2023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分五套卷之（二）附詳解

PAGEPAGE12023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分五套卷之（二）附詳解一、單選題1.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是（）。[2010年初級(jí)真題]A、審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作過程的記錄，審計(jì)人員無需對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)B、審計(jì)工作底稿的相關(guān)證明資料如有矛盾，審計(jì)人員無需鑒別和說明C、審計(jì)工作底稿由審計(jì)人員編制，但應(yīng)經(jīng)被審計(jì)單位簽字認(rèn)可D、審計(jì)工作底稿未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供答案：D解析：A項(xiàng)，審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)；B項(xiàng)，審計(jì)工作底稿中載明的審計(jì)事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤，前后一致，相關(guān)的證明資料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明；C項(xiàng)，審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽字。2.審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是()。A、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B、證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性C、證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性D、證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性答案：A3.被審計(jì)單位將以下開支計(jì)入生產(chǎn)成本，錯(cuò)誤的是（）。A、生產(chǎn)工人工資B、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料C、存貨盤虧損失D、季節(jié)性停工損失答案：C解析：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等；直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼、福利費(fèi)等；制造費(fèi)用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用等。C項(xiàng)，存貨盤虧應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，經(jīng)查明原因后分情況計(jì)入管理費(fèi)用或營業(yè)外支出。4.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集工作內(nèi)容的是（）。A、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)驗(yàn)證D、遞交數(shù)據(jù)需求通知書答案：C解析：數(shù)據(jù)采集過程包括：①發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書；②采集數(shù)據(jù)；③數(shù)據(jù)驗(yàn)證。5.下列不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)目標(biāo)是（）A、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績(jī)B、揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù)C、證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性D、確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性答案：A解析：財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)：證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性；完整性；確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性；的一貫性；揭示現(xiàn)金收支變化趨勢(shì)；證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的正確性6.下列選項(xiàng)中，不屬于國家審計(jì)中審計(jì)組組員的職責(zé)的是（）。A、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果B、編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案C、遵守本準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性D、按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)答案：B解析：選項(xiàng)B，是審計(jì)組組長的職責(zé)。7.下列有關(guān)審計(jì)取證基本方法的表述中，正確的是：A、詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資烊進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，內(nèi)部控制弱的被審計(jì)單位答案：B解析：A：詳查法，指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。C：抽查法是指對(duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部審計(jì)，對(duì)局部審計(jì)中的某些審計(jì)事項(xiàng)可以采用抽查法，也可以采用詳查法。D：逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相反的方法。適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。8.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支C、制訂成本計(jì)劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支屬于管理費(fèi)用。9.下列情況中，可以采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日的是：A、采納組織主管人員的某些修改意見B、內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問題C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重大疏忽D、內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批前又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問題答案：D10.應(yīng)當(dāng)對(duì)國家審計(jì)中審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是（）。A、審計(jì)組組員B、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人C、審計(jì)組組長D、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門答案：C解析：審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。11.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是：A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段B、審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C、審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)D、非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行審核答案：D解析：考點(diǎn)涉及審計(jì)工作底稿的作用和審計(jì)工作底稿的審核。為保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，除要求審計(jì)人員按編制要求認(rèn)真編制之外，還應(yīng)建立嚴(yán)格的審核制度。12.下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。A、定期核對(duì)檢查B、嚴(yán)格職責(zé)分工C、控制坐支規(guī)模D、嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制答案：C解析：選項(xiàng)C，企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。13.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）。A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、經(jīng)濟(jì)鑒證C、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)答案：A解析：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，所以選項(xiàng)A正確。14.審計(jì)報(bào)告階段的主要工作有（）。A、內(nèi)部控制測(cè)試B、復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告C、編制審計(jì)方案D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查答案：B解析：審計(jì)報(bào)告階段的主要工作包括：①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定；②公布審計(jì)結(jié)果；③檢查審計(jì)整改情況。AD兩項(xiàng)屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作；C項(xiàng)屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作。15.原則上對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書進(jìn)行審定的應(yīng)當(dāng)是（）。A、審計(jì)組組長B、審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)C、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議D、審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府答案：C解析：審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書連同審理意見書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；特殊情況下，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。16.社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)極低C、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)答案：B解析：參見教材控制風(fēng)險(xiǎn)水平的分類。若審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%。內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)就越低。17.通過對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法是（）。A、回歸分析法B、比率分析法C、價(jià)值分析法D、趨勢(shì)分析法答案：D解析：趨勢(shì)分析法,是通過對(duì)連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動(dòng)金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動(dòng)方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法。18.（）為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。A、審計(jì)法B、審計(jì)證據(jù)C、審計(jì)準(zhǔn)則D、會(huì)計(jì)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。19.2012年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：①提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨(dú)立；②負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨(dú)立；③負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門相互獨(dú)立。經(jīng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設(shè)備的是()。A、①B、②C、③D、④答案：A20.《中華人民共和國審計(jì)法》正式實(shí)施的時(shí)間是（）。A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日答案：B解析：總結(jié)十余年審計(jì)實(shí)踐和理論建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)國家審計(jì)監(jiān)督的要求，1994年8月31日第八屆全國人大常委會(huì)第九次會(huì)議上通過了《中華人民共和國審計(jì)法》，并于1995年1月1日起施行。21.對(duì)固定資產(chǎn)審查的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（）。A、確定折舊額計(jì)算是否正確B、確定折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預(yù)算答案：D解析：固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性；②證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性；③確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)；④證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性；⑤證實(shí)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性；⑥證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性；⑦證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性。22.以下針對(duì)詳查法，表述正確的有（）。A、詳查法指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部?jī)?nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法B、詳查法是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對(duì)于局部審計(jì)而言C、全部審計(jì)應(yīng)當(dāng)采用詳查法D、審計(jì)人員擬檢查全部會(huì)計(jì)資料，必須采用詳查法答案：A解析：B：全部審計(jì)是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對(duì)于局部審計(jì)而言。C：全部審計(jì)不一定采用詳查法。D：即使是檢查全部會(huì)計(jì)資料，仍可采用抽查法。23.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中超出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是（）。[2010年初級(jí)真題]A、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證B、追究造成損失浪費(fèi)的單位和人員的責(zé)任C、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度答案：B解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限包括：①要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料，以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；②參加本單位有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；③參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議；④檢查有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；⑤檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；⑥就審計(jì)事項(xiàng)中有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，取得相關(guān)證明材料；⑦對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)同意做出臨時(shí)制止決定；⑧對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；⑩對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議；?對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人，可以向單位黨組織、董事會(huì)提出表彰建議。24.下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是（）。[2011年中級(jí)真題]A、分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段B、分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析C、分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)項(xiàng)目D、重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法答案：C解析：A項(xiàng)，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)終結(jié)的全過程。B項(xiàng)，分析不僅包括對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析，還包括對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間合理關(guān)系的研究。D項(xiàng)，重新計(jì)算與分析方法同屬于審計(jì)取證的具體方法。25.審計(jì)人員在內(nèi)部控制測(cè)試中的責(zé)任是（）。A、建立健全內(nèi)部控制B、保證內(nèi)部控制有效實(shí)施C、對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)D、在任何情況下都要實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試答案：C解析：內(nèi)部控制測(cè)試，是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任。審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。26.（2017年）下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是：A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計(jì)模式直接解決了全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)答案：D解析：選項(xiàng)A，運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用抽查方法。選項(xiàng)B，制度基礎(chǔ)審計(jì)不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。選項(xiàng)C，制度基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)。27.分析性中間表的主要目的是（）。A、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)B、實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果C、刪除與審計(jì)無關(guān)的字段D、建立表與表之間的連接答案：B解析：電子數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，經(jīng)過一些處理，如刪除與審計(jì)無關(guān)的字段、建立表與表之間的連接，模擬出審計(jì)人員可以直接查閱的數(shù)據(jù)表，得到基礎(chǔ)性中間表。對(duì)基礎(chǔ)性中間表進(jìn)一步進(jìn)行處理得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。28.個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)負(fù)債表審查中，審計(jì)人員審查報(bào)表所列主要指標(biāo)可信性時(shí)，要運(yùn)用的指標(biāo)不包括（）。A、償債能力指標(biāo)B、發(fā)展能力指標(biāo)C、獲利能力的指標(biāo)D、經(jīng)營能力的指標(biāo)答案：B解析：審查的指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、獲利能力的指標(biāo)、經(jīng)營能力的指標(biāo)。29.審計(jì)人員在監(jiān)盤庫存材料時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計(jì)程序是：A、向委托加工單位進(jìn)行函證B、要求被審計(jì)單位出具書面聲明C、審查是否存在該材料的入庫記錄D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批答案：A30.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。[2008年初級(jí)真題]A、審計(jì)人員親自編制的相關(guān)材料B、被審計(jì)單位提供的證明材料C、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的口頭證據(jù)D、有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)答案：A解析：一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，審計(jì)證據(jù)就越可靠。判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的原則一般包括：①從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；③審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。多選題1.下列做法中，屬于運(yùn)用審計(jì)證據(jù)整理分析方法中的比較方法的有：A、按一定的方法對(duì)數(shù)據(jù)方面的審計(jì)證據(jù)加以計(jì)算B、將各種審計(jì)證據(jù)加以比較，從中分析出被審計(jì)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特征及其變動(dòng)趨勢(shì)C、將審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)加以比較，判斷審計(jì)證據(jù)是否符合需要D、對(duì)各類審計(jì)證據(jù)及其所形成的局部審計(jì)結(jié)論進(jìn)行綜合分析E、將收集到的個(gè)別審計(jì)證據(jù)按期證明力的強(qiáng)弱加以歸類答案：BC解析：選項(xiàng)A屬于計(jì)算，選項(xiàng)D屬于綜合，選項(xiàng)E屬于分類。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回大幅度增加B、毛利率與上年相比略有下降C、銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低D、年末銷售收入大幅度增長E、制造業(yè)企業(yè)的收入變動(dòng)趨勢(shì)與該商品市場(chǎng)需求量變動(dòng)趨勢(shì)一致答案：ACD3.審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括（）。[2008年中級(jí)真題]A、要陳述要客觀B、詳細(xì)說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C、內(nèi)容要完整D、編制程序要規(guī)范E、要詳細(xì)說明審計(jì)過程答案：ACD解析：審計(jì)報(bào)告的編寫要求包括：①在形式結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)合理、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)；②在內(nèi)容表達(dá)方面，應(yīng)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、結(jié)論正確；③在行文用語方面，應(yīng)行文簡(jiǎn)練、概念準(zhǔn)確、用詞適當(dāng)。BE兩項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告分為詳式審計(jì)報(bào)告和簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，不必都詳細(xì)描述審計(jì)基本情況。4.衡量財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、國家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布的法律B、國家行政機(jī)關(guān)制定的法令、條例、規(guī)定C、企業(yè)制訂的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃D、企業(yè)制定的材料消耗定額、工時(shí)定額E、被審計(jì)單位上級(jí)主管部門和被審計(jì)單位內(nèi)部制定的各項(xiàng)規(guī)章制度答案：ABE解析：在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時(shí)，要以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性時(shí)，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性時(shí)，要以計(jì)劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。ABE三項(xiàng)反映的是合法性；CD兩項(xiàng)反映的是效益性。5.以下應(yīng)收賬款詢證函回函中的差異，不應(yīng)視為錯(cuò)報(bào)的有（）。A、詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物B、債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到C、詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款D、客戶退貨后，被審計(jì)單位沒有沖減應(yīng)收賬款E、應(yīng)收賬款提早入賬答案：ABC6.績(jī)效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的差異主要體現(xiàn)在：A、審計(jì)目標(biāo)B、審計(jì)方法C、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)質(zhì)量控制要素E、審計(jì)獨(dú)立性要求答案：ABC解析：績(jī)效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和方向、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方法。7.下列各項(xiàng)中，可用作績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：A、國家有關(guān)政策B、具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C、審計(jì)人員的觀點(diǎn)D、國家法律法規(guī)E、被審計(jì)單位編制的預(yù)算答案：ABDE解析：確定績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵問題。通常可以作為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平；其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)；被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等；有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等等。8.抽查付款憑證的目的包括（）。A、檢查有無審批授權(quán)B、驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)層次范圍C、核對(duì)賬證表一致性D、核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單一致性E、核對(duì)付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性答案：ABDE解析：審計(jì)人員測(cè)試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證，驗(yàn)證各項(xiàng)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?、授?quán)與審核，具體內(nèi)容包括：①檢查有無審批授權(quán)人的簽章；②驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范圍；③核對(duì)現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確；④核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單的一致性；⑤核對(duì)付款憑證與購貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性。9.對(duì)營業(yè)收入截止期的審查有三條線索，即（）。A、以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證B、以決算日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬C、以發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬D、從銷貨合同追查明細(xì)賬E、從總賬追查至明細(xì)賬答案：ABC解析：截止期核實(shí)在收入、存貨、對(duì)外投資、期間費(fèi)用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審查時(shí)的路徑包括：①以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后的會(huì)計(jì)憑證；②以決算日前后的銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬；③以發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。10.采購與付款循環(huán)一般包括的過程有：A、編制訂購單B、確認(rèn)債務(wù)C、處理和記錄價(jià)款的支付D、批準(zhǔn)賒銷E、發(fā)運(yùn)商品答案：ABC解析：選項(xiàng)DE是銷售與收款循環(huán)中涉及的過程。11.（2013年）審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；④對(duì)營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析?！百Y料2”所述的審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試時(shí)采用的方法中，正確的有（）。A、①B、②C、③D、④答案：ABC解析：選項(xiàng)D對(duì)營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。12.我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行（）。A、有償服務(wù)B、自收自支C、獨(dú)立核算D、依法納稅E、不具有法人資格答案：ABCD解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)、自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅，具有法人資格。13.按審查范圍劃分的審計(jì)種類有（）。[2010年中級(jí)真題]A、詳細(xì)審計(jì)B、抽樣審計(jì)C、全部審計(jì)D、局部審計(jì)E、就地審計(jì)答案：CD解析：AB兩項(xiàng)，詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)是兩種審計(jì)方法，不屬于審計(jì)種類的范疇。無論進(jìn)行全部審計(jì)還是局部審計(jì)，都既可以運(yùn)用詳查法，也可以運(yùn)用抽查法；E項(xiàng)，按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可以將審計(jì)劃分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)。14.下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有（）。A、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管回避B、監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬C、不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤D、監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中E、審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)答案：BC解析：A項(xiàng)，監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄；D項(xiàng)，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避免現(xiàn)金收支的高峰時(shí)間；E項(xiàng)，清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，要有被審計(jì)企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)、出納員始終在場(chǎng)的情況下，由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。15.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)基本任務(wù)的有：A、制定審計(jì)規(guī)章制度B、編制審計(jì)工作計(jì)劃C、向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果D、對(duì)國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督E、辦理審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)答案：ABE解析：選項(xiàng)C屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限，選項(xiàng)D屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)。16.遇有下列情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案（）A、審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的B、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人要求變更的C、被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的D、審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的E、重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化的答案：ACDE17.（2017年）“材料5”2016年8月，經(jīng)丙公司董事會(huì)批準(zhǔn)開始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品。截至2016年12月底，該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計(jì)支出230萬元，丙公司將其計(jì)入無形資產(chǎn)。針對(duì)“資料5”丙公司的會(huì)計(jì)處理對(duì)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響力為：A、期間費(fèi)用低估B、期間費(fèi)用高估C、無形資產(chǎn)價(jià)格低估D、無形資產(chǎn)價(jià)格高估答案：AD解析：發(fā)現(xiàn)問題后應(yīng)進(jìn)行追查。18.下列各項(xiàng)中，屬于分析常用方法的有（）。[2010年初級(jí)真題]A、監(jiān)盤B、程序分析法C、比較分析法D、比率分析法E、趨勢(shì)分析法答案：CDE解析：分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。其主要內(nèi)容包括：①多期比較；②實(shí)際和預(yù)算比較；③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較；④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究；⑤財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：①比較分析法；②比率分析法；③趨勢(shì)分析法。19.為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始憑證有（）。A、貨幣資金支出憑證B、采購訂單C、采購合同D、購貨發(fā)票E、驗(yàn)收單答案：AD解析：查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或?qū)τ囝~為零的進(jìn)行函證。⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。20.審計(jì)人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的內(nèi)容有（）。[2010年中級(jí)真題]A、應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在B、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全C、應(yīng)收賬款余額是否正確D、應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)E、應(yīng)收賬款收賬政策是否合理答案：AC解析：肯定式函證，又稱積極式函證，是指向債務(wù)單位發(fā)函后，請(qǐng)債務(wù)單位必須向?qū)徲?jì)人員回函，答復(fù)詢證函上所列示的金額是否正確的一種外部調(diào)查方式。審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，由審計(jì)人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對(duì)客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。不定項(xiàng)選擇（總共15題）1.（一）資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬（3）采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單；（3）詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理；（4）復(fù)核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。（4）審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因?yàn)椋ǎ?。A、預(yù)付了部分貨款B、支付貨款后，發(fā)現(xiàn)部分材料質(zhì)量有問題，對(duì)方同意退貨，但貨款可抵下次采購金額C、追加購貨后尚未支付款項(xiàng)D、重復(fù)支付了貨款答案：ABD解析：ABD都會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付賬款貸方金額大于借方。2.2010年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．乙公司共生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品在國內(nèi)銷售，B產(chǎn)品銷往國外。2．審計(jì)人員在對(duì)該公司生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：生產(chǎn)車間按生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)的生產(chǎn)通知單組織生產(chǎn)；產(chǎn)品入庫前，質(zhì)檢部門對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)；倉儲(chǔ)部門登記存貨明細(xì)賬；由獨(dú)立于倉儲(chǔ)部門之外的其他部門人員定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。3．審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，采取了如下審計(jì)程序：抽查3個(gè)月的產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄，查看盤點(diǎn)范圍和組織方式；比較近幾年各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本，分析有無異常波動(dòng)；抽取部分領(lǐng)料憑證，查看有關(guān)記錄是否完整，手續(xù)是否齊備；抽取部分產(chǎn)品盤虧記錄，檢查其賬務(wù)處理是否經(jīng)被授權(quán)人批準(zhǔn)。4．乙公司11月產(chǎn)品盤點(diǎn)記錄顯示，A產(chǎn)品發(fā)生少量盤虧，經(jīng)查系計(jì)量誤差所致。該公司將盤虧產(chǎn)品損失記入“管理費(fèi)用”。5．2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計(jì)入產(chǎn)品成本。6．受國際金融危機(jī)影響，B產(chǎn)品銷售價(jià)格持續(xù)下跌，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品B賬面價(jià)值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元；A產(chǎn)品受國內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需政策的影響，銷售價(jià)格穩(wěn)步上升，2009年12月31日，庫存產(chǎn)品A賬面價(jià)值為1200萬元，可變現(xiàn)凈值為1500萬元。該公司一直未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年初級(jí)真題]針對(duì)“資料6”，審計(jì)人員應(yīng)該做出的初步判斷為（）。A、不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元C、應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600萬元D、應(yīng)調(diào)增A產(chǎn)品賬面價(jià)值300萬元答案：C解析：B產(chǎn)品賬面價(jià)值為1500萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值－可變現(xiàn)凈值＝1500－900＝600（萬元）。3.案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1．審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；（2）采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購單；（3）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。（4）具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2．為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3．審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：（1）運(yùn)輸過程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；（2）設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣；（3）采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)；（4）固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4．審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺(tái)過舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（2）在出售過程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營業(yè)外支出（3）在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格（4）審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5．審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過程如下：（1）審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開始盤點(diǎn)；（2）由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，；（3）盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督；（4）辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無誤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，下列說法正確的是（）：A、虛增固定資產(chǎn)B、高估當(dāng)年利潤C(jī)、虛減固定資產(chǎn)D、低估當(dāng)年利潤答案：AB4.2018年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用；該公司很少編制和寄發(fā)客戶對(duì)賬單與客戶進(jìn)行對(duì)賬；銷售人員負(fù)責(zé)登記銷售收入明細(xì)賬。2.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序：（1）抽查有關(guān)文件資料，檢查不兼容職責(zé)的劃分情況；（2）檢查按期編制賬齡分析表的情況；（3）函證了金額較大的應(yīng)收賬款，以確定其真實(shí)性；（4）檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。3.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在。經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2015年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。4.審計(jì)人員在對(duì)2017年各月主營業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品各月的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量基本持平，但2017年1月生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料成本比其他月份高出10%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案4.“資料3”中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響為（）。A、少計(jì)應(yīng)收賬款B、多計(jì)應(yīng)付賬款C、少計(jì)營業(yè)成本D、多計(jì)營業(yè)收入答案：A解析：由于企業(yè)采用備抵法進(jìn)行壞賬核算，所以壞賬核銷的賬務(wù)處理只涉及應(yīng)收賬款的金額高低。5.2008年4月，某審計(jì)組對(duì)乙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置的申請(qǐng)。（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門和計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃。（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行。（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。2．2007年2月，該公司購入不需安裝A設(shè)備一臺(tái)，按買價(jià)368萬元（含增值稅）直接計(jì)入固定資產(chǎn)，運(yùn)輸費(fèi)10萬元及裝卸費(fèi)5萬元均計(jì)入管理費(fèi)用。3．2007年4月，該公司將出售B設(shè)備的凈損失50萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員依據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的線索進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2007年1月購進(jìn)的C設(shè)備至審計(jì)日尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占該公司2007年末固定資產(chǎn)原值總額的15%。5．按照有關(guān)規(guī)定，該公司2007年未對(duì)D設(shè)備計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級(jí)真題]“資料3”中，該公司將B設(shè)備出售的凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，對(duì)2007年度經(jīng)營成果造成的影響有（）。A、虛增營業(yè)利潤B、虛減營業(yè)利潤C(jī)、虛增利潤總額D、虛減利潤總額答案：B解析：設(shè)備出售的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，若誤其計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，則管理費(fèi)用增加，營業(yè)利潤減少，利潤總額不變。6.（一）資料2019年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬（3）采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對(duì)訂購單、采購合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請(qǐng)求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單；（3）詢問復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理；（4）復(fù)核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。（4）審核賣方對(duì)賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因?yàn)椋ǎ、預(yù)付了部分貨款B、支付貨款后，發(fā)現(xiàn)部分材料質(zhì)量有問題，對(duì)方同意退貨，但貨款可抵下次采購金額C、追加購貨后尚未支付款項(xiàng)D、重復(fù)支付了貨款答案：ABD解析：ABD都會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付賬款貸方金額大于借方。7.（一）資料2017年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．甲公司的采購分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購，主要通過招標(biāo)程序確定供應(yīng)商；B類為一般物資采購，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)采購。2．審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2016年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)；(2)合同變更的次數(shù)較多；(3)采購人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金；(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高。3．2016年年初，甲公司購入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其入賬價(jià)值只包括買價(jià)，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。5．審計(jì)組在對(duì)“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中所述“累計(jì)折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有（）。A、甲公司當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn)B、甲公司當(dāng)期購買了較多的固定資產(chǎn)C、甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧D、甲公司期末在建工程余額較大答案：AC解析：選項(xiàng)B，可能不影響累積折舊[12月份購入]，或?qū)е吕塾?jì)折舊期末余額變大，但不會(huì)讓期末余額減少。選項(xiàng)D，不影響累計(jì)折舊。8.（一）資料2019年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)：1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：（1）運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；（3）查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。2．審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章；（2）出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。3．審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元；除一張2018年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未入賬憑證；在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4．審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2018年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有（）。A、應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符B、應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記C、截留現(xiàn)金D、循環(huán)挪用銷售貨款答案：CD解析：A：如果出納截留被審計(jì)收回的應(yīng)收賬款，為了掩蓋舞弊，往往會(huì)同時(shí)篡改應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以確保賬實(shí)相符，所以應(yīng)收賬款會(huì)多記。B：應(yīng)收賬款總賬根據(jù)明細(xì)賬形成，所以在明細(xì)賬被篡改的情況下，通常會(huì)與總賬相符。C：出納員可以借登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬之際，在貨款收回時(shí)循環(huán)挪用。D：會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)，為截留現(xiàn)金提供了舞弊的機(jī)會(huì)。9.（一）資料：2018年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購，需使用現(xiàn)金支付采購貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購部門可向財(cái)務(wù)部門預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購款；②會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購部門提供的票據(jù)信息對(duì)采購原材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理；③出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)；④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記；⑤采購部門在采購原材料時(shí)，需要編制訂購單，并經(jīng)計(jì)劃、采購、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存；⑥財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，符合內(nèi)部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有()。A、出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)B、出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記C、采購部門在采購原材料時(shí)，需要編制訂購單，并經(jīng)計(jì)劃、采購、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存D、財(cái)務(wù)部門定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)答案：CD解析：A．記賬人員與軟件的管理維護(hù)沒有分開；B．出納人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記。10.2020年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無誤。2．該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證。3．在審計(jì)人員確定的函證對(duì)象中，該公司無法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符；5份未回函；其余均認(rèn)可了函證的金額。4．審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。5．在檢查12月份的采購業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2019年12月26日購買了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫并填制驗(yàn)貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于2020年1月3日向供貨方支付了147萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)“資料1”中的情況，下列說法中正確的有（）。A、審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無誤B、審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確C、審計(jì)人員還應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對(duì)，查明二者是否相符D、審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類是否正確答案：BCD解析：運(yùn)用分析方法檢查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：①審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確并已和總分類賬相互調(diào)節(jié)；②審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上應(yīng)付款項(xiàng)的分類是否正確，有無不應(yīng)記入的負(fù)債記錄在應(yīng)付款項(xiàng)賬戶。③審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上有無過期未付的債務(wù)；④將審核無誤的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)的數(shù)額核對(duì)，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)與其明細(xì)記錄的一致性。11.（一）資料2017年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對(duì)2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對(duì)賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，關(guān)于審計(jì)人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有：A、盤點(diǎn)時(shí)間安排在營業(yè)結(jié)束后B、對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤C、審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)D、由審計(jì)人員填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”答案：AB解析：監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，由出納員自點(diǎn)，審計(jì)人員只是監(jiān)盤。出納人員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金后應(yīng)填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。12.（一）資料2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬元，已計(jì)提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為100萬元。在改良過程中，領(lǐng)用原材料200萬元（購買時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元），發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值為984萬元。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)；經(jīng)營租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤。5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。、針對(duì)“資料1”，下列各項(xiàng)中，屬于驗(yàn)證固定資產(chǎn)新增的手續(xù)有：A、有無購建計(jì)劃B、出售調(diào)出計(jì)劃C、對(duì)外投資可行性研究D、概算預(yù)算及審批文件答案：AD解析：選項(xiàng)BC屬于固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。13.2020年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測(cè)試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2．該公司實(shí)行永續(xù)盤存制，每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。3．該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2019年該產(chǎn)品銷售單價(jià)和數(shù)量與2018年基本持