2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.<2>、甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）。

A.－0.45萬(wàn)元

B.0萬(wàn)元

C.0.45萬(wàn)元

D.－1.5萬(wàn)元

2.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2017年所得稅匯算清繳于2018年5月31日完成。按照規(guī)定，甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品適用國(guó)家有關(guān)增值稅先征后返50%的政策。2017年甲公司實(shí)際繳納增值稅稅額200萬(wàn)元，2018年4月，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)返還的其在2017年度已交增值稅稅款的通知，實(shí)際收到返還的增值稅稅款應(yīng)貸記的科目和金額為（）

A.其他收益100萬(wàn)元B.遞延收益100萬(wàn)元C.遞延收益200萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元

3.

第

15

題

A公司2006年12月31日購(gòu)人價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。

4.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

5.2011年初，A公司對(duì)B公司進(jìn)行投資，取得B公司有表決權(quán)資本的15％，不能對(duì)B公司施加重大影響。并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。2011年5月4日，8公司宣告發(fā)放2010年現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。當(dāng)年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元；2012年5月10日A公司宣告發(fā)放2011年現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。則A公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()。

A.22．5萬(wàn)元B.4．5萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.12萬(wàn)元

6.甲公司擬將一棟自用的辦公樓轉(zhuǎn)讓，與2018年12月6日與B企業(yè)簽訂了房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)將于10個(gè)月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓，假定該辦公樓與協(xié)議簽訂當(dāng)日符合劃分為持有待售類別的條件。2019年發(fā)生的下列情形中，甲企業(yè)可以繼續(xù)將該辦公樓劃分為持有待售類別的有（）A.2019年3月份，發(fā)生金融危機(jī)，市場(chǎng)情況惡化，乙公司認(rèn)為原協(xié)議價(jià)格過(guò)高，遂放棄購(gòu)買(mǎi)支付了違約金，甲公司降低辦公樓的價(jià)格，積極開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷，與2018年5月重新與丙公司簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)將于8個(gè)月內(nèi)完成

B.2019年3月份，發(fā)生金融危機(jī)，市場(chǎng)情況惡化，乙公司認(rèn)為原協(xié)議價(jià)格過(guò)高，遂放棄購(gòu)買(mǎi)支付了違約金，甲公司降低辦公樓的價(jià)格，積極開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷，但沒(méi)有找到合適的買(mǎi)家

C.2019年3月份，突發(fā)地震，該辦公樓在地震中毀損，乙公司與甲公司解約

D.2019年3月份，甲公司與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，該辦公樓被法院判決抵債給丙公司

7.

甲企業(yè)2007年3月購(gòu)入一批設(shè)備A、B和C，價(jià)款總計(jì)600萬(wàn)元，款項(xiàng)于購(gòu)買(mǎi)后2年內(nèi)支付。其中A設(shè)備用于生產(chǎn)，B、C設(shè)備歸管理部門(mén)使用。購(gòu)買(mǎi)當(dāng)日A、B、C三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為360萬(wàn)元、180萬(wàn)元和180萬(wàn)元。其中A設(shè)備購(gòu)買(mǎi)當(dāng)日即投入安裝，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為40萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費(fèi)20萬(wàn)元；支付其他相關(guān)費(fèi)用5.5萬(wàn)元；安裝工程于2007年末完工并交付使用。B、c設(shè)備于購(gòu)入當(dāng)日投入使用。甲。公司對(duì)A設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為l4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年。B、C設(shè)備的使用年限分別為5年、6年，折舊方法分別為年數(shù)總和法和年限平均法，凈殘值均為零。

2008年9月10日對(duì)B設(shè)備進(jìn)行維修，維修期間為1個(gè)月，發(fā)生修理費(fèi)用20萬(wàn)元。2008年4月30日對(duì)A設(shè)備進(jìn)行更新改造，改造過(guò)程中領(lǐng)用工程物資30萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用10萬(wàn)元，耗用水電等其他費(fèi)用8萬(wàn)元，該設(shè)備于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A設(shè)備的性能明顯得到提高，其預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元。

預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答12～16題。

第

12

題

07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.374B.174C.204D.120

8.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，大于其賬面價(jià)值5500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬(wàn)元B.6000萬(wàn)元C.3100萬(wàn)元D.7000萬(wàn)元

9.犯罪中止可以發(fā)生在（）。

A.預(yù)備形態(tài)B.實(shí)行過(guò)程中C.實(shí)行行為終了之前D.以上三項(xiàng)都包括

10.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。

A.102.18萬(wàn)元B.103.64萬(wàn)元C.105.82萬(wàn)元D.120.64萬(wàn)元

11.下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是（）

A.非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

B.第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)的估值

C.活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

D.不可觀察輸入值

12.第

20

題

2007年1月10，A公司銷售一批材料給B公司，同時(shí)收到B公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100000元、年利率為7%6個(gè)月期限、到期還本付息的票據(jù)。7月10日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法承兌票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用一臺(tái)設(shè)備抵償該應(yīng)收票據(jù)。該設(shè)備歷史成本為120000元，累計(jì)折舊為3000~元，評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為95000元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于7月11日運(yùn)往A公司，則B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）元。

A.5000B.9500C.5500D.8500

13.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬(wàn)元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬(wàn)元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.A.100B.225C.250D.125

14.企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的套允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面余額為48萬(wàn)元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類日應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

15.甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840萬(wàn)元B.1440萬(wàn)元C.740萬(wàn)元D.1550萬(wàn)元

16.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下

（1）1月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為100萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套60萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為140萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套80萬(wàn)元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購(gòu)買(mǎi)了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為1.8萬(wàn)元，每臺(tái)售價(jià)（等于計(jì)稅價(jià)格）為2萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為()。

A.4400萬(wàn)元

B.3960萬(wàn)元

C.440萬(wàn)元

D.0

17.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡(jiǎn)單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的

18.2013年11月2日，甲公司與乙公司簽訂－項(xiàng)不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定在2014年4月1日將甲公司的－臺(tái)管理用設(shè)備以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司。此設(shè)備在2013年11月2日的賬面原值為500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊300萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，此設(shè)備尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)處置時(shí)將發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元，則此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.93萬(wàn)元B.－34萬(wàn)元C.127萬(wàn)元D.0

19.第

8

題

某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)400萬(wàn)元，本年發(fā)生應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額的永久性差異40萬(wàn)元，發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異16萬(wàn)元。若公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法對(duì)所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅率為33%（假定以前年度的所得稅稅率也為33%），則本年凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.254.8B.249.52C.273.28D.260.08

20.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

21.西虢股份有限公司2016年1月按照每股10元從股票交易市場(chǎng)收購(gòu)本公司每股面值1元的股票500萬(wàn)股實(shí)現(xiàn)減資，假設(shè)西虢公司有足夠的“資本公積——股本溢價(jià)”，注銷庫(kù)存股時(shí)，西虢公司的會(huì)計(jì)處理是（）

A.沖減庫(kù)存股500萬(wàn)元，沖減資本公積4500萬(wàn)元

B.沖減股本500萬(wàn)元，沖減資本公積4500萬(wàn)元

C.沖減股本500萬(wàn)元，沖減資本公積4000萬(wàn)元

D.沖減庫(kù)存股1000萬(wàn)元，沖減資本公積4000萬(wàn)元

22.

第

10

題

A設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元。

23.對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值可以在一定期限內(nèi)是不可觀察的。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

24.2018年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為2550萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2440萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元

A.2550B.2300C.2440D.2350

25.第

7

題

甲公司系上市公司，2003年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬(wàn)元和500萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和100萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.23B.250C.303D.323

26.第1題

甲企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)，該項(xiàng)技術(shù)完成后用于企業(yè)管理，至2009年4月30日研究實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)試驗(yàn)費(fèi)用、材料費(fèi)用等120萬(wàn)元(包含增值稅)，此時(shí)甲公司確定該項(xiàng)技術(shù)已經(jīng)具有可行性并且能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，2009年5月1日至10月5日甲公司又為開(kāi)發(fā)該技術(shù)購(gòu)買(mǎi)材料支付款項(xiàng)234萬(wàn)元(其中包括34萬(wàn)元增值稅)，支付參與開(kāi)發(fā)人員薪酬100萬(wàn)元，折舊費(fèi)用66萬(wàn)元，2009年10月6日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)全部完成達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。2010年末經(jīng)減值測(cè)試發(fā)現(xiàn)該資產(chǎn)減值75萬(wàn)元，假定減值后該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限及殘值均沒(méi)有發(fā)生變化。2011年7月3日出售該無(wú)形資產(chǎn)，取得收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)上述資料，出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)影響當(dāng)期損益為()萬(wàn)元。

A.5B.-0．76C.0．76D.-5

27.2012年12月31日，甲公司對(duì)－起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬(wàn)元。2013年．3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2012年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬(wàn)元。

A.75B.67．5C.90D.100

28.下列項(xiàng)目中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府撥付的用于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)政撥款

B.政府向企業(yè)無(wú)償劃撥的長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)

C.政府對(duì)企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財(cái)政補(bǔ)貼

D.企業(yè)收到的先征后返的增值稅

29.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬(wàn)元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬(wàn)元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.100B.225C.250D.125

30.甲公司2005年初對(duì)B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)B公司無(wú)重大影響。當(dāng)年5月4日，B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50000元；2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元；2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000元。則A公司2007年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為()元。

A.3000B.3750C.5250D.5000

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于每股收益的說(shuō)法中，正確的有（）

A.在計(jì)算基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮配股中的送股因素

B.企業(yè)向特定對(duì)象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，考慮送股因素

C.企業(yè)發(fā)放股票股利發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益

D.按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，無(wú)需重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益

32.總部資產(chǎn)的顯著特征是()。

A.能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)的賬面余額可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

D.難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

E.不能將其賬面價(jià)值分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組

33.

第

29

題

按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度，以下有關(guān)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍，正確的表述是（）。

A.應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回可能性不大時(shí)，或者已到期的應(yīng)收票據(jù)不能收回，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備

D.除此以外企業(yè)不應(yīng)對(duì)預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備

34.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

35.關(guān)于政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的是（）

A.在總額法下，收到政府補(bǔ)助款最終全額確認(rèn)為收益

B.在凈額法下，是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用的扣減

C.與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用

D.與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，一定計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

36.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的敘述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入損益

B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

D.以一筆款項(xiàng)購(gòu)人多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

E.固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提

37.以下關(guān)于同一控制下控股合并在合并日的會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）

A.需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表，但不需要編制合并現(xiàn)金流量表

B.既需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)，又需要確認(rèn)新形成的商譽(yù)

C.不確認(rèn)作為合并對(duì)價(jià)的資產(chǎn)的處置損益

D.不確認(rèn)新的商譽(yù)

38.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式一般適用于（）。

A.庫(kù)存商品明細(xì)賬B.低值易耗品明細(xì)賬C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.原材料明細(xì)賬

39.關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各列報(bào)期間普通股的加權(quán)平均數(shù)。

B.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算

C.為收購(gòu)非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從結(jié)算日起計(jì)算。

D.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停止計(jì)提債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算

40.對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入外購(gòu)存貨成本的有（）

A.可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗C.尚待查明原因的途中損耗D.在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

41.企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。A.A.持有存貨的目的B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響C.存貨的新舊程度D.存貨的估計(jì)售價(jià)

42.甲公司為上市公司，2008-2009年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2008年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)人乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%，每年l月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為l000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為l005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2008年l2月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬(wàn)元（屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。（2）甲公司2008年10月10日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)。丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答28～30問(wèn)題（單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

下列關(guān)于甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（）。

A.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為973.27萬(wàn)元

B.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為930萬(wàn)元

C.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為57.92萬(wàn)元

D.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為一43.27萬(wàn)元

E.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為l4.65萬(wàn)元

43.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)人的兩臺(tái)A設(shè)備。兩臺(tái)A設(shè)備系2012年6月10日從甲公司購(gòu)人。乙公司購(gòu)人A設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，經(jīng)過(guò)安裝調(diào)試每臺(tái)A設(shè)備的入賬價(jià)值為650萬(wàn)元。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司A設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)450萬(wàn)元，售價(jià)為每臺(tái)600萬(wàn)元。

2013年6月10日，乙公司從甲公司購(gòu)人的兩臺(tái)A設(shè)備中有－臺(tái)意外報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬(wàn)元。

(2)2013年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含－項(xiàng)從甲公司購(gòu)人的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2013年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為860萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2009年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)人管理費(fèi)用。

2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)固定資產(chǎn)交易處理正確的有（）。

A.調(diào)減年初未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元

B.調(diào)減年初未分配利潤(rùn)270萬(wàn)元

C.確認(rèn)年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值315萬(wàn)元

D.確認(rèn)處置－臺(tái)A設(shè)備增加當(dāng)期損益120萬(wàn)元

E.減少本期管理費(fèi)用45萬(wàn)元

44.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的理論基礎(chǔ)符合“資產(chǎn)”定義的是()

A.計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.開(kāi)辦費(fèi)用于企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益

C.如長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代并且該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

45.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.支付審計(jì)費(fèi)用B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊C.發(fā)行5年期公司債券D.日后訴訟案件結(jié)案，需要調(diào)整原先確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.下列關(guān)于商譽(yù)減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

B.商譽(yù)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

C.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測(cè)試

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為上市公司，自2012年以來(lái)發(fā)生了下列有關(guān)事項(xiàng)：

(1)長(zhǎng)江公司2012年1月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長(zhǎng)江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為843萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收股利20萬(wàn)元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，其金額為57萬(wàn)元。

2013年1月1日，鑒于市場(chǎng)行情大幅下跌，長(zhǎng)江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)人時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2045.50萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。長(zhǎng)江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長(zhǎng)江公司購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價(jià)值為2055.50萬(wàn)元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬(wàn)元，計(jì)入了投資收益。

(3)長(zhǎng)江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門(mén)用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10862.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存人銀行，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元。

長(zhǎng)江公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬(wàn)元，2012年年末計(jì)算的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用為1000萬(wàn)元。

(4)長(zhǎng)江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬(wàn)元計(jì)入了股本，將溢價(jià)收入2000萬(wàn)元計(jì)入了資本公積(股本溢價(jià))，將發(fā)行費(fèi)用240萬(wàn)元沖減了資本公積(股本溢價(jià))。

(5)長(zhǎng)江公司于2012年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A上市公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格10000萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)30萬(wàn)元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬(wàn)元，將交易費(fèi)用30萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出長(zhǎng)江公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

(1)20×9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6000萬(wàn)元。甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該6000萬(wàn)元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到，乙公司20×9年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無(wú)法收回。

(2)20×9年5月10日，甲公司以1200萬(wàn)元自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通股，擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司20名高管每人授予100萬(wàn)份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)3年也不會(huì)有人離開(kāi)。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：資本公積1200

貸：銀行存款1200

對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)因急需新設(shè)銷售門(mén)店，甲公司委托中介代為尋找門(mén)市房，并約定中介費(fèi)用為20萬(wàn)元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬(wàn)元，丙公司同意免除前兩個(gè)月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬(wàn)元;甲公司于租賃開(kāi)始日支付了當(dāng)年租金770萬(wàn)元、物業(yè)費(fèi)200萬(wàn)元，以及中介費(fèi)用20萬(wàn)元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銷售費(fèi)用990

貸：銀行存款990

(4)甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1000萬(wàn)股，因市價(jià)變動(dòng)對(duì)公司損益造成重大影響，甲公司董事會(huì)于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，20×9年12月31日市場(chǎng)價(jià)格為9500萬(wàn)元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)9500

貸：交易性金融資產(chǎn)8000

資本公積1500

(5)甲公司編制的20×9年利潤(rùn)表中，其他綜合收益總額為1100萬(wàn)元。其中包括：①持有可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升600萬(wàn)元;②因確認(rèn)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，沖減資本公積1000萬(wàn)元;③因權(quán)益法核算確認(rèn)的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬(wàn)元;④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆確認(rèn)計(jì)入資本公積700萬(wàn)元。

(6)其他有關(guān)資料：

①甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求一：根據(jù)資料(1)至(4)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由;對(duì)于不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。

要求二：根據(jù)資料(5)，判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

51.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

52.計(jì)算甲公司2013年土地使用權(quán)攤銷額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

53.乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至合并日（或購(gòu)買(mǎi)日）已使用9年，未來(lái)仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

乙公司無(wú)形資產(chǎn)原取得成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并（或購(gòu)買(mǎi)日）已使用5年，未來(lái)仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊（或攤銷）年限、折舊（或攤銷）方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

（3）20*7年6月至12月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

1、20*7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為120萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

2、20*7年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

3、20*7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為62萬(wàn)元，成本為46萬(wàn)元。至20*7年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為37萬(wàn)元。

4、至20*7年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

（4）除對(duì)乙公司投資外，20*7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格300萬(wàn)元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為920萬(wàn)元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

20*7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)為68萬(wàn)元，成本為52萬(wàn)元。至20*7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。

丙公司20*7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)160萬(wàn)元。

（5）其他有關(guān)資料如下：

1、甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

2、不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

3、A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

4、除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

5、甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。

6、甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：

（1）判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)：

1、如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

2、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司在20*7年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

（1）甲公司于20*7年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司20*7年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股15.40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會(huì)成員，由甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。

（2）上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評(píng)估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20*7年3月1日的公允價(jià)值為9625萬(wàn)元。

②經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，甲公司于20*7年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票（每股面值1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8.33%.

20*7年5月31日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16.60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。

④甲公司于20*7年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。

乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。

⑤20*7年5月31日，以20*7年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示：

2、如屬于非同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。<

（2）編制20*7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。

（3）就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：

1、判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2、計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在20*7年12月31日的賬面價(jià)值。甲公司如需在20*7年對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)甲公司、乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表（甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整），編制甲公司20*7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤(rùn)表，并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第18和19頁(yè)甲公司“合并資產(chǎn)負(fù)債表”及“合并利潤(rùn)表”內(nèi)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司于2002年12月10日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，買(mǎi)價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，價(jià)款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法，所得稅稅率33%，2003-2006年各年利潤(rùn)總額均為1000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及相關(guān)所得稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

55.中國(guó)東方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2006年10月10日，中國(guó)東方公司與美國(guó)西方租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：A生產(chǎn)設(shè)備(以下簡(jiǎn)稱A設(shè)備)。

(2)起租日：2006年12月31日。

(3)租賃期：2006年12月31日至2013年12月31日。

(4)租賃及其支付方式：2007年起每年初支付租金200萬(wàn)美元。

(5)租賃期滿時(shí)，估計(jì)A設(shè)備公允價(jià)值為50萬(wàn)美元，中國(guó)東方公司可以以1萬(wàn)美元的價(jià)格向美國(guó)西方租賃公司購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備。

(6)租賃合同約定年利率為7%。

(7)A設(shè)備為全新設(shè)備，于2006年12月31日運(yùn)抵中國(guó)東方公司，需安裝以后使用，安裝費(fèi)用由東方公司白行負(fù)擔(dān)。2006年10月10日A設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬(wàn)美元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，估計(jì)使用年限為8年。

(8)租賃期屆滿時(shí)，中國(guó)東方公司將優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)A設(shè)備。

2006年12月31日，中國(guó)東方公司收到A設(shè)備，立即投入安裝。安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為40萬(wàn)元，該批材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品實(shí)際成本為10萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅價(jià)格20萬(wàn)元，適用的消費(fèi)稅稅率10%。發(fā)生安裝人員人工費(fèi)用24.34萬(wàn)元，支付其他費(fèi)用12萬(wàn)元。A設(shè)備于2007年3月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

有關(guān)7%年利率下的1元現(xiàn)值系數(shù)如下：

中國(guó)東方公司固定資產(chǎn)采用平均年限法折舊(年末計(jì)提一次)，利息費(fèi)用按年度采用實(shí)際利率法攤銷。其他有關(guān)資料：(1)中國(guó)東方公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按年度核算匯兌損益。2006年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

(2)2007年1月1日，以外幣銀行存款向美國(guó)西方公司支付A設(shè)備租金200萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.26人民幣元。(3)2007年3月20日，收到應(yīng)收賬款150萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.24人民幣元，已存人銀行。(4)2007年5月20日，將80萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買(mǎi)人價(jià)為1美元＝8.20人民幣元，賣出價(jià)為1美元＝8.30人民幣元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.25人民幣元。兌換所得人民幣已存人銀行。(5)其他有關(guān)匯率資料：

(6)不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說(shuō)明理由。

(2)為中國(guó)東方公司編制租賃期開(kāi)始日的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制中國(guó)東方公司與上述2007年度業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算中國(guó)東方公司2007年末應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益，并作會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù))

56.

計(jì)算交易性金融資產(chǎn)4月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)20×2年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1:7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門(mén)申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門(mén)經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于20×5年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)20×1年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開(kāi)發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)活動(dòng)。至20×2年11月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開(kāi)發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年1月6日，該項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門(mén)撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

58.甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤(rùn)的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分?jǐn)偲跒?年。2000—2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

(1)2000年4月1日甲公司購(gòu)入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不是折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買(mǎi)價(jià)106萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元(已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn))。

(2)2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股(假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi))。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達(dá)到1000萬(wàn)元，其中股本總量為100萬(wàn)股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①2001年6月lB乙公司宣告分派股利40萬(wàn)元，并于6月18日發(fā)放股利；

②2001年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。

(3)2002年1月1H甲公司通過(guò)二級(jí)股票市場(chǎng)購(gòu)入了乙公司股份20萬(wàn)股，每股買(mǎi)價(jià)為16.2萬(wàn)元，另支付了經(jīng)紀(jì)人傭金1萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。

(4)2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，另支付了運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，乙公司所得稅稅率為33%。

(5)2002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元。

[要求]請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出如下會(huì)計(jì)處理。(金額以萬(wàn)元為單位)

(1)編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。

(2)編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

(3)編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

參考答案

1.A【正確答案】：A

【答案解析】：20×7年12月31日確認(rèn)遞延所得稅：

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為18000元，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以予以稅前扣除，即計(jì)稅基礎(chǔ)為0（18000－18000），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%＝4500（元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn)4500

貸：所得稅費(fèi)用4500

2.A甲公司收到的用于補(bǔ)償已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益（即其他收益）或沖減相關(guān)資產(chǎn)成本。因此，本題先征后返的增值稅稅款應(yīng)貸記其他收益100萬(wàn)元（200×50%）。

綜上，本題應(yīng)選A。

其他收益是指專門(mén)用于核算與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，但不應(yīng)確認(rèn)收入或沖減費(fèi)用的政府補(bǔ)助；遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。

3.B2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200－200÷5×2=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=120－72=48(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=48×25%=12(萬(wàn)元)。

4.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報(bào)表層面的成本=1000×60%=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元.所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬(wàn)元)。

5.B2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=30×15％=4．5(萬(wàn)元)

6.A非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組在初始分類時(shí)滿足了持有待售類別所有條件，但在最初一年內(nèi)，出現(xiàn)罕見(jiàn)情況導(dǎo)致出售將被延遲至一年之后。如果企業(yè)針對(duì)這些新情況在最初一年內(nèi)已經(jīng)采取必要指施，而且該非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組重新滿足了持有待售類別的劃分條件，也就是在當(dāng)前狀況下可立即出售且出售極可能發(fā)生，那么即使原定的出售計(jì)劃無(wú)法在最初一年內(nèi)完成，企業(yè)仍然可以維持原持有待售類別的分類。這里的“罕見(jiàn)情況”主要指因不可抗力引發(fā)的情況、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生急劇變化等不可控情況。

選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)不符合題意，發(fā)生罕見(jiàn)情況，甲公司針對(duì)此情況在最初一年內(nèi)已經(jīng)采取必要指施，積極開(kāi)展市場(chǎng)營(yíng)銷，與2019年5月重新與丙公司簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議獲得購(gòu)買(mǎi)承諾，出售極可能發(fā)生，滿足持有待售條件。

選項(xiàng)C、D不符合題意，雖發(fā)生罕見(jiàn)情況，但不滿足再次劃分為持有待售條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.A07年末A設(shè)備的入賬價(jià)值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(萬(wàn)元)

8.C【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)的處置

【名師解析】處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入資本公積的金額2500萬(wàn)元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額=9500-9000+2500+100=3100(萬(wàn)元)。(原注協(xié)給出的題目選項(xiàng)結(jié)果不正確)

附分錄：

借：銀行存款9500

貸：其他業(yè)務(wù)收入9500

借：其他業(yè)務(wù)成本9000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000

——公允價(jià)值變動(dòng)1000

借：資本公積——其他資本公積2500

貸：其他業(yè)務(wù)成本2500

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

9.D犯罪中止是指犯罪分子在實(shí)施犯罪過(guò)程中，自動(dòng)放棄犯罪或者自動(dòng)有效地防止犯罪結(jié)果的發(fā)生的行為，其包括預(yù)備中止和實(shí)行中止，實(shí)行中止又包括實(shí)行終了的中止和未實(shí)行終了的中止，故A、B、C三項(xiàng)都包括。故選D。

10.C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬(wàn)元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與B卷單選第10題完全相同。

11.D選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤，屬于第二層次輸入值，除了活躍市場(chǎng)相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)和不可觀察輸入值，其他屬于第二層次輸入值；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)即使使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，也不應(yīng)簡(jiǎn)單將該公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次；

選項(xiàng)D正確，不可觀察輸入值屬于第三層次輸入值。包括不能直接觀察和無(wú)法由可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證的利率、股票波動(dòng)率、企業(yè)合并中承擔(dān)的棄置義務(wù)未來(lái)現(xiàn)金流量、企業(yè)使用自身數(shù)據(jù)做出的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等。

綜上，本題選D。

12.D債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=100000×（1+7%/2）-95000=8500（元）。

13.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬(wàn)元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬(wàn)元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬(wàn)元)。

14.C將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

15.B2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬(wàn)元)

16.B[答案]B

[解析]甲公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（萬(wàn)元），2010年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440（萬(wàn)元），2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=4400-440=3960（萬(wàn)元）。

17.A選項(xiàng)A，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

18.B甲公司取得該股票的初始投資成本＝1500—50＝1450(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝2300－1450—850(萬(wàn)元)。

19.A本年所得稅費(fèi)用=（400+40）×33%=145.2（萬(wàn)元），本年凈利潤(rùn)=400-145.2=254.8（萬(wàn)元）。

20.A企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

21.B股份有限公司因減少注冊(cè)資本而回購(gòu)本公司股份的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“庫(kù)存股”科目，貸記“銀行存款”等科目。注銷庫(kù)存股時(shí)，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時(shí)原記入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積一股本溢價(jià)”科目，回購(gòu)價(jià)格超過(guò)上述沖減“股本”及“資本公積一股本溢價(jià)”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”等科目；故本題中回購(gòu)股票支付的款項(xiàng)＝10×500＝5000（萬(wàn)元），計(jì)入庫(kù)存股，注銷時(shí)沖減股本500萬(wàn)元，沖減資本公積4500萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選B。

回購(gòu)本公司股票時(shí)：

借：庫(kù)存股5000

貸：銀行存款5000

注銷庫(kù)存股時(shí)：

借：股本500

資本公積——股本溢價(jià)4500

貸：庫(kù)存股5000

企業(yè)實(shí)收資本減少的原因大體有兩種：（1）資本過(guò)剩；（2）企業(yè)發(fā)生重大虧損而需要減少實(shí)收資本；企業(yè)因資本過(guò)剩而減資，一般要發(fā)還股款。

有限責(zé)任公司和一般企業(yè)發(fā)還投資的會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單，按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，借記“實(shí)收資本”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

股份有限公司采用的是發(fā)行股票的方式籌集股本，發(fā)還股款時(shí)，則要回購(gòu)發(fā)行的股票，發(fā)行股票的價(jià)格與股票面值可能不同，回購(gòu)股票的價(jià)格也可能與發(fā)行價(jià)格不同，會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜。

22.CA設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊=(620-20)×5/15×11/12=183.33(萬(wàn)元)。

23.N選項(xiàng)C，對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值必須在其幾乎整個(gè)期間內(nèi)是可觀察的。

24.A采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊或攤銷、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。因此，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)2550萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：固定資產(chǎn)2550

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200

投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：投資性房地產(chǎn)2550

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

25.C解析：用乙原材料生產(chǎn)的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=丙產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=1100-55=1045(萬(wàn)元),

丙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1300(1000+300)萬(wàn)元,

∵1045<1300,

∴乙材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量:

有合同價(jià)格的=900-(300+55)×80%=616(萬(wàn)元),

無(wú)合同價(jià)格的按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算:1100×20%-(300+55)×20%=149(萬(wàn)元),

乙原材料的可變現(xiàn)凈值為:616+149=765(萬(wàn)元),

乙原材料應(yīng)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為:1000-765=235(萬(wàn)元),

丁產(chǎn)成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為:500-(350-18)-100=68(萬(wàn)元),

2003年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303(萬(wàn)元)?

26.D2010年年末該無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值=400-400÷5×3/12-400÷5×1=300(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=300-75=225(萬(wàn)元)，2011年7月3日出售之前的賬面價(jià)值=225-225÷(5×12-3-12)×6=195(萬(wàn)元)，出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)影響當(dāng)期損益=200-195-200×5%=-5(萬(wàn)元)(凈損失)。

27.B該事項(xiàng)對(duì)甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬(wàn)元)。

28.D【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

29.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬(wàn)元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬(wàn)元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬(wàn)元)。

30.A2005年應(yīng)沖減投資成本：40000×15%=6000（元）；2006年恢復(fù)投資成本：（70000-50000）×15%-6000=-3000（元）；2007年沖減投資成本：（105000-70000）×15%-3000=2250（元）；2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：35000×15%-2250=3000（元）。

31.AC選項(xiàng)A表述正確，配股在計(jì)算每股收益時(shí)比較特殊，因?yàn)樗窍蛉楷F(xiàn)有股東以低于當(dāng)期股票市價(jià)的價(jià)格發(fā)行普通股，實(shí)際上可以理解為按市價(jià)發(fā)行股票和無(wú)對(duì)價(jià)送股的混合體，也就是說(shuō)，配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導(dǎo)致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時(shí)，卻沒(méi)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)資源流入，因此，計(jì)算基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮配股中的送股因素；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)向特定對(duì)象以低于當(dāng)前市價(jià)的價(jià)格發(fā)行股票的，不考慮送股因素，雖然它與配股具有相似的特征，即發(fā)行價(jià)格低于市價(jià)，但是后者屬于向非特定對(duì)象增發(fā)股票，而前者往往是企業(yè)處于某種戰(zhàn)略考慮或其他動(dòng)機(jī)向特定對(duì)象以較低的價(jià)格發(fā)行股票，或者特定對(duì)象認(rèn)購(gòu)股份以外還需以其他形式予以償還，因此，倘若綜合這些因素，向特定對(duì)象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理；

選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)以前年度損益進(jìn)行追溯調(diào)整或追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.CD總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入．而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

33.ABCD

34.AC企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

35.ABC選項(xiàng)A正確，在總額法下，收到政府補(bǔ)助款最終全額確認(rèn)為收益，即其他收益；

選項(xiàng)B正確，在凈額法下，是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用的扣減；

選項(xiàng)C正確，與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.CDE選項(xiàng)A，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)B，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

37.AB選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，同一控制下控股合并，在合并日需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)C、D表述正確，同一控制下的控股合并，從最終控制方的角度，其在企業(yè)合并發(fā)生前后能夠控制的凈資產(chǎn)價(jià)值量并沒(méi)有發(fā)生變化，一般不產(chǎn)生新的商譽(yù)因素，也不確認(rèn)作為合并對(duì)價(jià)的資產(chǎn)的處置損益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.AD

39.ABD選項(xiàng)A、B、D符合題意，選項(xiàng)C不符合題意。

新發(fā)行普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)行合同的具體條款，從應(yīng)收對(duì)價(jià)之日（一般為股票發(fā)行日）起計(jì)算確定。通常包括下列情況：

（1）為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算。（選項(xiàng)B）

（2）因債務(wù)轉(zhuǎn)資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算。（選項(xiàng)D）

（3）非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，從購(gòu)買(mǎi)日起計(jì)算；同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入各列報(bào)期間普通股的加權(quán)平均數(shù)。（選項(xiàng)A）

（4）為收購(gòu)非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從確認(rèn)收購(gòu)之日起計(jì)算。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.BD選項(xiàng)A不計(jì)入，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）核算，不計(jì)入外購(gòu)存貨的成本中；

選項(xiàng)B、D計(jì)入，企業(yè)外購(gòu)存貨的成本包括采購(gòu)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、以及運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；

選項(xiàng)C，尚待查明原因的途中損耗不得直接增加物資的采購(gòu)成本，應(yīng)該先作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再作進(jìn)一步處理；

綜上，本題應(yīng)選BD。

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用先進(jìn)行歸集，期末，按照所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

對(duì)于已銷售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。

41.AB解析：企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)考慮持有存貨的目的。一般來(lái)講，企業(yè)持有存貨的目的，分為持有以備出售的存貨和在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的存貨兩類。

42.BE【解析】(1)2008年1月1日持有至到期投資的賬面價(jià)值

=1000+5.35+10—50=965.35(萬(wàn)元)

借：持有至到期投資一成本l000

應(yīng)收利息50(1000×5%)

貸：銀行存款l015.35

持有至到期投資一利息調(diào)整34.65

（2）2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（萬(wàn)元），應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整的"持有至到期投資一利息調(diào)整"的金額=57.92-1000×5%=7.92（萬(wàn)元）。2008年12月31日計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備=（965.35+7.92)一930=43.27(萬(wàn)元)。

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資一利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

借：資產(chǎn)減值損失43.27

[(965.35+7.92)一930]

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=1000-34.65+7.92-43.27=930（萬(wàn)元），在利潤(rùn)表中列示的金額=57.92-43.27=14.65（萬(wàn)元）。

43.BDE選項(xiàng)B=(150×2)／5(年)×4．5(年)=270(萬(wàn)元)；

選項(xiàng)C=450／5×3．5+50／5×3．5=350(萬(wàn)元)；

選項(xiàng)D=150／5×4=120(萬(wàn)元)；

選項(xiàng)E=150／5+150／5×6／12=45(萬(wàn)元)。

參考抵消分錄：

借：未分配利潤(rùn)——年初300

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)150(600—450)

營(yíng)業(yè)外收入150

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15(150／5×6／12)

營(yíng)業(yè)外收入15

貸：未分配利潤(rùn)——年初30

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊30

營(yíng)業(yè)外收入15(150／5×6／12)

貸：管理費(fèi)用45

44.ABCD解析：企業(yè)資產(chǎn)的三個(gè)特征下，能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)資產(chǎn)最重要的特征，沒(méi)有了這一特征，就不符合企業(yè)資產(chǎn)的定義，當(dāng)然不能在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)中列示。

45.BD選項(xiàng)A不符合題意，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)B符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)