2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在確定函證的范圍和方式時(shí)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大錯(cuò)報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對(duì)于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

2.被審計(jì)單位所運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在?duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項(xiàng)，雖然被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露該重大不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

3.第

18

題

下列有關(guān)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員和其他專(zhuān)業(yè)人員責(zé)任的說(shuō)法中，你認(rèn)可的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開(kāi)業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應(yīng)對(duì)自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

B.如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專(zhuān)業(yè)人員，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)這些專(zhuān)業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)助理人員和其他專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo)．監(jiān)督．復(fù)核，但不必對(duì)他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任

4.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當(dāng)向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢(xún)法律意見(jiàn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識(shí)別的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，但沒(méi)有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

5.在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。

A.所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略

C.管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

D.管理層的勝任能力

6.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)重要性水平的調(diào)整

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過(guò)高

C.對(duì)某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

7.下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

8.

根據(jù)下文，回答第12～15題。

A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司S股份有限公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。在銷(xiāo)售與收款循環(huán)中，遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

第

12

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬(wàn)元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.1000B.20C.0D.100

9.關(guān)于出納人員崗位職責(zé)權(quán)限的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納人員負(fù)責(zé)收入、支出的核算工作

B.出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作

C.出納人員負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的登記工作

D.出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

B.即使重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，也不可以在財(cái)務(wù)報(bào)表日前提前實(shí)施函證

C.項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證

D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

11.在財(cái)務(wù)報(bào)表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.應(yīng)付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財(cái)務(wù)報(bào)表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計(jì)單位合并

12.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解與評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.如果多項(xiàng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮識(shí)別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過(guò)穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識(shí)別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行，則應(yīng)當(dāng)重新針對(duì)該項(xiàng)控制目標(biāo)識(shí)別是否存在其他的控制

13.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不是項(xiàng)目組成員

B.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員可以為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

14.<4>.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)函證的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財(cái)務(wù)人員代為填制詢(xún)證函，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接信任該詢(xún)證函中的內(nèi)容

B.由審計(jì)人員黏貼信封后填寫(xiě)地址，由C公司財(cái)務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局

C.由C公司財(cái)務(wù)人員填寫(xiě)詢(xún)證函后，由C公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計(jì)人員親自填寫(xiě)并核對(duì)地址，并親自寄送詢(xún)證函

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定甲公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

16.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任專(zhuān)門(mén)實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

17.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬(wàn)元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬(wàn)元罰款

18.關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的含義，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

B.高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

C.等于特定類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

D.高于特定類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

19.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以下觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是決定是否簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)閥安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

20.<2>、在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。

A.測(cè)試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行有效性

B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.了解重大交易是否具有合理的商業(yè)理由

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，無(wú)需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

22.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。以下服務(wù)會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是（）。

A.操作由第三方開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)軟件

B.設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，但其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄重要組成部分

C.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)

D.對(duì)審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)

23.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

24.保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)因職業(yè)活動(dòng)而獲知的信息予以保密。以下情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

25.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)

26.

第

9

題

我國(guó)《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國(guó)有授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)．法人發(fā)行的股票，應(yīng)為（）。

A.記名股B.不記名股C.國(guó)家股D.法人股

27.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤(pán)點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)

B.對(duì)于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍

C.對(duì)所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍

D.對(duì)于甲公司委托代銷(xiāo)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，并向委托代銷(xiāo)單位獲取委托代管的書(shū)面確認(rèn)函

28.

第

5

題

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作是（）。

A.了解丙公司的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B.了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱(chēng)、審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型等

C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的5‰收取

D.明確丙公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開(kāi)審計(jì)工作總結(jié)交流會(huì)的議程和游覽行程

29.銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對(duì)賬單

30.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

二、多選題(20題)31.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來(lái)要做的事項(xiàng)的有(?)。

A.與客戶就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書(shū)面的業(yè)務(wù)約定書(shū)

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

32.通過(guò)實(shí)施存貨截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能查明的錯(cuò)報(bào)有（）

A.虛增利潤(rùn)B.虛減利潤(rùn)C(jī).少計(jì)存貨和應(yīng)付賬款D.多計(jì)存貨和應(yīng)付賬款

33.賬證核對(duì)指的是核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記實(shí)與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標(biāo)的目的是否相符。

A.時(shí)刻B.憑證字號(hào)C.內(nèi)容D.金額

34.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無(wú)坐支

C.會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

36.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的舞弊

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的舞弊

D.有關(guān)信息表明可能存在的舞弊

37.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項(xiàng)中不屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)

B.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

C.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng)

D.跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)程

38.

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)

39.下列屬于匯總原始憑證的有（）。

A.限額領(lǐng)料單B.差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單C.領(lǐng)料單D.工資結(jié)算匯總表

40.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫(kù)單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

41.定期檢查已完成的工作底稿是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控的部分之一，下列相關(guān)說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與本項(xiàng)目的檢查

B.進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

C.實(shí)行周期性檢查的最長(zhǎng)周期不得超過(guò)一年

D.在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的所有業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括（）

A.審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員共同負(fù)責(zé)

B.內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

C.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

D.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平

43.在應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.甲公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴(lài)

C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理

D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更

44.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計(jì)=費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

B.資產(chǎn)賬戶余額合計(jì)=負(fù)債賬戶余額合計(jì)

C.全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

E.有借必有貸，借貸必相等

45.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付賬款’’科目進(jìn)行核算的有（）。

A.應(yīng)付的各項(xiàng)賠償款B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付所購(gòu)材料款D.接受勞務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)

46.對(duì)于被審計(jì)單位的存貨被抵押以籌集借款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.要求擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)

B.委托其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤(pán)

C.利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的報(bào)告

D.檢查與抵押相關(guān)的文件記錄

47.完成審計(jì)工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

B.被審計(jì)單位計(jì)劃將審計(jì)工作底稿作為其會(huì)計(jì)記錄

C.應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位，將同一被審計(jì)單位的審計(jì)工作底稿，歸整為一套審計(jì)檔案

D.歸檔期間可以對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行交叉索引

48.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來(lái)的特定的風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.控制可能不具有一貫性B.系統(tǒng)癱瘓C.更容易產(chǎn)生簡(jiǎn)單錯(cuò)誤或失誤D.人為繞過(guò)自動(dòng)控制

49.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

50.關(guān)于貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，正確的有（）

A.貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比

B.貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

C.取樣本時(shí)，不需要計(jì)算總體累積合計(jì)數(shù)

D.確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮總體變異性

三、3.判斷題(10題)51.M公司是公開(kāi)發(fā)行股票的上市公司。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了以下與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的具體交易，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

如果M公司的C商品既銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方，又銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按照其銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方價(jià)格的加權(quán)平均作為關(guān)聯(lián)方交易的售價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，而將超過(guò)的部分記入資本公積。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.在對(duì)中外合資企業(yè)貨幣資金投入進(jìn)行驗(yàn)證時(shí),如果合資外方以其在中國(guó)境內(nèi)分得的人民幣利潤(rùn)再投資,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得國(guó)家外匯管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件等驗(yàn)資證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果張強(qiáng)得出的結(jié)論是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受水平，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師張強(qiáng)可以直接提出審計(jì)結(jié)果所支持的意見(jiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其性質(zhì)、時(shí)間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。如果可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)較高，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)應(yīng)以余額測(cè)試為主，時(shí)間應(yīng)以期末審計(jì)和期后審計(jì)為主。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

L注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的Y公司2005年末固定資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，但在外勤審計(jì)結(jié)束日2006年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已減為4000萬(wàn)元。詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)局后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣(mài)以籌備資金。新設(shè)備將于2006年5月30日之前到貨。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對(duì)審計(jì)報(bào)告的修改。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

S公司擁有X有限公司80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將X公司納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。S公司與X有限公司發(fā)生商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，在2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進(jìn)行了披露。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

審計(jì)助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建行為。通過(guò)查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴(kuò)建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該審計(jì)助理人員認(rèn)為改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

對(duì)于J公司當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其收回的可能性不大，否則不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任詢(xún)問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，也沒(méi)有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

對(duì)于出資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資的，如果產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)在辦理過(guò)程中，那么可以在出具了承諾函后注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以審驗(yàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

62.甲公司計(jì)劃發(fā)行A股并上市，聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度、2010年度及2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和甲公司的董事是同學(xué)，兩人共同投資開(kāi)設(shè)一家餐廳，各占50%股份，該投資對(duì)雙方均不重大。

(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定，甲公司如上市成功，將另行獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獎(jiǎng)勵(lì)金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計(jì)算。

(3)XYZ咨詢(xún)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。自2011年10月1日起，甲公司將其內(nèi)部審計(jì)職能外包給XYZ咨詢(xún)公司，包括負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作范圍。

(4)甲公司是F1賽事中國(guó)站的贊助商，送給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師5張中國(guó)站的貴賓票。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將票分給了審計(jì)項(xiàng)目組成員。

(5)2011年3月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出。

(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子因在乙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而獲得乙公司股票期權(quán)。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.A公司(上市公司)是坐落于黑龍江省的國(guó)內(nèi)大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，公司采用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式，從事特色農(nóng)產(chǎn)品種植、加工、保鮮、冷藏及銷(xiāo)售。公司主要產(chǎn)品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產(chǎn)總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產(chǎn)總額的50％。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作。相關(guān)資料如下：

資料一：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃如下：

(1)存貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)：檢查A公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

(2)鮮食粘玉米賬面記錄有l(wèi)500萬(wàn)棒，由于甲公司具有大型冷藏庫(kù)，A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)這部分存貨擬實(shí)施程序是：檢查種植、收獲、銷(xiāo)售、結(jié)存及委托代管記錄。

(3)對(duì)桶裝葡萄酒實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

(4)對(duì)于存放在收割后農(nóng)田中的青貯飼料，采用向看管員詢(xún)問(wèn)、檢查賬面記錄的方式監(jiān)盤(pán)。青貯飼料單位價(jià)值小，但數(shù)量多，分散在幾塊大面積的農(nóng)田中。

(5)對(duì)于袋裝玉米粒，考慮到A公司采用統(tǒng)一容量的麻袋存儲(chǔ)玉米粒，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用親自盤(pán)點(diǎn)袋裝玉米的袋數(shù)，并且抽樣測(cè)算出每袋的重量，以此測(cè)算玉米粒的總體公斤數(shù)。

資料二：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所計(jì)劃于2012年1月15日實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)工作，但2011年12月14日黑龍江省開(kāi)始普降大雪，存放玉米棒的簡(jiǎn)易房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施監(jiān)盤(pán)。

資料三：2012年2月13日，A公司所在地區(qū)遭遇當(dāng)?shù)睾币?jiàn)強(qiáng)風(fēng)大雪，強(qiáng)風(fēng)大雪摧毀了A公司1500棟種植葡萄塑料保溫大棚(占全部塑料保溫大棚的l／5)，A公司受損十分重大。在向當(dāng)?shù)卣峤坏氖軗p說(shuō)明中，稱(chēng)保溫大棚設(shè)施損失至少4000萬(wàn)元，葡萄苗(或葡萄樹(shù))受損數(shù)據(jù)需待春天苗木吐綠后才能統(tǒng)計(jì)出來(lái)。

資料四：

(1)A公司是黑龍江省規(guī)模最大現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，管理層在媒體等公開(kāi)場(chǎng)合提供的資料顯示，A公司計(jì)劃在“十二五”期間發(fā)展為全國(guó)前二名、世界前十名的大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)。當(dāng)?shù)卣疄榱朔龀諥公司規(guī)模化發(fā)展，按國(guó)家有相關(guān)政策并依據(jù)發(fā)展?fàn)顩r等給予一定的資金補(bǔ)貼。

(2)A公司受企業(yè)擴(kuò)張影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定，2009年、2010年已連續(xù)兩年虧損。

(3)A公司缺少?gòu)?qiáng)制休假制度，且對(duì)于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工在近三年內(nèi)未給予輪崗。A公司屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，限于負(fù)擔(dān)過(guò)重，大部分員工只享受到養(yǎng)老險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)尚未辦理。員工認(rèn)為自己沒(méi)有得到應(yīng)有的待遇或報(bào)酬，對(duì)公司存在敵對(duì)情緒。

(4)A公司如果2011年扭虧為盈、實(shí)現(xiàn)預(yù)定的指標(biāo)要求，管理層將享有大額獎(jiǎng)金。

要求：

(1)根據(jù)資料一中的各事項(xiàng)，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明改進(jìn)建議。

(2)針對(duì)資料二，分析資料二是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在，請(qǐng)說(shuō)明原因，并指明是與財(cái)務(wù)報(bào)表層次相關(guān)還是與認(rèn)定層次相關(guān)。如果與認(rèn)定層次相關(guān)，請(qǐng)寫(xiě)出兩項(xiàng)最相關(guān)的認(rèn)定。

(3)針對(duì)資料二中注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法在預(yù)定日期完成存貨監(jiān)盤(pán)，并考慮存貨監(jiān)盤(pán)日期不是資產(chǎn)負(fù)債表日這一情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

(4)針對(duì)資料三，假定A公司按規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了該事項(xiàng)及其潛在的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為葡萄苗(或葡萄樹(shù))受損數(shù)據(jù)暫時(shí)無(wú)法確定，且其價(jià)值占公司資產(chǎn)30％，因此出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。假定不考慮其他因素，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是否正確。如果不正確，請(qǐng)指出正確的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，并說(shuō)明原因。

(5)假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后認(rèn)為被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)很大，單獨(dú)針對(duì)資料四，指出事項(xiàng)所涉及的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

(6)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施。

64.

65.本公司聘請(qǐng)的KMP會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)詢(xún)證本公司與貴行的存款等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，貴行無(wú)須回函；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇皵?shù)據(jù)不符”處列明不符金額。按照財(cái)政部及中國(guó)人民銀行的相關(guān)規(guī)定，貴行應(yīng)在接到本詢(xún)證函之日起的10日內(nèi)根據(jù)要求復(fù)函?；睾?qǐng)直接寄至本公司。

參考答案

1.D函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

2.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理，影響事項(xiàng)存在但已披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

3.DA中第一句錯(cuò);B錯(cuò)在要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專(zhuān)家工作結(jié)果負(fù)責(zé)。事實(shí)上，專(zhuān)家應(yīng)對(duì)自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)專(zhuān)家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé);C錯(cuò)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)助理人員的工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。

4.B如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。如果不存在更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定向誰(shuí)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢(xún)法律意見(jiàn)。B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。

5.D在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項(xiàng)D)。

6.B導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類(lèi)交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

7.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些

8.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝1000÷10＝100（萬(wàn)元）。

9.B選項(xiàng)A、C、D都違背了出納人員崗位不相容，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)B，“固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作”不屬于“收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，符合出納人員的職責(zé)要求。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)、正確的非常有效的審計(jì)程序，也是首選審計(jì)程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C正確，為了使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師有足夠的時(shí)間收到回函并確認(rèn)是否二次發(fā)函等，應(yīng)在進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行函證。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.C期后事項(xiàng)的金額重大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)有：①財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；②財(cái)務(wù)報(bào)表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；③財(cái)務(wù)報(bào)表日后進(jìn)一步確定了財(cái)務(wù)報(bào)表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。

12.C缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項(xiàng)C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)的能力。

13.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

14.D選項(xiàng)A，審計(jì)人員不能直接信任被審計(jì)單位內(nèi)部人員代為填寫(xiě)的詢(xún)證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與其賬簿記錄核對(duì)，驗(yàn)證填寫(xiě)的內(nèi)容是否正確；選項(xiàng)BC，應(yīng)該由會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接寄出詢(xún)證函。

15.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

16.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)B正確，針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類(lèi)”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，針對(duì)“第二類(lèi)”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，例如詢(xún)問(wèn)等程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類(lèi)”法律法規(guī)存在直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

17.C證券法第207條規(guī)定

18.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額；如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指低于各類(lèi)交易、賬戶余額或披露的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額。

19.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，是圍繞達(dá)成審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)而實(shí)施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

20.A【正確答案】：A

【答案解析】：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)BCD的措施；但在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況就會(huì)使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試管理凌駕的內(nèi)部控制無(wú)效。

21.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

22.C選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制信息技術(shù)系統(tǒng)有的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，有的與財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)關(guān)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員設(shè)計(jì)的信息技術(shù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，則會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。

23.D【答案】D

【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P85。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并不表明出具的是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

24.D保密原則規(guī)定會(huì)員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)；②根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；④接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢(xún)問(wèn)和調(diào)查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D，在此情形下提供審計(jì)工作底稿，必須得到客戶授權(quán)，否則屬于違反保密原則。

25.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

26.A《公司法》規(guī)定為記名股。

27.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

28.B選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的工作；選項(xiàng)CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

29.A【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證應(yīng)該登記現(xiàn)金日記賬，銀行對(duì)賬單只起對(duì)賬作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。

30.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴?，故選項(xiàng)A正確。

31.ABD考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng)。如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解，并形成書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

32.ABCD選項(xiàng)A、C，對(duì)于需要粉飾財(cái)務(wù)狀況的企業(yè)（如上市公司），可能會(huì)少計(jì)應(yīng)付賬款而多計(jì)存貨，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤(rùn)的虛增；

選項(xiàng)B、D，對(duì)于企圖偷稅、漏稅的企業(yè)，則可能少計(jì)存貨而多計(jì)應(yīng)付賬教，這樣將導(dǎo)致被審計(jì)年度利潤(rùn)的虛減。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABCD賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記實(shí)與原始憑證、記賬憑證的時(shí)刻、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致．記賬標(biāo)的目的是否相符。

34.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無(wú)屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無(wú)坐支；③會(huì)計(jì)與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

35.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期；(4)無(wú)法獲取預(yù)期的信息；(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

36.ACD選項(xiàng)A、C、D，如果集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出舞弊或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員；

選項(xiàng)B，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊不一定會(huì)表明集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒(méi)有必要向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.AB選項(xiàng)A，屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)B，屬于復(fù)核的具體要求；

選項(xiàng)C、D，屬于監(jiān)督的具體要求。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.ACD答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息。（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。參考教材217頁(yè)。

39.BD匯總憑證也稱(chēng)原始憑證匯總表，是指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證，它也是一種自制的原始憑證．如收料憑證匯總表、發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)等．

40.BC對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。

41.ACD選項(xiàng)A，參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作；

選項(xiàng)B，確定檢查的時(shí)間、人員與范圍，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)C，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年；

選項(xiàng)D，至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

42.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員工作應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是被審計(jì)單位的組織，其獨(dú)立性無(wú)法達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括：（1）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；（2）如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

43.ABC【解析】如果認(rèn)為僅通過(guò)是實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況，如果該控制采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅通過(guò)電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的變化可以通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。參考教材P206頁(yè)。

44.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)，有借必有貸，借貸必相等。

45.CD應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)付的各種賠償款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。不在“應(yīng)付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。

46.ABCD存貨被抵押屬于由第三方保管或控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括：第一，實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(pán)(如可行)；第

二，獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；第三，檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉(cāng)儲(chǔ)單；第四，當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

47.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，因歸檔過(guò)程中不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論，故是一項(xiàng)事務(wù)性的工作；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，交叉索引為事務(wù)性變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.BD選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，屬于人工控制的應(yīng)用所帶來(lái)的特定風(fēng)險(xiǎn)，不屬于信息技術(shù)在企業(yè)中的運(yùn)用所帶來(lái)的特定的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)癱瘓；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，信息系統(tǒng)可能出現(xiàn)不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或認(rèn)為繞過(guò)自動(dòng)控制。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，而不是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量；同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

50.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，總體中的每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，所以總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率，項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣運(yùn)用正態(tài)分布理論，根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的特征，傳統(tǒng)變量抽樣涉及難度較大、較為復(fù)雜的數(shù)學(xué)計(jì)算，且貨幣單元抽樣無(wú)需通過(guò)分層減少變異性，故比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在貨幣單元抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額，以確定總體是否完整并與財(cái)務(wù)報(bào)表一致；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無(wú)須通過(guò)分層減少變異性，故無(wú)需考慮總體變異性。

綜上，本題應(yīng)選AB。

51.B解析：以非關(guān)聯(lián)方價(jià)格衡量關(guān)聯(lián)方價(jià)格，是有條件的，即被審計(jì)單位銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售量占該種商品銷(xiāo)售總量的20%及以上。

52.A

53.A

54.B解析：如果可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)較高，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)應(yīng)以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，時(shí)間應(yīng)以期中審計(jì)為主；如果可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)則應(yīng)以余額測(cè)試為主，時(shí)間應(yīng)以期末審計(jì)和期后審計(jì)為主。

55.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師3月末離開(kāi)Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，之間有較長(zhǎng)時(shí)間，所以能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項(xiàng)。

56.B解析：在公司2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中不需要披露S公司與X有限公司發(fā)生商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。因?yàn)樵诤喜?huì)計(jì)報(bào)表中，企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體看待，集團(tuán)內(nèi)的交易應(yīng)在正確編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)予以抵銷(xiāo)，無(wú)需予以披露。

57.A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定：“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不再通過(guò)預(yù)提或待攤的方式核算?！?/p>

58.A

59.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)，但有責(zé)任詢(xún)問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。

60.B

61.

[解析]（1）共有三處錯(cuò)誤：

①目標(biāo)錯(cuò)誤（0.25分），存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤(pán)目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。（0.5分）

②范圍錯(cuò)誤（0.25分），W公司木材的所有權(quán)不屬于丙公司,不應(yīng)納入監(jiān)盤(pán)范圍。（0.25分）

③時(shí)間錯(cuò)誤（0.25分），存貨的觀察與檢查時(shí)間應(yīng)與盤(pán)點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為2010年12月29日至12月31日。（0.5分）

（2）

程序1恰當(dāng)。（0.25分）

程序2不恰當(dāng)。（0.25分）

修改為：對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的大量廢鋼，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)前往監(jiān)盤(pán)，并且作為特殊存貨實(shí)施以下適當(dāng)程序：①運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴(lài)詳細(xì)的存貨記錄。②如果堆場(chǎng)中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤(pán)，或通過(guò)旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)。（1分）

程序3不恰當(dāng)。（0.25分）

修改為：對(duì)于氧化劑（氧氣）存貨應(yīng)當(dāng)作為特殊類(lèi)型存貨實(shí)施以下適當(dāng)程序：①使用容器進(jìn)行監(jiān)盤(pán)；②選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專(zhuān)家的工作。（1分）

程序4不恰當(dāng)。（0.25分）

修改為：檢查的范圍通常包括每個(gè)盤(pán)點(diǎn)小組盤(pán)點(diǎn)的存貨以及難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。因此除了對(duì)于廢鋼外的生鐵、鐵合金等存貨也應(yīng)當(dāng)檢查。（1分）

62.(1)違反。與甲公司董事合資辦企業(yè)會(huì)(因自身利益或外在壓力)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿?，是被禁止的商業(yè)關(guān)系。

(2)違反。提供審計(jì)服務(wù)不得采用或有收費(fèi)，否則(因自身利益)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(3)違反。確定內(nèi)部審計(jì)范圍等內(nèi)部審計(jì)服務(wù)涉及承擔(dān)管理層職責(zé)，嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴YZ咨詢(xún)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，不應(yīng)為甲公司提供該服務(wù)。

(4)違反。不得接受審計(jì)客戶禮品否則(因自身利益和密切關(guān)系)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(5)不違反。在管理層承擔(dān)責(zé)任的情況下，提供編制納稅申報(bào)表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

(6)違反。項(xiàng)目組成員主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，否則(因自身利益)嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>

英文答案：

(1)Yes.Havingfinancialinterestinajointventurewiththedirectorofanauditclientcreatessignificant(self-interestorintimidation)threatstoindependence.Itisatypeofprohibitedbusinessrelationship.

(2)Yes.Contingentfeearrangementforanauditengagementisprohibited

Itcreatesasignificant(self-