新奧集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例分析

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔新奧集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范（試行）總則目的為規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，根據(jù)國(guó)家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司《內(nèi)部審計(jì)工作管理制度》，制定本規(guī)范。釋義本規(guī)范所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指集團(tuán)公司及各成員企業(yè)的法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任職期間完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)情況及其在經(jīng)濟(jì)上所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。本規(guī)范所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指集團(tuán)督委會(huì)審計(jì)室依法對(duì)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任職期間承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)，其目的在于審查、評(píng)價(jià)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，劃清、確認(rèn)或解除其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲、考核干部提供依據(jù)。基本原則法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任期終結(jié)或離任，須實(shí)行先審計(jì)后離任的原則，未經(jīng)審計(jì)，不得解除任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核獎(jiǎng)罰，必須堅(jiān)持“不經(jīng)審計(jì)和考核、不予全部?jī)冬F(xiàn)”的原則。審計(jì)室進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密的原則。職責(zé)與權(quán)限經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行統(tǒng)一管理，督委會(huì)審計(jì)室負(fù)責(zé)組織和實(shí)施集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)公司總經(jīng)理及各成員企業(yè)總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員屆滿及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)須經(jīng)督委會(huì)主席批準(zhǔn)后，才能進(jìn)行。對(duì)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員年度、季度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)考核，可按經(jīng)批準(zhǔn)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行，無(wú)須另行報(bào)批。經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容及審計(jì)類別法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要包括以下內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況；本企業(yè)全部法人財(cái)產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值、增值；本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及與之相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性；資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；公司內(nèi)部管理制度的健全、有效性；應(yīng)承擔(dān)的其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按其審計(jì)時(shí)限分為年度審計(jì)、任期屆滿審計(jì)和離任審計(jì)。年度審計(jì)（也稱期中審計(jì)）是指對(duì)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任期中間進(jìn)行的階段性審計(jì)監(jiān)督和鑒證，包括年度、季度審計(jì)考核；屆滿審計(jì)是指對(duì)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任期屆滿后進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和總體評(píng)價(jià)；離任審計(jì)是指法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員因任期屆滿、調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職、退（離）休等離開(kāi)本工作崗位所進(jìn)行的監(jiān)督、鑒證和總體評(píng)價(jià)。審計(jì)范圍及依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍包括以下各成員企業(yè)單位的法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員：集團(tuán)所屬國(guó)內(nèi)、國(guó)外（含境外）獨(dú)資企業(yè)；集團(tuán)所屬資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)主要包括：國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策；集團(tuán)公司及各成員企業(yè)單位有關(guān)規(guī)定；董事會(huì)章程；任期目標(biāo)責(zé)任書(shū)、以及預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行全面檢查和評(píng)價(jià)，其內(nèi)容主要包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；年度預(yù)算執(zhí)行情況；遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及集團(tuán)公司、企業(yè)規(guī)定的情況；資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性及出資者資產(chǎn)保值、增值情況；重大投資決策的科學(xué)性和有效性；財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制狀況；被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)力變化情況；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有無(wú)失職、瀆職行為，有無(wú)重大經(jīng)濟(jì)損失及浪費(fèi)問(wèn)題；其他需要審計(jì)的問(wèn)題。進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)根據(jù)年度、屆滿、離任審計(jì)的不同情況確定審計(jì)重點(diǎn)：年度審計(jì)應(yīng)側(cè)重于審查、評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、各項(xiàng)承包指標(biāo)完成情況、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，以及盈虧的真實(shí)性等；屆滿和離任審計(jì)應(yīng)側(cè)重于界定、核實(shí)出資者資產(chǎn)的保值、增值；任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；研制開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、建設(shè)新項(xiàng)目及對(duì)外投資、聯(lián)營(yíng)、兼并等重大決策和相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)管理情況；盈虧情況；債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性及清理情況；以及經(jīng)濟(jì)糾紛等問(wèn)題。審計(jì)程序、方式及要求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)遵循審計(jì)工作一般程序有關(guān)規(guī)定。進(jìn)行屆滿和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，除應(yīng)遵循審計(jì)工作一般程序有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)遵循以下規(guī)定：審計(jì)組應(yīng)聽(tīng)取法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員述職報(bào)告；述職報(bào)告會(huì)應(yīng)有集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門負(fù)責(zé)人、基層單位負(fù)責(zé)人以及職工代表參加；審計(jì)組應(yīng)根據(jù)需要，采取個(gè)別交談、召開(kāi)不同層次的座談會(huì)等形式廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)；審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組可將審計(jì)情況在適當(dāng)范圍進(jìn)行通報(bào)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般采取就地審計(jì)方式。審計(jì)室要求被審計(jì)單位及法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員應(yīng)向?qū)徲?jì)組提供的資料主要包括：法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員的述職報(bào)告，包括本企業(yè)的基本情況，任期內(nèi)主要業(yè)績(jī)，工作中存在的應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問(wèn)題和進(jìn)一步改善本企業(yè)管理的意見(jiàn)和建議；任期目標(biāo)責(zé)任書(shū)；有關(guān)部門下達(dá)、調(diào)整有關(guān)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的文件；年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，以及董事會(huì)年度預(yù)算、決算報(bào)告；公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及資料；組織財(cái)產(chǎn)清查、盤點(diǎn)情況及進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)清理情況的報(bào)告；重大事項(xiàng)決策的會(huì)議記錄及其實(shí)施情況；本公司章程、管理制度、重要的合同、協(xié)議，辦公會(huì)議紀(jì)要及年度工作總結(jié)；法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)案件資料及任期前財(cái)務(wù)遺留問(wèn)題資料；經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門（職能管理部門和督查室）對(duì)企業(yè)檢查后的報(bào)告、處理意見(jiàn)及糾正情況資料；審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。審計(jì)實(shí)施結(jié)束，審計(jì)組應(yīng)按規(guī)定編制審計(jì)報(bào)告。屆滿、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告應(yīng)著重對(duì)法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，指出問(wèn)題，確認(rèn)或解除其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并提出改進(jìn)和加強(qiáng)管理的意見(jiàn)及建議。屆滿、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)應(yīng)注意以下方面：要圍繞被審計(jì)者任期實(shí)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。即通過(guò)對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)各項(xiàng)工作任務(wù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，綜合評(píng)價(jià)盈虧虛實(shí)、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力及企業(yè)發(fā)展后勁等；在界定被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，必須以確鑿的事實(shí)為依據(jù)。對(duì)政策法規(guī)不明確的事項(xiàng)，以及未審計(jì)事項(xiàng)，均不作評(píng)價(jià)；對(duì)必須上審計(jì)報(bào)告，但又不宜定性的，可只作事實(shí)描述，不進(jìn)行定性和評(píng)價(jià)；對(duì)重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)，要明確劃分和界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬，分清法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任、主要責(zé)任，還是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；是主觀原因，還是客觀原因等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)附有審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況及審計(jì)組認(rèn)為必要的其他附表。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位、法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員的書(shū)面意見(jiàn)。若為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)分別征求離任者、接任者意見(jiàn)。屆滿、離任審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)室審定并簽章后，報(bào)督委會(huì)，同時(shí)，向被審計(jì)單位及法定代表人或委托代理人、經(jīng)理班子成員出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。對(duì)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，需下達(dá)審計(jì)決定的，由督委會(huì)按規(guī)定下達(dá)審計(jì)決定。附則本規(guī)范由集團(tuán)公司督委會(huì)審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)范從印發(fā)之日起試行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔首創(chuàng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法第一條為了加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，客觀評(píng)價(jià)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《北京首都創(chuàng)業(yè)集團(tuán)有限公司關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定本辦法。第二條本辦法所稱集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員，是指集團(tuán)本部部門負(fù)責(zé)人員和集團(tuán)派出在下屬公司擔(dān)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)人員。第三條本辦法所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在部門和單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。第四條集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，以及在單位改制、重組時(shí)，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。第五條集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)人力資源部提請(qǐng)，集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后，由集團(tuán)審計(jì)部組織實(shí)施。集團(tuán)審計(jì)部可以直接進(jìn)行審計(jì)，也可委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)。第六條集團(tuán)審計(jì)部實(shí)施集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的單位領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位不得拒絕、阻礙，與集團(tuán)有關(guān)的其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。第七條集團(tuán)審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送被審計(jì)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員。第八條審計(jì)通知書(shū)下達(dá)后，被審計(jì)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位應(yīng)當(dāng)按照要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料；被審計(jì)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)按照要求，寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項(xiàng)的書(shū)面材料，并于審計(jì)工作開(kāi)始后三日內(nèi)送交審計(jì)組。第九條審計(jì)組實(shí)施集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。對(duì)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；對(duì)外投資和資產(chǎn)的處置情況；收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)本單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無(wú)侵占國(guó)家資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。第十條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)審計(jì)部提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位及本人的意見(jiàn)。第十一條集團(tuán)審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告后，對(duì)被審計(jì)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位存在的不規(guī)范問(wèn)題，認(rèn)為需要進(jìn)行整改的，應(yīng)在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)整改意見(jiàn)或者向集團(tuán)董事會(huì)提出處理建議，同時(shí)對(duì)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)。第十二條承辦集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織，也要依照規(guī)定的程序和要求實(shí)施審計(jì)，并接受