企業(yè)稅負(fù)計(jì)算的基本方法

企業(yè)稅負(fù)計(jì)算的基本方法財(cái)務(wù)中所稱的稅負(fù)率，一般是各項(xiàng)稅負(fù)與銷售收入的比值。主要用以看看取得的這些銷售收入，有多少要貢獻(xiàn)于稅收?；蛘哒f，稅收給企業(yè)取得的收入帶來了多大的負(fù)擔(dān)。稅負(fù)計(jì)算的基本方法計(jì)算稅負(fù)，首先要計(jì)算出稅收。當(dāng)然在某些特別狀況下，不需要計(jì)算，直接可以得出稅負(fù)率的結(jié)論。比如，小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)，就是征收率。又比如，以收入核定所得稅的企業(yè)，其所得稅稅負(fù)，就是附征率或者核定利潤率*相應(yīng)的稅率。但是，在大多數(shù)狀況下，還是要經(jīng)過計(jì)算才能得出。舉個(gè)例子老王在縣城里開辦了一個(gè)商貿(mào)公司，為增值稅一般納稅人，本期銷售收入1000萬，供應(yīng)商也均為一般納稅人，選購成本600萬元，其他成本共計(jì)208萬，不考慮其他影響因素。以此來計(jì)算老王的公司稅負(fù)。增值稅稅負(fù)：計(jì)算公式為（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）/收入或者可以做一個(gè)變形，（銷項(xiàng)稅率*收入-進(jìn)項(xiàng)稅率*成本）/收入=銷項(xiàng)稅率-進(jìn)項(xiàng)稅率*成本率由于進(jìn)銷項(xiàng)均為一般納稅人，稅負(fù)率相同，因此實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅為1000*13%-600*13%=52萬，稅負(fù)率=5.2%,用變形后的公式計(jì)算也是一樣,13%-60%*13%=5.2%o其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中，可能并不是全部的選購都能夠取得進(jìn)項(xiàng)票，并且也并不是全部的供應(yīng)商都是一般納稅人，能夠供應(yīng)13%的稅票。很有可能供應(yīng)的是3%的稅票或者購買了一些服務(wù)，供應(yīng)的是6%的稅票，這種狀況下，企業(yè)的增值稅稅負(fù)還會更高。因此，實(shí)際的稅負(fù)可能受多重因素的影響。所得稅稅負(fù):先計(jì)算企業(yè)的所得?？梢酝ㄟ^一個(gè)簡潔的利潤表來關(guān)心理解。測算利潤表（樣表）稅金及附加:52*(5%+3%+2%)+(1000+600)*0.0003=5.68萬所得稅二(1000-600-5.68-208)*25%=186.32*25%=46.58萬所得稅稅負(fù)=46.58/1000=4.66%這里的計(jì)算基于一個(gè)假設(shè)，即企業(yè)發(fā)生的成本都取得合規(guī)的稅前扣除憑證，并且沒有其他的調(diào)整事項(xiàng)。實(shí)際中，企業(yè)可能有未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，或者有些項(xiàng)目稅法規(guī)定不能扣除的狀況，這些都會影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。綜合稅負(fù)：企業(yè)所納稅的總和=52+46.58+5.68=104.26萬綜合稅負(fù)率=104.26/1000=10.43%實(shí)際中企業(yè)的稅負(fù)率可能受到多個(gè)因素的影響，企業(yè)要做的是關(guān)注行業(yè)稅負(fù)率，但不迷信預(yù)警稅負(fù)率。各行業(yè)的〃預(yù)警稅負(fù)率”（僅供參考）稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額?實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅領(lǐng)實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額?進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?出口退稅?期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額注1：對實(shí)行〃免抵退〃的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〃。注2:通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬”轉(zhuǎn)出未交增值稅〃累計(jì)數(shù)+"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〃累計(jì)數(shù)。01農(nóng)副食品加工3.50%02食品飲料4.50%業(yè)預(yù)負(fù)稅率03紡織品（化纖）2.25%04紡織0艮裝、皮革羽毛（絨）及制品2.91%05造紙及紙制品業(yè)5.00%06建材產(chǎn)品4.98%業(yè)預(yù)負(fù)稅率07化工產(chǎn)品3.35%08醫(yī)藥制造業(yè)8.50%09卷煙力口工12.50%.10塑料制品業(yè)3.50%器11非金屬礦物制品業(yè)5.50%，12金屬制品業(yè)2.20%13機(jī)M交通^輸iS備3.70%14電子通信的2.65%15工藝品他制逸1k3.50%16電氣機(jī)械及器材3.70%17電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95%18商業(yè)批發(fā)0.90%19商業(yè)零售2.50%20其他3.50%稅復(fù)率=年度應(yīng)納所得稅稅額（包含預(yù)繳）/企業(yè)收入總額01租賃業(yè)1.50%02專用設(shè)備制造業(yè)2.00%03專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%04專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00%05造紙及紙制品業(yè)1.00%06印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%07飲料制造業(yè)2.00%08醫(yī)藥制造業(yè)2.50%09畜牧業(yè)1.20%10通用設(shè)備制造業(yè)2.00%11通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%12塑料制品業(yè)3.00%13食品制造業(yè)1.00%14商務(wù)服務(wù)業(yè)2.50%15其他制造業(yè)——管業(yè)3.00%16其他制造業(yè)1.50%17Mfte^^lk1.50%18其他服務(wù)業(yè)4.00%19具fteW業(yè)1.00%20皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00%企業(yè)所得稅業(yè)預(yù)警負(fù)稅率企業(yè)所得稅業(yè)預(yù)警負(fù)稅率企業(yè)所得稅業(yè)預(yù)警負(fù)稅率21批發(fā)業(yè)1.00%22農(nóng)副食品加工業(yè)1.00%企業(yè)所得稅業(yè)預(yù)警負(fù)稅率23農(nóng)、林、牧、漁0艮務(wù)業(yè)1.10%24木材加工&木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%25零售業(yè)1.50%26居民服務(wù)業(yè)1.20%27金雇制品業(yè)軸瓦6.00%28金屬制品業(yè)——3.00%29金屬制品業(yè)2.00%30建筑材料制造業(yè)——水泥2.00%31料制iME3.00%32建筑安裝業(yè)1.50%33家具制造業(yè)1.50%34計(jì)算機(jī)0艮務(wù)業(yè)2.00%35化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.00%36工藝品及其他制造業(yè)——珍珠4.00%37工藝品及其他制造業(yè)1.50%38廢棄資源和廢舊材料回收加口1￡1.50%39非金屬礦物制品業(yè)1.00%40紡儂——^業(yè)1.00%41紡救1.00%42紡織0艮裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%43房地產(chǎn)業(yè)4.00%44電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2.00%45電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50%46WS運(yùn)輸業(yè)2.00%企業(yè)的稅負(fù)率，的確是稅務(wù)的一個(gè)風(fēng)控指標(biāo)。但也并不是〃一刀切〃。不同地區(qū)的不同企業(yè)是完全有可能產(chǎn)生不同的稅負(fù)率的，而且即使是生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于經(jīng)營方式、價(jià)格定位、銷售策略、稅務(wù)籌劃等因素的不同，稅負(fù)也可能存在比較大的差異。因此，假如企業(yè)發(fā)覺自身的稅負(fù)率與同行業(yè)產(chǎn)生了較大的偏差，那么需要思索是否有合理的解釋。比如，企業(yè)由于銷售策略的轉(zhuǎn)變，增加了大量的選購，或者企業(yè)由于新產(chǎn)品的優(yōu)勢，帶來了上下游企業(yè)間定價(jià)的轉(zhuǎn)變等等，都有可能引起企業(yè)稅負(fù)率的特別。只要符合企業(yè)的實(shí)際狀況，能夠予以合理的解釋，那么也不需要