)制度的前提下，可以對核算形式進(jìn)行創(chuàng)新。例如：（1）對會計(jì)憑證的補(bǔ)充與創(chuàng)新。（2）從記賬憑證與日記賬關(guān)系上進(jìn)行補(bǔ)充或創(chuàng)新。（3）從日記賬與總分類賬之間進(jìn)行創(chuàng)新。（4）從總賬和明細(xì)賬的關(guān)系上進(jìn)行改進(jìn)。13可編輯ppt2.會計(jì)資料的利用和檢查問題。會計(jì)資料要得到充分利用，在設(shè)計(jì)時應(yīng)注意兩個問題：一是要利用總賬進(jìn)行分析。在設(shè)計(jì)總賬時可以設(shè)置對應(yīng)賬戶或設(shè)計(jì)多欄式總賬，以反映賬戶與賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，分析企業(yè)全部資金的來龍去脈。二是要利用日記賬和明細(xì)賬提供分析報(bào)告。日記賬具有及時反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序時，要明確指出哪個環(huán)節(jié)，依據(jù)什么資料，作出什么報(bào)告。為了便于檢查財(cái)會工作，在設(shè)計(jì)會計(jì)核算程序時，應(yīng)注意三個問題：一是要建立完整的序時賬簿體系。二是要建立內(nèi)部控制。三是同一集團(tuán)內(nèi)部核算要注意適當(dāng)統(tǒng)一。14可編輯ppt原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證科目匯總表轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬會計(jì)報(bào)表明細(xì)分類賬1）4）2）5）6）7）3）6）萬科賬務(wù)處理程序匯總填制登記登記編制登記編制核對核對銀行對賬單核對行銀門部關(guān)有對核門部關(guān)有門部關(guān)有15可編輯ppt科目匯總表賬務(wù)處理程序

⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證核算步驟科目匯總表又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用的記賬憑證，按照相同的賬戶歸類，定期匯總計(jì)算每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄目內(nèi)。在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，關(guān)鍵是編制科目匯總表。為了便于編制科目匯總表，必須注意以下幾點(diǎn)：

1.每一張收款憑證一般應(yīng)填列一個貸方科目，每一張付款憑證一般應(yīng)填列一個借方科目；轉(zhuǎn)賬憑證，只應(yīng)填列一個借方科目和一個貸方科目，一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為借方科目的匯總，一聯(lián)作為貸方科目的匯總。

2.為了便于登記總賬，科目匯總表上的科目排列應(yīng)按總分類賬上科目排列的順序來定。

3.科目匯總表匯總的時間不宜過長，業(yè)務(wù)量多的單位可每天匯總一次，一般間隔期為5至10天，以便對發(fā)生額進(jìn)試算平衡，即使了解資金運(yùn)動情況。

16可編輯ppt萬科賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：1.依據(jù)科目匯總表登記總賬，大大減少了登記總賬的工作量2.編制科目匯總表，可以進(jìn)行試算平衡，便于及時發(fā)現(xiàn)差錯，從而保證會計(jì)工作質(zhì)量。3.簡明易懂，方便易學(xué)

缺點(diǎn)：不分別對各科目進(jìn)行匯總，不能反映各科目的對應(yīng)關(guān)系,不便于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和檢查。如果記賬憑證較多，根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表本身也是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，如果記賬憑證較少，運(yùn)用科目匯總表登記總賬又起不到簡化登記總賬的作用。17可編輯ppt存在問題及解決方法：經(jīng)分析，萬科企業(yè)股份有限公司賬務(wù)處理程序無重大問題。以下是對于萬科企業(yè)股份有限公司賬務(wù)處理程序的幾點(diǎn)建議：1.建立健全責(zé)任制2.加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，正確核算往來賬務(wù)3.完善內(nèi)控制度18可編輯ppt

選擇合適的賬務(wù)處理程