第七章財產(chǎn)清查課件

第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、概念1、清查對象：貨幣資金、實物資產(chǎn)、往來款項2、清查目的：確定實存數(shù)，查明賬實是否相符。3、賬實不符的原因：（1）自然損耗，（2）計量或檢驗不準，（3）丟失或被盜，（4）重記、漏記、錯記，（5）未達賬項，（6）意外災(zāi)害等。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述二、清查分類1、按范圍分為：全面清查、局部清查2、按時間分為：定期清查、不定期清查判斷題：全面清查是定期清查，而局部清查都是不定期清查。（誤）種類特點適用全面清查量多、耗時、人多1、年終結(jié)算前2、撤銷、合并或改變隸屬前3、股份制改制前4、全面資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前5、主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離前局部清查專業(yè)性較強1、現(xiàn)金應(yīng)每日清點一次2、銀行存款每月至少核對一次3、債權(quán)債務(wù)每年至少一至兩次4、存貨有計劃、有重點抽查5、貴重物品每月清查一次種類特點適用定期清查一般在期末，全面或局部的企業(yè)編制年度財務(wù)報告前不定期清查根據(jù)需要臨時性，一般是局部的1、更換財產(chǎn)物資保管人2、意外災(zāi)害等非常損失3、部門臨時性檢查二、財產(chǎn)清查的意義（了解）P160三、財產(chǎn)清查的一般程序（了解）P160第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法項目清查方法清查報告賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金實地盤點庫存現(xiàn)金盤點報告表作原始憑證-調(diào)賬銀行存款對賬單法銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作原始憑證-不調(diào)賬實物資產(chǎn)實地盤點或技術(shù)推算實存賬存對比表作原始憑證-調(diào)賬往來款項發(fā)函詢證法往來款項清查表視情況而定第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金→實地盤點法一是出納員每日的經(jīng)常性清查。二是清查小組的定期或不定期清查。（注意：出納員必須在場、并經(jīng)手盤點現(xiàn)金，清查人員從旁監(jiān)督。）通過現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實，是否符合規(guī)定，又要檢查賬實是否相符。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法（二）銀行存款→對賬單法1、企業(yè)和銀行余額不符的原因（1）記賬有誤，（2）或未達賬項。2、未達賬項原因：企業(yè)與銀行因憑證傳遞的時間差，一方已入賬，而另一方未入賬的。3、調(diào)節(jié)表只作為核對存款余額的工作底稿，不能作為記賬的原始憑證。（例P163）銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額413280銀行對賬單余額418900加：銀行已收、企業(yè)未收800加：企業(yè)已收、銀行未收46800減：銀行已付、企業(yè)未付18580減：企業(yè)已付、銀行未付70200調(diào)節(jié)后存款余額395500調(diào)節(jié)后存款余額395500↖↗企業(yè)實際可用的存款余額二、實物清查→實地盤點或技術(shù)推算法

（一）財產(chǎn)物資的盤存制度制度特點公式優(yōu)缺點適用實地盤存制平時只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，月末實地盤點確定實存數(shù)，再倒擠出本期減少數(shù)。原理：以存計耗或以存計銷本期減少＝期初余額+本期增加－期末實際結(jié)存核算簡單，工作量小。無法連續(xù)反映增減，不利于管理量大、價低、收發(fā)頻的財物。永續(xù)盤存制平時賬面上記增加數(shù)和減少數(shù)，并隨時結(jié)出資產(chǎn)的賬面結(jié)存數(shù)。期末結(jié)存＝期初余額+本期增加-本期減少可以及時反映和掌握財物收、發(fā)、存數(shù)量金額，有利監(jiān)督和管理。但工作量大，可能賬實不符。企業(yè)各種財物。例：計算分析題2011年3月初庫存甲商品200件，單位成本500元；3月購入甲商品1

200件，單位成本500元。本月銷售甲商品1

000件。期末經(jīng)實地盤點，查明甲商品實存為360件。

‘1．

在實地盤存制下，該企業(yè)2011年3月份銷售甲商品的成本為（）元。分析：200*500*500-360*500＝5200002．

永續(xù)盤存制下，該企業(yè)2011年3月末庫存甲商品的賬面余額應(yīng)為（）元。

分析：200*500*500-1000*500＝2000003．

采用永續(xù)盤存制，可以確定該企業(yè)2011年3月末甲商品（AB）。A．盤虧40件

B．盤虧金額為20

000元

C．盤盈金額為20

000元

D．賬實相符

（二）實物盤點的方法；1、實地盤點法：數(shù)字準確可靠，但工作量較大。2、技術(shù)推算法：不太準確，但工作量較小。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。注意：盤點結(jié)果應(yīng)逐一填制“盤存單”，再編制“實存賬存對比表”作為調(diào)賬的原始憑證。三、往來款項的清查→發(fā)函詢證法1、往來款項主要包括應(yīng)收、應(yīng)付及暫收等款項。2、編制“往來款項對賬單”（一式兩聯(lián)）寄有關(guān)單位，收回單再編制“往來款項清查表”并對不符的款項及時解決。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理1、對于合理的、規(guī)定范圍內(nèi)的損耗，會計人員可按規(guī)定及時處理；超出職權(quán)范圍的，及時報請單位負責人作出處理。2、一般說，個人造成的損失，應(yīng)由個人賠償（先計入“其他應(yīng)收款“”）；因管理不善造成的損失，應(yīng)作為管理費用入賬；因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入營業(yè)外支出。3、對于盤盈、盤虧，在報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，基于客觀性原則，根據(jù)相關(guān)清查結(jié)果報告的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證入賬，使賬實相符，同時根據(jù)權(quán)限，將處理建議報相關(guān)機構(gòu)（股東大會、董事會或經(jīng)理廠長等）批準。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理4、“待處理財產(chǎn)損溢”應(yīng)設(shè)兩個明細賬：”待處理固定資產(chǎn)損溢“和”待處理流動資產(chǎn)損溢”?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”賬戶（資產(chǎn)類）借方貸方財產(chǎn)盤虧數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)盤盈數(shù)財產(chǎn)盤盈數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)盤虧數(shù)無余額庫存現(xiàn)金清查的會計處理盤盈結(jié)果盤盈處理

借:庫存現(xiàn)金+150

貸:待處理財產(chǎn)損溢150

借:待處理財產(chǎn)損溢150貸:營業(yè)外收入+150

盤虧結(jié)果（審批前）盤虧處理（審批后）

借:待處理財產(chǎn)損溢200

貸:庫存現(xiàn)金-200

借:管理費用+200

貸:待處理財產(chǎn)損溢200原材料、庫存商品等存貨清查的會計處理盤盈結(jié)果盤盈處理借:原材料\庫存商品+1200

貸:待處理財產(chǎn)損溢1200借:待處理財產(chǎn)損溢1200

貸:管理費用-1200盤虧結(jié)果（審批前）盤虧處理（審批后）借:待處理財產(chǎn)損溢1450貸:原材料\庫存商品-1450借:原材料(殘料回入)+300其他應(yīng)收款(責任人賠償)+500管理費用(一般損失）+150營業(yè)外支出(非常損失)+400貸:待處理財產(chǎn)損溢1450固定資產(chǎn)清查的會計處理盤盈結(jié)果盤盈處理注意：記入"以前年度損益調(diào)整",不記入"待處理財產(chǎn)損溢"盤虧結(jié)果（審批前）盤虧處理（審批后）借:待處理財產(chǎn)損溢8000

累計折舊-4000貸:固定資產(chǎn)-12000借:營業(yè)外支出+8000貸:待處理財產(chǎn)損溢8000

盤盈處理

盤虧處理庫存現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入

借:待處理財產(chǎn)損溢

貸:庫存現(xiàn)金借:管理費用貸:待處理財產(chǎn)損溢

原材料等存貨

借:原材料貸:待處理財產(chǎn)損溢借:待處理財產(chǎn)損溢貸:管理費用

借:待處理財產(chǎn)損溢貸:原材料\庫存商品

借:原材料(殘料回入)