2021-2022年安徽省黃山市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年安徽省黃山市注冊會計(jì)審計(jì)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

2.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險評估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

3.A注冊會計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。以下事項(xiàng)表明A注冊會計(jì)師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括（）。

A.單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性

B.單個組成部分財(cái)務(wù)報表存在錯報事項(xiàng)

C.單個組成部分的特定性質(zhì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表存在特別風(fēng)險

D.單個組成部分的特定情況導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表存在舞弊事實(shí)

4.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報表。在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評價后，A注冊會計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）。

A.以分析程序?yàn)橹鰾.以控制測試為主C.以細(xì)節(jié)測試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測試為主

5.注冊會計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計(jì)部門尚未入賬

6.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車船稅實(shí)行單一比例稅率C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

7.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

8.A注冊會計(jì)師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

9.A注冊會計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

10.針對預(yù)計(jì)負(fù)債的估計(jì)金額，下列說法中，錯誤的是()。

A.如果預(yù)計(jì)未來支出金額存在一個連續(xù)范圍或區(qū)間且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照范圍內(nèi)的中間值確定

B.如果預(yù)計(jì)未來支出金額不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，在預(yù)計(jì)負(fù)債只涉及一個項(xiàng)目時，則按照最可能發(fā)生的金額確定

C.在預(yù)計(jì)負(fù)債涉及多個項(xiàng)目時，則按照可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

D.在預(yù)計(jì)負(fù)債涉及多個項(xiàng)目時，按照各項(xiàng)目可能的結(jié)果之和確定

11.在下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財(cái)務(wù)報表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

12.M公司是一家上市公司，A注冊會計(jì)師曾任2007～2011年財(cái)務(wù)報表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，會計(jì)師事務(wù)所決定對2012年財(cái)務(wù)報表審計(jì)輪換項(xiàng)目合伙人，其后A注冊會計(jì)師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項(xiàng)目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項(xiàng)目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排A注冊會計(jì)師為項(xiàng)目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項(xiàng)目組成員

C.由于A注冊會計(jì)師對審計(jì)準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所安排其在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項(xiàng)目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)N公司的審計(jì)工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計(jì)業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

13.下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說法中，錯誤的是（）。

A.個人名章必須由本人保管

B.財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管

C.嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章

D.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)

14.下列選項(xiàng)中，既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境，又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是（）

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

C.被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

D.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價

15.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊會計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測試D.風(fēng)險評估程序?yàn)橹?/p>

16.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃來規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

17.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

18.關(guān)于注冊會計(jì)師擬設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯報風(fēng)險多低，均應(yīng)對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

19.A公司目前是上市實(shí)體，由ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2010年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊會計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中遇到下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員王某兼任A公司的董事，下列說法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

C.對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

20.關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿

D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

21.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

D.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

22.

第

19

題

對憑證預(yù)先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理當(dāng)局對銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照

D.對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近

23.關(guān)于采購與付款循環(huán)的審計(jì)，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票，被審計(jì)單位不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債

B.如果總賬與明細(xì)賬的記錄不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整不一致

C.請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)

24.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的說法中，不正確的是（）。

A.制定審計(jì)計(jì)劃時，將金額超過實(shí)際執(zhí)行重要性的賬戶納入審計(jì)范圍

B.制定審計(jì)計(jì)劃時，不必將低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的賬戶納入審計(jì)范圍

C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷

D.實(shí)施審計(jì)抽樣時，運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯報；在實(shí)施分析程序時，運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額

25.

第

12

題

納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

26.

第

11

題

企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在雇傭關(guān)系人員的支出，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的工資、薪金支出的是（）。

A.在企業(yè)的醫(yī)務(wù)室、幼兒園、托兒所、職工浴室、理發(fā)室中工作的職員

B.企業(yè)已出售住房的管理服務(wù)人員

C.本企業(yè)的已領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金的下崗職工

D.本企業(yè)聘用臨時工

27.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊會計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)對象

28.

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

29.2017年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其中“預(yù)收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。已知，“應(yīng)收賬款——丁公司”科目貸方余額為12萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。

A.27B.15C.25D.37

30.

第

8

題

如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔(dān)民事責(zé)任。下列情形中不能免責(zé)的是（）。

二、多選題(20題)31.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

32.關(guān)于注冊會計(jì)師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報告中對按照相同財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報表或者財(cái)務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計(jì)報告中包含無保留意見，將會對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

33.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評價實(shí)施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響，采取適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，下列不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查工作的人員有()。

A.其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員B.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員C.未參與業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

34.下列選項(xiàng)中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對管理層責(zé)任的書面聲明

B.關(guān)于財(cái)務(wù)報表的額外書面聲明

C.關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲明

D.與向注冊會計(jì)師提供信息有關(guān)的額外書面聲明

35.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國一般將審計(jì)分為()。

A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.外部審計(jì)

36.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報表。A注冊會計(jì)師出具審計(jì)報告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2012年度財(cái)務(wù)報表，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計(jì)抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報表使用者注意修改2012年財(cái)務(wù)報表的原因

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報表和審計(jì)報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財(cái)務(wù)報表出具新的審計(jì)報告并在意見段中增加說明，提醒財(cái)務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財(cái)務(wù)報表的原因

37.針對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可能同時為上市實(shí)體財(cái)務(wù)報表審計(jì)提供項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)確定項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限

D.項(xiàng)目控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人委派

38.以下關(guān)于函證的說法中，正確的有（）

A.如果被審計(jì)單位有自己的郵寄設(shè)備，但注冊會計(jì)師不應(yīng)使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而應(yīng)獨(dú)立寄發(fā)詢證函

B.對于消極式回函，未收到回函就明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含信息的準(zhǔn)確性

C.在采取跟函的方式函證銀行存款時，注冊會計(jì)師同意被審計(jì)單位的員工跟被詢證者去VIP室核對信息并蓋章，自己在大廳等候并留意被審計(jì)單位員工與銀行串通舞弊的風(fēng)險

D.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

39.在財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定()等總體應(yīng)對措施。A.A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員?；蚶脤＜业墓ぷ?/p>

C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計(jì)報告

40.在了解到甲公司對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退NA．庫手續(xù)

41.注冊會計(jì)師在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實(shí)是存在的D.所記錄的存貨披露恰當(dāng)

42.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

43.

第

24

題

在對累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)中，E注冊會計(jì)師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)K設(shè)備，戊公司照常計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議補(bǔ)提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議補(bǔ)提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機(jī)器設(shè)備暫停折舊，注冊會計(jì)師建議按照原規(guī)定補(bǔ)提折舊

44.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊會計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

C.針對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對被審計(jì)單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險的控制，在測試其運(yùn)行有效性時，注冊會計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

45.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

46.會計(jì)師事務(wù)所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財(cái)務(wù)報表的審汁業(yè)務(wù)。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系，事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)的不相容工作。下列事務(wù)所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來情況中導(dǎo)致事務(wù)所不能承接相應(yīng)客戶審計(jì)業(yè)務(wù)的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊會計(jì)師為A公司(非公眾利益實(shí)體)提供編制財(cái)務(wù)報表服務(wù)

B.接受委托，指派乙注冊會計(jì)師在B上市公司擔(dān)任獨(dú)立董事

C.接受委托，指派丙注冊會計(jì)師對C上市公司投資方投入的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會計(jì)師為D上市公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

47.辛注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過程中，辛注冊會計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.詳細(xì)了解H公司及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

48.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會計(jì)師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對象適當(dāng)

49.下列各項(xiàng)會計(jì)估計(jì)中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計(jì)估計(jì)

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計(jì)估計(jì)

D.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價值會計(jì)估計(jì)

50.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制在所審計(jì)期間不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的

三、3.判斷題(10題)51.

乙公司擬增加注冊資本500萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議，投入了房屋資產(chǎn)200萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。A注冊會計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗(yàn)資報告說明段中說明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過戶手續(xù)。()

A.正確B.錯誤

52.

Y公司為有限責(zé)任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負(fù)債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無誤后，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()

A.正確B.錯誤

53.

針對XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)出現(xiàn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題，小王向XYZ公司提出了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的許多建議，其中特別是對授權(quán)環(huán)節(jié)提出了可行性建議，小王認(rèn)為他的以下建議完全符合內(nèi)部控制規(guī)范要求：

(1)只要發(fā)生賒銷，就一定要進(jìn)行信用審批，并且信用審批不能由銷售部門決定。

(2)銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批。

(3)對于超過信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策。()

A.正確B.錯誤

54.

Q設(shè)立時，收到了外方以貨幣資金投人的200萬美元，美元對人民幣的合同約定匯率為1:8.23，出資當(dāng)月1日匯率為1:8.21，出資當(dāng)日匯率為1:8.24。注冊會計(jì)師審驗(yàn)了實(shí)際出資情況，驗(yàn)證確認(rèn)該貨幣資金折合為實(shí)收資本的金額為人民幣1648萬元。()

A.正確B.錯誤

55.

由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)為3，超過預(yù)期誤差數(shù)1，所以，注冊會計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計(jì)師B應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實(shí)施其他審計(jì)程序，如擴(kuò)大控制測試范圍，增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序。()

A.正確B.錯誤

56.

由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的l‰，助理人員認(rèn)為其金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于報表的重要性水平而不必進(jìn)行盤點(diǎn)。()

A.正確B.錯誤

57.在實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)時，如果主審注冊會計(jì)師實(shí)質(zhì)性地利用了其他注冊會計(jì)師的工作結(jié)果，并基于這些結(jié)果決定發(fā)表非無保留意見，則應(yīng)在審計(jì)報告的說明段中提及其他注冊會計(jì)師的工作。如果發(fā)表的是無保留意見，則不必提及其他注冊會計(jì)師的工作。()

A.正確B.錯誤

58.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)處理方法如果發(fā)生變化,注冊會計(jì)師應(yīng)在會計(jì)報表附注中進(jìn)行披露。()

A.正確B.錯誤

59.

在對甲公司內(nèi)部控制了解和測試的基礎(chǔ)上，A和B注冊會計(jì)師于2005年初編制了總體審計(jì)計(jì)劃，確定會計(jì)報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項(xiàng)目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬元)。()

A.正確B.錯誤

60.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，不論委托人是誰，注冊會計(jì)師均有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件，向有關(guān)單位或個人進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計(jì)師事務(wù)所的甲注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)以下單位2011年度財(cái)務(wù)報表時分別遇到以下情況：

(1)A公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因1公司不能及時償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據(jù)1公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對上述預(yù)計(jì)負(fù)債，A公司已在財(cái)務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計(jì)工作完成日，法院未對該項(xiàng)訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成

價格(．公允價格)購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占B公司當(dāng)年銷貨、購貨的比例為30%和40%，B公司已在財(cái)務(wù)報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

(3)C公司應(yīng)在2011年6月確認(rèn)的一項(xiàng)銷售費(fèi)用200萬元沒有進(jìn)行確認(rèn)。C公司在編制2011年度財(cái)務(wù)報表時，未對此項(xiàng)會計(jì)差錯進(jìn)行任何處理。C公司2011年度利潤總額為180萬元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財(cái)務(wù)報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對各被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報表的影響都是重要的(各個事項(xiàng)相互獨(dú)立)，且對于各事項(xiàng)被審計(jì)單位均拒絕接受甲注冊會計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述4種情況，判斷甲注冊會計(jì)師應(yīng)對2011年度財(cái)務(wù)報表發(fā)表何種意見類型，并簡要說明理由。

62.

第

52

題

在整個審計(jì)過程中，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊會計(jì)師的責(zé)任，在哪些審計(jì)工作底稿中有所體現(xiàn)？

63.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)x公司2013年度財(cái)務(wù)報表。甲注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。2014年3月5日完成了審計(jì)工作，并于同日將審計(jì)報告提交給x公司，X公司于2014年3月10日批準(zhǔn)并對外報出。在這一過程中遇到下列事項(xiàng)：資料一：(1)2014年2月10日，x公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值由5000萬元降至2000萬元：(2)2014年3月20日，X公司于2013年度12月21日售出的一筆大額銷售被退回；(3)2014年2月15日，法院判決X公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向Y公司支付巨額賠款(假定x公司未對該事項(xiàng)做出任何處理)。資料二：假設(shè)在對x公司財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)X公司已經(jīng)連續(xù)三個會計(jì)年度發(fā)生巨額虧損，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對外擔(dān)保。截止審計(jì)報告日，無任何證據(jù)表明x公司采取的各項(xiàng)措施能夠有效改善公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況。根據(jù)甲注冊會計(jì)師的判斷，x公司不具有持續(xù)經(jīng)營能力，但是x公司仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報表。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：．(1)根據(jù)資料一中的相關(guān)事項(xiàng)，請代甲注冊會計(jì)師判斷是否屬于調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由。(2)根據(jù)資料二中的相關(guān)事項(xiàng)，甲注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見類型?(3)在審計(jì)報告日后注冊會計(jì)師在關(guān)注含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報表的文件中的其他信息時，甲注冊會計(jì)師注意到明顯的對事實(shí)的重大錯報，提請管理層進(jìn)行調(diào)整而遭到拒絕，甲注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2018年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，于2019年3月20日完成了審計(jì)工作。審計(jì)過程中存在如下事項(xiàng)：(1)從甲公司獲取的銷售合同復(fù)印件中，有兩份是相同的，一份是經(jīng)甲公司蓋章確認(rèn)的，一份是未經(jīng)甲公司蓋章確認(rèn)的，助理人員將未蓋章確認(rèn)的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計(jì)師初入審計(jì)現(xiàn)場時初步思考的問題，為了體現(xiàn)A注冊會計(jì)師的完整審計(jì)思路，助理人員在整理底稿時，將該張工作底稿與對相關(guān)內(nèi)容形成審計(jì)結(jié)論的底稿放置在一起歸入審計(jì)檔案。(3)在審計(jì)持續(xù)經(jīng)營時，發(fā)現(xiàn)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)運(yùn)用恰當(dāng)，但導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)仍存在重大不確定性，注冊會計(jì)師將這一情況記錄于審計(jì)工作底稿中，并擬在審計(jì)報告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述。(4)在對銀行存款進(jìn)行函證時，將詢證函由被審計(jì)單位蓋章并經(jīng)A注冊會計(jì)師審核后，由A注冊會計(jì)師直接發(fā)出。(5)2019年5月30日，項(xiàng)目組將相關(guān)審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。(6)2019年5月22日，項(xiàng)目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計(jì)檔案借出，確認(rèn)該底稿錯誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出項(xiàng)目組相關(guān)人員對相關(guān)事項(xiàng)的處理是否恰當(dāng)。若不恰當(dāng)，簡要說明理由。

65.注冊會計(jì)師、管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的責(zé)任分別包括哪些?

參考答案

1.B對于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加非財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險，但無需對其發(fā)表審計(jì)意見。

2.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險之后進(jìn)一步實(shí)施的針對性程序。

3.B注冊會計(jì)師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分：①單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；②由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。選項(xiàng)B，錯報不一定是由于特別風(fēng)險導(dǎo)致的，也不一定導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

4.C可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，說明重大錯報風(fēng)險水平都較高，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇以余額的細(xì)節(jié)測試為主的實(shí)質(zhì)性程序，直接證實(shí)財(cái)務(wù)報表的相關(guān)認(rèn)定，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險。

5.D本題考核的是未達(dá)賬項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于未達(dá)賬項(xiàng)的情況，未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項(xiàng)。選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會計(jì)部門尚未入賬，所以不合理。

6.A車船稅實(shí)行定額稅率。

7.A如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

8.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項(xiàng)D)。

9.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

10.D注冊會計(jì)師在作出自己的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時，可以考慮相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)、市場中可觀察到的數(shù)據(jù)、會計(jì)估計(jì)涉及的各種結(jié)果發(fā)生的可能性以及在其他被審計(jì)單位中獲取的信息。參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第11號——會計(jì)估計(jì)》。

11.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

12.D執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實(shí)體的審計(jì)，不應(yīng)為該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項(xiàng)目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項(xiàng)的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

13.A個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。

14.D選項(xiàng)A，屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境因素；

選項(xiàng)B、C，屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境因素；

選項(xiàng)D，既有外部因素也有內(nèi)部因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

16.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

17.D選項(xiàng)A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項(xiàng)B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項(xiàng)C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的可能性。選項(xiàng)D錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)密切相關(guān)。

18.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果注冊會計(jì)師評估被審計(jì)單位屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)據(jù)”的風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)減少實(shí)質(zhì)性程序。

19.D此事項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

20.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計(jì)工作底稿。比如，在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報表時，根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組外部的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士對底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

21.C對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項(xiàng)C錯誤。

22.C連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。

23.C選項(xiàng)A不正確，對于月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，需要根據(jù)驗(yàn)收單和訂購單暫估相關(guān)負(fù)債；

選項(xiàng)B不正確，當(dāng)總賬與明細(xì)賬不一致時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異，如果差異是恰當(dāng)?shù)模龠M(jìn)行相關(guān)調(diào)整；

選項(xiàng)C正確，請購單是采購交易的起點(diǎn)，是發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)之一，顯示了該事項(xiàng)沒有被高估；

選項(xiàng)D不正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.B制定審計(jì)計(jì)劃時，通常會將金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計(jì)范圍，但不代表可以將所有低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計(jì)范圍外，因此選項(xiàng)B不正確。因?yàn)椤皡R總、低估和舞弊”三方面原因。

25.A解析：納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。

26.D見教材23頁關(guān)于任職與雇傭員工的確定。

27.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

28.A如果注冊會計(jì)師完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

29.D本題考核“預(yù)收款項(xiàng)’’項(xiàng)目的填列。“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。本題中“預(yù)收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以“預(yù)收款項(xiàng)”期末應(yīng)當(dāng)填列的金額=25+12=37(萬元)。

30.D選項(xiàng)D不能免責(zé)，在審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，如果沒有保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎則不能免責(zé)。

31.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

32.ABD注冊會計(jì)師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ孩偃绻J(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報告中對按照相同財(cái)務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報表或者財(cái)務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見；②在同一審計(jì)報告中包含無保留意見，將會與對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；③對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表（如相關(guān)）無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊會計(jì)師并沒有對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.BDBD【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

34.BCD選項(xiàng)A屬于基本書面聲明；

選項(xiàng)B、C、D屬于其他書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分。

35.AC按審計(jì)內(nèi)容分類，我國一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

36.ABCABC選項(xiàng)所述方法均屬于A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

37.AC選項(xiàng)A，在不損害客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢；

選項(xiàng)B，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以明確項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項(xiàng)C，會計(jì)師事務(wù)所在確定質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格要求時，需要充分考慮質(zhì)量控制復(fù)核工作的重要性和復(fù)雜性，安排經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；

選項(xiàng)D，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會計(jì)師事務(wù)所挑選。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.AD選項(xiàng)A正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對函證發(fā)出的全過程進(jìn)行控制，防止舞弊的發(fā)生；

選項(xiàng)B不正確，消極式回函只要求被詢證者不同意詢證函所示信息的情況下才予以回函，故未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或者已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含信息的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C不正確，在采取跟函的方式執(zhí)行函證程序時，如果由被審計(jì)單位員工陪同前往，注冊會計(jì)師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時對被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險保持警覺；

選項(xiàng)D正確，在特定情況下，注冊會計(jì)師必須將積極式詢證函的回函作為充分可靠的審計(jì)證據(jù)，替代程序不能滿足其審計(jì)目標(biāo)，如被審計(jì)單位的收入存在舞弊風(fēng)險，導(dǎo)致注冊會計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位取得的審計(jì)證據(jù)，則實(shí)施替代程序不能提供注冊會計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式詢證函回函是充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序的情況包括：①可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計(jì)單位外部獲得；②存在特定舞弊風(fēng)險因素，如管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、員工和（或）管理層串通使注冊會計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位獲取的審計(jì)證據(jù)。

39.ABC解析：這是注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

40.AB選項(xiàng)A，催收工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行：

選項(xiàng)B，向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項(xiàng)C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會計(jì)師可以信賴的；選項(xiàng)D是防止漏記銷售退回的有效措施。

41.ABC監(jiān)盤程序可同時實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)三項(xiàng)，不涉及存貨披露的恰當(dāng)與否。

42.ABC我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D不符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，原產(chǎn)地屬于南非。

43.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該停止計(jì)提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項(xiàng)B中注冊會計(jì)師并不需要提請調(diào)整。

44.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計(jì)劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師不能依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

45.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

46.BCD選項(xiàng)A，事務(wù)所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

47.ABD詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后，實(shí)施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

48.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報告”應(yīng)當(dāng)以書面報告形式表述審計(jì)結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

49.CD選項(xiàng)．AB屬于不確定性相對較高的會計(jì)估計(jì)。

50.BCD控制測試進(jìn)行的目的是測試控制運(yùn)行的有效陛，主要包括四個方面的含義，除選項(xiàng)BCD外，還包括控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)人屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

51.B解析：乙公司為已設(shè)立企業(yè)，股東出資的房屋應(yīng)在驗(yàn)資前辦妥產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)而不是出具承諾函。對此注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕出具驗(yàn)資報告而不是在說明段中說明。

52.B解析：注冊會計(jì)師還要審計(jì)減資基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表，以驗(yàn)證減資后的實(shí)收資本是否真實(shí)，還要“在審計(jì)基礎(chǔ)上”進(jìn)行審驗(yàn)。

53.A解析：銷售與收款業(yè)務(wù)必須進(jìn)行授權(quán)控制，題中(1)、(2)、(3)屬于授權(quán)控制的明確規(guī)定。

54.A解析：按照新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在接受外幣投資時不管是否有合同約定的匯率，都應(yīng)該按照出資當(dāng)日的匯率折算資產(chǎn)和實(shí)收資本的金額。

55.B解析：由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)為3，超過預(yù)期誤差數(shù)1，所以，注冊會計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4%。這時，注冊會計(jì)師應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實(shí)施其他審計(jì)程序，如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，增加樣本量或不再進(jìn)行抽樣審計(jì)，代之以詳細(xì)審計(jì)，等等。

56.B解析：因現(xiàn)金涉及業(yè)務(wù)較多，且與舞弊直接相關(guān)，對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)是必須的。

57.B解析：主審注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報告中提及其他注冊會計(jì)師的工作。提及其他注冊會計(jì)師工作的做法可能使報告使用者認(rèn)為主審注冊會計(jì)師試圖分?jǐn)傌?zé)任。

58.B解析：注冊會計(jì)師不是會計(jì)報表的編制者。

59.B解析：本題目A和B注冊會計(jì)