內(nèi)控體系價值(2016年08)

1目錄2內(nèi)部控制體系的價值內(nèi)部控制的定義13股票發(fā)行制度的轉(zhuǎn)變與內(nèi)部控制間的關(guān)聯(lián)第一頁，共34頁。2一、內(nèi)部控制的定義第二頁，共34頁。3

指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資源安全完整，保證會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。由企業(yè)董事會、經(jīng)理會和其他員工實施的為運營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。（它是企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。）1.1內(nèi)部控制的定義：一、內(nèi)部控制的定義第三頁，共34頁。41.2企業(yè)內(nèi)部控制主要包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。即企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、社會責(zé)任等。

（二）風(fēng)險評估。風(fēng)險評估主要是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括日常監(jiān)督檢查和專項檢查，以此評價內(nèi)部控制的有效性，針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)。一、內(nèi)部控制的定義第四頁，共34頁。5各要素之間的關(guān)系：內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估內(nèi)部監(jiān)督控制活動信息與溝通內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)控制活動為重要手段信息與溝通為重要條件內(nèi)部監(jiān)督為重要保障一、內(nèi)部控制的定義第五頁，共34頁。6資產(chǎn)安全合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)內(nèi)部控制目標(biāo)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略1.3內(nèi)部控制的目標(biāo)：一、內(nèi)部控制的定義第六頁，共34頁。71.4建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則：

12354全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則一、內(nèi)部控制的定義第七頁，共34頁。8組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略資金活動采購業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)工程項目管理等…企業(yè)內(nèi)控體系技術(shù)研發(fā)1.5內(nèi)控體系涉及企業(yè)的各個環(huán)節(jié)：一、內(nèi)部控制的定義第八頁，共34頁。9案例：XXX集團內(nèi)部控制制度一、內(nèi)部控制的定義第一篇內(nèi)部控制

>內(nèi)部控制的基礎(chǔ)4

第一章總則1

第二章機構(gòu)及崗位職責(zé)

3

第三章內(nèi)部控制方法4

第四章內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作5

第五章授權(quán)體系概述6

第六章附則8

第二篇供應(yīng)生產(chǎn)銷售內(nèi)部控制制度9

第一章供應(yīng)內(nèi)部控制制度10

第一節(jié)內(nèi)控概述10

第二節(jié)組織機構(gòu)及崗位職責(zé)12

第三節(jié)授權(quán)體系17

第四節(jié)管理制度

21

第二章生產(chǎn)內(nèi)部控制制度76

第一節(jié)內(nèi)控概述76

第二節(jié)組織機構(gòu)及崗位職責(zé)78

第三節(jié)授權(quán)體系83

第四節(jié)管理制度85

第三章銷售內(nèi)部控制制度119

第一節(jié)內(nèi)控概述119

第二節(jié)組織機構(gòu)及崗位職責(zé)120

第三節(jié)業(yè)務(wù)授權(quán)122

第四節(jié)管理制度123

第三篇資金內(nèi)部控制制度128

第一章內(nèi)控概述129

第二章組織機構(gòu)及崗位職責(zé)131

第三章業(yè)務(wù)授權(quán)134

第四章管理制度136

第四篇財務(wù)會計內(nèi)部控制制度168

第一章會計核算內(nèi)部控制制度169

第一節(jié)內(nèi)控概述169

第二節(jié)組織機構(gòu)與崗位職責(zé)170

第三節(jié)授權(quán)體系174

第四節(jié)管理制度175

會計核算基礎(chǔ)工作管理制度(P4-Z1-J4-1)175

一般會計業(yè)務(wù)管理制度(P4-Z1-J4-2)176

財務(wù)會計報告的內(nèi)部控制制度……第九頁，共34頁。10二、內(nèi)控體系的價值第十頁，共34頁。112.1企業(yè)IPO審核的角度二、內(nèi)控體系建設(shè)的價值第十一頁，共34頁。12二、內(nèi)控體系建設(shè)的價值企業(yè)IPO審核重點：第32號（主板、中小板）第61號（創(chuàng)業(yè)板）發(fā)行條件一、主體資格（第8條至第13條）二、獨立性（第14條至第20條）三、規(guī)范運行（第21條至第27條）四、財務(wù)與會計（第28條至第37條）五、募集資金運用（第38條至第43條）發(fā)行條件一、主體資格二、獨立性三、規(guī)范運行四、財務(wù)與會計五、募集資金運用第十二頁，共34頁。13二、內(nèi)控體系建設(shè)的價值2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范自2009年7月1日實施。

目前雖對IPO公司沒有內(nèi)控方面的硬性要求，但監(jiān)管機構(gòu)關(guān)注IPO內(nèi)控制度的健全性和執(zhí)行有效性，強調(diào)對發(fā)行人內(nèi)控信息的充分披露，對內(nèi)控存在明顯缺陷的公司，要求申請人在招股書中明確披露內(nèi)控存在的問題和采取的監(jiān)管措施。（在實際IPO審核中，企業(yè)內(nèi)控往往是監(jiān)管層審查的重點之一）第十三頁，共34頁。14二、內(nèi)控體系建設(shè)的價值

據(jù)統(tǒng)計：2012年27家IPO被否企業(yè)中，除去關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)盈利能力等主要原因之外，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制問題是致命因素之一。而在2015年15家被否企業(yè)中，內(nèi)控問題也是IPO被否的主因之一。詳見下表：第十四頁，共34頁。15二、內(nèi)控體系建設(shè)的價值序號IPO被否原因被否企業(yè)名稱1質(zhì)疑財務(wù)真實性安徽三聯(lián)交通應(yīng)用技術(shù)股份有限公司、合肥東方節(jié)能科技股份有限公司、廣東壯麗彩印股份有限公司、鑫廣綠環(huán)再生資源股份有限公司、沈陽遠(yuǎn)大壓縮機股份有限公司2收入確認(rèn)處理存疑安徽三聯(lián)交通應(yīng)用技術(shù)股份有限公司、杭州縱橫通信股份有限公司、合肥東方節(jié)能科技股份有限公司、廣州復(fù)大醫(yī)療股份有限公司3持續(xù)盈利能力和成長性問題廣州復(fù)大醫(yī)療股份有限公司、北京龍軟科技股份有限公司、廣東壯麗彩印股份有限公司4信息披露問題株洲飛鹿高新材料技術(shù)股份有限公司、佳化化學(xué)股份有限公司、廣東壯麗彩印股份有限公司5關(guān)聯(lián)交易問題株洲飛鹿高新材料技術(shù)股份有限公司、佳化化學(xué)股份有限公司、杭州縱橫通信股份有限公司、中公高科養(yǎng)護科技股份有限公司、廣東壯麗彩印股份有限公司第十五頁，共34頁。16二、內(nèi)控體系建設(shè)的價值2.2企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的角度第十六頁，共34頁。17二、內(nèi)控體系建設(shè)的價值在眾多現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)控制度為公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高公司風(fēng)險防范能力和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)公司合規(guī)、穩(wěn)健、有效經(jīng)營起著不可替代的重要地位。第十七頁，共34頁。18二、內(nèi)控體系建設(shè)的價值內(nèi)部控制工作有助于加強公司風(fēng)險防范能力1有效幫助企業(yè)節(jié)省管理成本通過風(fēng)險成本、流程導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理，可促進(jìn)公司流程化建設(shè)，夯實管理基礎(chǔ)，提高制度執(zhí)行力和管理效率。23第十八頁，共34頁。19二、內(nèi)控體系建設(shè)的價值員工公司管理層內(nèi)部控制效用“金字塔”分層第十九頁，共34頁。20二、內(nèi)控體系建設(shè)的價值對公司而言對員工而言對管理層而言內(nèi)部控制工作完善了經(jīng)營流程，有助于將外部監(jiān)管內(nèi)化為公司自身的合規(guī)要求。內(nèi)部控制有助于員工的合規(guī)自覺性，便于提高員工的主動合規(guī)意識，增強員工的合規(guī)責(zé)任感，降低違規(guī)概率，進(jìn)而提高人員素質(zhì)。通過內(nèi)部控制保證信息質(zhì)量真實可靠，有利于管理層做出科學(xué)的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控并有利于提升單位的誠信度和公信力。第二十頁，共34頁。21二、內(nèi)控體系建設(shè)的價值內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行是否科學(xué)，直接關(guān)系到企業(yè)能否實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過制定符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)控制度，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供扎實的制度保障，為企業(yè)保駕護航。第二十一頁，共34頁。22三、發(fā)行制度的轉(zhuǎn)變與內(nèi)控體系間的關(guān)聯(lián)第二十二頁，共34頁。23上海證券交易所成立深圳證券交易所成立2004年5月中國證監(jiān)會批復(fù)同意深交所在主板市場內(nèi)設(shè)立中小企業(yè)板塊2009年3月31日中國證監(jiān)會正式發(fā)布《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》，并于當(dāng)年5月1日實施，10月30日中國創(chuàng)業(yè)板正式上市2015年12月27日，全國人大常委會審議通過了股票發(fā)行注冊制改革授權(quán)決定2016年3月1日起施行（實施期限為兩年）這也標(biāo)志著國內(nèi)證券市場股票發(fā)行由原先行政審批制下的核準(zhǔn)制逐步轉(zhuǎn)向注冊制。核準(zhǔn)制注冊制三、發(fā)行制度的轉(zhuǎn)變與內(nèi)控體系間的關(guān)聯(lián)第二十三頁，共34頁。24三、發(fā)行制度的轉(zhuǎn)變與內(nèi)控體系間的關(guān)聯(lián)（1）對企業(yè)提交的資料其真實性進(jìn)行審核查驗（2）對企業(yè)（披露內(nèi)容）的投資價值作出判斷在核準(zhǔn)制下的監(jiān)管機構(gòu)核心工作有兩點：第二十四頁，共34頁。25三、發(fā)行制度的轉(zhuǎn)變與內(nèi)控體系間的關(guān)聯(lián)估值扭曲長期“垃圾股、題材股炒作”市盈率高啟由此（原因之一）也造成國內(nèi)證券市場“怪象”：中國證券市場“怪象”第二十五頁，共34頁。26三、發(fā)行制度的轉(zhuǎn)變與內(nèi)控體系間的關(guān)聯(lián)以下是美國、日本、香港、中國內(nèi)地市盈率倍數(shù)比較：（2015.06）注1：以上數(shù)據(jù)來源于彭博商業(yè)周刊（20150617）、恒瑞財富網(wǎng)（20151210）。注2：上證綜合指數(shù)的問題在于，由于其權(quán)重股主要是低價的銀行股，中國94%的股票市盈率都比它高。如果采用平均市盈率或市盈率中值，那么呈現(xiàn)出來的情況就會截然不同。第二十六頁，共34頁。27三、發(fā)行制度的轉(zhuǎn)變與內(nèi)控體系間的關(guān)聯(lián)以下是美國、日本、香港、中國內(nèi)地市盈率倍數(shù)（剔除了銀行股的影響后）比較：（2015.06）注：上證綜指剔除了銀行股的影響后，中國內(nèi)地上市股票市盈率中值約為58倍。第二十七頁，共34頁。28三、發(fā)行制度的轉(zhuǎn)變與內(nèi)控體系間的關(guān)聯(lián)事前靜態(tài)的管理事中或事后及時動態(tài)的管理核準(zhǔn)制轉(zhuǎn)向注冊制：監(jiān)管機構(gòu)的工作重點的變化注冊制核準(zhǔn)制第二十八頁，共34頁。29三、發(fā)行制度的轉(zhuǎn)變與內(nèi)控體系間的關(guān)聯(lián)國內(nèi)IPO發(fā)行制度的變遷，引出了兩點啟示：對上市公司信息披露的監(jiān)管提升到了前所未有的高度，信息披露的重點是上市企業(yè)的日常管理，而其內(nèi)控體系則是企業(yè)日常管理的重要組成部分。案例第二十九頁，共34頁。30三、發(fā)行制度的轉(zhuǎn)變與內(nèi)控體系間的關(guān)聯(lián)2014年6月博元投資（600656.SH）因重大違法違規(guī)被廣東證監(jiān)局立案調(diào)查，因該公司構(gòu)成涉嫌違規(guī)披露、不披露重要信息罪和偽造編造金融票據(jù)罪。2015年3月27日證監(jiān)會依法將該案移送公安機關(guān)追究刑事責(zé)任。與此同時，根據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定，上交所已經(jīng)啟動相關(guān)退市程序，博元投資成為了退市新規(guī)實施后的退市第一股。截止2016年5月11日，公司股票已于退市整理期交易滿三十個交易日，退市整理期已結(jié)束。2016年5月13日公司股票被上海證券交易所予以摘牌，進(jìn)入全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（三板）。注：《股票上市規(guī)則》新修訂于2014年11月16日正式生效實施。案例:博元投資（600656,珠海市博元投資股份有限公司）第三十頁，共34頁。31三、發(fā)行制度的轉(zhuǎn)變與內(nèi)控體系間的關(guān)聯(lián)

據(jù)中國證券報的數(shù)據(jù)顯示,截至2015年3月底，滬深兩市共有31家公司（如：中科云網(wǎng)、百圓褲業(yè)、九鼎新材等）因涉嫌信息披露違法違規(guī)處于立案調(diào)查階段，上述公司中如有被認(rèn)定為欺詐發(fā)行或重大信息披露違法的，將按照重大違法公司強制退市要求啟動退市機制。第三十一頁，共3