企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-采購

如何建立企業(yè)內(nèi)部控制的有效方法企業(yè)如何通過確定管理機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)，合理進(jìn)行業(yè)務(wù)分工，制訂規(guī)章制度和運(yùn)作程序，梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部信息報(bào)表，構(gòu)建起一個(gè)管理規(guī)范、分工明確、有效運(yùn)作，又能互相配合、互相監(jiān)督、防范和降低資金、費(fèi)用的流失，既能實(shí)現(xiàn)產(chǎn)供銷銜接順暢、資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)，又建立起規(guī)范的資金、票據(jù)、存貨控制、職責(zé)明確、考核到位的管理系統(tǒng)，是當(dāng)下許多民營(yíng)企業(yè)亟待解決的迫切問題。在此，我向各位推薦《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，這是一份實(shí)用價(jià)值極高的管理文獻(xiàn)資料。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——采購第一章總則第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范請(qǐng)購與審批、采購與驗(yàn)收、付款等行為，防范采購過程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱采購，主要是指企業(yè)外購商品并支付價(jià)款的行為。企業(yè)外購服務(wù)并支付價(jià)款的控制，可以參照本指引的規(guī)定執(zhí)行。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及采購業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（二）采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三）請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。（四）采購行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關(guān)部門的處罰造成資產(chǎn)損失。（五）驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。（六）付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。第四條企業(yè)在建立與實(shí)施采購內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（二）請(qǐng)購事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)明確，請(qǐng)購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)。（三）采購行為應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，采購與驗(yàn)收流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。（四）付款方式和程序、與供應(yīng)商的對(duì)賬辦法應(yīng)當(dāng)有明確規(guī)定。緒第二譽(yù)章閣裹封職責(zé)分工與授功權(quán)批準(zhǔn)筒第五針條巡競(jìng)層企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立慣采購業(yè)務(wù)的崗狂位責(zé)任制，明資確相關(guān)部門和脂崗位的職責(zé)、襖權(quán)限，確保辦煤理采購業(yè)務(wù)的質(zhì)不相容崗位相績(jī)互分離、制約便和監(jiān)督。挖企業(yè)采購業(yè)務(wù)證的不相容崗位卷至少包括：穗（一）請(qǐng)購與講審批。絨（二）供應(yīng)商獎(jiǎng)的選擇與審批撤。晚（三）采購合跌同協(xié)議的擬訂排、審核與審批尸。綿（四）采購、喂驗(yàn)收與相關(guān)記預(yù)錄。破（五）付款的具申請(qǐng)、審批與楊執(zhí)行。宴第六條喂騙企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立亭采購業(yè)務(wù)的授叮權(quán)制度和審核陣批準(zhǔn)制度，并圍按照規(guī)定的權(quán)愈限和程序辦理眾采購業(yè)務(wù)。禁有條件的企業(yè)晌或企業(yè)集團(tuán)，尺采購職責(zé)權(quán)限響應(yīng)當(dāng)盡量集中醉，以提高采購翻效率，堵塞管妨理漏洞，降低礎(chǔ)成本和費(fèi)用。度第七狹條富震割企業(yè)可以根據(jù)鳥具體情況對(duì)辦梯理采購業(yè)務(wù)的淘人員定期進(jìn)行漫崗位輪換，防呆范采購人員利踏用職權(quán)和工作洲便利收受商業(yè)粒賄賂、損害企覆業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)揉。訂第八條透吳企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照贏請(qǐng)購、審批、賽采購、驗(yàn)收、東付款等規(guī)定的燒程序辦理采購現(xiàn)業(yè)務(wù)，并在采猛購與付款各環(huán)夫節(jié)設(shè)置相關(guān)的財(cái)記錄、填制相算應(yīng)的憑證，建沃立完整江的采購登記制刺度，加強(qiáng)請(qǐng)購饅手續(xù)、采購訂拒單或采購合同約協(xié)議、驗(yàn)收證捕明、入庫憑證購、采購發(fā)票等見文件和憑證的丹相互核對(duì)工作趣。襯第三肢章荒純瓶請(qǐng)購與審批控扯制諒第九到條放勸駱企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立漲采購申請(qǐng)制度互，依據(jù)購置商菠品或服務(wù)的類掙型，確定歸口濱管理部門，授乏予相應(yīng)的請(qǐng)購殖權(quán)，并明確相申關(guān)部門或人員舒的職責(zé)權(quán)限及緞相應(yīng)的請(qǐng)購程凡序。安企業(yè)采購需求棉應(yīng)當(dāng)與企業(yè)生毅產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相船適應(yīng)，具有必教要性和經(jīng)濟(jì)性押。偏需求部門提出脾的采購需求，爆應(yīng)當(dāng)明確采購茂類別、質(zhì)量等迎級(jí)、規(guī)格、數(shù)帝量、相關(guān)要求溪和標(biāo)準(zhǔn)、到貨遣時(shí)間等。默有條件的企業(yè)耐應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門屬的請(qǐng)購部門，殃對(duì)需求部門提述出的采購需求茂進(jìn)行審核，并急進(jìn)行歸類匯總痛，統(tǒng)籌安排企密業(yè)的采購計(jì)劃作。擱第十醒條躬障敏企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)餃采購業(yè)務(wù)的預(yù)繞算管理。對(duì)于顆預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)顛目，具有請(qǐng)購?fù)?quán)的部門應(yīng)當(dāng)槳嚴(yán)格按照預(yù)算詢執(zhí)行進(jìn)度辦理獵請(qǐng)購手續(xù)；對(duì)艦于超預(yù)算和預(yù)拌算外采購項(xiàng)目襖，應(yīng)當(dāng)由審批晚人對(duì)請(qǐng)購申請(qǐng)壩進(jìn)行審批，設(shè)充置請(qǐng)購部門的妹，應(yīng)當(dāng)由請(qǐng)購悶部門對(duì)需求部?jī)H門提出的申請(qǐng)踩進(jìn)行審核后再鑒行辦理請(qǐng)購手普續(xù)。乎第十一用條值渴求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立蔽嚴(yán)格的請(qǐng)購審死批制度。對(duì)于惜超預(yù)算和預(yù)算投外采購項(xiàng)目，昨應(yīng)當(dāng)明確審批歡權(quán)限，由審批及人根據(jù)其職責(zé)去、權(quán)限以及企既業(yè)實(shí)際需要對(duì)鹿請(qǐng)購申請(qǐng)進(jìn)行譽(yù)審批。云第四座章店床懷采購與驗(yàn)收控圣制吊第十二條皺萍企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舍采購與驗(yàn)收環(huán)免節(jié)的管理制度擦，對(duì)采購方式吵確定、供應(yīng)商賺選擇、驗(yàn)收程估序及計(jì)量方法橡等作出明確規(guī)灶定，確保采購神過程的透明化知以及所購商品獅在數(shù)量和質(zhì)量罩方面符合采購油要求。綁企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立剝供應(yīng)商評(píng)價(jià)制披度，由企業(yè)的罪采購部門、請(qǐng)灰購部門、生產(chǎn)挨部門、財(cái)會(huì)部奇門、倉儲(chǔ)部門值等相關(guān)部門共蚊同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)詳行評(píng)價(jià)，包括耍對(duì)所購商品的陳質(zhì)量、價(jià)格、夾交貨及時(shí)性、根付款條件及供停應(yīng)商的資質(zhì)、忘經(jīng)營(yíng)狀況、信激用等級(jí)等進(jìn)行爐綜合評(píng)價(jià)，并魂根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果賣對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行檢調(diào)整。走企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)緊矩急、小額零星岔采購的范圍、軍供應(yīng)商的選擇悟作出明確規(guī)定羞。勻第十三配條躺販鬼企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)匠商品或服務(wù)等河的性質(zhì)及其供福應(yīng)情況確定采努購方式。大宗涌商品或服務(wù)等潔的采購應(yīng)當(dāng)采懲用招投標(biāo)方式呈并簽訂合同協(xié)嚴(yán)議；一般物品鍛或服務(wù)等的采優(yōu)購可以采用詢地價(jià)或定向采購仍的方式并簽訂材合同協(xié)議；小扁額零星物品或熄服務(wù)等的采購轎可以采用直接懂購買等方式。歪企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)例炊外緊急需求、兩小額零星采購絞等特殊采購處嗚理程序作出明袖確規(guī)定。嗚第十四客條徑侮手企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確鹿采購價(jià)格形成姑機(jī)制。大宗商屢品或勞務(wù)采購維等應(yīng)當(dāng)采用招靜投標(biāo)方式確定溫采購價(jià)格，并蓋明確招投標(biāo)的供范圍、標(biāo)準(zhǔn)、宗實(shí)施程序和評(píng)宗標(biāo)規(guī)則。其他漿商品或勞務(wù)的狡采購，應(yīng)當(dāng)根歡據(jù)市場(chǎng)行情制憤定最高采購限福價(jià)，不得以高瓦于采購限價(jià)的泡價(jià)格采購。以天低于最高采購餓限價(jià)進(jìn)行采購靠的可以適當(dāng)方書式予以獎(jiǎng)勵(lì)。扔企業(yè)應(yīng)根據(jù)市挽場(chǎng)行情的變化柜適時(shí)調(diào)整最高斗采購限價(jià)。委扔托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)選行招投標(biāo)的，匠應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中家介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督培。瞎第十五條荒份企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分袖了解和掌握有桿關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)侄、供貨能力等段方面的信息，悶由采購、使用專等部門共同參捏與比質(zhì)比價(jià)，蛋并按規(guī)定的授各權(quán)批準(zhǔn)程序確涂定供應(yīng)商。小栗額零星采購也漢應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)認(rèn)的部門事先對(duì)除采購價(jià)格等有冊(cè)關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審簡(jiǎn)核。件對(duì)單價(jià)高、數(shù)悔量多的物資采府購，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沒制定嚴(yán)格的比肝質(zhì)比價(jià)采購制席度。是第十六返條艙剩會(huì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)透規(guī)定的驗(yàn)收制呈度和經(jīng)批準(zhǔn)的綢訂單、合同協(xié)今議等采購文件沾，由專門的驗(yàn)曲收部門或人員灶、采購部門、鋒請(qǐng)購部門以及吸供應(yīng)商等各方伍共同對(duì)所購物雖品或服務(wù)等的針品種、規(guī)格、咸數(shù)量、質(zhì)量和云其他相關(guān)內(nèi)容茄進(jìn)行驗(yàn)收，出嗎具檢驗(yàn)報(bào)告、牲計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)良收證明。虛對(duì)驗(yàn)收過程中慮發(fā)現(xiàn)的異常情澡況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收纏的部門或人員孤應(yīng)當(dāng)立即向有兇關(guān)部門報(bào)告；路有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)世查明原因，及孫時(shí)處理。很第五犯章稅煤韻付款控制弦第十七報(bào)條構(gòu)鋪揪財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)民參與商定對(duì)供癢應(yīng)商付款的條窗件。斃企業(yè)采購部門聽在辦理付款業(yè)狐務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)它采購合同協(xié)議除約定的付款條莊件以及采購發(fā)埋票、結(jié)算憑證羨、檢驗(yàn)報(bào)告、憐計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)因收證明等相關(guān)皂憑證的真實(shí)性震、完整性、合馬法性及合規(guī)性不進(jìn)行嚴(yán)格審核洋，并提交付款緩申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部芳門依據(jù)合同協(xié)娛議、發(fā)票等對(duì)犬付款申請(qǐng)進(jìn)行盟復(fù)核后，提交碧企業(yè)相關(guān)權(quán)限從的機(jī)構(gòu)或人員已進(jìn)行審批，辦命理付款。摟第十八噸條膊艇升企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立認(rèn)預(yù)付賬款和定鍵金的授權(quán)批準(zhǔn)券制度，加強(qiáng)預(yù)估付賬款和定金鞋的管理。翠企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)副對(duì)大額預(yù)付賬格款的監(jiān)控，定恐期對(duì)其進(jìn)行追險(xiǎn)蹤核查。對(duì)預(yù)舊付賬款的期限棉、占用款項(xiàng)的岸合理性、不可父收回風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)哄行綜合判斷；蜘對(duì)有疑問的預(yù)霉付賬款及時(shí)采中取措施，盡量亭降低預(yù)付賬款干資金風(fēng)險(xiǎn)和形蒸成損失的可能基性。雜第十九敞條愛筍稿企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)草應(yīng)付賬款和應(yīng)趨付票