2021年河南省焦作市注冊會計審計

2021年河南省焦作市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務(wù)所的審計工作底稿，x事務(wù)所在決定向Y事務(wù)所提供工作底稿后，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.Y事務(wù)所發(fā)現(xiàn)x事務(wù)所審計收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計收費(fèi)水平的事實(shí)

2.

Y公司在2005年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計算折扣時不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2006年3月15日該商品在審計結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的是()。注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響

A.調(diào)整2006年的會計賬目借：以前年度損益調(diào)整19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3342貸：其他應(yīng)付款23000

B.調(diào)整2005年的會計賬目借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23400

C.調(diào)整2005年的會計報表借：主營業(yè)務(wù)收入19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3342貸：其他應(yīng)收款23000

D.調(diào)整2005年的會計報表借：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400貸：其他應(yīng)付款23000財務(wù)費(fèi)用400

3.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機(jī)構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9萬元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計數(shù)為（）。A.A.4萬元B.6．9萬元C.5．9萬元D.7．23萬元

4.被審計單位某開戶銀行的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，注冊會計師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）元。

A.1635000B.15；35000C.1595000D.1575000

5.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的是（）。

A.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

6.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，最有效的審計程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對銀行存款進(jìn)行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計單位

7.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實(shí)施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

8.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就一些事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項(xiàng)中，不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

B.注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

9.以下關(guān)于被審計單位控制環(huán)境的說法中，正確的是（）

A.防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責(zé)任

B.良好的控制環(huán)境影響實(shí)施有效內(nèi)部控制，但影響不大

C.在審計業(yè)務(wù)開始階段，注冊會計師需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價

D.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，但不會影響員工對內(nèi)部控制的意識

10.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作底稿是形成審計報告的基礎(chǔ)

B.審計工作底稿僅供會計師事務(wù)所內(nèi)部使用

C.審計工作底稿記錄了整個審計過程

D.審計工作底稿能夠提高注冊會計師的可辯護(hù)性

11.ABC會計師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

12.丁公司基本存款賬戶的銀行對賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時。D注冊會計師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行賬戶在報表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

13.為了防范高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的不利影響，下列各項(xiàng)中，不屬于會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序的是()。

A.拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

14.甲公司在進(jìn)行會計處理時存在下列情形，其中不屬于舞弊行為的是（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?/p>

C.故意推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.濫用或隨意變更會計政策

15.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

16.以下對被審計單位風(fēng)險評估的觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實(shí)施B.僅在制定審計計劃時實(shí)施C.僅在進(jìn)行期中審計時實(shí)施D.貫穿于整個審計過程的始終

17.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認(rèn)為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產(chǎn)出資3200萬元，專利權(quán)出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內(nèi)繳足

C.出資的房產(chǎn)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內(nèi)辦妥財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.出資的專利權(quán)按國家的關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，并在驗(yàn)資前辦妥財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

18.在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

19.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

20.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計師一般會實(shí)施穿行測試的特定情況是（）

A.不存在較高固有風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域

B.以前年度審計中識別出的重大缺陷

C.由于引入新的人員而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

D.采取新的會計政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

21.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

22.根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點(diǎn)中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員

23.該（）。

A.提請被審計單位按市價調(diào)整相關(guān)會計記錄

B.提請被審計單位按成本作相應(yīng)的會計處理

C.注冊會計師應(yīng)提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關(guān)會計記錄

D.在審計報告中進(jìn)行適當(dāng)反映

24.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風(fēng)險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程序

25.第

13

題

注冊會計師張怡在審計暢達(dá)公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列（）程序最具有針對性。

A.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程

B.結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計算是否準(zhǔn)確，已計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)

C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確

D.核實(shí)被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

26.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

27.會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是(?)。

A.主任會計師B.副所長C.項(xiàng)目合伙人D.項(xiàng)目經(jīng)理

28.如果注冊會計師將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進(jìn)行盤點(diǎn)

29.注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.改變擬實(shí)施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計證據(jù)

B.使某些審計程序不被管理層預(yù)見和事先了解

C.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對重大會計政策的選擇和應(yīng)用

30.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下陳述中，正確的是（）

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問企業(yè)倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述來說不太可靠

B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大降低

二、多選題(20題)31.如果管理層在編制財務(wù)報表時利用了管理層專家的工作，則下述情形中，很可能導(dǎo)致注冊會計師利用專家工作的有（）

A.管理層的專家受技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的約束

B.管理層對專家的工作施加較高程度的影響

C.管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)很高

D.管理層的專家受雇于被審計單位

32.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計范圍的事項(xiàng)有（）。

A.編制財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

33.下列會計師事務(wù)所在對被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有()。

A.由于A注冊會計師對該業(yè)務(wù)最為熟悉，又是具體項(xiàng)目合伙人，因此要求A對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.由于被審計單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計單位建立長期的合作關(guān)系，要定期輪換項(xiàng)目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

34.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項(xiàng)存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

35.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

B.如果存在多項(xiàng)對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

36.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

38.<4>、注冊會計師在集團(tuán)項(xiàng)目審計過程中，可能會對組成部分注冊會計師進(jìn)行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，對于組成部分財務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對存貨計價實(shí)施或要求組成部分注冊會計師實(shí)施指定的審計程序

C.某一組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組不會參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師應(yīng)及時提供相關(guān)審計工作底稿

39.

第

32

題

注冊會計師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，以下有關(guān)存貨盤點(diǎn)的范圍的確定正確的有（）。

40.下列可以簡化登記總賬工作量的會計核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

41.如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項(xiàng)程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的是（）。

A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

B.評價識別出的違反法律法規(guī)行對注冊會計師風(fēng)險評估的影響

C.評價被審計單位書面聲明的可靠性

D.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

42.企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認(rèn)和計量。注冊會計師在對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫

B.銷售折讓與折扣是否已及時足額提交對方

C.抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

43.

第

35

題

在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有（）。

44.注冊會計師一般情況下應(yīng)選擇（）項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對象

A.余額較大或賬齡較長的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目

D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目

45.注冊會計師負(fù)責(zé)審計長河公司2017年財務(wù)報表。注冊會計師對定期存款進(jìn)行檢查，下列程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單B.檢查定期存款的利息收入C.無須對定期存款進(jìn)行函證D.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

46.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

47.下列關(guān)于我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項(xiàng)目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動性大小排列

C.負(fù)債項(xiàng)目按照清償時間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

48.第

30

題

根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師在審計的基礎(chǔ)上對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，審計意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會計報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

B.會計報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定

C.會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

49.下列關(guān)于審計工作底稿的內(nèi)容，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作的每一部分都應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的審計結(jié)論

B.審計工作底稿中應(yīng)合理運(yùn)用審計標(biāo)識

C.在記錄審計過程時，注冊會計師應(yīng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

D.在對銷售發(fā)票進(jìn)行測試時，識別特征通常為銷售發(fā)票金額

50.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據(jù)

D.加強(qiáng)對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位內(nèi)部控制，識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估重大錯報風(fēng)險，設(shè)計控制測試與實(shí)質(zhì)性程序，請對下列事項(xiàng)作出判斷。

注冊會計師無需了解被審計單位的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。()

A.正確B.錯誤

52.L注冊會計師負(fù)責(zé)對XYZ2007年財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計過程中遇到下列選取測試項(xiàng)目方法及其運(yùn)用的問題，請代其作出正確的專業(yè)判斷。

選取全部項(xiàng)目測試適合于細(xì)節(jié)測試，不適合于控制測試；選取特定項(xiàng)目適用于針對性測試；審計抽樣不僅適用于風(fēng)險評估程序，而且當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試，注冊會計師也可以在細(xì)節(jié)測試時使用審計抽樣獲取審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

53.

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行審計時，A注冊會計師注意到：L公司于2002年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元，評估增值為200萬元，協(xié)議價格與評估價值一致；2003年6月30日L公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2003年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬元，該次更新改造既未提高使用性能，又未延長其使用壽命；截至2003年12月31日止，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行審計后，A注冊會計師已提出調(diào)減固定資產(chǎn)原值1000萬元和累計折舊100萬元的審計調(diào)整建議。()

A.正確B.錯誤

54.在審查企業(yè)投資收益計算的準(zhǔn)確性時,應(yīng)查實(shí)企業(yè)各種債券投資的收益,即按利息計算的應(yīng)計利息。()

A.正確B.錯誤

55.

助理人員小王在查閱應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬時追查到XYZ公司應(yīng)收票據(jù)是由A會計負(fù)責(zé)保管，同時也是，由A會計簽字后持應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，小王認(rèn)為應(yīng)收票據(jù)的管理存在嚴(yán)重缺陷，這種缺陷很容易導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)款被挪用。()

A.正確B.錯誤

56.

審計助理人員認(rèn)為如果被審計單位永續(xù)盤存記錄的期末存貨與存貨盤點(diǎn)結(jié)果二者之間有重大差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過追加審計程序查明原因并檢查盤點(diǎn)記錄是否已作適當(dāng)調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

57.如果獲取審計證據(jù)很困難或成本很高，注冊會計師可以以此為由減少不可替代的審計程序。()

A.正確B.錯誤

58.

公司向甲注冊會計師出具了管理當(dāng)局聲明書，其中，包括其被審期間的所有交易事項(xiàng)均已入賬，財務(wù)會計資料已全部提供給注冊會計師檢查，等等，并對建立健全內(nèi)部控制制度且保持有效性負(fù)責(zé)。()

A.正確B.錯誤

59.對會計報表審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計師應(yīng)在審計報告意見段之后增加說明段予以說明。()

A.正確B.錯誤

60.

助理人員檢查了M公司年末所編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，該表表明經(jīng)調(diào)整后，M公司銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額不存在差異，且銀行存款日記賬余額與資產(chǎn)負(fù)債表中的余額一致，助理人員認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款余額是真實(shí)的。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)E注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析,將預(yù)期存在錯報的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊會汁師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。

(2)E注冊會計師認(rèn)為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(xiàng)(1)至(4)，逐項(xiàng)指出E注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明

理由。

(2)指出PPS對實(shí)現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

62.ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊會計師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)；

(2)對新承接的審計客戶，適當(dāng)考慮管理層誠信，只要審計收費(fèi)水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計報告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；

(5)無論審計項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項(xiàng)目組必須保證按時出具審計報告；

(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項(xiàng)目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務(wù)所接受政府組織的委托，對A股份有限公司的持續(xù)經(jīng)營能力報告進(jìn)行鑒證，甲注冊會計師任項(xiàng)目合伙人，該持續(xù)經(jīng)營能力報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。

要求：

(1)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在表格中相應(yīng)位置打“√”。

(2)請指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要說明A公司管理層、該政府組織和甲注冊會計師各自的責(zé)任。

(3)在評價A公司持續(xù)經(jīng)營能力時，該政府組織使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請簡要說明甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。

(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果責(zé)任方或委托人施加限制，阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至適當(dāng)水平，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的鑒證報告？

64.簡述因自身利益導(dǎo)致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

65.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2010年4月113，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。

要求：

針對上述事項(xiàng)，指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果x事務(wù)所決定向Y事務(wù)所提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從甲公司獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與Y事務(wù)所進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

2.D解析：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務(wù)報告報出前退回的，應(yīng)沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。

3.B卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×5%=4(萬元)

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(萬元)

總機(jī)構(gòu)合計繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2．9=6．9(萬元)。

4.A選項(xiàng)A正確。甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以12月31日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)，即1585000+100000-50000=1635000(元)。

5.A選項(xiàng)A，表明應(yīng)用控制有效；選項(xiàng)B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險。

6.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師證實(shí)銀行存款是否存在的重要的實(shí)質(zhì)性程序。

7.A

8.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應(yīng)就下列事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；注冊會計師與專家各自的角色和責(zé)任；注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。

9.A選項(xiàng)A正確，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤是被審計單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項(xiàng)B錯誤，良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)C錯誤，實(shí)際上，在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價；

選項(xiàng)D錯誤，控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，審計工作底稿提供了審計工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)?shù)项}意，審計工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，審計工作底稿形成于審計過程，也反映了整個審計過程；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項(xiàng)目組。

12.A針對未達(dá)賬項(xiàng)如果超過了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊會計師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

13.A只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項(xiàng)A符合題目要求。

14.B選項(xiàng)B，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊行為。

15.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

16.D

17.D【解析】選項(xiàng)A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項(xiàng)B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項(xiàng)C不正確，對于實(shí)物資產(chǎn)出資必須是在辦妥財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)方可出具驗(yàn)資報告。

18.B識別特征通常具有唯一性。

19.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

20.A在某些特定情況下，注冊會計師一般會實(shí)施穿行測試，這些情況包括：①存在較高固有風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域；②以前年度審計中識別出的缺陷（需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度）；③由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會計政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化。

選項(xiàng)A，應(yīng)為存在較高風(fēng)險的復(fù)雜領(lǐng)域；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊會計師一般會實(shí)施穿行測試的特定情況。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.C解析：最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險儲備量時應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

22.D在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

23.C證券市價與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關(guān)會計記錄，因此A和B錯誤，選項(xiàng)C正確；如果被審計單位按要求進(jìn)行了調(diào)整，就不應(yīng)在審計報告中反映。

24.B在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

25.C只有當(dāng)持有目的改變時，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。

26.B

27.A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

28.D選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)D正確，應(yīng)當(dāng)在期末獲取審計證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關(guān)性均比選項(xiàng)D中的證據(jù)低；

選項(xiàng)C不正確，當(dāng)控制風(fēng)險處于高水平時，不應(yīng)增加控制測試。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.A改變擬實(shí)施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)采取的措施，故選項(xiàng)A不正確。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而采取的總體應(yīng)對措施。

30.C選項(xiàng)A不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)B不正確，銀行對賬單和銀行詢證函都是外部證據(jù)，但詢證函直接由注冊會計師獲取，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)C正確，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D不正確，若針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)能夠相互印證，與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)則具有更強(qiáng)的說服力。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.BD選項(xiàng)B、D，導(dǎo)致相關(guān)事項(xiàng)的重大錯報風(fēng)險增加，注冊會計師聘請專家的必要性隨之增加；

選項(xiàng)A、C，導(dǎo)致相關(guān)事項(xiàng)的重大錯報風(fēng)險降低，注冊會計師聘請專家的必要性隨之降低。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項(xiàng)：①編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報告；③預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項(xiàng)內(nèi)容。

33.BCDBCD【解析】對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是會計師事務(wù)所的主任會計師，而不是具體項(xiàng)目合伙人。

34.BCD本題考核股本增加的賬務(wù)處理。請參考資料(1)分錄。

35.ABD選項(xiàng)C不正確，如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

36.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。

37.ABD本年計提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項(xiàng)目反映。

38.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識），或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

39.ACD選項(xiàng)B不正確，被審計單位持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于被審計單位不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

40.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量；科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

41.ABC選項(xiàng)D不正確，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為。

42.ABC選項(xiàng)D外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

43.CD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求；(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。上述選項(xiàng)C和D正確。

44.ABD一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對象：大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項(xiàng)目。

選項(xiàng)A、B、D，屬于可能作為函證對象；

選項(xiàng)C，交易很小且期末余額較小可能對財務(wù)報表不重要，可能無須函證。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

45.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，已質(zhì)押的定期存款，無法檢查定期存單，應(yīng)當(dāng)檢查定期存單復(fù)印件；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，結(jié)合財務(wù)費(fèi)用審計測算利息收入的合理性，判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，屬于應(yīng)當(dāng)函證的與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時，監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

46.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

47.BCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動性大小排列，流動性大的排在前面，流動性小的排在后面。

48.AD注冊會計師審計意見應(yīng)當(dāng)說明會計報表是否按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

49.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，審計工作的每一部分都應(yīng)包含與已實(shí)施審計程序的結(jié)果及其是否實(shí)現(xiàn)既定審計目標(biāo)相關(guān)的結(jié)論，還應(yīng)包括審計程序識別出的例外情況和重大事項(xiàng)如何得到解決的結(jié)論；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，審計標(biāo)識被用于與已實(shí)施審計程序相關(guān)的底稿，每張底稿中都應(yīng)包含對已實(shí)施程序的性質(zhì)和范圍所作的解釋，以支持每一個標(biāo)識的含義；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，金額不具有唯一性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

50.ACD請見教材P110，選項(xiàng)ACD均正確。選項(xiàng)B限制審計報告用途無法降低檢查風(fēng)險。

51.A解析：注冊會計師不是對內(nèi)部控制進(jìn)行審計；了解內(nèi)部控制是為了識別重大錯報風(fēng)險，沒有必要了解所有的內(nèi)部控制。

52.B解析：審計抽樣不適合用于風(fēng)險評估程序。

53.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，發(fā)生的更新改造支出1000萬元不能作為固定資產(chǎn)價值入賬。L公司截止2003年12月31日固定資產(chǎn)賬面原值2700萬元應(yīng)調(diào)減1000萬元，調(diào)整后固定資產(chǎn)原值為1700萬元，即由原固定資產(chǎn)原值1500萬元加上評估增值200萬元，同時，從L公司的該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊900萬元可以判斷，該固定資產(chǎn)已使用6年，即：1500萬元÷10年＝150萬元/年，已提累計折舊：900萬元÷150萬元/年＝6年。該固定資產(chǎn)還可使用4年。從2003年1月1日開始，應(yīng)計提折舊費(fèi)用的基數(shù)為1500-900+200＝800(萬元)，每年計提折舊費(fèi)用為800萬元÷4年＝200萬元/年?？紤]到2003年6月30日起該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，因此2003年只能計提半年折舊費(fèi)用，即100萬元，L公司已提折舊1100-900=200(萬元)，因此應(yīng)調(diào)減100萬元。

54.B

55.A解析：應(yīng)收票據(jù)持有者不能負(fù)責(zé)或經(jīng)辦應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)的審批，因?yàn)樗鼈儗儆诓幌嗳輼I(yè)務(wù)。

56.B解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查永續(xù)盤存記錄是否作了適當(dāng)調(diào)整。

57.B解析：在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，控制審計成本也是會計師事務(wù)所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計結(jié)論、形成的審計意見是恰當(dāng)?shù)模詴嫀煵粦?yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。

58.B解析：在管理當(dāng)局聲明書中不會對建立健全內(nèi)部控制制度并保持其有效性負(fù)責(zé)，應(yīng)包括的重要