2021-2022年廣東省梅州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021-2022年廣東省梅州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施

D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯(cuò)報(bào)確定審計(jì)意見(jiàn)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解的內(nèi)容不包括（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的初步思考記錄

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷

3.關(guān)于重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果賬戶或列報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報(bào)

B.如果某賬戶或列報(bào)的各成分存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)各自的風(fēng)險(xiǎn)涉及審計(jì)程序

C.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

4.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.B公司銷售部會(huì)議記錄

B.B公司提供的銷售合同

C.債務(wù)人的電子郵件回函

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

5.

第

15

題

在評(píng)估昌盛公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華正在針對(duì)該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見(jiàn)性，王華擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

6.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，W公司也提出委托要求．因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號(hào)和標(biāo)識(shí)

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開(kāi)發(fā)審計(jì)方法的成本

7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時(shí)，如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告

C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接

D.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

8.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時(shí)，也會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)

D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論

9.

第

2

題

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）。

A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年

10.驗(yàn)資報(bào)告的預(yù)期使用者主要是指（）。A.A.企業(yè)登記機(jī)關(guān)、全體股東

B.被審驗(yàn)單位的債權(quán)人、供應(yīng)商

C.被審驗(yàn)單位的利害關(guān)系人

D.被審驗(yàn)單位的行業(yè)主管機(jī)關(guān)

11.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過(guò)失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論有重大影響的特定事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量缺少判斷能力但未尋求專家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論

B.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)存在不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

12.管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是不同的，以下的判斷事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任

B.管理層通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)潮全責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不承擔(dān)任何責(zé)任

13.某企業(yè)2017年年初購(gòu)買一項(xiàng)股票投資，購(gòu)買價(jià)款為120萬(wàn)元，支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，該企業(yè)持有該項(xiàng)股票的目的是短期賺取差價(jià)。已知，被投資單位5月宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，該公司分得股利4萬(wàn)元，期末該項(xiàng)股票投資的公允價(jià)值為140萬(wàn)元，則2017年12月31日該項(xiàng)股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為()萬(wàn)元。

A.120B.124C.140D.128

14.企業(yè)的法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的（）時(shí)可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。以下事項(xiàng)中，不屬于重大困難的是（）

A.管理層不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議

B.管理層不愿意按規(guī)定對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

C.管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其內(nèi)部審計(jì)人員接觸

D.管理層阻撓注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地察看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

16.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

17.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表指出日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)思路的完善過(guò)程，因此也應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿一并予以歸檔

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負(fù)債表日后60天內(nèi)

18.

第

18

題

趙雨答應(yīng)贈(zèng)與劉佳800元，資助劉佳上學(xué)。劉佳只有15歲。趙雨在給劉佳500元以后，就不再給了，劉佳認(rèn)為趙雨答應(yīng)贈(zèng)與就應(yīng)全部贈(zèng)與，于是向趙雨索要另外300元。則（）。

A.趙雨應(yīng)再給劉佳300元，否則即違約

B.趙雨不應(yīng)再給，且因劉佳未成年，贈(zèng)與合同無(wú)效

C.趙雨可向劉佳要求返還已給的500元

D.贈(zèng)與500元的合同有效，另300元的贈(zèng)與不成立

19.以下針對(duì)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取書(shū)面聲明，時(shí)間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)公司進(jìn)行催收貨款

C.有l(wèi)0封詢證函直接交給被審計(jì)公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

21.下列關(guān)于與應(yīng)付賬款的確認(rèn)和記錄的相關(guān)處理，錯(cuò)誤的是（）

A.出納不得兼任應(yīng)付賬款明細(xì)賬的登記工作

B.手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單及時(shí)送達(dá)會(huì)計(jì)部門

C.與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購(gòu)置的資產(chǎn)

D.在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)，無(wú)需再與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較

22.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了（）

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作

C.審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作

D.通過(guò)質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí)，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

24.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％～75％，下列情況中，確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％的情況是()。

A.非連續(xù)審計(jì)B.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高C.以前年度審計(jì)調(diào)整較多D.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小

25.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別存在對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵掠嘘P(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)

B.與審計(jì)客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

D.相關(guān)人員退出項(xiàng)目組

26.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

27.<3>、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)各自責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.由于集團(tuán)項(xiàng)目組所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表依賴組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息，為分清審計(jì)責(zé)任，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告共同負(fù)責(zé)

28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證甲公司某開(kāi)戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的是（）。

A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日銀行存款真實(shí)性

B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日應(yīng)付賬款完整性

C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日漏記應(yīng)付職工薪酬

D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

29.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的相關(guān)理解中，錯(cuò)誤的是（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕

30.下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

C.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序

D.計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不得更改

二、多選題(20題)31.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

32.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式有（）

A.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.與組成部分管理層會(huì)談

C.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會(huì)議

D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

33.以下關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.計(jì)劃審計(jì)工作包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和制定總體審計(jì)策略

B.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終，是可以間斷，不可以修正的過(guò)程

C.不恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃審計(jì)工作既影響審計(jì)工作效率，也影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

D.計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)進(jìn)行的

34.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn)，則H注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測(cè)試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)辛公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)辛公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

35.根據(jù)下文，回答第22～24題。

在編制正達(dá)公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃時(shí)，作為項(xiàng)目經(jīng)理的郭俠注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮如何正確使用分析程序的問(wèn)題。請(qǐng)代為做出相關(guān)的專業(yè)結(jié)論。

第

22

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間

36.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)

37.對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對(duì)于非上市實(shí)體．需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)是否需要對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常應(yīng)對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)

C.法律法規(guī)明確要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.涉及公眾利益的范圍較小

38.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

C.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

39.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，下列選項(xiàng)中，屬于應(yīng)同時(shí)滿足條件有（）

A.該事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

B.未被法律法規(guī)禁止

C.該事項(xiàng)未被確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

D.該事項(xiàng)為特別風(fēng)險(xiǎn)

40.關(guān)于了解內(nèi)部控制和測(cè)試內(nèi)部控制，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序是完全不同的

B.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序通常是相同的

C.針對(duì)大量重復(fù)的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對(duì)保證

41.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告，表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，才能出具審計(jì)報(bào)告

C.審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

D.審計(jì)報(bào)告之后可以不附已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者也能正確理解和使用審計(jì)報(bào)告

42.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中，屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)

43.

第

23

題

下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計(jì)費(fèi)用

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以以審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表記錄的資產(chǎn)總額為計(jì)算基礎(chǔ)確定審計(jì)收費(fèi)金額

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會(huì)計(jì)師事務(wù)所，僅收取對(duì)方業(yè)務(wù)收入6%的審計(jì)費(fèi)用

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位約定：若被審計(jì)單位上市成功，則向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付lOO0萬(wàn)元審計(jì)費(fèi)，否則僅付審計(jì)費(fèi)用的10%

44.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了某集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過(guò)程中如果利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

45.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力

B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征

46.下列選項(xiàng)中，屬于公眾利益實(shí)體的有（）

A.上市公司B.大型非上市證券公司C.法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體D.大型保險(xiǎn)公司

47.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說(shuō)法中，正確的有（）

A.保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿

D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

48.第

28

題

函證銀行存款金額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)向往來(lái)銀行函證，可以了解企業(yè)（）。

A.同一開(kāi)戶行漏列的銀行借款B.銀行存款余額是否確實(shí)為零C.企業(yè)欠銀行的債務(wù)D.銀行存款是否確實(shí)存在

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列（）總體應(yīng)對(duì)措施

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

B.指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

C.提供更多的督導(dǎo)

D.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素

50.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

三、3.判斷題(10題)51.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X有限責(zé)任公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)報(bào)告后面應(yīng)該附上整套財(cái)務(wù)報(bào)表，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者得到完整的信息。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

函證G公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時(shí)，助理人員在寄發(fā)的企業(yè)詢證函中以表格形式列示了以下函證內(nèi)容，李明檢查后表示認(rèn)可。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在編制審計(jì)計(jì)劃前，需對(duì)S公司提供的未審會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注進(jìn)行審核。假定S公司2005年度無(wú)需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，針對(duì)S公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的以下內(nèi)容，請(qǐng)代為進(jìn)行審核，并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關(guān)系、披露直接反映的分類或會(huì)計(jì)處理等方面是否正確。

主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露：按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法，由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮如何適當(dāng)運(yùn)用不同審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下是H注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮得與此相關(guān)的幾個(gè)問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用檢查文件資料的程序來(lái)進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，但在不同種類的測(cè)試中，檢查的對(duì)象是不同的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格后，可取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。如有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，即可獲準(zhǔn)執(zhí)業(yè)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

助理人員B編制了R公司制造費(fèi)用各項(xiàng)目分析表

助理人員通過(guò)查閱相關(guān)記錄和現(xiàn)場(chǎng)查看發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務(wù)增長(zhǎng)并新增了一條流水線，助理人員認(rèn)為本年度Y公司的制造費(fèi)用合理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)XYZ公司對(duì)2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)其他應(yīng)收款實(shí)施了函證、檢查記錄等審計(jì)程序，在取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定予以確認(rèn)。XYZ公司內(nèi)部審計(jì)人員查實(shí)發(fā)現(xiàn)XYZ公司在“其他應(yīng)收款”科目中掛賬的部分往來(lái)款項(xiàng)，系公司按照銷售回款金額的一定比例，向購(gòu)買方財(cái)務(wù)人員個(gè)人支付的回扣款，由于無(wú)法取得相關(guān)手續(xù)，XYZ公司以本單位工作人員A個(gè)人借款的名義隱瞞了這一事實(shí)，雖然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，檢查了相關(guān)的借款單據(jù)，單據(jù)上有XYZ公司授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)人的簽字，通過(guò)向A進(jìn)行詢問(wèn)，也獲得了A的簽字確認(rèn)，但有關(guān)部門仍要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這一問(wèn)題承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。請(qǐng)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列陳述是否正確：

即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，也不可能保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)，甚至是重大的錯(cuò)報(bào)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書(shū)，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.何歡是H會(huì)計(jì)師事務(wù)所的助理人員，在協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，需要編制審計(jì)工作底稿。對(duì)于何歡提出的以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的類型、結(jié)構(gòu)、復(fù)核相關(guān)的問(wèn)題，請(qǐng)你給出正確的專業(yè)判斷。

按審計(jì)工作底稿的類型，記載企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作底稿屬于備查類，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些制度進(jìn)行控制測(cè)試的記錄屬于業(yè)務(wù)類工作，如果將這兩項(xiàng)內(nèi)容記錄于同一張工作底稿，則該底稿既屬于備查類，又屬于業(yè)務(wù)類。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

存貨監(jiān)盤的程序主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方式來(lái)獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)，一般不依賴控制測(cè)試來(lái)獲取該類證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.簡(jiǎn)述導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)的事項(xiàng)，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年10月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財(cái)報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵合伙人．同時(shí)為甲公司董事長(zhǎng)秘書(shū)提供投資決策所需要的行業(yè)國(guó)外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的電子版。

(5)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師E于2012年開(kāi)始基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問(wèn)，期限3年。

要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.（2）針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進(jìn)建議。

64.

第

44

題

在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄，以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施？

65.在對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)中，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點(diǎn)現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會(huì)兒，并務(wù)必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行銀行存款函證程序，對(duì)期末對(duì)賬單余額超過(guò)5萬(wàn)元的銀行存款賬戶都進(jìn)行了函證。w注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)請(qǐng)銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊(cè)會(huì)計(jì)師。要求：不考慮其他因素，指出w注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)貨幣資金循環(huán)時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序的不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.D確定審計(jì)意見(jiàn)屬于審計(jì)領(lǐng)域的判斷工作。

2.A選項(xiàng)A符合題意，屬于審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容，故不屬于專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚的了解：①按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；②實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；③審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

3.A選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮定性的因素；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，如果某賬戶如果某賬戶或列報(bào)的各成份存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，被審計(jì)單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對(duì)各自的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性，所以無(wú)需考慮控制的影響；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計(jì)中識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.DD

【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

5.BA、D均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見(jiàn)性。

6.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

7.C被審計(jì)單位在擬議的業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)范圍施加限制，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持其結(jié)論。即當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)的所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。注意不要和A選項(xiàng)混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的限制，此時(shí)首先考慮不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，而不是還要實(shí)施程序，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告。

8.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

9.C【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

10.A驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明使用，因此預(yù)期使用者主要是指企業(yè)登記機(jī)關(guān)和全體股東。

11.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^(guò)失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)楣室舛獑h追究連帶責(zé)任的情形

12.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)．致的重大錯(cuò)報(bào)。

13.C本題考核“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列。該項(xiàng)股票投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額就是其賬戶的期末余額，即交易性金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值。所以2017年12月31日該項(xiàng)股票投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為140萬(wàn)元。

14.B法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。

15.A選項(xiàng)A，不屬于重大困難。按規(guī)定，針對(duì)該情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；

選項(xiàng)B、C、D均屬于重大困難的規(guī)定，其中選項(xiàng)C、D屬于管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制的具體表現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

17.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因?yàn)檫@些不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此無(wú)須保留；選項(xiàng)D，通常，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負(fù)債表日。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

18.D合同法》規(guī)定：贈(zèng)與合同中贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈(zèng)與（任意撤銷的規(guī)定）。

19.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

20.D選項(xiàng)A，詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；選項(xiàng)B，詢證函不能用于催收貨款；選項(xiàng)C，詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過(guò)被審計(jì)單位。

21.D選項(xiàng)A正確，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項(xiàng)B正確，在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會(huì)計(jì)部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿；

選項(xiàng)C正確，與應(yīng)付賬款確認(rèn)和記錄相關(guān)的部門一般有責(zé)任核查購(gòu)置的資產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄；

選項(xiàng)D不正確，在收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將發(fā)票上記載的事項(xiàng)與訂購(gòu)單上的有關(guān)資料核對(duì)，如有可能，還應(yīng)與驗(yàn)收單上的資料進(jìn)行比較。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)屬于指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作屬于監(jiān)督的具體要求；

選項(xiàng)D正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書(shū)面或電子手冊(cè)、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對(duì)象的指南性材料等方式，通過(guò)質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。

24.D選項(xiàng)ABC是實(shí)際執(zhí)行的重要性水平接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性500／o的情況。

25.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。與客戶管理層溝通達(dá)不到消除或降低不利影響的效果，應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)。

26.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大。

27.B【正確答案】：B

【答案解析】：盡管組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé)，但集團(tuán)項(xiàng)目組仍然要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并獨(dú)自對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作；獨(dú)立地對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任。

28.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。函證銀行賬戶的最基本的目標(biāo)是確認(rèn)銀行存款的真實(shí)性。

29.B選項(xiàng)A、C正確，專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.D計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

31.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

32.ABCD選項(xiàng)A、D，集團(tuán)項(xiàng)目組可以單獨(dú)或與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同設(shè)計(jì)和實(shí)施這類程序；

選項(xiàng)B，集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，可以獲取對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解；

選項(xiàng)C，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的其他重要會(huì)議。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABD選項(xiàng)A，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；

選項(xiàng)B、D計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程；

選項(xiàng)C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ABC如果接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)己經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計(jì)范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

35.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；研究?jī)蓚€(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有任何幫助。

36.ABD請(qǐng)見(jiàn)教材P485，選項(xiàng)C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

37.ABC在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益范圍較大或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施。

38.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

39.AC選項(xiàng)A、C，屬于在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足的條件；

選項(xiàng)B、C，屬于在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足的條件；

選項(xiàng)D，屬于無(wú)關(guān)項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

40.BCD了解控制的程序和測(cè)試控制的程序通常相同，包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

41.AC選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并簽章，就表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，例如，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C正確，闡述了審計(jì)報(bào)告的證明作用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選AC。

42.BCD選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求；

選項(xiàng)B、C、D屬于監(jiān)督的具體要求，對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括下列方面：①跟進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)程；②考慮項(xiàng)目組各成員的勝任能力和素質(zhì)，包括是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作；③解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；④識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

43.ACD選項(xiàng)A屬于支付傭金行為；選項(xiàng)C屬于收取手續(xù)費(fèi)；選項(xiàng)D屬于或有收費(fèi)行為。

44.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

45.ABCD在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁(yè)。

46.ABCD選項(xiàng)A、C屬于，公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：①法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體；②法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體；

選項(xiàng)B、D屬于，公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

47.ABC選項(xiàng)D錯(cuò)誤，除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)也能夠接觸審計(jì)工作底稿。

48.ABCD銀行存款函證的目的。

49.ABCD選項(xiàng)A符合題意，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此必須保持謹(jǐn)慎性，要求項(xiàng)目組成員保持職業(yè)懷疑；

選項(xiàng)B符合題意，當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此為了獲取更可靠的證據(jù)，應(yīng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員；

選項(xiàng)C符合題意，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)別成員，如項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理等經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，要對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核；

選項(xiàng)D符合題意，被審計(jì)單位人員，尤其是管理層，如果熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)套路，就可能采取種種規(guī)避手段，掩蓋財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊行為。因此為了使得針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序更加有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮使某些程序不被被審計(jì)單位管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解，即在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

50.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對(duì)其他近親屬不重要，則可能對(duì)獨(dú)立性的影響不大。同時(shí)，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項(xiàng)A、B、D的情形均屬于沒(méi)有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

51.B解析：為避免信息使用者誤認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告與整套財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)委托人不應(yīng)將整套財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后。

52.A解析：表面上看，比教材上多了一項(xiàng)“債券面值”，實(shí)際上，添加上這一項(xiàng)并非不當(dāng)。

53.A解析：本題的考點(diǎn)為會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的審計(jì)。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

54.A解析：檢查文件資料的對(duì)象有二，一是會(huì)計(jì)記錄，二是其他書(shū)面文件。會(huì)計(jì)記錄的內(nèi)容主要是交易與余額，此種檢查屬于實(shí)質(zhì)性程序；書(shū)面文件的內(nèi)容是廣泛的，包含被審計(jì)單位的規(guī)章管理制度、經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議等，檢查這樣的內(nèi)容屬于控制測(cè)試。

55.B

56.A解析：從表上可以看出除工資和上年基本保持一致外，其余項(xiàng)目(除修理費(fèi)和水電費(fèi)外)均有一個(gè)幅度的增長(zhǎng)。經(jīng)分析判斷其增長(zhǎng)原因可能是本年度業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，各項(xiàng)費(fèi)用有所提高，從折舊費(fèi)明顯可看出這一點(diǎn)，折舊費(fèi)增長(zhǎng)幅度達(dá)137.55%，可能是擴(kuò)大生產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)，導(dǎo)致折舊費(fèi)提高，新的流水線會(huì)使修理費(fèi)和水電費(fèi)修理有大幅降低，房租可能是新增生產(chǎn)線占用引起的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可對(duì)該企業(yè)的制造費(fèi)用予以確認(rèn)。

57.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能絕對(duì)保證，只能合理保證。

58.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的、“可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的”、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷出具管理建議書(shū)，遺漏了引號(hào)中條件i擴(kuò)大了出具管理建議書(shū)的范圍。此外，若內(nèi)部控制普遍不可信賴，則有可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受限，從而可能導(dǎo)致保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)。

59.B解析：企業(yè)規(guī)章制度往往是穩(wěn)定的，而對(duì)制度的執(zhí)行情況則因執(zhí)行人員和環(huán)境的變化而發(fā)生變化。應(yīng)屬于備查類。

60.B解析：如果準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測(cè)試為主的審計(jì)