2021年甘肅省定西市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021年甘肅省定西市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

10

題

關(guān)于投資與投機(jī)的關(guān)系的說(shuō)法不正確的是（）。

A.投機(jī)是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險(xiǎn)獲取特殊收益的行為

B.投機(jī)是投資的一種特殊形式，兩者的目的基本一致，兩者的未來(lái)收益都帶有不確定性，都含有風(fēng)險(xiǎn)因素

C.投機(jī)與投資在行為期限的長(zhǎng)短、利益著眼點(diǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小等方面沒有區(qū)別

D.在經(jīng)濟(jì)生活中，投機(jī)能起到導(dǎo)向、平衡、動(dòng)力、保護(hù)等四項(xiàng)積極作用

2.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

3.會(huì)計(jì)是一種反應(yīng)和監(jiān)督主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，它的主要計(jì)量單位是（）。

A.實(shí)物B.貨幣C.價(jià)值D.勞動(dòng)

4.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段”，以下事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)

C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

5.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是()。

A.被審計(jì)單位管理層與預(yù)期使用者一定不屬于同一方

B.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，以減少審計(jì)程序

D.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯(cuò)誤，選擇實(shí)施的最有效的審計(jì)程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對(duì)賬單并與銀行存款日記賬核對(duì)

7.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的是（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性

B.難以盤點(diǎn)的存貨可以不納入抽查范圍

C.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與A公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求A公司更正盤點(diǎn)記錄

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)是接歷史成本入賬還是按公允價(jià)值入賬，主要是為了證實(shí)資產(chǎn)的（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

9.下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況

B.獲取來(lái)自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

10.

第

2

題

張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財(cái)務(wù)主管，該公司2004年的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)天恒事務(wù)所審計(jì)，出具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。后經(jīng)審計(jì)署審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會(huì)計(jì)人員李某在張某的授意下進(jìn)行，則會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（）。

A.財(cái)務(wù)主管張某B.會(huì)計(jì)人員李某C.天恒事務(wù)所D.ABC股份有限公司管理當(dāng)局

11.第

16

題

助理人員在審計(jì)X公司報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年報(bào)表中有關(guān)對(duì)X公司投資業(yè)務(wù)存在錯(cuò)報(bào)，Y公司報(bào)表已審計(jì)并對(duì)外公布。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是適宜的補(bǔ)救辦法是（）。

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位召開臨時(shí)股東大會(huì)予以說(shuō)明

B.撤回已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告

C.要求被審計(jì)單位立即發(fā)布一個(gè)修正后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并解釋修正的原因。

D.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出專項(xiàng)說(shuō)明

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析被審計(jì)單位對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估是否產(chǎn)生重大疑慮時(shí)，下列不屬于經(jīng)營(yíng)方面的考慮的是（）

A.失去主要市場(chǎng)和主要供應(yīng)商B.管理層計(jì)劃清算被審計(jì)單位C.無(wú)法履行借款合同的條款D.出現(xiàn)用工困難

13.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對(duì)組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

14.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，兩次測(cè)試的時(shí)間間隔不得超過(guò)（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

15.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準(zhǔn)賒銷信用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.只需要對(duì)重要的新客戶進(jìn)行信用調(diào)查

B.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進(jìn)行信用審批和營(yíng)業(yè)收入的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定直接相關(guān)

C.應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

D.根據(jù)管理層的賒銷政策由信用管理部門在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷審批

16.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

17.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0．8萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬(wàn)元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

18.下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費(fèi)用D.利潤(rùn)

19.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

B.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

20.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實(shí)施的審計(jì)程序中，最有效的是（）

A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

B.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

21.下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，比如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣

B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

C.當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論

D.如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣

22.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于機(jī)會(huì)的是()。

A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計(jì)單位與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇

D.管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

23.針對(duì)被審計(jì)單位無(wú)法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

24.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從東方公司已報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，下列哪項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.存在C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)

26.以下對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表核對(duì)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價(jià)、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

27.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無(wú)需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

28.存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算的企業(yè)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下將會(huì)使企業(yè)（）。

A.期末庫(kù)存成本升高．當(dāng)期損益增加

B.期末庫(kù)存成本降低．當(dāng)期損益減少

C.期末庫(kù)存成本升高。當(dāng)期損益減少

D.期末庫(kù)存成本降低，當(dāng)期損益增加

29.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在對(duì)E公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值

C.向A公司實(shí)施函證

D.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

30.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)

二、多選題(20題)31.對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，當(dāng)被審計(jì)單位不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)必要書面聲明時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.與管理層討論該事項(xiàng)

B.重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響

D.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)所需要聲明的事項(xiàng)加以證實(shí)

32.以下關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.計(jì)劃審計(jì)工作包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和制定總體審計(jì)策略

B.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終，是可以間斷，不可以修正的過(guò)程

C.不恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃審計(jì)工作既影響審計(jì)工作效率，也影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

D.計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)進(jìn)行的

33.以下有關(guān)銀行存款相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設(shè)有多少存款賬戶

B.被審計(jì)單位按“一戶一表”原則對(duì)每個(gè)存款賬戶編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按“一戶一函”原則向銀行函證，對(duì)每個(gè)存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計(jì)單位按“一行一表”原則對(duì)每個(gè)開戶銀行編一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表

34.

根據(jù)材料回答21～22題。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)師正對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法進(jìn)行分析

35.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，通報(bào)的內(nèi)容包括（）。

A.在組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉集團(tuán)項(xiàng)目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項(xiàng)目組的工作

B.與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

C.識(shí)別出的與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項(xiàng)目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

36.王注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司會(huì)計(jì)員康輝因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，重新通過(guò)稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬

B.2011年4月，甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員丁泰存貨入庫(kù)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)丁泰詢問(wèn)，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后丁泰將多出的1箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理

C.2011年8月，甲公司對(duì)其所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議

D.2011年12月，倉(cāng)庫(kù)保管員丁泰發(fā)現(xiàn)4月份入庫(kù)的產(chǎn)品因環(huán)境潮濕，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，丁泰等沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布)這批存貨全部報(bào)廢

37.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

38.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在對(duì)海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，控制測(cè)試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實(shí)施控制測(cè)試是必要的。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

39.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性時(shí)，下列表述中正確的有（）

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)為判斷錯(cuò)報(bào)

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值時(shí)將形成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出區(qū)間估計(jì)或點(diǎn)估計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

40.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯(cuò)報(bào)的有（）。

A.管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分

B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值

C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異

41.以下對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組審計(jì)某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響事項(xiàng)的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊

42.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取管理層對(duì)（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

B.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了其對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

43.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時(shí)，針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填列的說(shuō)法中不正確的有()。

A.報(bào)表中“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列

B.報(bào)表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報(bào)表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列

D.報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

44.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

45.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的

46.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

47.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行中的指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核、咨詢的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.“咨詢”是指由項(xiàng)目合伙人解答項(xiàng)目組成員提出的技術(shù)問(wèn)題

B.“監(jiān)督”的目的在于核實(shí)每位執(zhí)業(yè)人員是否了解擬執(zhí)行工作

C.“復(fù)核”的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)工作是否按照業(yè)務(wù)準(zhǔn)則執(zhí)行

D.“指導(dǎo)”包括解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

48.在應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，實(shí)施的審計(jì)程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

B.詢問(wèn)被審計(jì)單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。下列各項(xiàng)措施中，正確的有（）。

A.修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

C.指派更有經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、技能和能力的項(xiàng)目組成員

D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

50.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，注意到以下可能會(huì)產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，其中集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的有（）

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮

三、3.判斷題(10題)51.

為使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員共同編制審計(jì)計(jì)劃。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)審核的目的，在于對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

針對(duì)XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)出現(xiàn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問(wèn)題，小王向XYZ公司提出了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的許多建議，其中特別是對(duì)授權(quán)環(huán)節(jié)提出了可行性建議，小王認(rèn)為他的以下建議完全符合內(nèi)部控制規(guī)范要求：

(1)只要發(fā)生賒銷，就一定要進(jìn)行信用審批，并且信用審批不能由銷售部門決定。

(2)銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批。

(3)對(duì)于超過(guò)信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

在審核C公司的盈利預(yù)測(cè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)了解C公司目前的主要產(chǎn)品及其市場(chǎng)占有率、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的人、財(cái)、物的資源供應(yīng)和成本水平，而且應(yīng)了解被審核單位以前年度的經(jīng)營(yíng)成果和未來(lái)期間的發(fā)展趨勢(shì)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：?jiǎn)喂P付款金額在10萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.在審查企業(yè)投資收益計(jì)算的準(zhǔn)確性時(shí),應(yīng)查實(shí)企業(yè)各種債券投資的收益,即按利息計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，請(qǐng)對(duì)下列事項(xiàng)作出判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

由于庫(kù)存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的160，助理人員認(rèn)為其金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于報(bào)表的重要性水平而不必進(jìn)行盤點(diǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對(duì)2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的(債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議)，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對(duì)截至2005年末對(duì)貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會(huì)決定，對(duì)該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.請(qǐng)判斷以下涉及審計(jì)理論表述的正確與否

由于內(nèi)部控制及審計(jì)測(cè)試的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，舞弊與違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.上市公司甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶。2012年12月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2006年到2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，也未參與甲公司2011年審計(jì)項(xiàng)目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年7月離開ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高級(jí)合伙人B于2011年11月加入審計(jì)客戶甲公司擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)。

(3)ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員，其丈夫繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股份20000股。

(4)ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師D自2010年以來(lái)兼任甲公司董事會(huì)秘書的顧問(wèn)，提供日常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人，

2012年1月1日起E不再擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人，僅對(duì)重大稅收法規(guī)變動(dòng)為審計(jì)項(xiàng)目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購(gòu)了乙公司80％股權(quán)，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人F自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司獨(dú)立董事，任期3年。但從未參與乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別說(shuō)明這六種情形是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.（3）差額估計(jì)抽樣審計(jì)。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)了解的各業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要控制活動(dòng)，要求審計(jì)項(xiàng)目組回答下表中相

64.

第

43

題

在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)？期初余額的審計(jì)目的是什么？

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)不存在或很小。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，PPS抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。

（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

要求：

（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（3），逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）指出PPS抽樣對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.C投機(jī)是一種承擔(dān)特殊風(fēng)險(xiǎn)獲取特殊收益的行為。投機(jī)是投資的一種特殊形式；兩者的目的基本一致；兩者的未來(lái)收益都帶有不確定性，都包含有風(fēng)險(xiǎn)因素，都要承擔(dān)本金損失的危險(xiǎn)。投機(jī)與投資在行為期限的長(zhǎng)短、利益著眼點(diǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小和交易的方式等方面有所區(qū)別。在經(jīng)濟(jì)生活中，投機(jī)能起到導(dǎo)向、平衡、動(dòng)力、保護(hù)等四項(xiàng)保護(hù)作用。過(guò)渡投機(jī)或違法投機(jī)存在不利于社會(huì)安定、造成市場(chǎng)混亂和形成泡沫經(jīng)濟(jì)等消極作用。

2.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對(duì)嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會(huì)也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

3.B貨幣是會(huì)計(jì)的主要計(jì)量單位，但不是唯一的，會(huì)計(jì)還有其他的計(jì)量單位，比如實(shí)務(wù)計(jì)量單位：噸、件等。為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，只有以貨幣計(jì)量才能統(tǒng)一核算口徑，所以，貨幣是會(huì)計(jì)的主要計(jì)量單位。

4.C選項(xiàng)C是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；(3)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

5.B選項(xiàng)A，管理層與預(yù)期使用者可以是同一方，管理層屬于預(yù)期使用者之一；選項(xiàng)C，由于不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序；選項(xiàng)D，三方關(guān)系人分別為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。

6.C選項(xiàng)A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項(xiàng)ABD均不能證實(shí)年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬，因?yàn)槌制比宋崔k理手續(xù)則銀行根本沒有相關(guān)記錄；

選項(xiàng)C，無(wú)論持票人何時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過(guò)檢查支票存根加以證實(shí)（因?yàn)榇娓羞B續(xù)編號(hào)）。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.A選項(xiàng)B，即使是難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較強(qiáng)的存貨，也應(yīng)納入抽查范圍；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將抽查范圍預(yù)先告知被審計(jì)單位；選項(xiàng)D，兩者之間存在差異時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)查明原因，然后再對(duì)有錯(cuò)誤的記錄進(jìn)行更正。

8.C歷史成本計(jì)價(jià)和公允價(jià)值計(jì)價(jià)兩種計(jì)價(jià)模式的入賬實(shí)質(zhì)是屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定解決的問(wèn)題。

9.B可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序可能包括：(1)閱讀會(huì)議紀(jì)要(選項(xiàng)D)；(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況(選項(xiàng)A)；(3)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)C)。對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)。

10.D管理當(dāng)局是決策者，會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由管理當(dāng)局承擔(dān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。

11.C

12.C選項(xiàng)A、B、D，失去主要市場(chǎng)、主要供應(yīng)商，被審計(jì)單位清算，用工困難均屬于經(jīng)營(yíng)方面的考慮；

選項(xiàng)C，屬于財(cái)務(wù)方面的考慮。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.D如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人；②是否對(duì)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對(duì)于母公司的獨(dú)立程度。

14.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要每年對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，但要確保每3年至少對(duì)控制測(cè)試一次，故選項(xiàng)B正確。

15.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)的信用管理部門通常應(yīng)對(duì)每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查；

選項(xiàng)B正確，設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)；

選項(xiàng)C、D正確，對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行的，信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項(xiàng)A正確。

17.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=200×2/5=80(萬(wàn)元)；2012年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬(wàn)元)。

18.B收入、費(fèi)用和利潤(rùn)屬于反映經(jīng)營(yíng)成果的要素。

19.C選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括控制環(huán)境、何時(shí)能得到相關(guān)信息、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以及審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)，如果某些控制活動(dòng)可能僅在期中(或期中以前)發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，則應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)B正確，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平(即錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是在期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)D正確，如果控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

20.C選項(xiàng)A、B、D不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，很可能是未達(dá)賬項(xiàng)導(dǎo)致的，通過(guò)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以證實(shí)這種不符是否源自未達(dá)賬項(xiàng)，這是證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.C[答案]C

[解析]當(dāng)統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)，并考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限，然后再與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較，得出恰當(dāng)結(jié)論。

22.B選項(xiàng)A，屬于動(dòng)機(jī)或壓力；選項(xiàng)CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》。

23.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

24.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A和B都不正確；由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D正確。

25.B選項(xiàng)A、C、D表述不正確；

選項(xiàng)B，從已報(bào)廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，已報(bào)廢但未做出會(huì)計(jì)處理的情況可能導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實(shí)存情況，即導(dǎo)致固定資產(chǎn)項(xiàng)目違反存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對(duì)每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對(duì)應(yīng)的銷售單，與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

27.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

28.A在物價(jià)持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進(jìn)先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導(dǎo)致利潤(rùn)偏高；而期末存貨則按較高的價(jià)格計(jì)價(jià)．所以存貨庫(kù)存升高。

29.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，故選項(xiàng)B不正確。

30.CC【解析】管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無(wú)法表示意見。

31.ABC對(duì)于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)其他的審計(jì)證據(jù)無(wú)法代替書面聲明。

32.ABD選項(xiàng)A，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；

選項(xiàng)B、D計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程；

選項(xiàng)C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.AB【答案】AB

【解析】函證是針對(duì)銀行而非針對(duì)賬戶的，余額調(diào)節(jié)表是針對(duì)賬戶而非銀行的。

34.ABCD

35.ABCD

36.BC選項(xiàng)A，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，對(duì)于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，丁泰將多出的產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊；選項(xiàng)C，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的做法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)D，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。而不是舞弊行為。

37.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

38.CD

39.BD選項(xiàng)A表述不正確，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致的，當(dāng)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，可能是由于事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的；

選項(xiàng)B表述正確，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。此時(shí)，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異；

選項(xiàng)C表述不正確，通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模?/p>

選項(xiàng)D表述正確，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時(shí)已考慮了相關(guān)變量，并評(píng)價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異。

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.ABC管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分構(gòu)成錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)A正確)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則在注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)證據(jù)的支持。在這種情況下，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異(選項(xiàng)B正確)。當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C正確)。會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，對(duì)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)而言尤其如此，因?yàn)槿魏我延^察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會(huì)計(jì)估計(jì)的時(shí)點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響(選項(xiàng)D不正確)。

41.BCD選項(xiàng)A，基于集團(tuán)審計(jì)目的，不是所有組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)都會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

42.BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責(zé)任。

43.ACD選項(xiàng)A，貨幣資金項(xiàng)目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)該是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列，同時(shí)考慮壞賬準(zhǔn)備的金額；選項(xiàng)D，存貨項(xiàng)目還需要扣減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額，應(yīng)該根據(jù)凈額填列。

44.ABCD選項(xiàng)A正確，對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B正確，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)C正確，通過(guò)向第三方函證可以獲取有關(guān)期初余額的部分審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)D正確，通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。

45.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

46.ABD請(qǐng)見教材P485，選項(xiàng)C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

47.ABD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，了解擬執(zhí)行的工作是指導(dǎo)的具體要求；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，表述的是“復(fù)核”的具體要求之一；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，業(yè)務(wù)的監(jiān)督包括解決在執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

48.BD選項(xiàng)A、C屬于規(guī)定，對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）；②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不符合題意，發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，這不足以說(shuō)明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識(shí)別出的。如果是已識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方，實(shí)施詢問(wèn)程序就沒有必要了；

選項(xiàng)D不符合題意，既然已認(rèn)定識(shí)別出的交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.BCD

50.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作；

選項(xiàng)C不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的審計(jì)程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

51.B解析：按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃仍是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

52.B解析：盈利預(yù)測(cè)審核的目的在于盈利預(yù)測(cè)依據(jù)的基本假設(shè)是否已充分披露，是否有證據(jù)表明這些基本假設(shè)是不合理的；盈利預(yù)測(cè)選用的會(huì)計(jì)政策與實(shí)際采用的相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否一致；盈利預(yù)測(cè)是否按確定的編制基礎(chǔ)編制。

53.A解析：銷售與收款業(yè)務(wù)必須進(jìn)行授權(quán)控制，題中(1)、(2)、(3)屬于