財務會計筆記

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財務會計

項目一財務會計基本理論

會計計量屬性計量屬性對資產(chǎn)的計量歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值按購置時的金額按現(xiàn)時購買的金額按現(xiàn)時銷售的金額對負債的計量按承受現(xiàn)實義務時的金額按現(xiàn)在歸還的金額按預計使用和處置產(chǎn)生的未按預計期限內(nèi)需要歸還的凈來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額按交易雙方自愿進行交易的按交易雙方自愿進行債務清金額償?shù)慕痤~

項目二貨幣資金核算二、庫存現(xiàn)金核算1．現(xiàn)金收入的核算

現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報銷時交回的剩余借款，收取結(jié)算起點以下的零星收入款，收取對個人的罰款，無法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時:借：庫存現(xiàn)金貸：有關科目2．現(xiàn)金支出的核算

企業(yè)依照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時:借：有關科目貸：庫存現(xiàn)金

南洋有限公司行政管理部門職工王剛，2023年3月8日因公出差預借備用金350元，實際支出200元，經(jīng)審核應予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。

預借時，應根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：備用金——王剛350

貸：庫存現(xiàn)金350

報銷時，應根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用200貸：備用金——王剛200

剩余現(xiàn)金交回財會部門，應填制現(xiàn)金的收款憑證，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金150貸：備用金——王剛150

南洋有限公司行政管理部門職工李慶，2023年3月9日因公出差預借備用金800元，實際支出960元，經(jīng)審核應予以報銷，財會部門另支付現(xiàn)金160元。

預借時，應根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：

借：備用金——李慶800貸：庫存現(xiàn)金800

報銷時，應根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用960貸：備用金——李慶960

付出現(xiàn)金160元，填制現(xiàn)金的付款憑證，會計分錄如下:借：備用金——李慶160貸：庫存現(xiàn)金160

（二）庫存現(xiàn)金的清查

1.對于現(xiàn)金短缺，應按以下狀況處理：

(1)屬于應由責任人賠償?shù)牟糠?，轉(zhuǎn)入“其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款(個人)〞或“現(xiàn)金〞賬戶：

(2)屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑D(zhuǎn)入“其他應收款——應收保險賠款〞賬戶；(3)屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后，；轉(zhuǎn)入“管理費用〞賬戶。

2.對于現(xiàn)金溢余，應按以下狀況處理：

(1)屬于應支付給有關人員或有關單位的，轉(zhuǎn)入“其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位）賬戶；

(2)屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，轉(zhuǎn)人“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余〞賬戶。

任務三：其他貨幣資金核算外埠存款的賬務處理①開立購買專戶時：

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款②購買材料時：

借：材料購買、原材料、庫存商品等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—外埠存款③結(jié)清購買專戶：（1）退回多余款：借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款（2）補付貨款：

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款

南洋有限公司2023年3月1日，通過銀行匯款60000元在上海開立購買專戶，由購買員小張負責相關事宜。

（1）出納填寫匯款委托書，開立購買專戶：

借：其他貨幣資金—外埠存款60000

貸：銀行存款60000

（2）3月5日收到購買員小張交來的材料賬單，貨款50000元，專用發(fā)票上注明的增值稅額8500元。

借：原材料50000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8500

貸：其他貨幣資金—外埠存款58500（3）3月9日收到上海購買專戶的余額1500元。借：銀行存款1500

貸：其他貨幣資金—外埠存款1500

銀行匯票存款的賬務處理①付款方的賬務處理：

（1）企業(yè)填寫“銀行匯票申請書〞、將款項交存銀行時：借：其他貨幣資金—銀行匯票存款貸：銀行存款

（2）企業(yè)持銀行匯票購貨、收到有關發(fā)票賬單時：借：材料購買、原材料、庫存商品等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款（3）購買完畢收回剩余款項時：借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款（4）若匯票金額不夠購買總額時：

借：材料購買、原材料、庫存商品等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款②收款方的賬務處理：企業(yè)收到銀行匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票：借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

南洋有限責任公司2023年3月10日，申請辦理一張金額60000元的銀行匯票，用于歸還應付賬款。銀行受理后開出銀行匯票、解訖通知。實際辦理結(jié)算的金額為58500元，余額銀行自動劃回。

（1）2023年3月10日，企業(yè)收到銀行匯票、解訖通知時：借：其他貨幣資金—銀行匯票存款60000

貸：銀行存款60000（2）2023年3月20日，收到收款單位收據(jù)：

借：應付賬款58500貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款58500（3）2023年3月20日，接到銀行剩余款項劃回通知時：借：銀行存款1500貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款1500銀行本票存款的核算

（1）企業(yè)填寫“銀行本票申請書〞、將款項交存銀行時：

借：其他貨幣資金—銀行本票存款貸：銀行存款

（2）企業(yè)持銀行本票購貨、收到有關發(fā)票賬單時：借：材料購買、原材料、庫存商品等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票存款

（3）企業(yè)收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

南洋有限公司2023年2月10日申請辦理銀行本票，用于購買材料。銀行受理后開出定額本票一張，金額為585000元。

（1）2023年2月10日企業(yè)收到本票時

借：其他貨幣資金—銀行本票存款585000

貸：銀行存款585000

（2）2023年2月25日企業(yè)持票購料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為500000元，稅款為85000元。

借:材料購買500000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）85000

貸：其他貨幣資金—銀行本票存款585000

信用卡存款的核算

（1）企業(yè)應填制“信用卡申請表〞，連同支票和有關資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，

借：其他貨幣資金—信用卡貸：銀行存款

（2）企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，

借；管理費用

貸:其他貨幣資金—信用卡

（3）企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借;其他貨幣資金—信用卡貸：銀行存款

（4）企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時，應持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時，單位卡科目余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—信用卡

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

（1）企業(yè)填寫“信用證申請書〞，將信用證保證金交存銀行時，應根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書〞回單，

借：其他貨幣資金—信用證保證金

貸：銀行存款

（2）企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，

借：“材料購買〞或“原材料〞、“庫存商品〞、“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）〞等科目，

貸：其他貨幣資金—信用證保證金

（3）將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時，借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—信用證保證金

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。（1）企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款

（2）購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借：短期投資〞、“交易性金融資產(chǎn)〞貸：其他貨幣資金—存出投資款

項目三應收及預付款項的核算

一、應收票據(jù)應收票據(jù)核算

1．取得應收票據(jù)和收回到期票款

應收票據(jù)取得的原因不同，其會計處理亦有所區(qū)別。因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據(jù)，借：應收票據(jù)貸：應收賬款

因企業(yè)銷售商品、提供勞務等而收到、開出承兌的商業(yè)匯票，

借：應收票據(jù)貸：“主營業(yè)務收入〞、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)〞等科目。商業(yè)匯票到期收回款項時，應按實際收到的金額，

借：銀行存款貸：應收票據(jù)

2．轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)

企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金