練習(xí)冊(cè)業(yè)務(wù)題及其答案

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12023年1月1日，華龍公司將585000元應(yīng)收賬款以無追索權(quán)方式出售給豐富銀行。豐富銀行按應(yīng)收賬款面值的3%收取手續(xù)費(fèi)，并按應(yīng)收賬款面值的5%預(yù)留余款，以備抵可能發(fā)生的銷售折扣、折扣或退回，余額付予華龍公司。2023年2月15日，發(fā)生銷售折讓和退回23400元（其中可沖減增值稅銷項(xiàng)稅額3400元），同時(shí)豐富銀行將多預(yù)留的款項(xiàng)付給華龍公司。要求：編制華龍公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（P16）

借：銀行存款538200

其他應(yīng)收款29250＝585000×5%財(cái)務(wù)費(fèi)用17550＝585000×3%貸：應(yīng)收賬款585000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400銀行存款5850

貸：其他應(yīng)收款29250

2東方公司年末應(yīng)收賬款余額為2000000元，首次對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為千分之三；其次年發(fā)生了壞賬12000，其中A單位為2000元，B單位為10000元，應(yīng)收賬款余額為2400000元，第三年，已沖銷的乙單位的應(yīng)收賬款10000又收回，期末應(yīng)收賬款余額為2600000元。要求：計(jì)算第一年、其次年、第三年末應(yīng)提、補(bǔ)提或沖回的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。17

（1）第一年

借：資產(chǎn)減值損失6000貸：壞賬準(zhǔn)備6000（2）其次年借：壞賬準(zhǔn)備12000

貸：應(yīng)收賬款——A單位2000——B單位10000借：資產(chǎn)減值損失13200貸：壞賬準(zhǔn)備13200（4）第三年

借：應(yīng)收賬款——B單位10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000同時(shí)：

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款——B單位10000（5）

借：壞賬準(zhǔn)備9400貸：資產(chǎn)減值損失9400

3A公司為滿足其經(jīng)營(yíng)需要，于1999年6月10日在其銷售部門設(shè)置備用金2000元，以

現(xiàn)金撥付，并要求其每月報(bào)銷一次，6月30日，銷售部門報(bào)銷1300，補(bǔ)足其定額。7月5日，因業(yè)務(wù)需要，公司決定將銷售部門的備用金增加到5000元，并將款項(xiàng)撥付給銷售部門。要求作有關(guān)分錄。18

借：其它應(yīng)收款2000

貸：庫存現(xiàn)金2000借：銷售費(fèi)用1300

貸：庫存現(xiàn)金1300借：其它應(yīng)收款3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

4東方公司2023年7月發(fā)生如下外購(gòu)業(yè)務(wù)：（1）7月5日向某企業(yè)購(gòu)入A材料一批，增值稅專用發(fā)票注明，價(jià)款10000元，增值稅1700元，支付對(duì)方代墊的運(yùn)雜費(fèi)300元，款項(xiàng)通過轉(zhuǎn)賬支票支付，貨物已驗(yàn)收入庫。

（2）7月8日向遠(yuǎn)東集團(tuán)購(gòu)入B材料2000公斤，每公斤成本為19元，C材料3000公斤，每公斤成本為21元，增值稅17170元，支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，按材料的重量分派運(yùn)雜費(fèi)，款未付，貨物已驗(yàn)收入庫。

（3）7月10日向某企業(yè)購(gòu)入A材料，價(jià)款為5000元，增值稅850元，款項(xiàng)已于6月份預(yù)付3000元，貨物已驗(yàn)收入庫。余款于7月14日付清。（4）7月15日向某企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，單價(jià)10元，并給該企業(yè)開出一張面值為10000元的不帶息商業(yè)承兌匯票，7月18日，驗(yàn)收入庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)該材料短缺2公斤，系運(yùn)輸途中的合理損耗。

（5）7月19日向某企業(yè)購(gòu)入C材料2500公斤，單價(jià)9元，款已付，但驗(yàn)收入庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)該材料只有2000公斤，原因待查。

（6）7月25日經(jīng)查，上述短缺系銷貨企業(yè)少發(fā)500公斤造成的，應(yīng)由銷貨企業(yè)補(bǔ)齊。（7）7月28日購(gòu)入D材料3000公斤，合同價(jià)為每公斤8元，材料已驗(yàn)收入庫，款未付，發(fā)票未到。要求編制有關(guān)分錄。27

（1）借：材料購(gòu)買10300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700

貸：銀行存款12000

（2）借：材料購(gòu)買——B38400——C63600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17170

貸：銀行存款119170

（3）借：材料購(gòu)買5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：預(yù)付帳款3000

銀行存款2850（4）借：材料購(gòu)買10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù)11700

借：原材料10000

貸：材料購(gòu)買10000（5）借：材料購(gòu)買22500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3825貸：銀行存款26235

借：原材料18000待處理財(cái)產(chǎn)損溢4500

貸：材料購(gòu)買22500

（6）借：應(yīng)收帳款4500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4500（7）平日不做帳，月底按暫估價(jià)入帳

5東方企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料采用計(jì)劃成本核算，甲材料計(jì)劃單位成本為10

元/公斤。該企業(yè)2023年4月份有關(guān)資料如下：（1）“原材料〞賬戶月初借方余額20000元，“材料成本差異〞賬戶月初貸方余額700元，“材料購(gòu)買〞賬戶月初借方余額40000元（上述賬戶核算的均為甲材料）。

（2）4月5日，企業(yè)上月已付款購(gòu)入的甲材料4040公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。

（3）4月20日，從外地南方公司購(gòu)入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為80000元，增值稅13600元，運(yùn)費(fèi)1000元（運(yùn)費(fèi)的增值稅按7%計(jì)算扣除），企業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。

（4）4月25日，從南方公司購(gòu)入甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。

（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料8000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。29

（1）4月5日收到材料到：借：原材料40400貸：材料購(gòu)買40000

材料成本差異400（倒擠）（2）4月20日從外地購(gòu)入材料時(shí)：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+1000×7%=13670（元）（運(yùn)費(fèi)依照7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）（80000+13600+1000）

（3）4月25日收到4月20日購(gòu)入的材料時(shí)：借；原材料79600[（8000—40）×10]材料成本差異1330貸：材料購(gòu)買80930

（4）4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：材料成本差異率=材料成本差異借方余額/原材料借方余額=（—700—400+1330）/（20000+40400+79600）×100%=0.1643%

（其中，—700是材料成本差異賬戶的月初貸方余額，20000是原材料賬戶的月初借方余額）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異（超支差異）=80000×0.1643%=131.44元借：生產(chǎn)成本131.44貸：材料成本差異131.44

6甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。甲公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品A產(chǎn)品

所需原料委托給乙公司。5月10日甲公司發(fā)出材料實(shí)際成本為519.50萬元，應(yīng)付加工費(fèi)為70萬元（不含增值稅），消費(fèi)稅率為10%，甲公司收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品；5月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付來回運(yùn)雜費(fèi)1.50萬元，加工費(fèi)及代扣代交的消費(fèi)稅均為結(jié)算；5月28日收回加工的物資。要求：編制甲公司有關(guān)委托加工材料及收回后的會(huì)計(jì)分錄。30⑴發(fā)出原材料時(shí)：

借：委托加工物資519.50貸：原材料519.50⑵應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代交的消費(fèi)稅；應(yīng)繳納增值稅＝70×17％＝11.90（萬元）

應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格＝（519.50+70）÷（1-10％）＝655（萬元）代扣代交的消費(fèi)稅＝655×10％＝65.50（萬元）借：委托加工物資70應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11.90應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅65.50貸：應(yīng)付賬款147.40⑶支付來回運(yùn)雜費(fèi)：

借：委托加工物資1.50

貸：銀行存款1.50⑷收回加工物資驗(yàn)收入庫：

借：原材料591貸：委托加工物資591

7大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2023年9月26日大華公司與M

公司簽訂銷售合同：由大華公司于2023年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬元。2023年12月31日大華公司庫存筆記本電腦14000臺(tái)，單位成本1.41萬元。2023年12年31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬元。大華公司于2023年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬元。大華公司于2023年4月6日銷售筆記本100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

要求：（1）編制計(jì)提存貨跌價(jià)專被會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。（2）編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。31

由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺(tái)，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分4000臺(tái)可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。（1）有合同部分：

①可變現(xiàn)凈值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（萬元）②賬面成本＝10000×1.41＝14100（萬元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝0（2）沒有合同的部分：

①可變現(xiàn)凈值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（萬元）②賬面成本＝4000×1.41＝5640（萬元）

③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝5640－5000＝640（萬元）（3）會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640

（4）2023年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)借：銀行存款17550

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000（10000×1.5）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14100（10000×1.41）

貸：庫存商品14100

（5）2023年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元借：銀行存款140.40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120（100×1.2）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本141（100×1.41）貸：庫存商品141

因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝640÷5640×141＝16（萬元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16

82023年12月31日甲公司庫存的原材料——A材料賬面余額為88000元，市價(jià)為750000，用于生產(chǎn)儀表80臺(tái)。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺(tái)市價(jià)由2600元降至1800元，但是，將A材料加工成儀表，尚需發(fā)生加工費(fèi)用64000元。估計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用和稅金為4000元。

要求：（1）計(jì)算用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本；（2）計(jì)算2023年12月31日A材料的可變現(xiàn)凈值；

（3）計(jì)算2023年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。32

（1）用A材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本＝88000＋64000＝152000（元）（2）用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值＝1800×80－4000＝140000（元）

由于，用A材料生產(chǎn)的儀表的可變現(xiàn)凈值140000元小于儀表的生產(chǎn)成本152000元，所以，A材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

A材料的可變現(xiàn)凈值＝1800×80―64000―4000＝76000（元）

（3）2023年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝88000－76000＝12000（元）借：資產(chǎn)減值損失--計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備--Ａ材料12000

9某股份有限公司2023年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)資料如下：

（1）3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。

（2）4月20日A公司宣舉報(bào)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。

（3）4月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)18.4元（其中包括已宣舉報(bào)放尚未支取的股利每股0.4元）同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。

（5）6月30日A公司的股票市價(jià)為每股16.4元。（6）7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)10000元，實(shí)得金額為1040000元。

（7）12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。43

（1）借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）800000投資收益4000貸：銀行存款804000（2）借：應(yīng)收股利20000

貸：投資收益20000（3）借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）900000應(yīng)收股利20000投資收益6000貸：銀行存款926000（4）借：銀行存款20000貸：應(yīng)收股利20000（5）公允價(jià)值變動(dòng)損益=（800000+900000）-16.4×100000=60000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60000

貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）60000（6）借：銀行存款1040000

交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）36000貸：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）1020000投資收益56000借：投資收益36000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益36000（7）公允價(jià)值變動(dòng)損益

＝18×40000－[（800000+900000-1020000）－（60000－36000）]＝64000（元）借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）64000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益64000

102023年5月6日，甲公司支付價(jià)款10160000元（含交易費(fèi)用20000元和已宣舉報(bào)放現(xiàn)

金股利140000元），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200000股，占乙公司有表決權(quán)股票的0.5%。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

2023年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140000。2023年6月30日，該股票市價(jià)為每股52元。

2023年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股50元。2023年5月9日，乙公司宣舉報(bào)放股利40000000元。2023年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

2023年5月20日，甲公司以每股49元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的帳務(wù)處理。44

(1)20×1年5月6日，購(gòu)入股票：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本l0020000應(yīng)收股利l40000貸：銀行存款l0160000(2)20×1年5月10日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款l40000貸：應(yīng)收股利l40000

(3)20×1年6月30日，確認(rèn)股票的價(jià)格變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)380000貸：資本公積——其他資本公積380000(4)20×1年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)借：資本公積——其他資本公積400000

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400000(5)20×2年5月9日，確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利200000貸：投資收益200000(6)20×2年5月13日，收到現(xiàn)金股剁借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利200000(7)20×2年5月20日，出售股票借：銀行存款9800000投資收益220000

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l0020000資本公積——其他資本公積20000

112023年1月1日，A公司以銀行存款500萬元取得B公司80%的股份。該項(xiàng)投資屬于

非同一控制下的企業(yè)合并。乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為700萬元。2023年5月2日，B公司宣告分派2023年度現(xiàn)金股利100萬元，2023年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元。2023年5月2日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，2023年度B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬元。2023年5月2日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。要求：做出A公司上述股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。45

（1）2023年1月1日

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司500貸：銀行存款500（2）2023年5月2日借：應(yīng)收股利80

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司80（3）2023年5月2日借：應(yīng)收股利240貸：投資收益160

長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司80（4）2023年5月2日借：應(yīng)收股利160長(zhǎng)期股權(quán)投資－B公司80貸：投資收益240

122023年1月1日，甲上市公司以其庫存商品對(duì)乙企業(yè)投資，投出商品的成本為180萬

元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為200萬元，增值稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。甲上市公司對(duì)乙企業(yè)的投資占乙企業(yè)注冊(cè)資本的20%，甲上市公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2023年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元（假定為公允價(jià)值）。乙企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。2023年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬元。假定甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬元。2023年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司對(duì)乙企業(yè)投資及確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位為萬元）47

(1）甲上市公司對(duì)乙企業(yè)投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（成本）234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品180（2）2023年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）120（600×20％）貸：投資收益120

（3）2023年乙企業(yè)發(fā)生虧損2200萬元，應(yīng)確認(rèn)虧損2200×20％＝440（萬元），而此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝234+120＝354（萬元），另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬元，所以應(yīng)做如下分錄：

借：投資收益354

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）354借：投資收益80

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款80

經(jīng)過上述處理后，仍有未確認(rèn)的虧損6萬元（2200×20％－354－80），應(yīng)在賬外備查登記。（4）2023年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，應(yīng)確認(rèn)收益1000×20％＝200（萬元），先沖減未確認(rèn)的虧損額6萬元，然后回復(fù)長(zhǎng)期應(yīng)收款80萬元，再確認(rèn)收益200－6－80＝114（萬元）：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款80貸：投資收益80借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（損益調(diào)整）114貸：投資收益114

13甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為華北地區(qū)的一家上市公司，甲公司2023年至2023

年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2023年1月，甲公司購(gòu)入一幢建筑物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000000元，款項(xiàng)已銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（2）甲公司購(gòu)入的上述用于出租的建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為36萬元，采用年限平均法按年計(jì)提折舊。

（3）甲公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起用于對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃，甲公司對(duì)該房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（4）甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2023年取得租金收入為900000元，已存入銀行。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（5）2023年12月，甲公司將原用于出租的建筑物收回，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理用的固定資產(chǎn)處理。

要求：（1）編制甲公司2023年1月取得該項(xiàng)建筑物的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2023年度甲公司對(duì)該項(xiàng)建筑物計(jì)提的折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2023年取得該項(xiàng)建筑物租金收入的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司該項(xiàng)房地產(chǎn)2023年末的賬面價(jià)值。（5）編制甲公司2023年收回該項(xiàng)建筑物的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示。）58

（1）借：投資性房地產(chǎn)－成本800貸：銀行存款800（2）借：其他業(yè)務(wù)成本46.69貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊46.69（3）借：銀行存款90貸：其他業(yè)務(wù)收入90（4）借：其他業(yè)務(wù)成本50.93貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊50.93

2023年末的賬面價(jià)值＝800－46.69－50.93＝702.38萬元（5）借：固定資產(chǎn)800

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊148.55貸：投資性房地產(chǎn)800累計(jì)折舊148.55

14紅星房地產(chǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)洋公司）于2023年12月31日將一自用建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已計(jì)提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬元，2023年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1850萬元，2023年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值成本為1820萬元，2023年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬元，2023年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到1800萬元存入銀行。要求：編制紅星公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（假定按年確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和確認(rèn)租金收入）60

⑴2023年12月31日

借:投資性房地產(chǎn)-成本1800公允價(jià)值變動(dòng)損益200累計(jì)折舊500

元為單位）86

東方可以確定2023年10月1日是該項(xiàng)無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)滿足日。2023年10月1日以前發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出100貸：應(yīng)付職工薪酬等100期末，應(yīng)將費(fèi)用化的研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用100

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出1002023年10月1日以后發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出——資本化支出60貸：應(yīng)付職工薪酬等60

2023年1～6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出250萬元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：研發(fā)支出——資本化支出240貸：應(yīng)付職工薪酬等240

2023年6月末該項(xiàng)新工藝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無形資產(chǎn)300貸：研發(fā)支出——資本化支出300

22甲股份有限公司2023年至2023年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

（1）2023年12月1日，以銀行存款300萬元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，其他采用直線法攤銷該無形資產(chǎn)。

（2）2023年12月31日對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是190萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為180萬元。減值測(cè)試后該無形資產(chǎn)的使用年限不變。

（3）2023年4月1日，該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款260萬元并收存銀行（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。要求：

（1）編制購(gòu)入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）計(jì)算2023年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額；（3）編制2023年12月31日攤銷無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算2023年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

（5）計(jì)算該無形資產(chǎn)2023年年底計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額并編制會(huì)計(jì)分錄；（6）計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；（7）編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）87-88

（1）編制購(gòu)入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)300

貸：銀行存款300

（2）計(jì)算2023年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額

（300/10）×（1/12）＝2.5（萬元）

（3）編制2023年12月31日攤銷無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷2.5

貸：累計(jì)攤銷2.5（4）計(jì)算2023年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝無形資產(chǎn)的賬面余額－累計(jì)攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝300－32.5＝267.5（萬元）

（5）2023年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300－2.5－30－30＝237.5（萬元）

該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，所以其可收回金額是預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即190萬元，所以應(yīng)當(dāng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝237.5－190＝47.5（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失47.5

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備47.5（6）計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。

2023年前3個(gè)月該無形資產(chǎn)的攤銷金額＝190/（120－25）×3＝6（萬元）

至2023年4月1日，無形資產(chǎn)共攤銷了2.5+30+30+6＝68.5（萬元）。所以出售凈損益＝260－（300－68.5－47.5）＝76（萬元）

（7）編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款260累計(jì)攤銷68.5無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備47.5

貸：無形資產(chǎn)300營(yíng)業(yè)外收入——處置非滾動(dòng)資產(chǎn)利得76

23甲股份有限公司有關(guān)職工薪酬的資如下：（1）甲公司為一家冰箱生產(chǎn)企業(yè)，共有職工300名，2023年1月，公司一起生產(chǎn)的成本為3000元，售價(jià)（含增值稅）為每臺(tái)4680元的冰箱作為福利發(fā)放給職工，甲公司適用的增值稅稅率為17%，假定300名職工中240名為直接參與生產(chǎn)的員工，60名為總部管理人員（2）甲公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上的職工每人提供一輛本田汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工40名，假定每輛本田汽車每月計(jì)提折舊2000元；該公司還為其6名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套5000元。要求：編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。98

（1）借：生產(chǎn)成本1123200管理費(fèi)用280800

貸：應(yīng)付職工薪酬1404000借：應(yīng)付職工薪酬1404000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本900000

貸：庫存商品900000（2）借：管理費(fèi)用110000貸：應(yīng)付職工薪酬110000借：應(yīng)付職工薪酬110000貸：累計(jì)折舊80000其他應(yīng)付款（或銀行存款）30000

24某企業(yè)為增值稅一般納稅人，1998年5月發(fā)生以下有關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入甲材料一批，增值稅發(fā)票上注明原材料價(jià)款50000元，增值稅8500元，運(yùn)費(fèi)1000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已用銀行存款支付。

（2）購(gòu)置生產(chǎn)用不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票上注明價(jià)格為10000元，增值稅為1700元，款項(xiàng)已通過銀行支付。

（3）水災(zāi)后盤點(diǎn)庫存發(fā)現(xiàn)損失原材料1000元，應(yīng)分擔(dān)增值稅170元。

（4）銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售收入為150000元，開出增值稅專用發(fā)票并收款。（5）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料20000元，應(yīng)分擔(dān)增值稅3400元。（6）投資轉(zhuǎn)入材料一批，不含稅價(jià)格為40000元，增值稅6800元。(7)計(jì)算本月應(yīng)交增值稅并以銀行存款上繳。要求：編制上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。100

（1）借：原材料50930

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8570貸：銀行存款59500

（2）借：固定資產(chǎn)11700貸：銀行存款11700（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170

貸：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170（4）借：銀行存款175500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500

（5）借：在建工程23400

貸：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400

（6）借：原材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

貸：實(shí)收資本46800（7）計(jì)算本月應(yīng)交增值稅并以銀行存款上繳。

=-8570+170+25500+3400-6800=13700

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）13700貸：銀行存款13700

25A公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，2023年12月31日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〞科目借方余額10萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅〞科目貸方余額30.2萬元，2023年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）開出支票購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款400萬元，增值稅額68萬元。材料驗(yàn)收入庫。

（2）銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上貨款800萬元，增值稅額136萬元，貨款尚未收到。（3）向農(nóng)名購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批用現(xiàn)金支票支付價(jià)款為18萬元，農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。增值稅抵扣率10%。

（4）通過門市部向個(gè)人出售產(chǎn)品價(jià)款93.6萬元，收到現(xiàn)金。

（5）用原材料和產(chǎn)成品各一批對(duì)外單位進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資。該批原材料成本80萬元，