紙制品有限公司存貨內(nèi)部控制探析

摘要伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速成功和科學(xué)技術(shù)的前進(jìn)，企業(yè)存貨內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位越來(lái)越重要。在日常的辦理存貨和核算的時(shí)候經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確、不規(guī)范和工作人員自身素質(zhì)等問(wèn)題。這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)之后的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生一些不好的影響。所以，一個(gè)企業(yè)想要更好的的發(fā)展，需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況，實(shí)行相對(duì)應(yīng)的控制辦法，要提高存貨運(yùn)營(yíng)的效率，降低存貨的成本。本文以A紙制品有限公司為例，先介紹了存貨內(nèi)部控制的含義、目的等基本理論，分析了A紙制品有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀，指出A紙制品有限公司內(nèi)部控制中現(xiàn)有的困擾，主要包含：企業(yè)的管理人員內(nèi)部控制思想較弱，控制的環(huán)境不佳；存貨采購(gòu)采取的計(jì)劃不太合理，存貨積壓虧損；存貨不到位的盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行，造成賬面金額與實(shí)際金額相差很大；銷(xiāo)售不健全的管理機(jī)制，成本控制不嚴(yán)密造成的資金流動(dòng)等現(xiàn)象。最后指出了解決A紙制品有限公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策和建議，例如提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，改善內(nèi)部控制的環(huán)境；銷(xiāo)售情況進(jìn)行預(yù)估，制定實(shí)用的采購(gòu)方案；入庫(kù)流程更加完善流暢，讓驗(yàn)收工作更加及時(shí)；增強(qiáng)存貨時(shí)的清點(diǎn)貨物和監(jiān)督，提升盤(pán)點(diǎn)的有效性；銷(xiāo)售的目標(biāo)要清晰明白，制定完美的銷(xiāo)售管理制度。然后改進(jìn)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的管理，讓企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越強(qiáng)。關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部環(huán)境；存貨盤(pán)點(diǎn)；內(nèi)部監(jiān)督AbstractWiththehigh-speedsuccessofmarketeconomyandtheadvanceofscienceandtechnology,theinternalcontrolofenterpriseinventoryplaysanincreasinglyimportantroleintheenterprise.Inthedailyinventoryandaccountingtimeoftenappearinaccuracies,irregularitiesandstaff'sownqualityandotherissues.Theseproblemswillhavesomebadeffectsonthedevelopmentofenterpriseslater.Therefore,anenterprisewantsbetterdevelopment,accordingtotheinternalsituationofenterprises,theimplementationofcorrespondingcontrolmethods,toimprovetheefficiencyofinventoryoperations,reducethecostofinventory.TakingBeijingCrystalWeiyePaperProductsCo.,Ltd.asanexample,thispaperfirstintroducesthebasictheoryofthemeaningandpurposeofinventoryinternalcontrol,analyzesthecurrentsituationofinventoryinternalcontrolofBeijingCrystalWeiyePaperProductsCo.,Ltd.,pointsoutthattheexistingproblemsintheinternalcontrolofBeijingCrystalWeiyePaperProductsCo.,Ltd.mainlyinclude:theinternalcontroloftheenterprise'smanagementpersonnelisweak,thecontrolenvironmentisnotgood;Causesthebookamountandtheactualamountisverydifferent,salesisnotperfectmanagementmechanism,costcontrolisnottightcausedbytheflowoffundsandotherphenomena.Thenimprovethemanagementofinternalcontrolofenterpriseinventory,sothatthecompetitivenessofenterprisesmoreandmorestrong.Keywords:inventory;internalenvironment;inventoryinventory;internaloversight引言企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)有著很重要的作用，如果企業(yè)沒(méi)有適合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制，就會(huì)對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)和進(jìn)步有一定的阻礙。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的制定和實(shí)施的重視度增強(qiáng)，會(huì)讓企業(yè)的自身能力增強(qiáng)，還會(huì)促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。存貨對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要程度，就像人體對(duì)于血液的需求程度一樣，血液能夠給身體的運(yùn)行供給能量，存貨也能為一個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。如果沒(méi)有得到應(yīng)該獲得的需求，人就會(huì)生病，當(dāng)然企業(yè)也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立和日益完善，政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控的日臻成熟，社會(huì)各個(gè)方面也在進(jìn)行著不斷的調(diào)節(jié)與控制[1]。存貨是一項(xiàng)主要的流動(dòng)資產(chǎn)，是平?；顒?dòng)中準(zhǔn)備出售的商品，是在生產(chǎn)過(guò)程中耗用的物料，同時(shí)也是企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的物資前提。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)中活動(dòng)的開(kāi)始、結(jié)束和其他多個(gè)部分，存貨暢通的流動(dòng)性有著重要作用，存貨的暢通性也是企業(yè)內(nèi)部控制的主要組成部分。從中我們也可以明白存貨的內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要性[2]。企業(yè)應(yīng)該建立更加完備健全的內(nèi)部控制制度，對(duì)存貨的驗(yàn)收保管和領(lǐng)用等方面的加強(qiáng)控制，對(duì)于毀損存貨，非法挪用，貪污存貨等現(xiàn)象多加監(jiān)督，要減少企業(yè)的不合理的損耗，從而增強(qiáng)企業(yè)存貨的控制效率，讓會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)且靠得住。所以，怎樣增強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)管理研究的一項(xiàng)主要課題。外國(guó)在存貨內(nèi)部控制的探究中，分析了內(nèi)部的環(huán)境與內(nèi)部的控制。ElAzharyNajah，TaouabOmar（2018）通過(guò)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的研究，他認(rèn)為良好的內(nèi)部控制制度，是為了在不斷變化的環(huán)境中更加靈活，并在強(qiáng)勁增長(zhǎng)中面對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的破壞性影響，組織必須獲得有效的管理工具，使它們能夠?qū)崿F(xiàn)其目標(biāo)，并保護(hù)自己不受固有風(fēng)險(xiǎn)的影響[3]。內(nèi)部控制制度的實(shí)行被認(rèn)為是立于不敗之地的制度的保障和風(fēng)險(xiǎn)操作的控制方法。但是，一個(gè)使用良好的內(nèi)部控制為組織帶來(lái)了一個(gè)合理的卻并不是絕對(duì)的保證。而我國(guó)在對(duì)存貨內(nèi)部控制的研究中，國(guó)內(nèi)學(xué)者張燕華（2018）認(rèn)為企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，企業(yè)存貨管理得到了發(fā)展，同時(shí)也得到了企業(yè)內(nèi)部管理層的高度重視，企業(yè)加強(qiáng)存貨管理的建設(shè)，能夠讓資源高效利用，降低企業(yè)成本，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更大的空間[4]。馬敏（2019）認(rèn)為多變的國(guó)內(nèi)和國(guó)際形勢(shì)對(duì)我國(guó)的制造業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提出了更高的要求，存貨作為企業(yè)的主要資產(chǎn)之一，對(duì)它的管理能力在很大水平上關(guān)系到企業(yè)的盈利空間和生存力量，良好的存貨管理不僅對(duì)企業(yè)利潤(rùn)最大化有著重要的作用，也能為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[5]。李志鋒（2019）隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,企業(yè)的規(guī)模在不斷擴(kuò)大,存貨占比重逐年增加,存貨成為每個(gè)企業(yè)缺一不可的資產(chǎn),為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行,降低存貨成本,增加獲利能力,選擇科學(xué)合理的存貨管理內(nèi)部控制手段,可有效減少存貨管理存在的問(wèn)題,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)要正視存貨的管理，進(jìn)一步增強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理人員的在存貨管理的過(guò)程中的責(zé)任意識(shí)，實(shí)行正確的存貨管理辦法，來(lái)提升存貨的流轉(zhuǎn)速率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，促使?fàn)I運(yùn)資金的高效使用，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，讓企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力大大的提高，讓企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展[6]。本文通過(guò)對(duì)A紙制品有限公司存貨內(nèi)部控制的研究，介紹了存貨內(nèi)部控制的概述等基本理論，以及對(duì)A紙制品有限公司存貨的現(xiàn)狀分析，指出了存貨在采購(gòu)、入庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了有效的解決對(duì)策，有助于完善該公司存貨內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，樹(shù)立良好的公司形象。

1存貨內(nèi)部控制的相關(guān)概述1.1存貨含義和分類(lèi)1.1.1存貨的含義存貨是企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中用來(lái)準(zhǔn)備出售的產(chǎn)成品或商品、正在生產(chǎn)中的產(chǎn)品、在提供勞務(wù)過(guò)程中或生產(chǎn)過(guò)程當(dāng)中耗用的物料或材料等。1.1.2存貨的分類(lèi)存貨在各行業(yè)中，種類(lèi)很多，用途卻不一樣。好比在服務(wù)性行業(yè)，存貨首要是辦公用品和物料用品；存貨在企業(yè)中有怎樣的分類(lèi)也主要依據(jù)企業(yè)的需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，下面以工業(yè)制造業(yè)為例說(shuō)明存貨的主要分類(lèi)[7]。生產(chǎn)準(zhǔn)備階段時(shí)的存貨：（1）原材料：指的是企業(yè)能夠把原料，半成品等通過(guò)加工改變它的性質(zhì)然后成為產(chǎn)品；（2）委托加工材料：是指委托外部其他單位加工的材料；（3）包裝物：是指準(zhǔn)備一些包裝的容器用來(lái)包裝產(chǎn)品；（4）低值易耗品：指的是價(jià)格便宜，容易消耗的各種物品；生產(chǎn)過(guò)程中的存貨：（1）在產(chǎn)品。在產(chǎn)品是指仍然處于生產(chǎn)過(guò)程當(dāng)中、還沒(méi)有完工入庫(kù)的生產(chǎn)物；（2）自制半成品。指的是通過(guò)加工已經(jīng)完成了部分階段，但還沒(méi)有形成的產(chǎn)品；銷(xiāo)售階段的存貨：（1）庫(kù)存商品。指的是已經(jīng)加工完成的，在倉(cāng)庫(kù)里準(zhǔn)備出售的商品；（2）發(fā)出商品。指的是已經(jīng)發(fā)出的商品，但還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)收入；（3）委托代銷(xiāo)商品。指的是委托外部的單位銷(xiāo)售自己經(jīng)營(yíng)的商品；（4）分期收款發(fā)出商品。指的是對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但是還沒(méi)有結(jié)算的商品按照談好的期限分開(kāi)收款。1.2內(nèi)部控制的概念和要素1.2.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制，指的是在單位里邊通過(guò)企業(yè)自己的調(diào)整，控制，對(duì)企業(yè)的規(guī)劃和對(duì)內(nèi)部工作的評(píng)價(jià)等控制方法，然后讓企業(yè)的資產(chǎn)能夠安全，會(huì)計(jì)信息資料能夠更加可靠，最后達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。1.2.2內(nèi)部控制五要素在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)面臨的危害和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越復(fù)雜。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)部控制在控制和防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中起著重要的作用，是保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量，企業(yè)要想建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，要從下面五個(gè)要素入手[8]。（1）控制環(huán)境。是其他的內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)內(nèi)容，他讓企業(yè)有了自身的紀(jì)律規(guī)范和構(gòu)架，管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要程度然后對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行治理和管理。（2）控制活動(dòng)。指的是根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估形成結(jié)果，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，最后把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的程度。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指的是企業(yè)在面對(duì)來(lái)自不同方面的困境或者風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)能夠測(cè)評(píng)出風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，能夠及時(shí)的設(shè)定目標(biāo)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析造成風(fēng)險(xiǎn)的原因和提出解決風(fēng)險(xiǎn)的辦法。（4）信息與溝通。指的是收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的的信息，然后把信息及時(shí)的傳遞到企業(yè)各個(gè)部門(mén)，讓信息發(fā)揮最大作用，更好地了解情況。企業(yè)員工從高層明確的獲得控制責(zé)任的信息，找到向上級(jí)進(jìn)行有效溝通的辦法，并且面對(duì)外界的供應(yīng)商或者顧客，政府主管的機(jī)關(guān)和企業(yè)股東的時(shí)候能夠做出有用的溝通交流，主要包括：信息系統(tǒng)、溝通[9]。（5）對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。指的是對(duì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制的情況進(jìn)行全面的監(jiān)督，對(duì)于特別的情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，監(jiān)督等環(huán)節(jié)檢驗(yàn)合格以后，可以將其做成書(shū)面的報(bào)告，然后進(jìn)行匯總。1.3存貨內(nèi)部控制的概念存貨內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了能夠更好地管理存貨，讓企業(yè)正常運(yùn)行，依據(jù)存貨流轉(zhuǎn)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)實(shí)施相對(duì)應(yīng)的辦法。存貨是企事業(yè)單位從事正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不可缺少的物資條件，通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查、記錄等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，能夠有效減少貪污、挪用、盜竊、毀損的不法行為，制止損失和浪費(fèi)，提高財(cái)產(chǎn)物資的利用效率和效果保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠[10]。1.4存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容存貨的內(nèi)部控制有兩個(gè)主要方面：第一個(gè)方面是加強(qiáng)對(duì)物品流轉(zhuǎn)過(guò)程的控制；另一個(gè)是對(duì)存貨價(jià)值流轉(zhuǎn)過(guò)程的記錄加強(qiáng)內(nèi)部控制。第一方面在存貨的流轉(zhuǎn)過(guò)程中，要規(guī)定明確的工作程序、要?jiǎng)澐趾寐毮堋⒃O(shè)置控制的環(huán)節(jié)、有效的信息傳遞等。第二方面為了配合企業(yè)存貨的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)的相關(guān)部門(mén)建立了從原材料到生產(chǎn)產(chǎn)品、庫(kù)存產(chǎn)品以及銷(xiāo)售產(chǎn)品的整個(gè)過(guò)程都建立起了控制制度。

2A紙制品有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀A(yù)紙制品有限公司，于2006年6月成立，位于北京市朝陽(yáng)區(qū)望京西路48號(hào)院，注冊(cè)資本400萬(wàn)元，員工人數(shù)30人左右。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍為：賣(mài)紙制品、建材、機(jī)械設(shè)備、日用品；廣告設(shè)計(jì)；電腦圖文設(shè)計(jì)；家居裝飾等方面。主要產(chǎn)品有藝術(shù)花紋紙，高檔的裝幀布，裝潢用紙等。存貨要通過(guò)采購(gòu)，運(yùn)輸，庫(kù)存管理相關(guān)人員經(jīng)手，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行流轉(zhuǎn)。公司在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)大力支持下，各部門(mén)緊緊圍繞管理局的總體部署，舉行并參加各種活動(dòng)，學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)管理，積極謀求企業(yè)發(fā)展。但是從公司目前的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)看，公司的市場(chǎng)占有率相對(duì)較低，企業(yè)在日常的存貨管理方面還存在著一些問(wèn)題。2.1存貨的基本情況與大部分大型零售企業(yè)相同，A的存貨主要包括庫(kù)存商品、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料等，因?yàn)槠髽I(yè)的類(lèi)型不同，對(duì)于存貨種類(lèi)的需求也會(huì)不同。存貨的管理對(duì)于商品的采購(gòu)、驗(yàn)收、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，內(nèi)部監(jiān)督控制對(duì)存貨管理的過(guò)程有十分重要的作用，一個(gè)環(huán)節(jié)如果出現(xiàn)管理不善的情況都很可能對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)造成損失。表2.12017-2019年存貨管理情況金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年份存貨總資產(chǎn)存貨占總資產(chǎn)2017年度22.2683.5926.63%2018年度28.58114.4624.97%2019年度49.04173.0128.35%如表2.1所示，從2017年到2019年3年的時(shí)間里，可以清楚地了解到，A存貨和總資產(chǎn)都呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，其中存貨占總資產(chǎn)的比重從2017年的26.63%緩慢增加到2019年的28.35%，這就說(shuō)明了在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)對(duì)存貨管理方面出現(xiàn)了一些問(wèn)題。能夠很明顯的看出存貨的增長(zhǎng)速度比公司總資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度要快。存貨的多少能夠直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，因?yàn)榇尕浽诹鲃?dòng)資產(chǎn)中的流動(dòng)性不好，存貨資產(chǎn)在總資產(chǎn)中比重較大的話，企業(yè)的資金很可能產(chǎn)生閑置，讓企業(yè)資產(chǎn)的使用效率大大降低，制約企業(yè)的進(jìn)一步成長(zhǎng)和進(jìn)步。從以上數(shù)據(jù)可知該公司的存貨資金占有率還在不斷的上升，說(shuō)明存貨的資金占有率情況對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一定的制約作用。企業(yè)應(yīng)該完善存貨內(nèi)部控制，抓緊時(shí)間解決存貨的資金占有率較高的情況，及時(shí)處理存貨，加快資金周轉(zhuǎn)，增進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，避免企業(yè)出現(xiàn)資金流斷裂的致命情況。表2.22017-2019年存貨周轉(zhuǎn)情況金額單位：萬(wàn)元年份項(xiàng)目2017年2018年2019年存貨周轉(zhuǎn)率2.562.492.20存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)161165179存貨周轉(zhuǎn)率能夠?qū)Υ尕浀牧鲃?dòng)情況和存貨的資金占用率的情況是否合理作出一定的反映，同時(shí)也可以對(duì)企業(yè)某些環(huán)節(jié)的管理狀況進(jìn)行衡量，例如對(duì)企業(yè)存貨購(gòu)入，準(zhǔn)備生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)。這樣能夠讓企業(yè)的資金合理利用，讓企業(yè)保持健康連續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。從表2.2能夠看出，本公司的存貨周轉(zhuǎn)率在這三年里越來(lái)越低，呈現(xiàn)出下降趨勢(shì)，存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)增加。以上情況表現(xiàn)了公司的資金周轉(zhuǎn)速度越來(lái)越慢，存貨積壓，資金的運(yùn)營(yíng)狀況不太好，讓公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。企業(yè)應(yīng)加大存貨內(nèi)部控制管理力度，制定合理的存貨內(nèi)部控制制度，促進(jìn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)發(fā)展，解決資金流動(dòng)減慢的問(wèn)題。2.2存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制該公司在采購(gòu)的過(guò)程中，采購(gòu)員會(huì)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃表向供應(yīng)商詢(xún)問(wèn)商品的價(jià)格、質(zhì)量以及提供貨物的日期。采購(gòu)員在咨詢(xún)完后與采購(gòu)部門(mén)主管商量，確認(rèn)價(jià)格是否合理等，兩者達(dá)成一致時(shí)，會(huì)有專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)審核的人員進(jìn)行審核并且簽字，在審核部門(mén)批準(zhǔn)下進(jìn)行采購(gòu)。進(jìn)行存貨入庫(kù)前的時(shí)候，應(yīng)該根據(jù)采購(gòu)的條約，對(duì)入庫(kù)的存貨進(jìn)行檢查和驗(yàn)收要非常細(xì)心，對(duì)于存貨的規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等與合同是否一致要多加注意，核實(shí)之后，需要把采購(gòu)人員交付的貨物發(fā)票與購(gòu)買(mǎi)前進(jìn)行審核批準(zhǔn)的單據(jù)和合同上交。公司負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的人員也會(huì)根據(jù)上交的資料，將合同、運(yùn)單、發(fā)票、入庫(kù)單等編制記賬憑證，等到會(huì)計(jì)主管通過(guò)審核，沒(méi)有錯(cuò)誤的情況下簽字確定、入庫(kù)單沒(méi)有錯(cuò)誤后對(duì)采購(gòu)的貨物進(jìn)行一系列的入庫(kù)保管等操作，及時(shí)的把采購(gòu)的貨物進(jìn)行入庫(kù)。最后交給財(cái)務(wù)專(zhuān)職人員進(jìn)行登記明細(xì)賬，編制報(bào)表。但在實(shí)際工作中存在由于存貨入庫(kù)準(zhǔn)備不充分，而驗(yàn)收不及時(shí)的情況和市場(chǎng)調(diào)查不夠全面，存在采購(gòu)計(jì)劃不合理，出現(xiàn)積壓虧損的情況。2.3存貨保管環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存貨的保管對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的問(wèn)題，保管成效一般取決于存貨的內(nèi)部控制方式和企業(yè)的盤(pán)存制度，所以存貨的保管環(huán)節(jié)要有一定的計(jì)劃和目的。商品在保管時(shí)，存貨的內(nèi)部控制主要有商品的庫(kù)內(nèi)管理、記錄和相關(guān)職員對(duì)商品的調(diào)動(dòng)。在存貨的保管過(guò)程中，A紙制品有限公司會(huì)對(duì)每一個(gè)商品的進(jìn)出進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，登記的同時(shí)也做好倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部防盜或者自然損失的安全保管工作[11]。存貨作為企業(yè)中最為主要的流動(dòng)資產(chǎn)，所以對(duì)于保管環(huán)節(jié)中對(duì)存貨的管理至關(guān)重要。該公司對(duì)存貨材料進(jìn)行分類(lèi)管理，把存貨按照品種進(jìn)行分類(lèi)，區(qū)分主要材料和輔助材料，并按照日期新舊和存貨編號(hào)進(jìn)行放置。放置安排的時(shí)候要有適合的溫度，通風(fēng)性好，濕度適宜等條件。公司嚴(yán)格規(guī)定了員工進(jìn)出入倉(cāng)庫(kù)，加強(qiáng)了倉(cāng)庫(kù)日常防火防盜的管理力度，防止存貨的丟失和損壞。但是因?yàn)樨浳锕芾肀容^復(fù)雜，存貨保管的方法也并不全面。在存貨保管的過(guò)程當(dāng)中，也有著盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)的情況發(fā)生。2.4存貨盤(pán)點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制A作為批發(fā)行業(yè)，對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)工作要求嚴(yán)格，對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)工作制定了相關(guān)的流程。面對(duì)企業(yè)存貨的數(shù)量和種類(lèi)繁多的情況，所以企業(yè)每個(gè)月定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并且要求每年年底對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)。但是在那些積壓的產(chǎn)品中，很多產(chǎn)品有損壞但是盤(pán)點(diǎn)人員視而不見(jiàn)，有時(shí)倉(cāng)儲(chǔ)人員為了逃避責(zé)任或其他原因敷衍了事，嚴(yán)重影響了盤(pán)存效率[12]。導(dǎo)致盤(pán)存的數(shù)目和實(shí)際的數(shù)目不一樣。由于存貨盤(pán)點(diǎn)不到位，所記錄的數(shù)據(jù)也不夠真實(shí)，入賬金額和實(shí)際發(fā)生不相符，形成了賬實(shí)不符的情況。2.5存貨出庫(kù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存貨在出庫(kù)的時(shí)候，嚴(yán)格規(guī)定無(wú)關(guān)的人員禁止進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，為了讓發(fā)放存貨的時(shí)候能夠減少失誤，加強(qiáng)嚴(yán)謹(jǐn)性，存貨管理人員要依據(jù)企業(yè)要求發(fā)放存貨。有特殊要求的存貨，保管人員要對(duì)其特殊保管對(duì)待。財(cái)務(wù)要根據(jù)有關(guān)票據(jù)填寫(xiě)記賬憑證，登賬。但是面對(duì)存貨種類(lèi)繁多的情況，存貨出庫(kù)環(huán)節(jié)，缺少計(jì)量控制，倉(cāng)庫(kù)管理的相關(guān)人員在拿到出庫(kù)單后，沒(méi)有進(jìn)行審批直接出庫(kù)，這樣存貨就會(huì)有發(fā)出過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)。存貨在退貨環(huán)節(jié)不規(guī)范，對(duì)于采購(gòu)后的商品，沒(méi)有及時(shí)做好對(duì)商品的質(zhì)量、規(guī)格的檢查，同時(shí)也缺乏必要的監(jiān)督?？赡軙?huì)把質(zhì)量完好的商品當(dāng)成廢品，浪費(fèi)庫(kù)存，影響公司收益。出庫(kù)運(yùn)輸環(huán)節(jié)也存著一些漏洞，銷(xiāo)售部門(mén)即可以從費(fèi)用方面虛報(bào)運(yùn)輸費(fèi)，又可以對(duì)存貨偷梁換柱，使企業(yè)信譽(yù)受損，遭受損失。

3A存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因3.1采購(gòu)計(jì)劃不合理，存貨出現(xiàn)積壓虧損A在采購(gòu)物資計(jì)劃的方面缺少管理，采購(gòu)的信息不夠規(guī)范，采購(gòu)人員對(duì)物資采購(gòu)單，出入庫(kù)說(shuō)明書(shū)以及相關(guān)發(fā)票等填寫(xiě)隨便，不夠規(guī)范準(zhǔn)確。導(dǎo)致填寫(xiě)的記錄只有采購(gòu)人員自己能看懂，信息核算人員無(wú)法讀懂，導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃模糊[13]；沒(méi)有提前根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況做好合理的采購(gòu)預(yù)測(cè)，而是根據(jù)個(gè)人的偏好采購(gòu)。企業(yè)采購(gòu)人員沒(méi)有明確了解企業(yè)的庫(kù)存情況，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)所需進(jìn)行采購(gòu)，導(dǎo)致采購(gòu)的品種和實(shí)際需求的品種差異較大，沒(méi)有提前統(tǒng)計(jì)好應(yīng)該進(jìn)行的采購(gòu)數(shù)量以及采購(gòu)種類(lèi)，這樣增加了存貨的采購(gòu)成本；另外填制錯(cuò)誤或者不清楚的采購(gòu)單，讓采購(gòu)相關(guān)人員不能更好地了解真實(shí)情況，造成了公司本來(lái)不需要的額外開(kāi)銷(xiāo)。3.2存貨驗(yàn)收不嚴(yán)格，存貨質(zhì)量參差不齊A在驗(yàn)收工作方面沒(méi)有明確的存貨驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，所以有些貨物在運(yùn)輸途中毀壞需要企業(yè)自己承擔(dān)，這樣就增加了企業(yè)的存貨成本。公司存貨購(gòu)買(mǎi)之后，驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收后才能入庫(kù)。但是由于存貨管理制度不健全，如果商品在同一天送達(dá)，很多商品同時(shí)到達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，會(huì)造成商品進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的順序混亂，倉(cāng)庫(kù)檢驗(yàn)人員人數(shù)過(guò)少的情況下，在驗(yàn)收過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)人手不足的情況，公司為了節(jié)省人力成本，雇用一些缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人或者直接利用倉(cāng)庫(kù)管理人員進(jìn)行驗(yàn)收工作，這樣就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)機(jī)械清點(diǎn)存貨，而忽略了存貨的質(zhì)量檢查。對(duì)于不符合公司要求的貨物依舊入庫(kù)，導(dǎo)致企業(yè)存貨的質(zhì)量參差不齊。不專(zhuān)業(yè)的驗(yàn)收人員的疏忽，會(huì)引起之后在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品問(wèn)題后，難以及時(shí)的與供應(yīng)商取得聯(lián)系，進(jìn)行商品的調(diào)換；企業(yè)的存貨種類(lèi)繁多，在存貨驗(yàn)收時(shí)，由于工作人員的疏忽和不細(xì)致，沒(méi)有做到一一核對(duì)，偶爾會(huì)出現(xiàn)原始單據(jù)與存貨實(shí)物不符等情況。以上的問(wèn)題對(duì)之后商品的銷(xiāo)售造成一定的影響，從而使公司整體的競(jìng)爭(zhēng)力下降，影響公司的利益。3.3存貨盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行不到位，存貨賬實(shí)不符一個(gè)企業(yè)若想做出正確的財(cái)務(wù)分析，存貨數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性有著至關(guān)重要的作用。公司在進(jìn)行存貨清點(diǎn)的過(guò)程當(dāng)中，出現(xiàn)了一些問(wèn)題。第一方面，雖然公司制定了存貨相應(yīng)的盤(pán)點(diǎn)制度，在對(duì)存貨的盤(pán)點(diǎn)問(wèn)題上也有相對(duì)應(yīng)的公司規(guī)定，但是公司的存貨盤(pán)點(diǎn)人員的不正規(guī)性和職業(yè)懈怠，并沒(méi)有嚴(yán)格按照公司規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，而是一種形式主義，對(duì)盤(pán)點(diǎn)的商品造成疏漏，使存貨的盤(pán)點(diǎn)不夠全面[14]。第二方面，由于存貨盤(pán)點(diǎn)的執(zhí)行不夠全面，使實(shí)際商品丟失，沒(méi)有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，所記錄的數(shù)據(jù)也不真實(shí)，入賬金額和實(shí)際發(fā)生不相符，導(dǎo)致賬面和倉(cāng)庫(kù)實(shí)存數(shù)不符，增加了企業(yè)存貨內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)也就不能為之后的工作提供準(zhǔn)確的參考，當(dāng)公司存貨經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)存貨賬面數(shù)量和實(shí)際數(shù)量不一致的時(shí)候，并沒(méi)有查找發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧的原因，沒(méi)有及時(shí)追究責(zé)任人的責(zé)任，沒(méi)有讓企業(yè)存貨盤(pán)點(diǎn)制度發(fā)揮作用。3.4存貨管理制度不健全，內(nèi)部控制薄弱A沒(méi)有構(gòu)建出完善的存貨管理體系和流程。對(duì)于企業(yè)存貨管理的制度，也沒(méi)有確切落實(shí)，管理的相關(guān)人員存貨管理制度方面認(rèn)識(shí)比較淺薄。在存貨的管理方面，計(jì)劃、采購(gòu)、保管和報(bào)廢等環(huán)節(jié)脫節(jié)，各部門(mén)職責(zé)劃分不明晰，計(jì)劃、采購(gòu)、物流、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)各部門(mén)之間信息不暢通，對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃、保管、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢等環(huán)節(jié)問(wèn)題較多[15]。還因?yàn)槠髽I(yè)人員比較少，職責(zé)和崗位不明確，從而違反了不相容崗位相分離的原則。在采購(gòu)的環(huán)節(jié)缺少審核人員確認(rèn)采購(gòu)和供應(yīng)商協(xié)商后的定價(jià)是不是與市場(chǎng)的一般價(jià)位相符合，否則容易造成采購(gòu)人員與供應(yīng)商進(jìn)行勾結(jié)，產(chǎn)生吃回扣的情況，從而讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益流出增加。例如：在采購(gòu)審批、執(zhí)行，入庫(kù)、驗(yàn)收、保管和入賬等環(huán)節(jié)往往一人說(shuō)了算。保管員崗位職責(zé)不到位，進(jìn)出庫(kù)貨物手續(xù)不完善，保管人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，驗(yàn)收檢查不規(guī)范合理，對(duì)于進(jìn)出庫(kù)產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)不準(zhǔn)確，造成會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確，成本不真實(shí)，會(huì)計(jì)信息會(huì)失去真實(shí)性。

4完善A存貨內(nèi)部控制的對(duì)策建議4.1編制科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃制定好的存貨采購(gòu)計(jì)劃，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)奠定了基礎(chǔ)，是存貨內(nèi)部控制的重要部分，對(duì)于企業(yè)資金的支配和流轉(zhuǎn)有著十分重要的作用，科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃更能有效的降低企業(yè)成本，減少存貨的積壓或者防止存貨短缺的現(xiàn)象。第一方面，企業(yè)要想完善采購(gòu)計(jì)劃，首先需要了解市場(chǎng)需求，對(duì)采購(gòu)情況和企業(yè)的自身情況進(jìn)行詳細(xì)的分析研究。建立銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，并結(jié)合現(xiàn)有的存貨量、銷(xiāo)售情況，明確需要采購(gòu)的種類(lèi)并制定計(jì)劃，包括采購(gòu)存貨的名稱(chēng)、用途、數(shù)量、質(zhì)量等重要內(nèi)容。選擇科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃，能夠調(diào)整企業(yè)庫(kù)存商品數(shù)量到最佳狀態(tài)，從而避免出現(xiàn)存貨積壓或者存貨短缺的情況發(fā)生[16]。第二方面，企業(yè)組織建立監(jiān)察小組，定期或者不定期的對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，減少出現(xiàn)采購(gòu)人員的玩忽職守現(xiàn)象。也要選擇較好的供應(yīng)商，能有效的控制存貨采購(gòu)的數(shù)量、質(zhì)量和成本。采購(gòu)職員要嚴(yán)格遵循并且實(shí)施公司制定的存貨采購(gòu)制度和審批制度，不同部門(mén)的授權(quán)范圍和審批權(quán)限要更加明確，讓存貨采購(gòu)過(guò)程合法合理。4.2制定嚴(yán)格的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)因?yàn)椴粚?zhuān)業(yè)的驗(yàn)收人員的疏忽，導(dǎo)致企業(yè)驗(yàn)收環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，存貨質(zhì)量參差不齊。影響了公司的利益。在面對(duì)采購(gòu)物品驗(yàn)收過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，公司應(yīng)該制定嚴(yán)格的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，保證對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)等嚴(yán)格的檢查，確保存貨符合企業(yè)的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)[17]。在存貨入庫(kù)前應(yīng)該對(duì)貨物和相關(guān)的單據(jù)進(jìn)行的檢查，對(duì)原始憑證進(jìn)行檢查，對(duì)實(shí)際收到的貨物進(jìn)行檢查，等到檢查結(jié)束后，出具檢查結(jié)果報(bào)告。檢查過(guò)程中有質(zhì)量問(wèn)題的貨物，要向貨物的供應(yīng)商提供書(shū)面檢查報(bào)告，及時(shí)與供應(yīng)方就貨物質(zhì)量問(wèn)題等進(jìn)行協(xié)商解決，退回或者交換。所有貨物符合公司驗(yàn)收制度和公司需求時(shí)方能入庫(kù)。對(duì)于經(jīng)過(guò)公司驗(yàn)收環(huán)節(jié)檢驗(yàn)無(wú)誤的商品，應(yīng)該在入庫(kù)的時(shí)候提供商品的入庫(kù)單、商品送貨單、商品明細(xì)的單據(jù)、合同復(fù)印件等有效單據(jù)。還有供應(yīng)商發(fā)票交給財(cái)務(wù)部，作為結(jié)算的憑證。買(mǎi)方必須要簽署清算證書(shū)，用來(lái)明確責(zé)任[18]。存貨入庫(kù)環(huán)節(jié)的準(zhǔn)備無(wú)誤，才能保證存貨驗(yàn)收工作和后期存貨的其他環(huán)節(jié)順利實(shí)施，所以企業(yè)制定嚴(yán)格的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)有著重要的作用。4.3加強(qiáng)存貨盤(pán)點(diǎn)的監(jiān)督按期對(duì)賬，按期盤(pán)點(diǎn)，對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)有著非常重要的作用。公司面對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)制度不到位的情況，應(yīng)該根據(jù)公司自身的條件、物力資源、人力資源等方面選擇適合本公司發(fā)展的存貨方法并進(jìn)一步的優(yōu)化。建立存貨盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督制度，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的存貨監(jiān)管部門(mén)，對(duì)公司存貨進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。在對(duì)商品的存貨情況進(jìn)行監(jiān)督管理的時(shí)候，首先要明確公司的存貨盤(pán)點(diǎn)制度，依據(jù)公司的存貨盤(pán)點(diǎn)制度并結(jié)合公司存貨現(xiàn)狀來(lái)確定存貨的盤(pán)點(diǎn)過(guò)程和盤(pán)點(diǎn)周期等具體內(nèi)容[19]。對(duì)賬面上的數(shù)量和實(shí)際庫(kù)存的數(shù)量對(duì)比盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)處理多出的或者減少的存貨的種類(lèi)和數(shù)量。公司要加強(qiáng)對(duì)存貨清點(diǎn)的監(jiān)督，對(duì)存貨舉行定期的清點(diǎn)和檢查，讓盤(pán)點(diǎn)的質(zhì)量和盤(pán)點(diǎn)的效果提高。每年要至少一次進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)調(diào)查，然后提交匯總的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。在盤(pán)點(diǎn)的過(guò)程中，如果有盤(pán)盈、盤(pán)虧，報(bào)廢和閑置的存貨的情況，要抓緊時(shí)間查明原因，追究對(duì)應(yīng)的責(zé)任，嚴(yán)格按照公司的存貨管理制度來(lái)進(jìn)行處理。倉(cāng)庫(kù)的保管人員應(yīng)該積極配合財(cái)務(wù)人員按照公司規(guī)定進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于存貨存在的盤(pán)虧或者盤(pán)盈等情況，要在盤(pán)存單上標(biāo)注清楚，這樣可以讓財(cái)務(wù)部門(mén)在期末進(jìn)行存貨價(jià)值計(jì)算時(shí)有一定的參考價(jià)值。公司也會(huì)針對(duì)出現(xiàn)的存貨盤(pán)點(diǎn)人員出現(xiàn)玩忽職守的現(xiàn)象實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，同時(shí)還會(huì)組織開(kāi)展存貨盤(pán)點(diǎn)方面的職員培訓(xùn)，提高存貨管理人員的工作積極性，加強(qiáng)相關(guān)職員的權(quán)責(zé)意識(shí)，提高工作效益。4.4健全存貨內(nèi)部控制制度存貨內(nèi)部控制制度對(duì)于存貨管理來(lái)講十分重要，一個(gè)健全的存貨的內(nèi)部控制制度能夠讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高，起著不可替代的作用。一方面，該公司要提高企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)，管理者要重視存貨內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，要對(duì)部門(mén)職能進(jìn)行明確的劃分，人員崗位職責(zé)明晰，在企業(yè)內(nèi)部建立起信息溝通的橋梁，加強(qiáng)存貨內(nèi)部信息的共享性[20]。另一方面，企業(yè)管理層人員要組織安排基層工作人員學(xué)習(xí)存貨內(nèi)部控制的課程，從而加強(qiáng)企業(yè)所有員工的存貨內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)要樹(shù)立正確的內(nèi)部控制目標(biāo)和有效的發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，其中公司的管理層人員要起帶領(lǐng)作用。讓企業(yè)工作流程得以保障，獲得一套完善的內(nèi)部控制體系。最后，要加強(qiáng)對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié)上的監(jiān)督和管理，重視存貨質(zhì)量的控制，其中提高管理人員的素質(zhì)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制效率來(lái)說(shuō)是很重要的，優(yōu)秀的管理人員要具備較高的管理水平，有明確的認(rèn)知能力，豐富的文化知識(shí)儲(chǔ)備，打造一支素質(zhì)高，能力強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)，讓企業(yè)擁有健全的內(nèi)部控制體系[21]。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，能夠讓公司存貨資金資本占用率降低，讓企業(yè)的利益增加，社會(huì)地位提高。

結(jié)論跟著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的步伐，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈來(lái)愈激烈。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況很大可能會(huì)受到存貨內(nèi)部控制效率的影響。存貨的內(nèi)部控制要從建立健全的存貨內(nèi)部控制制度開(kāi)始做起，對(duì)于貨物的采購(gòu)、驗(yàn)收、盤(pán)點(diǎn)、發(fā)出等環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控。企業(yè)存在員工推卸責(zé)任，工作流于形式的現(xiàn)象，導(dǎo)致公司競(jìng)爭(zhēng)力下降，經(jīng)濟(jì)利益受損等情況。要解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的存貨內(nèi)部控制的問(wèn)題，要研究產(chǎn)生問(wèn)題的原因，重視存貨管理，實(shí)施相應(yīng)的對(duì)策，改善企業(yè)存貨內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。存貨內(nèi)部控制可以讓企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定，也是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的前提。本文通過(guò)對(duì)A紙制品有限公司存貨內(nèi)部控制的探析。介紹了存貨和內(nèi)部控制的概念性知識(shí)和存貨內(nèi)部控制的含義、內(nèi)容等。然后通過(guò)分析A紙制品有限公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和基本情況，計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，指出了公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，分析了采購(gòu)、保管、盤(pán)點(diǎn)、出庫(kù)的狀況。這里邊的問(wèn)題包括：不合理的采購(gòu)計(jì)劃，存貨的積壓虧損；不嚴(yán)格的存貨驗(yàn)收，存貨質(zhì)量不同；存貨盤(pán)點(diǎn)不到位，存貨賬面金額和實(shí)際金額不相符；存貨管理制度不夠健全，內(nèi)部控制相對(duì)薄弱；最后提出了完善A紙制品有限公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策建議，例如編制科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃；制定嚴(yán)格的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)存貨盤(pán)點(diǎn)的監(jiān)督；健全存貨內(nèi)部控制制度，從而讓企業(yè)的存貨內(nèi)部控制更加完善，提高企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

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