2021年湖南省岳陽市注冊會計審計

2021年湖南省岳陽市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

2.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

C.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

3.被審計單位存在的下列事項中，最可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

4.注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補充記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)

5.關(guān)于集團財務(wù)報表審計中注冊會計師的責(zé)任設(shè)定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見負有責(zé)任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)

C.對集團財務(wù)報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任

6.下列各項中，所執(zhí)行的程序不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.執(zhí)行檢查程序，檢查A公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

B.執(zhí)行觀察程序，對A公司人員執(zhí)行的存貨盤點進行觀察

C.執(zhí)行詢問程序，與A公司外部律師事務(wù)所的律師進行訪談，了解A公司涉訴事項

D.執(zhí)行分析程序，分析A公司本年度處置B子公司的收益

7.ABC會計師事務(wù)所接受E公司委托審計其2013年的財務(wù)報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。在本次審計過程中，注冊會計師了解到下列事項，其中如果被審計單位不進行調(diào)整，將可能影響審計報告意見類型的是（）。

A.2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年確認的一筆大額銷售被退回，E公司僅進行了披露

C.2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進行了披露

D.2014年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進行了披露

8.

第

20

題

某有限責(zé)任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。下列關(guān)于甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的表述是（）。

A.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，無須經(jīng)其他股東同意

B.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的過半數(shù)同意

D.甲可以將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A，但須經(jīng)其他股東的2/3以上同意

9.下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的是（）。

A.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費所得D.稿酬收入

10.以下關(guān)于審計檔案的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師只需對重大審計業(yè)務(wù)的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

11.根據(jù)審計風(fēng)險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.A.注冊會計師應(yīng)當將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當從認定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

12.以下程序中，不能提高審計程序的不可預(yù)見性的是（）

A.從測試12月的項目調(diào)整到測試9月、10月或11月的項目

B.對低于設(shè)定的重要性水平的賬戶余額實施實質(zhì)性程序

C.采取不同的審計抽樣方法

D.與被審計單位協(xié)商所選定的測試地點

13.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

14.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。下列各項中，可以作為檢查銷售發(fā)票的識別特征的是()。

A.銷售發(fā)票的付款人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的開具人D.銷售發(fā)票的金額

15.

根據(jù)下文，回答第12～15題。

A會計師事務(wù)所對上市公司S股份有限公司2006財務(wù)報表進行年度審計。在銷售與收款循環(huán)中，遇到以下問題，請代注冊會計師做出正確的判斷。

第

12

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權(quán)，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20萬元。則甲公司2006年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

16.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當?shù)氖?)。

A.對固定資產(chǎn)實地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產(chǎn)明細分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查

17.第

3

題

青昌公司按季計算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時，李明應(yīng)認可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

18.注冊會計師從被審計單位驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，目的是為測試已發(fā)生的采購交易的（）認定。

A.存在B.完整性C.準確性D.計價和分攤

19.關(guān)于評估與收入確認有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.實施風(fēng)險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關(guān)的舞弊風(fēng)險至關(guān)重要

C.評估與收入確認有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當使用分析程序

D.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

20.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

21.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認

22.關(guān)于影響設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認定層次重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

23.以下有關(guān)銷售交易的錯報中，可以直接認定為舞弊的情形是（）

A.銷售交易多記

B.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬

C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

D.虛構(gòu)客戶，并向其發(fā)貨，以及作為銷售交易登記入賬

24.<4>、A注冊會計師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關(guān)做法中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在該組成部分的層面實施分析程序

B.集團項目組根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實施審閱，并實施追加的程序，作為對審閱程序的補充

C.集團項目組參與對不重要組成部分的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

D.由于是不重要的組成部分，因此集團項目組無需執(zhí)行任何審計程序

25.下列各項中，不屬于財務(wù)報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

26.下列資料中，應(yīng)當保留在審計工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D.被審計單位提交資料清單

27.為實現(xiàn)乙公司2008年度財務(wù)報表的審計目標，項目負責(zé)人B注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判斷實施恰當?shù)膶徲嫵绦?。遇到下列事項，請代B注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

B注冊會計師執(zhí)行下列審計程序，其中不屬于應(yīng)實施的審計程序的是（）。

A.對乙公司的有價證券進行監(jiān)盤

B.B注冊會計師以詢問乙公司相關(guān)人員的方式，獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息

C.乙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊會計師通過電話詢問獲得驗證甲公司對乙公司往來賬目認定的完整性

D.B注冊會計師采取分析程序?qū)σ夜矩攧?wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并作出相關(guān)評價

28.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)

29.在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，注冊會計師認為正確的是（）

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯報風(fēng)險

B.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

30.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

二、多選題(20題)31.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標有（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當期損益影響

32.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

33.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，以下理解中，正確的有（）

A.如果管理層、治理層不認可其對財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師執(zhí)行該公司財務(wù)報表的前提不存在

B.如果管理層、治理層不認可其對財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師不能承接該公司財務(wù)報表業(yè)務(wù)委托

C.管理層、治理層認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提

D.管理層、治理層認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，存在這一前提是注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提

34.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

35.U會計師事務(wù)所在考慮以投標方式接替前任注冊會計師，為消除因客戶變更委托對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響，采取的措施恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在投標書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通

B.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況

C.要求管理層與前任注冊會計師溝通，提供給后任書面溝通記錄

D.從其他渠道獲取必要的信息

36.審計的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由

B.財務(wù)報告的性質(zhì)

C.審計程序的性質(zhì)

D.在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要

37.下列選項中，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的的有（）

A.減輕注冊會計師的審計責(zé)任

B.為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.出具無保留意見審計報告

38.以下針對注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風(fēng)險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

D.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

39.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風(fēng)險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

40.按照職業(yè)道德守則的要求，注冊會計師在為審計客戶提供的下列稅務(wù)服務(wù)中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.在稅收相關(guān)法規(guī)允許的前提下，為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議

B.稅務(wù)建議的有效性取決于某項特定會計處理，并且審計項目組對于相關(guān)會計處理或財務(wù)報表列報的適當性存在疑問

C.在所涉金額重大的稅務(wù)糾紛案件中擔(dān)任審計客戶的辯護人

D.基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債

41.下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有（）。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

42.關(guān)于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關(guān)的審計風(fēng)險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

43.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務(wù)報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

33

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時

B.評估的重大錯報風(fēng)險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

44.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中正確的有（）。

A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.只有企業(yè)當年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.注冊會計師在針對關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)詢問了前任注冊會計師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

45.

第

23

題

記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是（）兩項的合計數(shù)。

A.實收資本B.注冊資本C.資本公積D.全部資產(chǎn)

46.注冊會計師負責(zé)審計長江公司2017年財務(wù)報表。以下事項中，違反不相容職責(zé)分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

47.下列各項中，屬于項目組成員在復(fù)核項目組其他成員已執(zhí)行的工作時應(yīng)當考慮的有（）

A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.已實施的工作是否符合相關(guān)職業(yè)道德的要求

D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

48.注冊會計師編制審計工作底稿應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解相關(guān)內(nèi)容。下列各項中，應(yīng)當使其清楚了解的內(nèi)容有()。

A.實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

C.審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論

D.得出審計結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷

49.下列關(guān)于關(guān)鍵審計合伙人為審計客戶提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的有()。

A.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務(wù)2年

B.如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年

C.如果關(guān)鍵審計合伙人為公眾利益實體審計客戶提供了五年的財務(wù)報表審計服務(wù)，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務(wù)

D.如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度

50.下列各項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段的有（）。

A.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)

B.隨意變更會計政策

C.篡改與重大交易相關(guān)的會計記錄和交易條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果

三、3.判斷題(10題)51.在對L公司2006年度報表進行審計時，A注冊會計師負責(zé)貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批：單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師B對Y公司2005年會計報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，強調(diào)事項段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計提壞賬準備。若根據(jù)貴公司的會計政策與會計估計，對一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)該按5%計提壞賬準備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對截至2005年末對貴公司的欠款制定了還款計劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應(yīng)收款不計提壞賬準備”。()

A.正確B.錯誤

53.

注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。()

A.正確B.錯誤

54.

由于Y公司2005年底辦公大樓發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致提供的財務(wù)數(shù)據(jù)不完整、不可靠，甚至缺少基本的賬面記錄，助理人員決定使用單位平均估計的比率抽樣方法進行審計。()

A.正確B.錯誤

55.

Y公司對I公司的長期股權(quán)投資(無市價)為5000萬元，I公司在2004年8月已經(jīng)進入清算程序。在編制2004年度會計報表時，Y公司對該項長期股權(quán)投資計提了1000萬元的減值準備。()

A.正確B.錯誤

56.為了增強與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，從而共同編制總體審計計劃。()

A.正確B.錯誤

57.為了保證會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對XYZ會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。

前任注冊會計師對A公司2005年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告。XYZ會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請A公司與前任注冊會計師聯(lián)系。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師與被審計單位在實收資本(股本)及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議,且無法協(xié)商一致時,注冊會計師應(yīng)當拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

59.

可信賴程度是指抽樣樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。()

A.正確B.錯誤

60.

資產(chǎn)負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目的期末余額。(

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計上市公司W(wǎng)公司2012年度財務(wù)報表，甲和乙注冊會計師負責(zé)此次審計。相關(guān)資料如下：W公司持有聯(lián)營企業(yè)42%的股權(quán)，2012年度按照權(quán)益法核算確認的投資收益占當年未審利潤總額的32%。聯(lián)營企業(yè)2012年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。要求：如果甲和乙注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險評估工作，以識別導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，請指出注冊會計師至少應(yīng)當實施的審計程序。同時集團項目組應(yīng)從哪些方面了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力？

62.上市公司甲公司為ABC會計師事務(wù)所常年審計客戶。2012年12月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2006年到2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，也未參與甲公司2011年審計項目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊會計師于2012年7月離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人B于2011年11月加入審計客戶甲公司擔(dān)任風(fēng)險運營總監(jiān)。

(3)ABE會計師事務(wù)所合伙人C不屬于審計項目組成員，其丈夫繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股份20000股。

(4)ABE會計師事務(wù)所注冊會計師D自2010年以來兼任甲公司董事會秘書的顧問，提供日常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會計師事務(wù)所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，

2012年1月1日起E不再擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計合伙人，僅對重大稅收法規(guī)變動為審計項目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購了乙公司80％股權(quán)，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會計師事務(wù)所的合伙人F自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司獨立董事，任期3年。但從未參與乙公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。要求：

針對上述(1)至(6)項，分別說明這六種情形是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

63.甲公司2012年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風(fēng)險水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計抽樣法選取樣本進行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規(guī)模；

(2)A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計提跌價準備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報)

64.ABC會計師事務(wù)所接受A公司委托審計其2013年度財務(wù)報表，甲注冊會計師任項目合伙人。在對銀行存款和應(yīng)收賬款實施函證之前，助理人員向甲注冊會計師提出了以下觀點：(1)二者函證的直接目的相同，都是為證實A公司資產(chǎn)負債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性。(2)由于助理人員認為銀行一般情況下會公正處理該詢證函，因此在對銀行存款函證時，可以讓銀行將其詢證函寄回A公司，再由A公司相關(guān)人員轉(zhuǎn)交給ABC會計師事務(wù)所，而為了控制A公司與其債務(wù)人之間串通舞弊，在對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證時，令被詢證方直接將詢證函寄至ABC會計師事務(wù)所。(3)在確定函證范圍時，對銀行存款，要選擇存款金額重大的銀行存款寄發(fā)詢證函，而對于應(yīng)收賬款，要對所有的債務(wù)人進行函證。(4)在確定函證方式時，函證銀行存款采用積極式詢證函；函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。(5)在確定函證內(nèi)容時，對銀行存款進行函證的同時，并不涉及對借款的函證：對應(yīng)收賬款函證時，以A公司賬簿記錄中的應(yīng)收賬款金額為準實施函證，并提醒債務(wù)人抓緊時間結(jié)算賬款。要求：請代甲注冊會計師判斷該助理人員的觀點是否正確，若不正確，請簡要說明理由。

65.

第

38

題

A注冊會計師對乙公司2008年度管理費用進行審計，獲取了管理費用賬戶明細表。

要求：

(1)請代A注冊會計師完成管理費用各項目分析表數(shù)字的計算。

(2)請運用簡單的比較法對乙公司管理費用進行分析，說明注冊會計師應(yīng)實施的審計程序。

參考答案

1.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

2.D注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施。

3.B管理層的誠信存在嚴重疑慮屬于可能導(dǎo)致財務(wù)報表的不可審計性的因素(選項B)。

4.B應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由注冊會計師統(tǒng)一代簽。

5.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

6.D選項A表述恰當?shù)环项}意，檢查是指注冊會計師對記錄和文件進行審查；

選項B表述恰當?shù)环项}意，觀察是指注冊會計師查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?，如對被審計單位人員執(zhí)行存貨盤點或內(nèi)部控制進行觀察；

選項C表述恰當?shù)环项}意，詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息；

選項D表述不恰當?shù)项}意，在實質(zhì)性程序中實施分析程序適用于在一段時期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，處置子公司的收益為偶然發(fā)生的交易，不適用分析程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.B選項ACD屬于日后非調(diào)整事項，應(yīng)提請被審計單位進行披露。

8.C本題考核有限責(zé)任公司出資額的轉(zhuǎn)讓。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓其出資時，應(yīng)當經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。

【該題針對“有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓”知識點進行考核】

9.A本題考核個人所得稅的稅率。選項A適用于五級超額累進稅率．選項B、C、D均適用于比例稅率。

10.A注冊會計師需要對每項具體審計業(yè)務(wù)形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

11.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

12.D選項A不符合題意，通常注冊會計師會將大多數(shù)審計工作都在12月進行，那么被審計單位可能會把一些不恰當?shù)臅嬚{(diào)整在年度的9月、10月或11月等，以避免引起注冊會計師的注意；因此注冊會計師調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期，從而增加審計程序的不可預(yù)見性；

選項B不符合題意，低于設(shè)定的重要性水平的賬戶余額可能之前不被注冊會計師所關(guān)注，因此有可能被用于掩蓋舞弊行為，因此注冊會計師要針對這些領(lǐng)域?qū)嵤┮恍┚哂胁豢深A(yù)見性的測試；

選項C不符合題意，采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，從而增減審計程序的不可預(yù)見性；

選項D符合題意，與被審計單位協(xié)商所選定的測試地點可能無法查出管理層舞弊的風(fēng)險，因此應(yīng)在預(yù)先不告知被審計單位的情況下選取測試地點，從而增減審計程序的不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

14.B識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，只有選項B符合要求。

15.D根據(jù)準則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認收入，甲公司2006年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入＝1000÷10＝100（萬元）。

16.D驗證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

17.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

18.B選項B恰當。從細節(jié)測試的方向看，注冊會計師從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬屬于“順查”，獲取的審計證據(jù)能夠證實采購交易的完整性認定。

19.A選項A錯誤，假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險；

選項B正確，風(fēng)險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，對于識別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險至關(guān)重要；

選項C正確，在風(fēng)險評估階段，注冊會計師應(yīng)當使用分析程序；

選項D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實現(xiàn)增強注冊會計師的可辯護性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.BB【考點】會計基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

21.D

22.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序。

23.D選項A、B、C，錯誤可能是有意的，也可能是無意的；

選項D，虛構(gòu)客戶的行為肯定是有意的，可以被直接認定為舞弊。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.B【正確答案】：B

【答案解析】：對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序，所以選項A不正確。集團項目組可以按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務(wù)報表審閱》的相關(guān)要求，根據(jù)具體情況對組成部分財務(wù)信息實施審閱，集團項目組還可以實施追加的程序，作為對審閱程序的補充，選項B正確。

25.D審計的前提條件是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內(nèi)容。

26.D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄。

27.C選項C應(yīng)該通過函證的程序，對乙公司資產(chǎn)負債表中往來賬目的相關(guān)認定獲取審計證據(jù)并作出評價。

28.D選項D恰當。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

29.B選項A表述不恰當，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險；

選項B表述恰當，根據(jù)《CSA第1211號—通過了解被審計單位及其識別和評估重大錯報風(fēng)險》的規(guī)定，識別和評價關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險；

選項C表述不恰當，對于識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)交易，注冊會計師應(yīng)當檢查相關(guān)合同或協(xié)議并評價交易的商業(yè)理由；

選項D表述不恰當，了解被審計單位與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制是注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

31.ABD選項A與計價和分攤認定對應(yīng)；選項B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認定相關(guān)。

32.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。

33.ABCD選項A、B、C、D，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應(yīng)當承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.ACD請見教材P88。注冊會計師有必要在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：(1)忽視異常的情形;(2)當從審計觀察中得出審計結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計結(jié)果時使用不恰當?shù)募僭O(shè)。

35.ABD選項A、B、D，屬于在發(fā)生客戶變更時，注冊會計師應(yīng)當采取的防范措施；

選項C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.BCD選項A不恰當。注冊會計師應(yīng)當按照審計準則要求實旅審計工作，比如，實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，而不能未經(jīng)過風(fēng)險評估程序直接評估財務(wù)報表風(fēng)險而冠之以審計的固有限制。

37.BC選項A不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕；

選項B、C正確，了解專家的專長領(lǐng)域以能夠：為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的；

選項D不正確，注冊會計師并不能僅依靠了解專家的專長領(lǐng)域就出具報告，還需要實施其他的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

38.BD選項A不恰當，尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據(jù)；

選項B恰當，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同；

選項C不恰當，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項D恰當，保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應(yīng)選BD。

39.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯報風(fēng)險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

40.BCD選項B，比如將租賃支出作為稅前扣除的稅務(wù)建議的有效性，取決于在編制財務(wù)報表時將租賃作為經(jīng)營性租賃進行會計處理。如果在這種情況下，審計項目組對該經(jīng)營性租賃的會計處理的恰當性存有疑問，則不得為該審計客戶提供此類稅務(wù)服務(wù)。選項C，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健＿x項D，基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產(chǎn))，將因自我評價產(chǎn)生不利影響。

41.ABCD過于絕對化：當控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師應(yīng)“縮短”再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)。這里的“縮短”包括將每三年測試一次縮短為每兩年測試一次，即仍有可能利用上一年度控制測試的審計證據(jù)。

42.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風(fēng)險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

43.CD

44.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項C，詢問并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當對獲取的相關(guān)信息進行復(fù)核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證。

45.AC解析：記載資金的賬簿，印花稅計稅依據(jù)是實收資本與資本公積兩項的合計數(shù)。

46.ABD選項A不恰當?shù)项}意，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作；

選項B、D不恰當?shù)项}意，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；

選項C恰當?shù)环项}意，屬于出納員的職責(zé)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.ABD在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當考慮：①是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；

②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄；⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當以支持報告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標是否已實現(xiàn)。

選項A、B、D屬于項目組成員在復(fù)核審計工作底稿時應(yīng)當考慮的因素；

選項C不符合題意，項目組成員的復(fù)核是通過工作底稿實施的，工作底稿上記載的是專業(yè)工作內(nèi)容，不包括職業(yè)道德問題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

48.ABCD

49.BD選項A，在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。選項C，只有在經(jīng)過了兩個完整的會計年度的冷卻期后再次提供服務(wù)時，服務(wù)年限才可以重新計算。

50.ABCD管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；(2)濫用或隨意變更會計政策(選項B正確)；(3)不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)(選項A正確)及改變原先作出的判斷；(4)故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；(5)隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實；(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果(選項D正確)；(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款(選項C正確)。

51.B解析：財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》明確規(guī)定，單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)由通過集體決策和審批進行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。

52.B解析：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，“除出確鑿證據(jù)表明，該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組的應(yīng)收款項，不能全額計提壞賬準備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組應(yīng)收款項可以不計提壞賬準備，只是其計提的比例不是100%，而是小于100%的。

53.B解析：了解內(nèi)部控制是評價控制的設(shè)計及確認其是否得到執(zhí)行，測試內(nèi)部控制是確認其運行是否有效，二者的目的不同。

54.A解析：參見教材第九章。

55.A

56.B解析：為了增強與被審計單位的溝通與合作，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但是，獨立編制審計計劃是注冊會計師的責(zé)任。

57.B解析：違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》中接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)規(guī)定，如果后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的對象存在重大錯報，應(yīng)提請審計客戶告知前任注冊會汁師，并要求審計客戶安排三方會淡，以便采取措施進行妥善處理。

58.B

59.A解析：可信賴程度用樣本推斷總體的把握度。

60.A解析：資產(chǎn)負債表中各項目“審計前金額”等于同期的未經(jīng)審計的項目金額。61.（1）集團項目組應(yīng)當實施的程序至少包括：①與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動；②與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性；③復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿。（2）集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：①組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準則和其他職業(yè)準則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任；②組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能（如行業(yè)專門知識）；③如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（集團管理層向組成部分下達的指令，通常說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的特征）有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任。

62.(1)不產(chǎn)生。合伙人A擔(dān)任甲公司2006年至2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人，在加入甲公司前，甲公司已經(jīng)獨立發(fā)布了2011年財務(wù)報表，因此不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(2)不產(chǎn)生。雖然B是ABC會計師事務(wù)所前任高級合伙人，離開ABC會計師事務(wù)所加入審計客戶甲公司擔(dān)任高級管理人員，但其離職時間已超過12個月，因此不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(3)產(chǎn)生。如果會計師事務(wù)所合伙人的主要近親屬通過繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟利益，將會因自身利益對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(4)不產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所員工兼任審計客戶甲公司董事會秘書的顧問，提供日常行政性建議支持其工作，不存在因自我評價和自身利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

(5)產(chǎn)生。執(zhí)行上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不能超過五年，同時在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)不得有對審計客戶提供特定問題的咨詢等行為。

(6)產(chǎn)生。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。因合并原因，乙公司2012年成為甲公司的控股子公司，XYZ事務(wù)所合伙人F擔(dān)任乙公司獨立董事相當于ABC事務(wù)所合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，存在因自我評價和自身利益對獨立性不利影響。

63.(1)保證系數(shù)為2.0，實際執(zhí)行的重要性水