注冊會計師會計(債務(wù)重組、所得稅)模擬試卷1

注冊會計師會計（債務(wù)重組、所得稅）模擬試卷(分：54.00做題時間：分鐘)一項擇題每題只有一個正答案從題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案題相應(yīng)位置上用2B鉛填涂相應(yīng)的答案代碼寫在試題卷上無效題數(shù)：10，數(shù)20.00)1.2014年1231，甲公司應(yīng)付乙公200萬元的貨款到期，因其發(fā)生財務(wù)困難無法支付貨款。甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以其擁有的一項固定資(2012年處購入的生產(chǎn)用設(shè)備償債務(wù)，該固定資產(chǎn)的賬面原值為300萬元，已計折舊180萬元，公允價值為萬元。乙公司為該項應(yīng)收賬款已計提10萬壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)不考慮增值稅因素，則下列說法中不正確的是)A.公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得40萬元B.公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失30萬元C.公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為

√D.公司應(yīng)確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得40萬甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)利得=200－160=40(萬元)處置非流動資產(chǎn)利得160(300－180)=40(萬元乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=20016010=30(萬元2.甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司售給乙公司一批商品，價款為2000萬，增值稅稅額340元，款項尚未收到。因乙公司資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司用自己的廠房抵債，該廠房的原值為萬元，累計折舊1500萬元，計提減值準(zhǔn)備500元，公允價值為1800萬元。不考慮其他因素，則乙公司因為該業(yè)務(wù)確認(rèn)的營業(yè)外收入的金額為)萬元。A.800B.200C.1340D.1540

√乙公司因為該業(yè)務(wù)確認(rèn)的營業(yè)外收入的金=(2000+340－1800)+[1800－(3000－1500－500)]=1340(萬元3.甲公司欠乙公司2800萬的貨款甲公司因發(fā)生財務(wù)困難經(jīng)協(xié)商乙公司同意甲公司以其所持有的一項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)進行償債務(wù)重組日甲公司該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為萬元，賬面價值為2400萬元，其中成本為元，公允價值變動為400萬元。乙司將其仍作為投資性房地產(chǎn)進行核算，至債務(wù)重組日乙公司已經(jīng)對相關(guān)債權(quán)計提了萬元的壞賬準(zhǔn)備。則甲公司債務(wù)重組中影響營業(yè)利潤為()萬元。A.700B.300C.400D.100

√甲公司債務(wù)重組中影響營業(yè)利潤的金額=25002400=100(元4.2013年11，甲公司銷售一批商品給東方公司，含稅價為50000。2014年月1，東方公司因發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與東方公司進行債務(wù)重組，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意東方公司將其擁有的一項固定資產(chǎn)用于抵償債務(wù)項定資產(chǎn)的賬面余額為元計提的折1日相關(guān)減值準(zhǔn)備共計為，公允價值為41000元。假定不考慮增值等相關(guān)稅費。東方公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為)元。A.7000B.9000C.10000D.5000

√東方公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=50000－41000=9000(元)

5.甲公司應(yīng)收乙公銷貨款79000元計提壞賬準(zhǔn)備7900元因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一批原材料抵償，甲公司支付材料運雜費元。該批原材料不含增值稅的公允價值為60000元可抵扣的增值稅進項稅額為10200元。甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失()。A.900B.1000C.8100D.8800

√甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(790007900)6000010200=900(元)6.下列各項負債中其計稅基礎(chǔ)為零的是)。A.欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).購入存貨形成的應(yīng)付賬款C.確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負債√D.職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金企業(yè)因保修費用確認(rèn)的預(yù)計負債稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支即該預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)其賬面價值－稅前列支的金額=0。選項正確7.甲公司2×年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，適用的所得稅稅為25％甲公司2×年與投資相關(guān)的交易或事項如下：甲司于2×初取得乙公司40股權(quán)，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元項可辨認(rèn)資產(chǎn)負債的公允價值與賬面價值相同甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司擬長期持有乙公司的股權(quán)，沒有出售計劃213年，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，本年度與甲公司未發(fā)生內(nèi)部交易，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益250萬(慮所得稅后(2)2×年7月1日買丙公司首次發(fā)行的股票100股支付價款萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。213年月日甲公司持有的丙公司股票的市場價格為每股10元。不考慮其他因素，下列各項有關(guān)甲公司的會計處理的表述中，正確的是)。A.公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本按3600萬計量B.公司對丙公司的股票投資13應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用萬C.公司對乙公司的長期股權(quán)投資×13年應(yīng)確認(rèn)遞延所稅負債135元D.公司213年利潤表中“綜合收益總額”項目列示的金額3250萬元

√甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為支付價款總額，即萬元，選A錯誤；213年甲公司對丙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負債=(10010－800)×25％=50(元)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響遞延所得稅費用，選項誤；稅法規(guī)定對于長期持有的長期股權(quán)投資不確認(rèn)所得稅影響，選項C錯誤13年潤表綜合收益總額目列示的金額=3000+250×％+200×(1－25％)=3250(萬元選項D正。8.下列各項交易或項形成的負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是)。A.購商品B.銀行取得的短期借款C.確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負債√D.各項稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款選項AB不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C稅法允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=面價值－未來期間可以稅前扣除的金額0選D各項稅收滯納金和罰款，稅法不允許在以后實際發(fā)生時稅前扣除，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值－未來期間可以稅前扣除的金額賬面價。9.甲公司2015年會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：持有交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬據(jù)稅法規(guī)定易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負債元根據(jù)稅法規(guī)定與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額(4)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備元根據(jù)稅法規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率25％。假定期初遞延所稅資產(chǎn)

和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度遞延所得稅費用()萬元。A.35B.20C.20D.30

√事項(1)產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異萬元確認(rèn)遞延所得稅負債15萬(應(yīng)科目所得稅費用)事項(2)產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；事項(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬，確認(rèn)遞延所得稅負債萬元(應(yīng)科目其他綜合收益)事項(4)生可抵扣暫時性差異140萬確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140×％=35(元)(對應(yīng)科目所得稅費用甲公司2015年度遞延得稅費用遞延所稅負債－遞延所得稅資產(chǎn)=15－20(元(：對應(yīng)科目為其他綜合收益的遞延所得稅不影響所得稅費用)10.甲司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計400萬，其中研究階段支出120元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本條件的支出萬，至2015年12月31，形成的無形資產(chǎn)已攤銷20萬。甲公司適用的所得稅稅率為25％，下列說中正確的是)。A.2015年1231不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)√B.2015年1231無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為220萬元C.2015年1231應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元D.2105年1231應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)27．5萬元2015年1231無形資產(chǎn)賬面價值240－20=220(萬元計稅基礎(chǔ)220150％=330(萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=(330－220)=110(萬)但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。二多選擇題每題均有多個正確答案從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效總題數(shù)9，分?jǐn)?shù)18.00)11.2013年731，甲公司應(yīng)付乙公司的款項萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有)。A.公司以公允價值為萬元的固定資產(chǎn)清償

√B.公司以公允價值為萬元的長期股權(quán)投資清償C.公司兩年以后償還全部款項考慮貨幣時間價值的影響)D.免甲公司110元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還√債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項B以公允價值為220元的長期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并沒有作出讓步，故該項交易不屬于債務(wù)重組；選項C甲公司兩年以后償還全部款項，債權(quán)人并未作出讓步，故該交易不屬于債務(wù)重組。12.甲司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公銷售給乙公司一批商品，價款為2000萬，增值稅稅額340元，款項尚未收到。因乙公司資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款，經(jīng)過兩者的協(xié)商，乙公司用自己的廠房抵債，該廠房的原值為萬，累計折舊萬元，計提減值準(zhǔn)備500萬元公允價值為2200萬。甲公司因為該筆應(yīng)收賬款計提540元的壞賬準(zhǔn)備則甲公司因該債務(wù)重組對下列處理不正確的有()。A.認(rèn)貸方的資產(chǎn)減值損失400萬B.認(rèn)貸方的營業(yè)外支出400萬C.認(rèn)貸方的營業(yè)外收入400萬D.認(rèn)借方的營業(yè)外支出140萬

√√√債權(quán)人對應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)該先沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減后仍有余額的沖減資產(chǎn)減值損失，計入資產(chǎn)減值損失金額=(2340－540)－2200=－400(元)選項A正確。13.甲司為增值稅一般納稅人適用的增值稅稅率為1720×9年度甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：甲公司以賬價值為50元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公2的股權(quán)。甲公司取得乙公司2的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響(2)甲公司以賬面價值為20萬、市場價格為萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項萬。(3)甲公

司領(lǐng)用賬面價值為30萬元市場價格為32萬元的一批原料，投入在建工程項目(4)甲公司將面價值為10萬、市場價格為14萬元的一批存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。下列關(guān)于甲公司的會計處理正確的有()。A.公司20×9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是104元B.公司20×9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是90萬

√C.公司20×9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是275萬元D.公司20×9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是7元

√甲公司209年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額65+25+14=104(萬元公司×9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得=3225(1+17％75()。14.關(guān)債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，下列說法中正確的有)。A.務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股(者實收資本)股份的公允價值總額與股本(者實收資本)間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得B.務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股(者實收資本)股份的公允價值總額與股本(者實收資本)間的差額確認(rèn)為資本公積√C.組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益√D.組債務(wù)的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本者實收資本股份的公允價值總額與股本(者實收資本)之間的差額確為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益(于債務(wù)重組利得)15.M公與N公司均為增之勢一般納稅人，適用的增值稅稅率17％M公銷售給N公司一批品，價款200萬，增值稅34萬元，款項未收到，N司資金困難，已無力償M司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N司分別用一棟自用廠房和一項交易性金融資產(chǎn)予以抵償。債務(wù)重組日，已知，該廠房的賬面余額50萬，已提累計折舊8萬，已計提減值準(zhǔn)備萬元，公允價值60萬，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為85萬，其中成本80元，公允價值變動收益的金額為5萬元，公允價90萬元。下列關(guān)N司的處理說法正確的有()。A.N司因該業(yè)務(wù)對當(dāng)期的營業(yè)利潤的影響為5元

√B.N司因該業(yè)務(wù)對當(dāng)期的利潤總額的影響為109元√C.N司因該債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額104元√D.N司因該債務(wù)重組應(yīng)計入投資收益的金額為10萬元√N公司因該業(yè)務(wù)對當(dāng)期的營業(yè)利潤的影響90－85=5(元)；司因該業(yè)務(wù)對當(dāng)期的利潤總額的影響=(200+34)－(60+90)+(60－50+8+2)+(9085)=109(萬元)；公司因該債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(200+3460－90)+[60－(5082)]=104(萬元)；司因該債務(wù)重組應(yīng)計入投資收益的金額90－80=10(元)16.債人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項目有)A.權(quán)人計提的壞賬準(zhǔn)備√B.務(wù)人計提的該資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備C.抵扣的增值稅進項稅額√D.權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的稅費債務(wù)人計提的該資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，與債權(quán)人的賬務(wù)處理無關(guān)，所以不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的計算。17.下各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有)。A.面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)√B.面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債√C.過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費D.稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異項確；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在發(fā)生時按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，兩者之間的差額形成可抵扣暫時性差異，選項錯誤；對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損抵扣虧損)稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，選項D錯誤。

18.下項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有)。A.產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負債√B.提存貨跌價準(zhǔn)備

√C.獎勵積分確認(rèn)的遞延收益√D.債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)選項AC計稅基礎(chǔ)均為負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項于應(yīng)納稅暫時性差異。19.201512月31日，甲公司對商譽計提減值準(zhǔn)備萬元。該商譽2013年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100股權(quán)吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，丙公司根據(jù)稅規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25，下列會計處理中正確的有()。A.2013年12月8商譽的計稅基礎(chǔ)為0B.2013年12月8商譽的計稅基礎(chǔ)為3500萬

√C.2015年1231商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.2015年1231應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

√此項合并屬于應(yīng)稅合并，201312月8商譽的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，選項A誤，選項確；2015年1231商譽計提減值準(zhǔn)備后，賬面價值2500萬，計稅基礎(chǔ)3500萬，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(35002500)×25％=250(萬)選項C錯，選項D正確。三合答案中的金額單位以元表示數(shù)的兩位小數(shù)小數(shù)后四舍五入。答題中設(shè)應(yīng)交稅費長股權(quán)投資目的求寫出明細科目答卷上解答，答在試題卷上無效?？倲?shù)1分?jǐn)?shù)：16.00)甲股份有限公司(題下“甲公司上市公司20×0至20×發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下(1)20×0年630甲公司就應(yīng)A司賬款8000萬與司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項對乙公司的長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清20×1年1月1日A司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備為萬元：司該在建寫字樓的賬面余額為4000萬計提減值準(zhǔn)備允價值為萬元司該長期股權(quán)投資的賬面余額為萬，已計提的減值準(zhǔn)備為400萬元，公允值為2500元。(2)公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。20×1年610日累計新發(fā)生工程支出800元，假定全部符合資本化條件。20×16月10日該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊。20×月11日，甲公司與公司簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租期20×2年1月日開始，租期5年；年租金為680元，每年年底支付。假定20×年1月10日該寫字樓的公允價值為萬，且預(yù)計其公允價值能持續(xù)可靠取得。20×212月31日，甲公司收到租金680元。同日，該寫字樓的公允價值6200元。(3)甲司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，持股比例為20％，對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為元(4)20×年底以債務(wù)重組日乙公可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的乙公司凈利潤為萬，未進行現(xiàn)金股利分派，未發(fā)生其他權(quán)益變動。(5)20×112月1日甲公司與乙公司原股東簽訂股權(quán)購買合同根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存1400元新增對乙公司10％股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司仍對乙公司形成重大影響。202年1月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，當(dāng)日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為元。除下表所列項目以外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同，固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為(6)20×年320日公司宣告分派現(xiàn)金股利萬。202年底乙公司利潤表中列示的“凈利潤”項目本年金額為6400萬?！?年初存貨已經(jīng)對外銷售60。其他資如下：①假定甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量：②甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。③假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求：（分?jǐn)?shù)：16.00）(1).算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。

__________________________________________________________________________________________正確答案確答案公應(yīng)該確認(rèn)的損益5000+2500－(8000800)+(1500020－萬)借：在建工程長股權(quán)投資——投資成本2500壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款8000產(chǎn)減值損失300借：長期股權(quán)投資——投資成本500貸：營業(yè)外收入500)(2).計債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)會計分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：A公司應(yīng)該確的損益(8000－5000－2500)+(5000－4000)+[2500－－400)]=1800(萬元借：應(yīng)付賬8000長股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400貸在建工4000長期股權(quán)資投資收益300營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得1000——債務(wù)重組利(3).編甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000累計折舊(5000+800)／×1／2]145貸：固定資產(chǎn)5800其他綜合收益345)(4).編甲公司20×2年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入680：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益200)(5).計甲公司20×