2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前沖刺備考200題（含詳解）

PAGEPAGE12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前沖刺備考200題（含詳解）一、單選題1.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組的下列做法中不正確的是（）。A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)合并過(guò)程實(shí)施的審計(jì)程序以及由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)B、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序C、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)直接由集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序D、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)和未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響，從而確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)答案：C解析：如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無(wú)誤D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序答案：C解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)。3.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的關(guān)于被審計(jì)單位甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，需要修改的是（）。A、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，將銷售與收款循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B、在監(jiān)盤(pán)存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，以提高監(jiān)盤(pán)效率C、在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證D、在外勤工作開(kāi)始前，提請(qǐng)甲公司安排相關(guān)財(cái)務(wù)人員做好配合工作答案：B解析：選項(xiàng)A，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定被審計(jì)單位收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是適當(dāng)?shù)模贿x項(xiàng)B錯(cuò)誤，具體存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃屬于審計(jì)計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容，不宜與甲公司討論；選項(xiàng)C，函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，債務(wù)人的聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法自行獲?。贿x項(xiàng)D，屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的必要條件。4.被審計(jì)單位在內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒(méi)有改變的情形下，如果營(yíng)業(yè)成本異常增多，則會(huì)導(dǎo)致存貨項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。A、存在B、完整性C、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、權(quán)利和義務(wù)答案：B解析：營(yíng)業(yè)成本異常增多，違反發(fā)生認(rèn)定，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)會(huì)導(dǎo)致存貨的減少，由此違反存貨項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定。5.（2017年）下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同答案：B解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行以及分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收集證據(jù)程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。6.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，下列做法中錯(cuò)誤的是（）。A、需從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員處獲取口頭或書(shū)面協(xié)議B、確保被審計(jì)單位不干涉內(nèi)部審計(jì)人員為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作C、確保內(nèi)部審計(jì)人員將按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指令對(duì)特定事項(xiàng)保密D、確保內(nèi)部審計(jì)人員將對(duì)其客觀性受到的任何不利影響告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案：A解析：在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員處獲取書(shū)面協(xié)議。選項(xiàng)Ａ錯(cuò)誤。7.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)不能提供絕對(duì)保證的原因的是（）。A、審計(jì)存在固有限制B、審計(jì)人員存在失誤C、審計(jì)中存在各種困難D、審計(jì)程序采取不當(dāng)答案：A解析：選項(xiàng)BCD都是人為的原因，都是可能克服的，但是審計(jì)的固有限制導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證。8.（2016年）下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，或未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明相關(guān)情況B、如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)C、如果按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確定的與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)D、如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)答案：C解析：選項(xiàng)A，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，而不是“可以”。選項(xiàng)B，如果不能對(duì)期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛程度，發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)。選項(xiàng)D，錯(cuò)報(bào)未能得到恰當(dāng)?shù)呐逗土袌?bào)，屬于披露錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)影響的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目，為應(yīng)對(duì)甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，追查到驗(yàn)收單等原始憑證B、針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證C、從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，重新計(jì)算應(yīng)付賬款金額的正確性D、針對(duì)本期的應(yīng)付賬款余額，實(shí)施函證程序答案：B解析：選項(xiàng)AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，與存在認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)C針對(duì)的是應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。10.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B、審計(jì)證據(jù)的載體是審計(jì)工作底稿C、審計(jì)工作底稿中僅記錄獲取的審計(jì)證據(jù)及形成的審計(jì)結(jié)論D、審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)的過(guò)程，同時(shí)反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程答案：C解析：審計(jì)工作底稿是對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的記錄，不僅僅記錄審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論。11.下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響C、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：B解析：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。12.下列關(guān)于預(yù)防性控制和檢查性控制的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生B、檢查性控制適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易C、檢查性控制可能一年只運(yùn)行幾次，也可能每周運(yùn)行，甚至一天運(yùn)行幾次D、檢查性控制可能是正式建立的程序，也可能是非正式的程序答案：B解析：檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易。13.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是（）。A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求C、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿答案：B解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序等，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮，或消除其未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，所以選項(xiàng)A和選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，所以選項(xiàng)B正確。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿，如果該組成部分為不重要的組成部分，可以僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，也是可以利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。14.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，不正確的是（）A、違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為C、違反法律法規(guī)行為均直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和披露D、如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)答案：C解析：并非所有違反法律法規(guī)行為均對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和披露產(chǎn)生直接影響，如遵守經(jīng)營(yíng)許可條件對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和披露沒(méi)有直接影響，故選項(xiàng)C不正確。15.（2015年）下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B、計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：A解析：選項(xiàng)A，評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用業(yè)務(wù)約定書(shū)的形式與外部專家達(dá)成協(xié)議B、專家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分C、當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要與專家討論需要遵守的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、其他職業(yè)準(zhǔn)則或行業(yè)要求D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成一致意見(jiàn)答案：B解析：當(dāng)專家是項(xiàng)目組成員時(shí)，專家的審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。17.在將審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可不作為最終的審計(jì)工作底稿保存的是（）。A、應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果匯總表B、存貨盤(pán)點(diǎn)記錄表C、計(jì)算加總有誤的應(yīng)付賬款明細(xì)表D、用于記錄審計(jì)工作完成情況的審計(jì)程序核對(duì)表答案：C解析：審計(jì)工作底稿通常不包括：已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等。18.（2014年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、在有些情況下管理層缺乏詳細(xì)分析來(lái)支持其評(píng)估，并不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)是否適合具體情況B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理D、如果管理層評(píng)價(jià)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長(zhǎng)評(píng)估期間答案：B解析：在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息。19.（2016年）下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益B、被審計(jì)單位對(duì)母公司的銷售占總銷量的50%C、被審計(jì)單位與收購(gòu)交易的對(duì)方簽訂了對(duì)賭協(xié)議D、被審計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷售給第三方的價(jià)格答案：A解析：被審計(jì)單位與實(shí)際控制人之間進(jìn)行的重要子公司轉(zhuǎn)讓交易，屬于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，由此導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)必然是特別風(fēng)險(xiǎn)。情形B、C、D都可能被評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)，但不是必然的。20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中之所以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，最本質(zhì)的原因是（）。A、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段接近B、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作D、合理利用內(nèi)部審計(jì)可以提高審計(jì)工作的效率答案：D解析：利用內(nèi)部審計(jì)工作或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解與評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，或利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率。21.如果管理層不提供要求的書(shū)面聲明，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法正確的是（）。A、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B、出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C、出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D、出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案：D解析：管理層不提供要求的書(shū)面聲明，如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠；（2）管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明。22.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受業(yè)務(wù)委托的說(shuō)法中不正確的是（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財(cái)務(wù)困難，則可以認(rèn)為接受或保持客戶的風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至是不可接受的B、一旦決定接受業(yè)務(wù)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)與客戶就審計(jì)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)C、對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書(shū)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。23.在確定是否利用專家的工作實(shí)施的相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)是（）。A、與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、專家的工作在審計(jì)中的重要程度C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解D、評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的答案：D解析：在確定這些相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：（1）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)；（2）與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)A）；（3）專家的工作在審計(jì)中的重要程度（選項(xiàng)B）；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解（選項(xiàng)C），以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)；（5）專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否利用專家的工作時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。24.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系C、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%D、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒(méi)有關(guān)系答案：A解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝檢查風(fēng)險(xiǎn)×重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可知，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)關(guān)系。25.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2010年12月份開(kāi)始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（第一年承接的是2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)），假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至（）。A、2011年B、2012年C、2013年D、2014年答案：D解析：如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。26.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員B、外部專家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求C、外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿D、外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束答案：B解析：外部專家需要遵守注會(huì)職業(yè)道德守則要求，但不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。27.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C、審計(jì)證據(jù)的可靠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量D、高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C不正確。28.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作，下列各項(xiàng)中不需要在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。A、利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)B、內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力C、利用內(nèi)部審計(jì)人員擬減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的程度D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序答案：C解析：選項(xiàng)C不正確，利用內(nèi)部審計(jì)工作，不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。如果利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄：（1）對(duì)下列事項(xiàng)的評(píng)價(jià)：①內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性；②內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力（選項(xiàng)B）；③內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（2）利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序（選項(xiàng)D）。29.審計(jì)抽樣既可以用于控制測(cè)試，又可以用于實(shí)質(zhì)性程序，在下列具體審計(jì)程序中，適宜采用審計(jì)抽樣的是（）。A、詢問(wèn)B、細(xì)節(jié)測(cè)試C、分析程序D、觀察答案：B解析：抽樣不適宜用在詢問(wèn)、觀察和分析程序上。詢問(wèn)、觀察無(wú)法留下任何軌跡供注冊(cè)會(huì)計(jì)師去抽樣，即沒(méi)有東西可抽，所以無(wú)法使用審計(jì)抽樣；分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，所以屬于一種趨勢(shì)分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計(jì)抽樣的。30.下列關(guān)于確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的基準(zhǔn)和百分比的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)于公益性質(zhì)的基金會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)B、確定重要性水平選擇的百分比，在同一行業(yè)里是一樣的C、對(duì)于非營(yíng)利組織，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為以總收入的1%作為重要性水平是適當(dāng)?shù)腄、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性答案：B解析：在同一行業(yè)選取的百分比不一定相同，百分比無(wú)論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)模c是否為同一行業(yè)無(wú)關(guān)。31.在下列有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的了解的表述中，正確的是（）。A、如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要了解業(yè)務(wù)流程層面的控制B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試C、無(wú)論對(duì)內(nèi)部控制了解的結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)答案：B解析：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算信賴控制，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)。在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。32.下列關(guān)于審計(jì)過(guò)程的說(shuō)法中不正確的是（）。A、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不是審計(jì)過(guò)程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序C、控制測(cè)試不是審計(jì)過(guò)程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序D、進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是必須進(jìn)行的審計(jì)程序。33.下列關(guān)于非職業(yè)會(huì)員應(yīng)對(duì)不利影響防范措施的表述中，不正確的是（）。A、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施B、非執(zhí)業(yè)會(huì)員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)仍會(huì)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮辭職C、在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮向工作単位提出辭職D、建立合理的監(jiān)督體系是在具體工作中采取的防范措施答案：B解析：非執(zhí)業(yè)會(huì)員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)仍會(huì)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見(jiàn)。如果在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮向工作單位提出辭職。34.在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前，如果未得到向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的答復(fù)，且不認(rèn)為被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因異常，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一般處理是（）。A、解除業(yè)務(wù)委托B、設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通，如果仍得不到答復(fù)，則致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，表明擬接受委托C、接受業(yè)務(wù)委托D、考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響答案：B解析：如果未得到答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)B、期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多D、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少答案：D解析：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。36.應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)保管資金來(lái)源于非法活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的是（）。A、拒絕接受委托B、將客戶資金與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi)并報(bào)告相關(guān)的收入與利得C、向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)征詢意見(jiàn)D、考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報(bào)其非法活動(dòng)答案：B解析：如果客戶資金或其他資產(chǎn)來(lái)源于非法活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問(wèn)征詢進(jìn)一步的意見(jiàn)。37.下列關(guān)于評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài)、向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向非公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性的評(píng)估服務(wù)D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向公眾利益實(shí)體提供對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的評(píng)估服務(wù)答案：B解析：向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)將貨幣資金的（）認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。A、存在B、完整性C、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、權(quán)利和義務(wù)答案：A解析：未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。39.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2019年的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。其中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B、使用集團(tuán)層面財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)C、針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序D、針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)答案：B解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)40.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，正確的是（）。A、項(xiàng)目組應(yīng)挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員在出具報(bào)告前對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在報(bào)告日前得到滿意解決C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任D、為保持客觀和獨(dú)立，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以向項(xiàng)目合伙人提供咨詢答案：B解析：選項(xiàng)A，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排不參與該業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行；選項(xiàng)C，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任；選項(xiàng)D，在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目合伙人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢，這并不妨礙項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，但需注意咨詢所涉及問(wèn)題的性質(zhì)和范圍。41.（2017年）在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。A、特定項(xiàng)目審計(jì)B、財(cái)務(wù)信息審閱C、財(cái)務(wù)信息審計(jì)D、實(shí)施特定審計(jì)程序答案：B解析：對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：考前超壓卷，軟件考前一周更新，（1）使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；（2）針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；（3）針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。42.以下有關(guān)了解被審計(jì)單位的性質(zhì)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序，獲取被審計(jì)單位提供的所有關(guān)聯(lián)方信息，并考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別，關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗浐统浞峙禖、了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)D、了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化答案：D解析：了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。43.（2018年）下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能量化B、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：選項(xiàng)C，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。44.閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，下列各項(xiàng)不屬于外部信息的是（）。A、貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊B、證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況報(bào)告C、銀行對(duì)被審計(jì)單位出具的信用評(píng)價(jià)報(bào)告D、被審計(jì)單位簽訂的銷售合同答案：D解析：外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門(mén)或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。45.關(guān)于審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。A、會(huì)計(jì)估計(jì)是指存在估計(jì)不確定性時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量的金額B、作出會(huì)計(jì)估計(jì)的難易程度取決于估計(jì)對(duì)象的性質(zhì)C、會(huì)計(jì)估計(jì)通常是被審計(jì)單位在不確定情況下作出的，其準(zhǔn)確程度取決于管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的依賴程度D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)答案：B解析：會(huì)計(jì)估計(jì)，是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下，采用的某項(xiàng)金額的近似值，選項(xiàng)A不正確；會(huì)計(jì)估計(jì)通常是被審計(jì)單位在不確定情況下作出的，其準(zhǔn)確程度取決于管理層對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果作出的主觀判斷，選項(xiàng)C不正確；被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)其作出的包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)負(fù)責(zé)，選項(xiàng)D不正確。46.下列實(shí)施的審計(jì)程序與其目的相關(guān)的是（）。A、觀察某項(xiàng)正在執(zhí)行的控制可以證明該項(xiàng)控制一貫有效執(zhí)行B、實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C、函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定D、重新計(jì)算可以證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定答案：C解析：觀察獲取的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，但是不能證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；重新計(jì)算是指對(duì)金額的核算，不可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排是否合理B、盤(pán)點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制是否合理C、盤(pán)點(diǎn)表單的設(shè)計(jì)、使用與控制是否合理D、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試方法是否合適答案：D解析：存貨計(jì)價(jià)測(cè)試不屬于監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。48.下列各項(xiàng)關(guān)于治理層、管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊的責(zé)任的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證B、被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任C、治理層的監(jiān)督包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程施加其他不當(dāng)影響的可能性D、對(duì)舞弊進(jìn)行防范，可以減少舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)，對(duì)舞弊進(jìn)行遏制，能夠警示被審計(jì)單位人員不要實(shí)施舞弊，因此，管理層高度重視對(duì)舞弊的防范和遏制是非常重要的答案：A解析：由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。49.（2017年）下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同答案：B解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。50.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、如果與所測(cè)試的控制的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)B、如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試C、如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對(duì)被取代的控制實(shí)施控制測(cè)試D、在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致答案：C解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。51.在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大困難時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為無(wú)需溝通的是（）。A、管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延B、管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間C、審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取預(yù)期的信息答案：C解析：審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：（1）管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延（選項(xiàng)A）；（2）不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間（選項(xiàng)B）；（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期；（4）無(wú)法獲取預(yù)期的信息（選項(xiàng)D）；（5）管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；（6）管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。52.下列關(guān)于非執(zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)對(duì)不利影響防范措施的表述中，不正確的是（）。A、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括下列兩類：法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施和在具體工作中采取的防范措施B、非執(zhí)業(yè)會(huì)員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)仍會(huì)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮辭職C、在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮向工作単位提出辭職D、建立合理的監(jiān)督體系是在具體工作中采取的防范措施答案：B解析：非執(zhí)業(yè)會(huì)員如果發(fā)現(xiàn)工作單位有違反職業(yè)道德基本原則的行為，并預(yù)計(jì)仍會(huì)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見(jiàn)。如果在采取所有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┖?，仍然不能將不利影響降低至可接受的水平，非?zhí)業(yè)會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮向工作單位提出辭職。53.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)報(bào)告的要素的是（）。A、審計(jì)報(bào)告后附的財(cái)務(wù)報(bào)表和附注B、形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)C、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任答案：A解析：選項(xiàng)A是審計(jì)報(bào)告后附的內(nèi)容，不屬于審計(jì)報(bào)告的要素。54.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。A、對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫(xiě)錯(cuò)的地方，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫(xiě)一份，并將原分析表銷毀B、對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽C、對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可D、補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師代簽。55.經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將存貨作為重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序C、按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至12月31日已收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù)的在途物資，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍D、對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，可以采用分層抽樣法答案：C解析：對(duì)于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。56.（2019年）下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B、審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證C、審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議D、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表答案：D解析：已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表由管理層編制并負(fù)責(zé)，不屬于審計(jì)的最終產(chǎn)品，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。57.下列各項(xiàng)中，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)的是（）。A、信息技術(shù)應(yīng)用控制B、信息技術(shù)一般控制C、公司層面信息技術(shù)控制D、認(rèn)定層面信息技術(shù)控制答案：C解析：公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)。58.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者B、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者C、某項(xiàng)業(yè)務(wù)如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，該業(yè)務(wù)將不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以減輕管理層或治理層的責(zé)任答案：D解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。59.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性B、了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否有效運(yùn)行C、在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)D、如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性答案：B解析：了解內(nèi)部控制包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行；控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。60.關(guān)于期初余額的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是（）。A、在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期初余額的目標(biāo)之一，是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)B、在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期初余額的目標(biāo)之一，是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用，或會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露C、企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更D、如果期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中無(wú)須對(duì)此予以特別關(guān)注和處理答案：C解析：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)C不正確。61.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可以提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度B、溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表使用者提供額外的信息C、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述的內(nèi)容是最為重要的一個(gè)事項(xiàng)D、最初確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越需要重新考慮每一事項(xiàng)是否符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義答案：C解析：“最為重要的事項(xiàng)”并不意味著只有一項(xiàng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。62.下列關(guān)于“評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層（如適用）討論在評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)B、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的相關(guān)部分C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿按照組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的復(fù)核程序進(jìn)行復(fù)核這一事實(shí)，可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組的復(fù)核范圍D、如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序答案：D解析：如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施。63.（2018年）下列各項(xiàng)中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是（）。A、被審計(jì)單位的股東B、被審計(jì)單位的管理層C、對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、向被審計(jì)單位提供貸款的銀行答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于預(yù)期使用者，更不能是預(yù)期使用者。64.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的理解中，錯(cuò)誤的是（）。A、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露，并且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)B、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)已在財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)或披露但是列報(bào)或披露的內(nèi)容不恰當(dāng)，并且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)C、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能代替發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情形D、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)審計(jì)意見(jiàn)沒(méi)有影響答案：B解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露（選項(xiàng)B錯(cuò)誤），并且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)。65.下列選項(xiàng)中，關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法不正確的是（）。A、被審計(jì)單位同一年的財(cái)務(wù)報(bào)表由兩個(gè)事務(wù)所前后審計(jì)并出具了審計(jì)報(bào)告，提供二次審計(jì)意見(jiàn)的是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、被審計(jì)單位更換了審計(jì)項(xiàng)目合伙人，前后兩個(gè)項(xiàng)目合伙人來(lái)自同一家事務(wù)所，更換后的項(xiàng)目合伙人是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了被審計(jì)單位2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了被審計(jì)單位2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D、W會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)被審計(jì)單位2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表并準(zhǔn)備解除業(yè)務(wù)約定，擬承接業(yè)務(wù)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案：B解析：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的，選項(xiàng)B沒(méi)有變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不涉及前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。66.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B、對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度答案：D解析：選項(xiàng)A，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終；選項(xiàng)B，對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的；選項(xiàng)C，評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。67.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說(shuō)法中不正確的是（）。A、任何情況，都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因C、對(duì)于應(yīng)付賬款來(lái)說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人（發(fā)生額較大）應(yīng)作為重要函證對(duì)象D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間答案：A解析：一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。68.（2017年）下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷C、在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響D、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響（評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多），并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響（審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少）。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷69.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、期后事項(xiàng)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告報(bào)出日后知悉的事實(shí)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法承擔(dān)主動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任答案：A解析：期后事項(xiàng)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。70.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D、由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估答案：D解析：由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，有時(shí)無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這本教材通常不再單獨(dú)提到固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，而只是將這兩者合并稱為"重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)"。但這并不意味著，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。相反，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估。71.下列事項(xiàng)中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有A公司2000元股票B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將自己的一套寫(xiě)字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫(xiě)字樓出租給了A公司D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票答案：C解析：直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：（1）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；（2）個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對(duì)這些工具施加控制，或沒(méi)有能力影響投資決策。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有能力控制該寫(xiě)字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將寫(xiě)字樓以固定價(jià)格“包租”給了中介公司，無(wú)能力對(duì)寫(xiě)字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。72.下列情況中不屬于審計(jì)范圍受到限制的情況是（）。A、管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄已被損壞C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于應(yīng)收賬款函證時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，決定不進(jìn)行函證D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)答案：C解析：選項(xiàng)C不是審計(jì)范圍受限的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證時(shí)間過(guò)長(zhǎng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。73.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。A、增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試B、提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案：C解析：對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。74.由于霧霾天氣導(dǎo)致航班返航，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)到達(dá)存貨監(jiān)盤(pán)現(xiàn)場(chǎng)，下列審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、檢查存貨相關(guān)的原始憑證B、對(duì)存貨實(shí)施分析程序C、另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)D、擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍答案：C解析：如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，選項(xiàng)C最恰當(dāng)。75.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注答案：D解析：較小金額錯(cuò)報(bào)的累積結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。76.下列有關(guān)企業(yè)控制環(huán)境的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)B、在了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與控制環(huán)境有關(guān)的各個(gè)要素及其相互聯(lián)系C、在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個(gè)要素D、良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)答案：C解析：在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素，在此過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行。77.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是（）。A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及函證、詢問(wèn)、重新計(jì)算和分析程序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C、在某些情況下，存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中可以以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)答案：A解析：選項(xiàng)B，函證、重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序；選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。78.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要測(cè)試被審計(jì)單位2019年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)定義的總體是（）。A、該企業(yè)2019年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)B、該企業(yè)2019年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)C、該企業(yè)2019年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)D、該企業(yè)2019年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮總體的適當(dāng)性和完整性。本題測(cè)試被審計(jì)單位2019年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2019年1-12月。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，代表總體的實(shí)物就是該時(shí)期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。79.（2013年）下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說(shuō)法中，正確的是（）。A、從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣B、從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)C、對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試D、審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試答案：C解析：選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果不能推斷至整個(gè)總體，不能由特定項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果得出總體特征的審計(jì)結(jié)論，不構(gòu)成審計(jì)抽樣，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，沒(méi)有遵循隨機(jī)原則，總體中每個(gè)項(xiàng)目不是都具有被選取的機(jī)會(huì)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試而不適用于控制測(cè)試，所以選項(xiàng)C正確；審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。80.（2014年）組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說(shuō)法中，正確的是（）。A、應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年B、應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年C、應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年D、應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年答案：C解析：集團(tuán)項(xiàng)目組針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日，其中包括對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當(dāng)一并自2014年3月5日起至少保存10年。81.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，其與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條D、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。82.（2018年）下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估D、固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以進(jìn)行合并評(píng)估，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。83.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、被審計(jì)單位治理層B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象不同，但是審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)相同C、審計(jì)業(yè)務(wù)提供絕對(duì)保證，審閱業(yè)務(wù)提供合理保證D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的期望，但存在差距答案：D解析：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象不同，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)也不同，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。84.下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間的各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定是（）A、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、權(quán)利和義務(wù)C、完整性D、存在答案：C解析：根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)A、B、D均僅屬于“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)C的完整性認(rèn)定，既屬于“與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，也屬于“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，選項(xiàng)C正確。85.當(dāng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要編制與運(yùn)用職業(yè)判斷相關(guān)的審計(jì)工作底稿，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。A、決定記錄重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍的一項(xiàng)重要因素是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中運(yùn)用職業(yè)判斷的程度B、需要記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某些方面主觀判斷的合理性得出結(jié)論的基礎(chǔ)C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致其對(duì)某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實(shí)施了進(jìn)一步調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄這些文件記錄是否真實(shí)D、如果審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業(yè)務(wù)情況下是重要的，記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的理由答案：C解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致其對(duì)某些文件記錄產(chǎn)生懷疑的情況實(shí)施了進(jìn)一步調(diào)查（如適當(dāng)利用專家的工作或?qū)嵤┖C程序），需要在審計(jì)工作底稿中記錄對(duì)這些文件記錄真實(shí)性得出結(jié)論的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C不正確。86.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，不存在設(shè)計(jì)缺陷的是（）。A、出納負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作B、財(cái)務(wù)部門(mén)收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，可以直接交由出納人員辦理支付C、因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)D、對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為答案：C解析：選項(xiàng)A，出納不得負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；選項(xiàng)B，財(cái)務(wù)部門(mén)收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)單據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可，復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。87.下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不超過(guò)3年B、在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查C、監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，同時(shí)征詢法律意見(jiàn)D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員答案：D解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。88.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)甲公司的要求，在前任已經(jīng)發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)后提供第二次意見(jiàn)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取的防范措施不正確的是（）。A、征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通B、向管理層提供第二次意見(jiàn)的副本C、在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的局限性D、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本答案：B解析：如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：?）征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通（選項(xiàng)A正確）；（2）在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的局限性（選項(xiàng)C正確）；（3）向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本（選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確）。89.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是（）。A、對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B、不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿C、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性D、針對(duì)同一目標(biāo)獲取的不同審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。90.以下關(guān)于識(shí)別特征的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志B、識(shí)別特征因測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同C、對(duì)識(shí)別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況D、審計(jì)程序的性質(zhì)不會(huì)影響到識(shí)別特征答案：D解析：識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會(huì)影響到識(shí)別特征，選項(xiàng)D不正確。91.關(guān)于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的說(shuō)法中，不正確是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員可能對(duì)其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系B、如果法律法規(guī)不禁止利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中提供直接協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度，以及提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力C、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在計(jì)劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，連同對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用，從總體上而言，是否仍然能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師充分地參與審計(jì)工作D、在恰當(dāng)評(píng)價(jià)是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中提供直接協(xié)助后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在按照規(guī)定與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況時(shí)，無(wú)須溝通擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性答案：D解析：在恰當(dāng)評(píng)價(jià)是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中提供直接協(xié)助后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)—與治理層的溝通》的規(guī)定與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)溝通擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以使雙方就在業(yè)務(wù)的具體情形下并未過(guò)度利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助達(dá)成共識(shí)，選項(xiàng)D不正確。92.（2012年）有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項(xiàng)ABD均不對(duì)。93.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。A、對(duì)于未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件B、函證定期存款的相關(guān)信息C、對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證D、對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件答案：D解析：對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。94.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)工作C、由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)通?？梢源_定存貨的所有權(quán)答案：B解析：選項(xiàng)A，存貨監(jiān)盤(pán)主要采用的程序除了觀察外，還有檢查程序等；選項(xiàng)C，如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)D，存貨監(jiān)盤(pán)主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定，存貨監(jiān)盤(pán)本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。95.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位了解程度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況B、對(duì)金融機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策C、對(duì)化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心收入的確認(rèn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同答案：C解析：對(duì)化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)，選項(xiàng)C不正確。96.下列情形中，可能作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通的是（）。A、公開(kāi)披露某事項(xiàng)可能妨礙相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)某項(xiàng)違法行為或疑似違法行為的調(diào)查B、導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)C、被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)此已作出充分披露D、被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)答案：D解析：選項(xiàng)A是法律法規(guī)禁止公開(kāi)披露的事項(xiàng)；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)在形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分說(shuō)明；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”的部分。97.下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無(wú)誤D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序答案：C解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)。98.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于（）A、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性B、審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C、交易、賬戶余額、列報(bào)和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)D、被審計(jì)單位及其環(huán)境答案：B解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。99.首次接受委托時(shí)，下列審計(jì)工作中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（）。A、為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性B、確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用C、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿D、評(píng)價(jià)期初余額是否含有對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)答案：B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須為期初余額確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有自主決定權(quán)確定是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄部分審計(jì)工作底稿，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿不是必須的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。100.下列選項(xiàng)中，不屬于在考慮是否利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序的是（）。A、評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和獨(dú)立性B、充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域C、與專家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見(jiàn)D、評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的答案：A解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，不是獨(dú)立性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。多選題1.下列屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)采取的具體防范措施的有（）。A、安排審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核B、定期輪換項(xiàng)目合伙人C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循D、向?qū)徲?jì)客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告之服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍答案：ABD解析：選項(xiàng)C是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的總體防范措施。2.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的描述中，正確的有（）。A、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)B、任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)通過(guò)廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷方式拓展業(yè)務(wù)D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對(duì)客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益不利影響答案：ACD解析：選項(xiàng)B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任。3.為幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了