2021-2022年遼寧省鐵嶺市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省鐵嶺市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.針對(duì)被審計(jì)單位“接受了缺乏有效采購(gòu)訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)入庫(kù)單編號(hào)的連續(xù)性

B.詢問(wèn)收貨人員的收貨過(guò)程

C.抽樣檢查入庫(kù)單是否有對(duì)應(yīng)一致的采購(gòu)訂單及驗(yàn)收單

D.檢查選取采購(gòu)發(fā)票，檢查是否與入庫(kù)單和采購(gòu)訂單所記載的價(jià)格、供應(yīng)商、日期、描述及數(shù)量一致

2.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

3.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

4.關(guān)于對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式出具審計(jì)報(bào)告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

D.通過(guò)在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實(shí)施的審計(jì)程序中，最有效的是（）

A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

6.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施針對(duì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

7.下列有關(guān)獨(dú)立性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類(lèi)似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款就會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類(lèi)似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶的，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶甲公司在工商銀行取得的1億元貸款提供了擔(dān)保，在該情況下會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為甲公司提供鑒證服務(wù)

8.人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，出賣(mài)人已將買(mǎi)賣(mài)標(biāo)的物向作為買(mǎi)受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，下列做法中正確的是()。

A.出賣(mài)人不可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物

B.出賣(mài)人應(yīng)按其貨物價(jià)格向債務(wù)人申報(bào)債權(quán)

C.管理人可以支付全部?jī)r(jià)款，請(qǐng)求出賣(mài)人交付標(biāo)的物

D.出賣(mài)人應(yīng)按其貨物價(jià)格請(qǐng)求債務(wù)人賠償損失

9.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

10.

下列屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)

11.

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20x8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車(chē)間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停下

B.20×8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專(zhuān)利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元

12.獨(dú)立性概念框架為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法。以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響

13.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

14.企業(yè)的法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的（）時(shí)可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

15.關(guān)于審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，以下陳述中，正確的是（）

A.電子形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式歸檔

B.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

C.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)由行政人員統(tǒng)一保管

16.下列關(guān)于客戶的誠(chéng)信問(wèn)題的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.考慮客戶的誠(chéng)信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B.絕大多數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕不誠(chéng)信的客戶

D.客戶的誠(chéng)信問(wèn)題必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

17.銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對(duì)賬單

18.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

19.

甲公司存在下列事項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.甲公司沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部控制

B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

20.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)與信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)擴(kuò)大樣本降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)效率

21.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與進(jìn)貨發(fā)票相核對(duì)后才核準(zhǔn)支付采購(gòu)貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)時(shí)，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及發(fā)票

22.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

23.針對(duì)以下比較財(cái)務(wù)信息的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)尚未解決，該尚未解決的事項(xiàng)可能對(duì)本期數(shù)據(jù)影響重大

B.如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表（無(wú)保留意見(jiàn)）尚未更正，并且沒(méi)有重新出具審計(jì)報(bào)告，但對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露

C.針對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表，認(rèn)為存在影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)更正，但前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法或不愿對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告

D.上期發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)未解決，但是對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響不重大

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營(yíng)業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤(rùn)總額占B集團(tuán)的37%

25.下列各項(xiàng)中，通常不作為審計(jì)工作底稿保存的是()。

A.重復(fù)的文件記錄B.處理重大不一致情況的記錄C.利用專(zhuān)家工作的記錄D.重大事項(xiàng)概要

26.下列有關(guān)審計(jì)要素的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

27.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

B.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以確定向誰(shuí)報(bào)告違反法律法規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見(jiàn)

28.下列關(guān)于控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)

B.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小

C.測(cè)試期間越長(zhǎng)，樣本規(guī)模越大

D.預(yù)計(jì)總體誤差不應(yīng)超過(guò)可容忍誤差

29.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專(zhuān)家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專(zhuān)家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專(zhuān)家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)內(nèi)部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

30.某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬(wàn)元B.48.72萬(wàn)元C.50.4萬(wàn)元D.54.6萬(wàn)元

二、多選題(20題)31.在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

32.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷不正確的有（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

33.張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華科公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。張星注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到華科公司存貨采用實(shí)地盤(pán)存制，2019年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤(pán)備忘記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況中做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤(pán)前將抽盤(pán)范圍告知華科公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤(pán)點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.抽盤(pán)后將抽盤(pán)記錄交予華科公司，要求華科公司調(diào)整存貨盤(pán)點(diǎn)表

D.由于未能監(jiān)盤(pán)期初存貨，擬定根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

34.王明注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)江公司2019年年末存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)。在盤(pán)點(diǎn)存貨的過(guò)程中，王明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）A.跟隨長(zhǎng)江公司的盤(pán)點(diǎn)人員

B.觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)存貨的排列情況

C.觀察存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況

D.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性

35.如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，為了獲取盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨的變動(dòng)是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗?，注?cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括（）

A.測(cè)試存貨銷(xiāo)售和采購(gòu)在盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確

B.對(duì)盤(pán)點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨采購(gòu)和存貨銷(xiāo)售分別實(shí)施雙向檢查

C.考慮存貨內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

D.比較盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對(duì)其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法在對(duì)控制測(cè)試抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍

C.修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

37.審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬的貸款和擔(dān)?？赡軐?duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響。

以下表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得從非銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)審計(jì)客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶中開(kāi)立存款或交易賬戶

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，則應(yīng)當(dāng)按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立

38.在對(duì)與虛假銷(xiāo)售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)并增加抽盤(pán)數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過(guò)的盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤(pán)

C.對(duì)銷(xiāo)貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

39.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，關(guān)于審計(jì)的固有限制主要源于以下因素（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

B.審計(jì)程序的性質(zhì)

C.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

D.某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)，比如管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況

40.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

D.詢問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

41.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

42.

在根據(jù)控制測(cè)試目的確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)

43.

第

28

題

如尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)雖未達(dá)到但已接近財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.證實(shí)或排除原程序的局限性C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D.證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)

44.對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

45.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。遇到下列有關(guān)特殊項(xiàng)目審計(jì)的問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

46.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的有()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員

B.內(nèi)部審計(jì)人員是否經(jīng)過(guò)充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)

C.是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)的既定政策

D.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

47.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目合伙人是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是甲公司的高級(jí)管理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為無(wú)需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認(rèn)為下列說(shuō)法正確的有(?)。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)

B.項(xiàng)目合伙人的妻子作為被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員對(duì)獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生不利影響

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做出的判斷是正確的

48.大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B兼任甲公司的獨(dú)立董事

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長(zhǎng)存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長(zhǎng)2017年以前一直是大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

49.銀行存款余額函證的對(duì)象包括()。

A.單位負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶往來(lái)

B.向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過(guò)款的所有銀行發(fā)函

C.存款賬戶已結(jié)清的銀行，存在本期發(fā)生額

D.審計(jì)人員已直接從某一銀行取得了的銀行對(duì)賬單和所有已付支票

50.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的是（）。

A.對(duì)銷(xiāo)售審批控制實(shí)施控制測(cè)試B.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

三、3.判斷題(10題)51.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師葉俞等在執(zhí)行化工企業(yè)Z公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤工作期間，注意到Z公司因設(shè)備爆炸引起有毒原料大量泄露，從而嚴(yán)重污染了當(dāng)?shù)鼐用褓囈陨娴暮恿鳎瑢?dǎo)致沿岸企業(yè)、居民的生產(chǎn)和生活均受到嚴(yán)重的危害。假定這一事項(xiàng)的進(jìn)展情況如下，請(qǐng)代葉俞作出正確的判斷決策。

假定事發(fā)當(dāng)天國(guó)務(wù)院總理立即發(fā)表了談話，要求妥善解決當(dāng)?shù)鼐用竦纳钣盟枨螅瑥夭槭聦?shí)真相。關(guān)注到這一情況后，葉俞認(rèn)為應(yīng)當(dāng)立即著手對(duì)事件的重要性進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否需要修改或追加審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.對(duì)于出資者以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)和土地使用權(quán)出資的，應(yīng)依法辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。對(duì)于國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但在驗(yàn)資時(shí)尚未辦妥的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審驗(yàn)單位與其出資者簽署在規(guī)定期限內(nèi)辦妥財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函，并在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中予以反映。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

為使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員共同編制審計(jì)計(jì)劃。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

以凈資產(chǎn)折合為實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)的基礎(chǔ)上驗(yàn)證其價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

2006年10月15日，該公司與丙企業(yè)簽訂銷(xiāo)售安裝C設(shè)備一臺(tái)的合同，合同總價(jià)款為800萬(wàn)元。合同規(guī)定，該公司向丙企業(yè)銷(xiāo)售C設(shè)備一臺(tái)并承擔(dān)安裝調(diào)試任務(wù)；丙企業(yè)在合同簽訂的次日預(yù)付價(jià)款700萬(wàn)元；C設(shè)備安裝調(diào)試并試運(yùn)行正常，且經(jīng)丙企業(yè)驗(yàn)收合格后一次性支付余款100萬(wàn)元。至12月31日，該公司已將C設(shè)備運(yùn)抵丙企業(yè)，安裝工作尚未開(kāi)始。C設(shè)備的銷(xiāo)售成本為每臺(tái)500萬(wàn)元。該公司在2006年度按800萬(wàn)元確認(rèn)銷(xiāo)售C設(shè)備的銷(xiāo)售收入，并按500萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

Y公司對(duì)I公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資(無(wú)市價(jià))為5000萬(wàn)元，I公司在2004年8月已經(jīng)進(jìn)入清算程序。在編制2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，Y公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提了1000萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度,以便報(bào)表使用者據(jù)此作出正確決策。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

抽查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的盈利預(yù)測(cè)執(zhí)行了審核,可以看作是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的承諾。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

如果發(fā)現(xiàn)出資者以尚在訴訟中的有產(chǎn)權(quán)糾紛的房屋出資，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不能認(rèn)定其產(chǎn)權(quán)歸屬，不能對(duì)房屋的出資進(jìn)行審驗(yàn)確認(rèn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所任承接了D集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師任集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。存執(zhí)行審汁業(yè)務(wù)過(guò)程中，有如下事項(xiàng)：

(1)在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

(2)集團(tuán)項(xiàng)目組決定通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)汁師的工作，實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一一步審汁程序，以消除發(fā)現(xiàn)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性。

(3)在與集團(tuán)管理層商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款時(shí)，ABC會(huì)汁師事務(wù)所要求D集團(tuán)承諾將監(jiān)管機(jī)構(gòu)與其所有組成部分就財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)進(jìn)行的重要溝通全部告知集團(tuán)項(xiàng)目組。

(4)對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

要求：

(1)請(qǐng)分別判斷上述各個(gè)事項(xiàng)是否有缺陷，如果有缺陷．請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)如果集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)．由集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，則集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)如何處理?

62.天津會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目審計(jì)。在制定審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了充分的了解，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)發(fā)出產(chǎn)成品后，將出庫(kù)單第一聯(lián)留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷(xiāo)售部留存，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部記賬會(huì)計(jì)甲，由記賬會(huì)計(jì)甲負(fù)責(zé)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

(2)會(huì)計(jì)乙負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，核對(duì)裝運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單，并對(duì)照公司商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格。

(3)甲公司采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式三聯(lián)的驗(yàn)收單。

(4)甲公司授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽署支票，財(cái)務(wù)經(jīng)理將其授權(quán)交由會(huì)計(jì)丙負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)丙根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了方便付款，公司支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會(huì)計(jì)丙負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉(cāng)儲(chǔ)中心組織發(fā)料并填寫(xiě)發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部門(mén)，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)中心登記材料明細(xì)賬后送財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)與開(kāi)戶銀行的對(duì)賬工作，每半年一次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)分析原因，并及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理，及早處理。

(7)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。

要求：

假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行和維護(hù)中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別指正。

63.(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)。要求：

(1)針對(duì)資料二，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。對(duì)于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對(duì)資料三，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正。

(3)針對(duì)資料四，甲公司在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中有無(wú)不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正。

(4)在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做哪些工作？

(5)由于A和8注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2007年末的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取何措施？

64.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月，甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在接受委托前，如果Y事務(wù)所從x事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)D公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要明確應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定及審計(jì)程序的對(duì)應(yīng)關(guān)系。要求：請(qǐng)根據(jù)以下要求正確填寫(xiě)下表。(1)根據(jù)已經(jīng)給出的審計(jì)目標(biāo)寫(xiě)出對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定。(2)將相應(yīng)的審計(jì)程序代碼填寫(xiě)在表中“對(duì)應(yīng)的審計(jì)程序”一欄中，每個(gè)審計(jì)程序代碼至少應(yīng)當(dāng)選擇一次。同時(shí)將審計(jì)程序正確區(qū)分是實(shí)質(zhì)性程序還是控制測(cè)試。

參考答案

1.D選項(xiàng)A、B、C，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試程序；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)“批準(zhǔn)付款的發(fā)票上存在價(jià)格/數(shù)量錯(cuò)誤或勞務(wù)尚未提供的情形”的可能實(shí)施的控制測(cè)試程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見(jiàn)的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確)；變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。

3.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

4.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計(jì)過(guò)程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

5.C選項(xiàng)A、B、D不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，很可能是未達(dá)賬項(xiàng)導(dǎo)致的，通過(guò)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以證實(shí)這種不符是否源自未達(dá)賬項(xiàng)，這是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊再實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。

7.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)你y行或類(lèi)似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或獲取貸款擔(dān)保，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。因此，選項(xiàng)A的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)。

8.C本題考核對(duì)已經(jīng)發(fā)運(yùn)的標(biāo)的物的處理。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，出賣(mài)人已將買(mǎi)賣(mài)標(biāo)的物向作為買(mǎi)受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，債務(wù)人尚未收到且未付清全部?jī)r(jià)款的，出賣(mài)人可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物。但是，管理人可以支付全部?jī)r(jià)款，請(qǐng)求出賣(mài)人交付標(biāo)的物。

【答疑編號(hào)30983】

【該題針對(duì)“債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9.A

10.C解析：選項(xiàng)AD均是錯(cuò)誤的表達(dá)，選項(xiàng)B屬于有限保證鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)。

11.C解析：在選項(xiàng)A中，乙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日后發(fā)生的火災(zāi)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施追加審計(jì)程序；因此無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿；在選項(xiàng)B中，乙公司涉訟事件發(fā)生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無(wú)法計(jì)量可能發(fā)生的賠償，并且已對(duì)該“或有事項(xiàng)”進(jìn)行了充分披露，由于該案件在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日后結(jié)案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需追加審計(jì)程序，因此無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿；但在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息有關(guān)的被審計(jì)單位舞弊行為，該舞弊行為事項(xiàng)如果在20x8年2月15日前獲知會(huì)影響審計(jì)報(bào)告，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)形成新的審計(jì)結(jié)論，因此需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿；在選項(xiàng)D中，乙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后收回上年度已注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款不屬于所審計(jì)年度的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施追加審計(jì)程序，無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。

12.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)也無(wú)法消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別了對(duì)獨(dú)立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

13.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍?？梢哉f(shuō)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

14.B法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。

15.B選項(xiàng)A不正確，電子形式審計(jì)工作底稿應(yīng)能通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，但可以以電子形式進(jìn)行歸檔；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，應(yīng)歸入審計(jì)工作底稿統(tǒng)一保存。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.D選項(xiàng)A、B、C表述正確，客戶的誠(chéng)信問(wèn)題雖然不會(huì)必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但絕大數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠(chéng)信，決絕不誠(chéng)信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，客戶的誠(chéng)信問(wèn)題并不必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.A【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證應(yīng)該登記現(xiàn)金日記賬，銀行對(duì)賬單只起對(duì)賬作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。

18.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

19.B【解析】相較而言，管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書(shū)。

20.B選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因而更應(yīng)予以關(guān)注；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但審計(jì)效率會(huì)降低。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.D對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)的驗(yàn)收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗(yàn)收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗(yàn)收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗(yàn)收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

22.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

23.B選項(xiàng)A，應(yīng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。選項(xiàng)C應(yīng)增加帶其他事項(xiàng)段。選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，可能對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性產(chǎn)生影響。

24.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

25.A重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄。

26.D選項(xiàng)D，如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專(zhuān)家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

27.A如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

28.A選項(xiàng)A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)C正確但不符合題意，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本就越多；

選項(xiàng)D正確但不符合題意，預(yù)計(jì)總體偏差率超過(guò)可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對(duì)內(nèi)部專(zhuān)家不考慮客觀性問(wèn)題。C錯(cuò)誤。

30.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。

31.CD對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制(選項(xiàng)C正確)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列測(cè)試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性(選項(xiàng)D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制；

(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

32.ACD在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于沒(méi)有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度，但在評(píng)價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

33.ACD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的抽盤(pán)范圍不應(yīng)告知公司；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)抽盤(pán)記錄修正盤(pán)點(diǎn)表，抽盤(pán)記錄與盤(pán)點(diǎn)表不相符，說(shuō)明甲公司盤(pán)點(diǎn)不真實(shí)，要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)期末監(jiān)盤(pán)結(jié)果推斷出期初存貨余額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.ACD選項(xiàng)A、C、D，在存貨監(jiān)盤(pán)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施該審計(jì)程序可行；

選項(xiàng)B，為監(jiān)盤(pán)之前應(yīng)實(shí)施的工作，不符合題意。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取盤(pán)點(diǎn)日至資產(chǎn)負(fù)債表日質(zhì)檢的存貨變動(dòng)可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C，不屬于實(shí)質(zhì)性程序，屬于控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

除上述選項(xiàng)ABD外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施的審計(jì)程序是對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷(xiāo)售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

36.ABCD

37.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬可以在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶，只要按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立即可。

38.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見(jiàn)或事先了解的某些審計(jì)程序，以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A、B、C均可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性；選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于銷(xiāo)售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

39.ABCD【答案】ABCD

【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P89—90，審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要，此外，類(lèi)似于管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生以及可能導(dǎo)致被審計(jì)單位無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況等某些認(rèn)定或?qū)徲?jì)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)構(gòu)成了固有限制。

40.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(1)詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；(3)考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。故選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

41.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r(shí)不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

42.AB【解析】如果擬信賴控制在特定時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要獲取該時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。參考教材P223頁(yè)。

43.ABD無(wú)論是擴(kuò)大原程序的實(shí)施范圍，還是追加新的審計(jì)程序，均使實(shí)質(zhì)性測(cè)試中獲取的證據(jù)增加，這在降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），以及證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)（B）方面均是有效的；已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)只能通過(guò)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)降低（C錯(cuò)）；如追加的程序能發(fā)現(xiàn)原程序未能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，則可證實(shí)原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。

44.AB對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。

45.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當(dāng)管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

46.ABC根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第142l號(hào)——利用專(zhuān)家的工作》應(yīng)用指南，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)上的勝任能力時(shí)需要考慮的包括選項(xiàng)ABC列示的內(nèi)容，選項(xiàng)D是確定內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的因素。

47.ABC了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序,選項(xiàng)D不正確。

48.BC選項(xiàng)A，屬于因自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因自我評(píng)價(jià)對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)B、C，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選BC。

49.BCD銀行存款余額函證的對(duì)象主要有三個(gè)方面：①向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過(guò)款(含外埠存款、銀行匯款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)函；②包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，即使銀行存款為零，只要存在本期發(fā)生額，都應(yīng)進(jìn)行函證。因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶雖已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在；③雖然審計(jì)人員已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向該銀行進(jìn)行函證。

50.BCD通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

51.B解析：現(xiàn)有的證據(jù)和情況已表明事件是明顯重要的。

52.A

53.B解析：按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃仍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

54.A

55.B解析：本題屬于需要安裝和檢驗(yàn)的商品銷(xiāo)售的確認(rèn)。在確認(rèn)收入時(shí)，必須考慮該交易需要安裝和檢驗(yàn)。在本期雖然已經(jīng)將商品運(yùn)至對(duì)方，但安裝工作尚未開(kāi)始，似不應(yīng)確認(rèn)收入。

56.A

57.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度。

58.B解析：本題考核點(diǎn)為審計(jì)抽樣與抽查的含義。審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征，的一種方法。抽查作為一種技術(shù)，可以用來(lái)了解情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，取得審計(jì)證據(jù)，其在使用中并無(wú)嚴(yán)格要求。

59.B

60.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)出資者以房屋、建筑物出資的應(yīng)檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明，驗(yàn)證出資前的產(chǎn)權(quán)是否歸出資者所有。如果出資的房產(chǎn)有產(chǎn)權(quán)糾紛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在產(chǎn)權(quán)糾紛未澄清前無(wú)法審驗(yàn)確認(rèn)。

61.(1)事項(xiàng)(1)有缺陷。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)總責(zé)，因此集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。

事項(xiàng)(2)有缺陷。集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或進(jìn)一步審計(jì)程序消除對(duì)獨(dú)立性的影響。

事項(xiàng)(3)沒(méi)有缺陷。

事項(xiàng)(4)沒(méi)有缺陷。

(2)如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。

【Answer】

Factor(1)hasfraud．Thecorporateengagementunitshouldberesponsibleforthegroup’Sfinancialstatement，SOthelevelofsi9—nificancecfoverallgroup’Sfinancialstatementshouldbedeterminedbycorporateengagementu—nit．

Factor(2)hasfraud．

ThecorporateengagementunitcannotimplementtheadditionalriskassessmentproceduresorfurtherauditprocedurestoeliminatetheinfluenceontheindependencethroughparticipationintheworkofCPAsworkinginthesubsidiariesofthegroup.

Factor(3)hasnofraud．

Factor(4)h