高財(cái)實(shí)務(wù)題匯總VIP

本文格式為Word版，下載可任意編輯——高財(cái)實(shí)務(wù)題匯總高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自學(xué)考試實(shí)務(wù)題匯總

第一章外幣會(huì)計(jì)

1.2023年12月1日，甲企業(yè)進(jìn)口材料一批，購(gòu)貨成本為USDl0000，已辦理入庫(kù)手續(xù)，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB7，約定于2023年1月10日付款。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)，2023年12月31日的匯率為USD1=RMB6，2023年1月10日的匯率為USD1=RMB6.7。

要求：依照兩項(xiàng)交易觀，根據(jù)上述業(yè)務(wù)分別做出交易日、報(bào)表日和結(jié)算日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2023.12.1

借：原材料70000

貸：應(yīng)付賬款——美元戶70000（10000美元）2023年12.31

借：應(yīng)付賬款——美元戶10000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用100002023.1.10

借：應(yīng)付賬款——美元戶67000

貸：銀行存款——美元戶67000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7000

?貸：應(yīng)付賬款——美元戶7000?

?2.甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。2023年11月30日，市場(chǎng)匯率為1美元＝8.4元人民幣。有關(guān)外幣帳戶的期末余額見(jiàn)表。

?項(xiàng)目外幣帳戶金額匯率記賬本位幣金額（人民幣元）?銀行存款2000008.41680000?應(yīng)收賬款1000008.4840000?應(yīng)付賬款500008.4420000

?-甲股份有限公司12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)）?（1）12月5日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品1000件，每件單價(jià)200美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.3元人民幣；

?（2）12月10日，從銀行借入短期外幣借款180000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.3元人民幣；

?（3）12月12日，從國(guó)外購(gòu)進(jìn)原材料一批以入庫(kù)，價(jià)款共計(jì)220000美元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.3元人民幣；?（4）12月18日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款共計(jì)160000美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.35元人民幣；

?（5）12月20日，收到12月5日賒銷貨款10000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.35元人民幣；

?（6）12月31日，歸還借入的短期外幣借款180000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.35元人民幣；

?（7）12月31日，本期將60000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元＝8.28元人民幣，賣出價(jià)買入價(jià)為1美元＝8.42元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝8.35元人民幣；?（8）12月31日企業(yè)從銀行買入10000美元，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元＝8．28元人民幣賣出價(jià)買入價(jià)為1美元＝8.42元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝8.35元人民幣；

?（9）接受投資者投入的外幣資本10萬(wàn)美元，作為實(shí)收資本，收到外幣當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝＝8.35元人民幣，外幣已經(jīng)存入銀行。?

?要求：①編制外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄②12月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.35元人民幣，分別計(jì)算2023年12月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額。③計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入損益的匯兌收益或損失金額。④編制月末與匯兌損益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。?參考答案：?①

?（1）借：應(yīng)收賬款－美元戶（200000美元）1660000

?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1660000?（2）借：銀行存款－美元戶（180000美元）1494000?貸：短期借款－美元戶（180000美元）1494000?（3）借：原材料1826000

?貸：銀行存款－美元戶（220000美元）1826000?（4）借：原材料1336000

?貸：應(yīng)付賬款－美元戶（160000美元）1336000

?（5）借：銀行存款－美元戶（100000美元）835000?貸：應(yīng)收賬款－美元戶（100000美元）835000?（6）借：短期借款－美元戶180000美元）1503000?貸：銀行存款－美元戶（180000美元）1503000?（7）借：銀行存款—人民幣戶（60000×8.28）496800?財(cái)務(wù)費(fèi)用4200

?貸：銀行存款——美元戶（60000美元）（60000×8.35）501000

?（8）借：銀行存款——美元戶（10000×8.35）83500?財(cái)務(wù)費(fèi)用700

?貸：銀行存款——人民幣（10000×8.42）84200?（9）借：銀行存款——美元戶（100000×8.35）835000?貸：實(shí)收資本（10000×8.35）835000②銀行存款賬戶匯兌損益＝

（200000+180000+100000+10000+100000-220000-180000-60000）

×8.35-（1680000+1494000+835000+83500+835000）-1826000-1503000-501000=1085500-1097500=-12000

應(yīng)收帳款賬戶匯兌損益＝（100000+200000-100000）×8.35-（840000+1660000-835000）=1670000-1665000=5000

應(yīng)付賬款賬戶匯兌損益＝（50000+160000）×8.35-（420000+1336000）

=1753500-1756000=-2500

短期借款匯兌損益=0-（1494000-1503000）=9000③當(dāng)月匯兌損益=13500+4200+700=18400④借：應(yīng)收帳款5000應(yīng)付賬款2500財(cái)務(wù)費(fèi)用13500貸：銀行存款12000短期借款9000

3．某公司所屬海外子公司的2023年外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表需要進(jìn)行折算，假設(shè)2023年12月31日的市場(chǎng)匯率為1：7.4，2023年平均匯率為1：7.6；未發(fā)生上年利潤(rùn)調(diào)整事項(xiàng)。盈余公積的年初數(shù)為36萬(wàn)美元，折合284萬(wàn)元人民幣；實(shí)收資本上年折合后數(shù)額為2300萬(wàn)元（人民幣），本年沒(méi)有增減業(yè)務(wù)，未分派利潤(rùn)年初數(shù)為12萬(wàn)美元，折合84萬(wàn)元人民幣，年末未分派利潤(rùn)為50萬(wàn)美元，折合人民幣372.8萬(wàn)元人民幣；“盈余公積〞按本年提取數(shù)（167.2）與年初數(shù)（284）合計(jì)為451.2萬(wàn)元人民幣。假設(shè)該公司采用當(dāng)期平均匯率折算利潤(rùn)表項(xiàng)目。要求：編制記賬本位幣為人民幣的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表。

答案

折算后的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表如下：

其次章所得稅會(huì)計(jì)

1.2023年12月31日，某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入成本為80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致，年末未對(duì)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。

要求：(1)計(jì)算2023年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；(2)計(jì)算2023年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額；(3)編制2023年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

1(1)固定資產(chǎn)年末賬面價(jià)值=80000-80000/5=64000元固定資產(chǎn)年末計(jì)稅基礎(chǔ)=80000-80000×40%=48000元（2）暫時(shí)性差異=64000-48000=16000元

暫時(shí)性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負(fù)債）=16000×25%=4000元(3)會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用4000貸：遞延所得稅負(fù)債4000.

2.資料：長(zhǎng)興公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表列示：可抵扣暫時(shí)性差異700000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300000元。該公司適用的所得稅率為25％。假定長(zhǎng)興公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，20×8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為2725000元。要求：

(1)計(jì)算長(zhǎng)興公司20×8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費(fèi)用。

(2)編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

答案：

（1）遞延所得稅資產(chǎn)=700000×25%=175000遞延所得稅負(fù)債=300000×25%=75000遞延所得稅=175000-75000=100000（2）借：遞延所得稅資產(chǎn)175000

所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用2725000貸：遞延所得稅負(fù)債75000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2725000

所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用100000

3.東方電力公司2023年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下表：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨交易性金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付賬款合計(jì)200000003060000070000000900000010000008