2023年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（一）附詳解

PAGEPAGE12023年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（一）附詳解一、單選題1.我國國家審計(jì)采用的組織類型為（）。A、隸屬于議會(huì)并向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作B、隸屬于政府并向議會(huì)或政府報(bào)告工作C、具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作D、獨(dú)立于議會(huì)、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會(huì)或國家元首報(bào)告工作答案：B解析：我國國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告。2.在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是（）。A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例D、母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保答案：C解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，通過母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例可以知道母公司對子公司的控制權(quán)，然后判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍。3.按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是（）。A、向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果B、對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題的調(diào)查取證C、對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行審計(jì)D、為所在單位辦理納稅申報(bào)答案：B解析：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)一般不會(huì)對外公布結(jié)果；選項(xiàng)C是職責(zé)；選項(xiàng)D，是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。4.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，錯(cuò)誤的是：A、函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否實(shí)際存在B、函證過程要由審計(jì)人員控制C、函證無回函時(shí)只能再次發(fā)函D、函證后應(yīng)編制應(yīng)收賬款函證匯總分析表答案：C5.根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工作職責(zé)的是：A、保持審計(jì)的獨(dú)立性B、按照分工完成審計(jì)任務(wù)C、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作D、對審計(jì)報(bào)告提出審理意見答案：D解析：審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。選項(xiàng)D，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。6.對被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：A、注銷壞賬的審批文件B、賒銷政策C、全年銷售計(jì)劃D、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策答案：A解析：對被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。7.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止（）A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加答案：A解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。8.審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向（）提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。A、本級人大常委會(huì)B、本級人民政府C、審計(jì)機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)D、人民法院答案：A解析：審計(jì)工作報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。9.下列選項(xiàng)中，不是內(nèi)部控制作用的是（）。A、保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)準(zhǔn)確B、促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)C、保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用D、促進(jìn)國家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)答案：A解析：內(nèi)部控制的作用：①保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；②保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠；③促進(jìn)工作效率的提高和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；④促進(jìn)國家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)。10.具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人提交的書面文件是（）。A、審計(jì)報(bào)告B、審計(jì)決定書C、審計(jì)實(shí)施方案D、審計(jì)移送處理書答案：A解析：審計(jì)報(bào)告是指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對象提交的書面文件。它是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式。11.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的說法中，錯(cuò)誤的是：A、高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好，此時(shí)可以相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍B、如果是低控制風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制C、如果是中等控制風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)有保留的信賴企業(yè)的內(nèi)部控制D、如果審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制，可以對審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查答案：A解析：本題考查對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價(jià)。高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但未予有效執(zhí)行，此時(shí)應(yīng)實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查。12.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位C、逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位答案：D解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。13.審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對往來單位Y公司所欠25萬元賬款進(jìn)行函證。Y公司回函稱已于9月份預(yù)付貨款30萬元，足以抵付欠款。審計(jì)人員進(jìn)一步審查，如果確認(rèn)預(yù)收款可以抵付，則應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整賬項(xiàng)為（）。A、借記預(yù)收賬款25萬元，貸記應(yīng)收賬款25萬元B、借記預(yù)收賬款30萬元，貸記應(yīng)收賬款30萬元C、借記預(yù)收賬款5萬元，貸記應(yīng)收賬款5萬元D、借記應(yīng)收賬款25萬元，貸記預(yù)收賬款25萬元答案：A解析：此為預(yù)收應(yīng)收同時(shí)掛賬，審計(jì)人員應(yīng)在查明事實(shí)后提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。預(yù)付貨款30萬元足以抵扣應(yīng)收賬款25萬元，因此應(yīng)向相反方向，借記“預(yù)收賬款”25萬元，貸記“應(yīng)收賬款”25萬元，正確的賬務(wù)處理為：14.審計(jì)人員對被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測試的工作屬于（）。[2009年初級真題]A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段B、審計(jì)準(zhǔn)備階段C、審計(jì)實(shí)施階段D、審計(jì)終結(jié)階段答案：C解析：審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段，即按審計(jì)實(shí)施方案的要求，收集和評價(jià)證據(jù)的過程。審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：①識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；②對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；③對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；④重新確定重要性水平。15.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯(cuò)的，（）?！盇、應(yīng)予免責(zé)B、承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C、承擔(dān)雙倍賠償責(zé)任D、取決于投資人決斷答案：A解析：《規(guī)定》第二十四條指出：“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯(cuò)的，應(yīng)予免責(zé)?！?6.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是：A、已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬C、貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求D、已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金答案：B解析：選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)C屬于合法性的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。17.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵篈、要求被詢證單位將回函寄至被審計(jì)單位B、將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位催收回函C、由被審計(jì)單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查D、函證后審計(jì)人員編制函證匯總分析表答案：D解析：本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審查。選項(xiàng)A，回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所，而非被審計(jì)單位。選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計(jì)單位催收。選項(xiàng)C，被審計(jì)單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對其進(jìn)行調(diào)查。18.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的說法中正確的是：A、審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)在審計(jì)結(jié)論性文書生效后進(jìn)行B、審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會(huì)影響如何C、審計(jì)組可以自行決定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果D、所有向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)答案：A解析：審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書生效后進(jìn)行，選項(xiàng)A正確；審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會(huì)影響，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本級人民政府同意，選項(xiàng)CD不正確。19.為了保證審計(jì)工作有序、高效地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要對審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下是審計(jì)管理核心的是（）。A、審計(jì)質(zhì)量管理B、審計(jì)計(jì)劃管理C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理D、審計(jì)檔案管理答案：A解析：審計(jì)質(zhì)量管理是對審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。20.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[2009年初級真題]A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制可以絕對保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠C、內(nèi)部控制為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)提供了必要的條件D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)置答案：B解析：內(nèi)部控制在實(shí)踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則；②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置；③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效；④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項(xiàng)，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。21.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是：A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和證據(jù)收集階段B、固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但具有潛在性D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，并且能完全消除答案：C解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征：1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移。2．審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性。4．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。22.以下屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法的是（）。A、嵌入審計(jì)模塊法B、分析C、監(jiān)盤D、檢查答案：A解析：測試信息系統(tǒng)的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的。測試信息系統(tǒng)主要是一些計(jì)算機(jī)輔助方法，如測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計(jì)模塊法、虛擬實(shí)體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計(jì)模塊法是在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫的程序代碼，嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時(shí)間間隔或是條件觸發(fā)時(shí)為審計(jì)人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告。BCD三項(xiàng)均為人工審計(jì)方法。23.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制要求的是（）。A、選擇簡單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)B、對所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測試C、對所有審計(jì)事項(xiàng)都采用詳查法D、對所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核答案：D解析：A項(xiàng)，選擇簡單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)不符合職業(yè)謹(jǐn)慎的原則；B項(xiàng)，內(nèi)部控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會(huì)實(shí)施：C項(xiàng)，并不是所有事項(xiàng)都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，也可考慮采用詳查法。24.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是（）。A、對本單位無形資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)B、對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)C、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評審D、對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)答案：A解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)是對本單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)25.下列審計(jì)人員對應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是（）。[2008年初級真題]A、由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計(jì)證據(jù)C、函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計(jì)單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄D、肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證答案：B解析：函證回函認(rèn)可函證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計(jì)證據(jù)。A項(xiàng)，對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生；C項(xiàng)，函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對此進(jìn)行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因；D項(xiàng)，在采用肯定式函證方法時(shí)，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。26.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是（）。[2010年中級真題]A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離D、財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策和計(jì)劃的正確執(zhí)行。B項(xiàng)屬于憑證與記錄控制；C項(xiàng)屬于職責(zé)分工控制；D項(xiàng)屬于實(shí)物控制。27.審查未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序時(shí)，最有效的是（）。A、函證應(yīng)付賬款B、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)答案：D解析：由于應(yīng)付款項(xiàng)這項(xiàng)負(fù)債最終是要清償?shù)?，即使該?xiàng)流動(dòng)負(fù)債發(fā)生時(shí)不入賬，支付貨款時(shí)仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項(xiàng)，也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。28.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)是（）。A、社會(huì)生產(chǎn)力B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系C、國家權(quán)力D、資產(chǎn)私有制答案：B解析：審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是指在受托管理和受托經(jīng)營條件下，受托人在管理或經(jīng)營方面對委托人承擔(dān)義務(wù)和職責(zé)。29.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是（）。[2008年中級真題]A、估價(jià)B、截止期C、披露D、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性答案：D解析：A項(xiàng)估價(jià)用于審查業(yè)務(wù)合理性；B項(xiàng)用于審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間；C項(xiàng)披露用于審查財(cái)務(wù)報(bào)表是否正確反映了記錄的金額和有關(guān)的披露要求。30.A注冊會(huì)計(jì)師在審查W公司2012年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請W公司管理層作的會(huì)計(jì)處理是：A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”B、借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收入”C、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”D、借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”答案：A解析：對企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目中。多選題1.審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行質(zhì)量檢查可采取的方法包括（）。A、查閱有關(guān)文件B、查閱審計(jì)檔案C、詢問有關(guān)人員D、盤點(diǎn)法E、函證法答案：ABC解析：審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過查閱有關(guān)文件和審計(jì)檔案、詢問相關(guān)人員等方式、方法，檢查下列事項(xiàng)：①建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度的情況；②審計(jì)工作中遵守法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的情況；③與審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)的其他事項(xiàng)。2.審查未入賬或未列報(bào)應(yīng)付賬款，可采用的方法有（）。A、應(yīng)付賬款明細(xì)賬與會(huì)計(jì)憑證核對B、審核決算日后貨幣資金支出憑證C、審核決算日前后驗(yàn)收單D、審核應(yīng)付賬款對賬單和明細(xì)表E、分析材料采購和外購勞務(wù)費(fèi)用答案：BCDE解析：查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)可采取的審計(jì)措施有：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期的情況；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。3.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應(yīng)付賬款對賬單可供審核時(shí)，應(yīng)予以函證的賬戶包括（）。A、金額大的B、欠賬時(shí)間長的C、核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的D、往來頻繁的E、金額不大的答案：ABCD解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。E項(xiàng)，金額不大的賬戶屬于不重要的賬戶，為了提高審計(jì)效率，可以不進(jìn)行函證。4.對預(yù)收賬款審查的程序包括（）。A、檢查原始憑證，判斷預(yù)收賬款真實(shí)性B、函證債權(quán)人C、取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表D、檢查長期掛賬的預(yù)收賬款E、審查預(yù)收賬款的管理答案：ABCD解析：預(yù)收賬款的審查程序包括：①取得或編制預(yù)收賬款明細(xì)表；②檢查已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款；③抽查有關(guān)憑證；④函證預(yù)收賬款；⑤檢查長期掛賬的預(yù)收賬款；⑥審查預(yù)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的正確性。E項(xiàng)，審查預(yù)收賬款的管理屬于控制測試內(nèi)容，不屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇。5.常用的時(shí)間序列分析方法包括：A、比率法B、直線趨勢法C、非直線趨勢法D、指數(shù)平滑法E、趨勢平均法答案：BCDE6.審查編制資產(chǎn)負(fù)債表遵循會(huì)計(jì)原則的情況時(shí)，主要側(cè)重（）。A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B、一貫性原則C、實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則D、重要性原則E、配比原則答案：BCD解析：編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則包括：①一貫性原則；②實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則；③謹(jǐn)慎性原則；④重要性原則。AE兩項(xiàng)屬于編制利潤表時(shí)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)原則。7.在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括（）。A、出具審計(jì)報(bào)告B、與管理層和治理層溝通C、發(fā)表審計(jì)意見D、發(fā)現(xiàn)違法問題E、提高經(jīng)濟(jì)效益答案：ABC解析：根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)包括兩個(gè)方面：①對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；②按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告并與管理層和治理層溝通。8.審計(jì)人員在對銀行存款實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，下列做法中正確的有（）。A、對銀行存款余額為零的開戶銀行不再實(shí)施函證B、函證余額較小的銀行存款時(shí)，采用否定式函證C、函證過程由審計(jì)人員親自控制D、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表E、為核實(shí)銀行存款收付的截止期是否恰當(dāng)，檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期答案：CDE解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括已結(jié)清和零余額賬戶，函證方式應(yīng)為積極式（肯定式）函證。9.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性時(shí)，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有（）。[2009年初級真題]A、被審計(jì)單位的計(jì)劃B、被審計(jì)單位的預(yù)算C、同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則E、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——具體準(zhǔn)則答案：DE解析：審計(jì)人員對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查后，對審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性做出判斷時(shí)，不能無根據(jù)地憑主觀想象進(jìn)行判斷，而必須有客觀根據(jù)和一定的標(biāo)準(zhǔn)。選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的具體要求如下：①在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時(shí)，要以公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)；②在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性時(shí)，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)；③在判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性時(shí)，要以計(jì)劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。10.（2016年）證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：A、函證銀行存款余額B、審查銀行存款日記賬并與總賬相核對C、取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例E、分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例答案：AC解析：選項(xiàng)B，是賬賬核對，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在；選項(xiàng)D，通過計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān)；選項(xiàng)E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。11.下列有關(guān)社會(huì)審計(jì)的表述中，正確的有（）。A、社會(huì)審計(jì)組織受理業(yè)務(wù)應(yīng)在注冊地所屬行政區(qū)域內(nèi)進(jìn)行B、社會(huì)審計(jì)人員對執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)C、社會(huì)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位提供虛假資料時(shí)，必須向政府有關(guān)部門報(bào)告D、社會(huì)審計(jì)組織對被審計(jì)單位示意其作不實(shí)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具審計(jì)報(bào)告E、社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)對其提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)答案：BDE解析：A：會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制；C：如發(fā)現(xiàn)委托發(fā)提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提出。12.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有：A、審計(jì)報(bào)告是對審計(jì)過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式B、國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件C、國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫簡式審計(jì)報(bào)告D、社會(huì)審計(jì)報(bào)告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告E、國家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，社會(huì)審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力答案：ABD解析：選項(xiàng)C，國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)E，社會(huì)審計(jì)報(bào)告具有法律效力。13.下列各項(xiàng)中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有（）。A、應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)B、簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)C、貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立D、采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)E、收到購貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性答案：ABCE解析：D項(xiàng)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立分級采購批準(zhǔn)制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請。采購申請要經(jīng)過獨(dú)立于采購和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn)，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益。14.為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測評程序有（）A、抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)B、檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)C、比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況D、向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款E、觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管部門答案：ABE解析：CD屬于實(shí)質(zhì)性審查。15.以下屬于審計(jì)工作底稿的作用的有()。A、是編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù)B、是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶C、是審計(jì)人員就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對象提交的書面文件D、明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù)E、是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料答案：ABDE解析：審計(jì)報(bào)告是指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對象提交的書面文件（第九章）。16.下列有關(guān)審計(jì)的表述，不正確的有（）。A、委托審計(jì)，授權(quán)的雙方當(dāng)事人必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系B、沒有隸屬關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)之間的委托，屬于授權(quán)審計(jì)C、初次審計(jì)中所進(jìn)行的預(yù)備性調(diào)查要把重點(diǎn)放在當(dāng)期與上期審計(jì)的間隔期間內(nèi)審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化之處D、事前審計(jì)較事后審計(jì)的監(jiān)督作用更強(qiáng)E、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)答案：ABCD解析：A：授權(quán)審計(jì)，授權(quán)的雙方當(dāng)事人必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系。B：沒有隸屬關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)之間的委托審計(jì)屬于委托審計(jì)。C：再次審計(jì)中所進(jìn)行的預(yù)備性調(diào)查要把重點(diǎn)放在當(dāng)期與上期審計(jì)的間隔期間內(nèi)審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化之處。D：事后審計(jì)較事前審計(jì)的監(jiān)督作用更強(qiáng)。17.審計(jì)人員評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為被審計(jì)單位以下部門應(yīng)相互獨(dú)立的有：A、存儲(chǔ)部門與材料使用部門B、生產(chǎn)計(jì)劃制訂與審批C、保管與會(huì)計(jì)記錄D、采購與保管E、保管與盤點(diǎn)檢查答案：ABCE解析：選項(xiàng)D可以是同一部門。18.審計(jì)人員運(yùn)用抽樣方法對應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，決定樣本量大小的因素有：A、應(yīng)付款項(xiàng)的付款條件B、應(yīng)付款項(xiàng)的重要性C、以前年度的審計(jì)結(jié)果D、未清償賬戶數(shù)量E、內(nèi)部控制的健全性及有效性答案：BCDE解析：審計(jì)人員運(yùn)用抽樣方法對應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，決定樣本量大小的因素：應(yīng)付款項(xiàng)的重要性；以前年度的審計(jì)結(jié)果；未清償賬戶數(shù)量；內(nèi)部控制的健全性及有效性。19.下列選項(xiàng)中，屬于經(jīng)營決策控制的有（）。A、授權(quán)審批控制B、質(zhì)量控制C、職責(zé)分工控制D、計(jì)劃控制E、會(huì)計(jì)分錄核對答案：BD解析：選項(xiàng)A和C屬于預(yù)防性控制，選項(xiàng)E屬于察覺式控制。20.下列關(guān)于國家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有()。A、審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制B、審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位C、根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以對審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整D、審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案E、審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制答案：ACD解析：審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計(jì)工作方案在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請對審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況。不定項(xiàng)選擇（總共15題）1.（一）資料2017年3月，某審計(jì)組對甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．甲公司的采購分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購，主要通過招標(biāo)程序確定供應(yīng)商；B類為一般物資采購，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)采購。2．審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2016年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)；(2)合同變更的次數(shù)較多；(3)采購人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金；(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高。3．2016年年初，甲公司購入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其入賬價(jià)值只包括買價(jià)，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。5．審計(jì)組在對“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中所述“累計(jì)折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有（）。A、甲公司當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn)B、甲公司當(dāng)期購買了較多的固定資產(chǎn)C、甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧D、甲公司期末在建工程余額較大答案：AC解析：選項(xiàng)B，可能不影響累積折舊[12月份購入]，或?qū)е吕塾?jì)折舊期末余額變大，但不會(huì)讓期末余額減少。選項(xiàng)D，不影響累計(jì)折舊。2.案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1．審計(jì)人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；（2）采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單；（3）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。（4）具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2．為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3．審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：（1）運(yùn)輸過程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；（2）設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣；（3）采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)；（4）固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4．審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺(tái)過舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（2）在出售過程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營業(yè)外支出（3）在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格（4）審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5．審計(jì)人員對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過程如下：（1）審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開始盤點(diǎn)；（2）由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，；（3）盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督；（4）辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無誤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。在“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有（）A、生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；B、采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單；C、采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。D、具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款答案：CD解析：由采購部門組織驗(yàn)收違反職責(zé)分離。還要經(jīng)過相關(guān)人員審核、審批后方可以送到出納。3.2010年3月，某審計(jì)組對乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。2．審計(jì)人員針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。3．審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。4．審計(jì)人員對2009年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分“應(yīng)付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對“資料4”，為進(jìn)一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計(jì)人員可以采取的措施有（）。A、詢問相關(guān)當(dāng)事人B、向債權(quán)人函證C、核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D、審閱預(yù)付賬款總賬答案：ABC解析：D項(xiàng)，屬于購買貨物，與主營業(yè)務(wù)收入無關(guān)。4.2017年4月，某審計(jì)組對甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；(3)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票；(4)對營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計(jì)人員對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。針對“資料3”，甲公司該類產(chǎn)品毛利率高于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：A、產(chǎn)品單位成本低于行業(yè)平均水平B、產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平C、產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平D、產(chǎn)品售價(jià)高于行業(yè)平均水平答案：AD解析：毛利率異常升高，有可能是高估收入或低估成本，產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷量變化不影響毛利率。5.（一）資料2019年5月，某審計(jì)組對乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較；(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況。2．由于審計(jì)人員擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批（3）倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿（4）收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3．審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒在會(huì)計(jì)資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會(huì)計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會(huì)計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計(jì)人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，能夠有效分析乙公司2018年度應(yīng)收賬款總體合理性的程序有（）。A、將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較B、將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較C、將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較D、分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況答案：ABC解析：應(yīng)收賬款“總體”合理性也就意味著是對“全部”應(yīng)收賬款的分析，而不是“前五大客戶”應(yīng)收賬款分析。6.2008年4月，某審計(jì)組對丙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2008年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2008年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]“資料1”中，符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。A、生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單B、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄C、倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)D、存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批答案：BD解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)的職責(zé)分工要求：①采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立，防止購入不合格材料；②存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；③生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立，防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理；④產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；⑤存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立，防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)流失；⑥存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性。7.案例一（一）資料2019年5月，某審計(jì)組對乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較；(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況。2．由于審計(jì)人員擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批（3）倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿（4）收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3．審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒在會(huì)計(jì)資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會(huì)計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會(huì)計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計(jì)人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制不合理有（）。A、由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字B、信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批C、倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨庫登記倉庫物資登記簿D、收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄答案：ABD解析：A寄送對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立；B信用賒銷由銷售部門以外的單獨(dú)部門審批；D壞賬注銷完后，要做備查簿8.(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：資料1．審計(jì)人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2．審計(jì)人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺(tái)設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。資料3．審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格大幅上升；（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。資料4．對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5．審計(jì)人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺(tái)，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。在“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有()。A、采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門B、設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃C、采購計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行D、采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門答案：AD解析：A采購部門確定設(shè)備需要量，違反職責(zé)分離；D由采購部門組織驗(yàn)收違反職責(zé)分離。9.2008年4月，某審計(jì)組對丙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2008年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2008年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2007年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是（）。A、80件B、200件C、320件D、480件答案：A解析：該公司2007年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量＝200－（300－180）＝80（件）。10.2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對下屬丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會(huì)計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2．2011年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。3．審計(jì)人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4．審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級真題]“資料2”中，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)（）。A、庫存現(xiàn)金余額的真實(shí)性B、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性C、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性D、外幣計(jì)價(jià)的正確性答案：A解析：證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性，是指通過對貨幣資金有關(guān)賬戶記錄的審查，核實(shí)其各項(xiàng)收入與支出項(xiàng)目，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對銀行存款，確定其賬面金額是否真實(shí)存在并為被審計(jì)單位所擁有，找出核算工作中的差錯(cuò)或故意高估賬面余額的舞弊行為。11.（一）資料2017年1月初，某審計(jì)組對乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)實(shí)施方案對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；④逐筆審查“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。2．審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營銷費(fèi)用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。3．審計(jì)人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬元。4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬元。2016年度E產(chǎn)品未對外銷售。5．審計(jì)人員對庫存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見（）。①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案“資料3”中，審計(jì)人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品生產(chǎn)成本（）。A、會(huì)計(jì)記錄正確B、被高估250萬元C、被高估300萬元D、被高估370萬元答案：C解析：250+50=300（萬元）。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和公益性捐贈(zèng)的材料成本不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。12.（一）資料2017年4月，某審計(jì)組對甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；(3)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票；(4)對營業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計(jì)人員對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。“資料5”中，丁公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：A、丁公司已經(jīng)支付了部分款項(xiàng)，而甲公司尚未收到B、丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會(huì)計(jì)處理C、丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理D、丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理答案：ABD解析：函證金額存在差異，可能是雙方入賬時(shí)間不同[錢在途中、貨在途中、存在爭議]，也可能是一方或雙方記賬錯(cuò)誤或存在弄虛作假、舞弊行為。在甲公司已確認(rèn)應(yīng)收賬款的情況下，不存在C中所述未作銷售處理的可能。13.（一）資料2017年1月，某審計(jì)組對丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷等付款手續(xù)