2021年福建省南平市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2021年福建省南平市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)中，不符合資本化條件的資產(chǎn)是（）。

A.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)械設(shè)備

B.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓

C.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的游輪

D.需要建造半年才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

2.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬(wàn)元，其中有60%是訂有銷(xiāo)售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷(xiāo)售合同的部分全部售出，無(wú)銷(xiāo)售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)30萬(wàn)元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.60B.42C.40D.20

3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利4.2018年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)用于對(duì)外出租，年租金為100萬(wàn)元。已知該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用壽命為10年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)，已使用3年。2018年12月31日，家公司估計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為545萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2018年度因該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)影響利潤(rùn)總額的金額（）萬(wàn)元A.－155B.55C.45D.－55

5.第

15

題

下列有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的，不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積

B.將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，對(duì)于原記人資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷(xiāo)金額，借記或貸記"資本公積一其他資本公積"科目，貸記或借記“投資收益”科目

C.將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，沒(méi)有固定到期日的，應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，借記或貸記“資本公積一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量的，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人其他資本公積

6.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

7.股份支付授予日是指（）。A.A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿(mǎn)足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿(mǎn)足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

8.2018年2月10日，甲上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來(lái)的5年改為8年，當(dāng)時(shí)甲公司2017年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于（）

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2018年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

9.<2>、甲公司因處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2×11年的利潤(rùn)總額的影響金額為（）。

A.625萬(wàn)元

B.1425萬(wàn)元

C.778.75萬(wàn)元

D.1675萬(wàn)元

10.下列關(guān)于第一層次輸入值的說(shuō)法中，正確的是（）

A.債券交易中出現(xiàn)的頻繁對(duì)敲交易形成的市場(chǎng)價(jià)格，屬于第一層次輸入值

B.企業(yè)持有大量類(lèi)似但不相同的以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債，存在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，但是難以獲得在計(jì)量日單獨(dú)的定價(jià)信息，在這種情況下，可以不完全依賴(lài)單獨(dú)的定價(jià)方法，應(yīng)該劃入第二或者第三層次

C.不存在相同或類(lèi)似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他地方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或自身權(quán)益工具的公允價(jià)值，如果需要對(duì)資產(chǎn)報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整，公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果為第一層次輸入值

D.在活躍市場(chǎng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的市場(chǎng)報(bào)價(jià)（第一層次輸入值）與企業(yè)持有數(shù)量的乘積。確定其公允價(jià)值，當(dāng)市場(chǎng)交易量小于企業(yè)持有量時(shí)，不能按照上述確定其公允價(jià)值。

11.

第

20

題

某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)目表標(biāo)明產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格每件3000元，購(gòu)買(mǎi)20件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購(gòu)買(mǎi)40件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品35件，規(guī)定付款條件2/10，1/20，n/30，購(gòu)貨單位于9天內(nèi)付款，該銷(xiāo)售企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，其“應(yīng)收賬款”科目中登記的貨款金額是（）。

A.116707.5元B.99750元C.97755元D.105000元

12.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)的相關(guān)描述，不正確的是（）

A.政府會(huì)計(jì)時(shí)對(duì)政府及其組成主體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報(bào)告

B.政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能

C.政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

D.政府決算報(bào)告只需要編制決算報(bào)表

13.<2>、2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）。

A.9000萬(wàn)元

B.3400萬(wàn)元

C.5056萬(wàn)元

D.7360萬(wàn)元

14.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開(kāi)工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司按期支付前述專(zhuān)門(mén)借款利息，并于20×8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用是（）。

A.121.93萬(wàn)元

B.163.6萬(wàn)元

C.205.2萬(wàn)元

D.250萬(wàn)元

15.

第

3

題

關(guān)于事項(xiàng)(2)和事項(xiàng)(3)的處理，下列說(shuō)法不正確的是（）。

16.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬(wàn)元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

17.下列各項(xiàng)關(guān)于代銷(xiāo)商品收入確認(rèn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。查看材料

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷(xiāo)商品，委托方－般在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

B.視同買(mǎi)斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利．均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方不需要做任何賬務(wù)處理

C.視同買(mǎi)斷方式下，若受托方無(wú)論是否售出、是否獲利均與委托方無(wú)關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷(xiāo)售商品的條件確認(rèn)收入

D.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷(xiāo)售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入

18.當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)（）時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B.交付使用

C.竣工決算

D.交付使用并辦理竣工決算手續(xù)

19.在非同一控制下控股合并中，因未來(lái)存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法正確的是（）

A.購(gòu)買(mǎi)日后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

B.購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本

C.自購(gòu)買(mǎi)日起12個(gè)月以后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

D.如果或有對(duì)價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

20.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.未分配利潤(rùn)D.投資收益

21.甲公司委托某證券公司于2015年1月1日購(gòu)買(mǎi)某上市公司1000萬(wàn)股普通股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。甲企業(yè)共支付8065萬(wàn)元（其中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，支付給證券公司的手續(xù)費(fèi)15萬(wàn)元）。甲公司在2015年1月1日初始確認(rèn)該交易性金融資產(chǎn)時(shí)，每股股票的公允價(jià)值為（）A.8.02元B.8元C.8.12元D.8.1元

22.

第

12

題

某項(xiàng)融資租賃，起租日為2008年12月31同，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬(wàn)元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬(wàn)元，設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為30萬(wàn)元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

23.2018年4月秦東股份有限公司委托千陽(yáng)證券公司發(fā)行普通股800萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，秦東股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的1.5%向千陽(yáng)證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，秦東股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（）萬(wàn)元

A.3152B.48C.2352D.2400

24.股票市場(chǎng)的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風(fēng)險(xiǎn)C.優(yōu)化資源配置D.轉(zhuǎn)換機(jī)制

25.甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲股份有限公司發(fā)行股票實(shí)際收到價(jià)款凈額為（）萬(wàn)元。

A.40800B.40000C.10000D.39200

26.下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的是（）。

A.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少

C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

27.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個(gè)廣告片，合同總收入為1000萬(wàn)元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺(tái)。2012年12月5日，甲公司已開(kāi)始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認(rèn)收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

C.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入400萬(wàn)元

D.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

28.

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列13～12題。

第

13

題

下列說(shuō)法中不正確的是（）。

29.2018年4月21日甲公司取得乙公司60%股權(quán)，付出一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，差額系一項(xiàng)固定資產(chǎn)，甲公司取得時(shí)預(yù)計(jì)可使用10年。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。在合并前，甲公司與乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅率為25%。則該業(yè)務(wù)的合并商譽(yù)為（）A.120B.180C.200D.220

30.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開(kāi)始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤(rùn)

C.3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.4月10日，因某客戶(hù)所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶(hù)貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

32.<2>、下列有關(guān)甲公司在20×8年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有（）。

A.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為0

B.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為716.25萬(wàn)元

C.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為－127.5萬(wàn)元

D.甲公司在20×8年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為0

E.甲公司在20×8年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為－160.22萬(wàn)元

33.關(guān)于第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)的估值，下列說(shuō)法正確的是（）

A.第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)下報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)該將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值劃分為第一層次

B.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，例如，報(bào)價(jià)是參考價(jià)格還是具有約束性的要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)應(yīng)賦予更多的權(quán)重，并對(duì)不能反映交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較少權(quán)重

C.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，例如，報(bào)價(jià)是參考價(jià)格還是具有約束性的要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)應(yīng)賦予更少的權(quán)重，并對(duì)不能反映交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較多權(quán)重

D.企業(yè)使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，應(yīng)該將公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃分為第三層次輸入值

34.下列關(guān)于職工薪酬的說(shuō)法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生婚假的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)發(fā)生的高溫補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

C.企業(yè)以自產(chǎn)電腦發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷(xiāo)售商品處理

D.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時(shí)確認(rèn)和計(jì)量

35.下列有關(guān)股份支付的處理中，說(shuō)法正確的有()。A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值汁量

C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)汁人當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益

E.在職工行權(quán)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股票時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)交付職工的庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))

36.

第

22

題

在滿(mǎn)足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項(xiàng)支出中，構(gòu)成預(yù)計(jì)負(fù)債內(nèi)容的有（）。

A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所而遺散職工所給予職工的補(bǔ)償

B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷(xiāo)費(fèi)

C.因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)迂移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出

D.因某個(gè)事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失

E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時(shí)估計(jì)若干年后將會(huì)發(fā)生的棄置費(fèi)用

37.甲企業(yè)2017年一季度糧食儲(chǔ)備量為5000萬(wàn)斤，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部門(mén)按照企業(yè)實(shí)際儲(chǔ)量給予每斤0.039元的糧食保管費(fèi)補(bǔ)貼，于每個(gè)季度初支付，2017年1月12日甲企業(yè)收到補(bǔ)貼存入銀行。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的有（）A.甲企業(yè)的該項(xiàng)糧食補(bǔ)貼屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.甲企業(yè)的該項(xiàng)糧食補(bǔ)貼在1月1日應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益

C.甲企業(yè)的該糧食補(bǔ)貼在收到時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.甲企業(yè)的該糧食補(bǔ)貼在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益

38.根據(jù)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，下列針對(duì)甲、乙公司2014年報(bào)表項(xiàng)目的影響額計(jì)算正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

B.甲公司應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資240000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬240000元

C.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用250000元，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬250000元

D.乙公司應(yīng)增加管理費(fèi)用216000元，同時(shí)增加資本公積216000元

39.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.任何情況下，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零

B.如果有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計(jì)其殘值

C.如果可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在，應(yīng)預(yù)計(jì)其殘值

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在使用期間應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)平均使用壽命預(yù)測(cè)并進(jìn)行攤銷(xiāo)

40.甲公司為境內(nèi)上市公司。2x18年10月20日，甲公司從乙銀行借款10億元。借款期限為5年，年利率為5%,利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率6%加收罰息。2x18年、2x19年甲公司均按時(shí)支付乙銀行借款利息。2x20年1月起，因受?chē)?guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)影響，甲公司出現(xiàn)資金困難，當(dāng)年未按時(shí)支付全年利息。為此，甲公司按6%年利率計(jì)提該筆借款2x20年的罰息6000萬(wàn)元。2x21年4月20日，在甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計(jì)的情況基本相符，即從2x21年起，如果甲公司于借款到期前能按時(shí)支付利息并于借款到期時(shí)償還本金，甲公司只需按照5%的年利率支付2x20年及以后各年的利息；同時(shí)，免除2x20年的罰息6000萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.2x20年12月31日應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)付罰息6000萬(wàn)元

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議屬于調(diào)整事項(xiàng)

C.不能在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益

D.2x20年12月31日長(zhǎng)期借款列示金額為10億元

41.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

42.長(zhǎng)江公司于2011年年初與黃河公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，合同約定，長(zhǎng)江公司應(yīng)于2012年3月向黃河公司以每件5萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售A產(chǎn)品1000件，如果違約，長(zhǎng)江公司需要按照合同價(jià)款的20％向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升。至2011年末，甲公司已將A產(chǎn)品全部生產(chǎn)完成，每件成本6．4萬(wàn)元，該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為每件6．1萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則長(zhǎng)江公司下列處理正確的有()。

A.應(yīng)選擇執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1400萬(wàn)元

B.應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C.如果不執(zhí)行合同，那么應(yīng)以市價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失

D.不管是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，如果不執(zhí)行合同，均應(yīng)將不執(zhí)行合同損失全額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

43.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

44.關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×10年度合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響的表述中，正確的有()。

A.個(gè)別報(bào)表產(chǎn)生的匯兌收益導(dǎo)致合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少4.5萬(wàn)元

B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)及匯率變動(dòng)增加合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)336萬(wàn)元

C.交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用不影響合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

D.長(zhǎng)期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌損失轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額時(shí)，增加合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)7.5萬(wàn)元

E.因?qū)σ夜就鈳艌?bào)表折算產(chǎn)生差額增加合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)60萬(wàn)元

45.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的敘述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入損益

B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

D.以一筆款項(xiàng)購(gòu)人多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

E.固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.2013年1月1日甲公司以對(duì)A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項(xiàng)在建中的寫(xiě)字樓進(jìn)行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時(shí)支付銀行存款1500萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5200萬(wàn)元，資產(chǎn)中有－項(xiàng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，該存貨的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實(shí)現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)分別為1200萬(wàn)元、1500萬(wàn)元，2012年A公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益300萬(wàn)元。進(jìn)行交換時(shí)此股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面成本為520萬(wàn)元，已計(jì)提減值20萬(wàn)元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫(xiě)字樓在交換時(shí)的成本累計(jì)為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審定此在建寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為96萬(wàn)元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項(xiàng)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長(zhǎng)期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元。甲公司為換入在建寫(xiě)字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，另向乙公司支付銀行存款98萬(wàn)元。

(4)甲公司取得上述寫(xiě)字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬(wàn)元，材料支出608萬(wàn)元，寫(xiě)字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計(jì)此寫(xiě)字樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說(shuō)明甲公司對(duì)A公司投資的核算方法并說(shuō)明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)A公司股權(quán)的賬面價(jià)值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，根據(jù)資料(4)計(jì)算上述寫(xiě)字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

50.計(jì)算甲公司2013年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

51.甲公司為上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)甲公司1月份承攬了一項(xiàng)建造合同，約定工期為兩年，合同總造價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1000萬(wàn)元。至12月31日已實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生400萬(wàn)元。期末結(jié)算工程價(jià)款350萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬(wàn)元，12月31日收到本年租金100萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。(3)甲公司12月10日將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價(jià)款為1250萬(wàn)元。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購(gòu)人的另一公司當(dāng)日發(fā)行的10萬(wàn)份債券，面值總額為1000萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為1177萬(wàn)元(含手續(xù)費(fèi)27萬(wàn)元)，每年年末確認(rèn)并支付當(dāng)年度利息，票面利率為8％，假定實(shí)際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。(4)其他資料：甲公司1—11月份利潤(rùn)表的部分資料如下(單位：萬(wàn)元)：要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額。(2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額。(4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計(jì)算甲公司2013年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的列示金額。

52.（6）不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。

（2）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

53.計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營(yíng)業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項(xiàng)待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元，乙企業(yè)換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。雙方均判斷該項(xiàng)交易導(dǎo)致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認(rèn)交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)是礎(chǔ)。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

編制甲公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

56.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬(wàn)元?！犊赊D(zhuǎn)換債券上市公告書(shū)》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價(jià)值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車(chē)間,每半年計(jì)息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共22000萬(wàn)元(為簡(jiǎn)化核算,手續(xù)費(fèi)等略)。該公司對(duì)發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬(wàn)元(面值)申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股份200萬(wàn)股。

要求:對(duì)該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目)

57.長(zhǎng)江公司于2007年1月1日以貨幣資金3500萬(wàn)元取得了大海公司30%的所有者權(quán)益，大海公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是11000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅的影響。長(zhǎng)江公司和大海公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。大海公司在2007年1月1日和2008年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的賬面價(jià)值和公允價(jià)值資料如下：

2007年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

大海公司于2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元．沒(méi)有支付股利，沒(méi)有發(fā)生資本公積變動(dòng)的業(yè)務(wù)。2008年1月1日，長(zhǎng)江公司以貨幣資金5000萬(wàn)元進(jìn)一步取得大海公司40%的所有者權(quán)益，因此取得了控制權(quán)。大海公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是11900萬(wàn)元。

2008年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為390萬(wàn)元，賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用9年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

長(zhǎng)江公司和大海公司屬于非同一控制下的子公司。

假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2007年1月1日至2008年1月1日長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司追加投資后，對(duì)原持股比例由權(quán)益法改為成本法的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值。

(4)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制對(duì)大海公司個(gè)別報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

(5)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(6)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制合并日與投資有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

58.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬(wàn)元?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長(zhǎng)到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬(wàn)元，本金減至180萬(wàn)元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無(wú)盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬(wàn)元。假定或有應(yīng)付金額待債務(wù)結(jié)清時(shí)一并結(jié)轉(zhuǎn)。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)或者存貨等資產(chǎn)。這里的“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間”一般是指“1年以上(含1年)”。

2.B解析：2006年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350-35=315(萬(wàn)元)，成本=500×60%=300(萬(wàn)元)，未發(fā)生減值。無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值為210-30=180(萬(wàn)元)，成本500-300=200(萬(wàn)元)，發(fā)生減值20萬(wàn)元。2007年末剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150-30=120(萬(wàn)元)，成本200×90%=180(萬(wàn)元)，減值60萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為60萬(wàn)元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60-(20-20×10%)=42(萬(wàn)元)

3.A選項(xiàng)BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

4.D甲公司2018年年末該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值＝1000－1000/10×4＝600（萬(wàn)元），可收回金額為545萬(wàn)元，發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝600－545＝55（萬(wàn)元）；2018年影響利潤(rùn)總額的金額＝租金收入（其他業(yè)務(wù)收入）－累計(jì)攤銷(xiāo)（其他業(yè)務(wù)成本）－資產(chǎn)減值損失＝100－1000/10－55＝－55（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100

借：資產(chǎn)減值損失55

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備55

5.D資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人

6.C【解析】處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

7.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

8.C甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳而對(duì)設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，既包括有利的事項(xiàng)，也包括不利的事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

9.C【正確答案】：C

【答案解析】：處置時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款1700

貸：其他業(yè)務(wù)收入1700

借：其他業(yè)務(wù)成本1075

貸：投資性房地產(chǎn)—成本825

—公允價(jià)值變動(dòng)250

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益250

貸：其他業(yè)務(wù)成本250

借：資本公積—其他資本公積153.75

貸：其他業(yè)務(wù)成本153.75

對(duì)2×11年的利潤(rùn)總額的影響金額

＝1700－1075＋153.75＝778.75(萬(wàn)元)

10.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)從活躍市場(chǎng)上獲得的報(bào)價(jià)應(yīng)該是在公平交易的基礎(chǔ)上實(shí)際發(fā)生的市場(chǎng)交易，債券交易的頻繁對(duì)敲是異常市場(chǎng)，不應(yīng)作為第一層次輸入值；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)難以獲得計(jì)量日單獨(dú)的定價(jià)信息，也就不能完全依賴(lài)單獨(dú)日的定價(jià)信息，只能計(jì)量結(jié)果劃入第二或者第三層次；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，第一層次輸入值是未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，市場(chǎng)交易量小于企業(yè)持有量時(shí)，依舊按照第一層次輸入值與持有數(shù)量的乘積，確定公允價(jià)值。

綜上，本題選B。

11.A因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)要求確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)采用總價(jià)法的方法，所以，登記應(yīng)收賬款中貨款金額時(shí)，應(yīng)考慮為扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額，即銷(xiāo)售企業(yè)收到款項(xiàng)前在“應(yīng)收賬款”中登記的含稅貨款金額=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。

12.D選項(xiàng)A正確，政府會(huì)計(jì)時(shí)對(duì)政府及其組成主體的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行全面核算、監(jiān)督和報(bào)告；

選項(xiàng)B正確，政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能；

選項(xiàng)C正確，政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告；

選項(xiàng)D不正確，政府決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括決算報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在決算報(bào)告中反映的相關(guān)信息的資料。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.D【正確答案】：D

【答案解析】：2×10年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用＝200×（1－28%）×10×20×2/5－4160＝7360（萬(wàn)元）

14.B【正確答案】：B

【答案解析】：

乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用

①應(yīng)付利息＝5000×5%＝250（萬(wàn)元）

②閑置專(zhuān)門(mén)借款存入銀行取得的利息收入＝44.8＋41.6＝86.4（萬(wàn)元）

③資本化金額＝250－86.4＝163.6（萬(wàn)元）

注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過(guò)3個(gè)月，不需要暫停資本化。

15.D提取盈余公積應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，分配現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

16.B累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬(wàn)元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬(wàn)元）。

17.B選項(xiàng)B，這種情況下在符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方需要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

18.A當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

19.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，規(guī)定購(gòu)買(mǎi)日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對(duì)價(jià)變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：或有對(duì)價(jià)為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；或有對(duì)價(jià)為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項(xiàng)或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理；

選項(xiàng)B正確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C本題考核“投資性房地產(chǎn)核算模式轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)。投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益。所以選擇C選項(xiàng)。

21.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，甲公司確定該股票的公允價(jià)值＝（8065－50－15）/1000＝8（元）。企業(yè)在根據(jù)主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。本題中在計(jì)算公允價(jià)值時(shí)不需要考慮交易費(fèi)用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。

綜上，本題選B。

22.A該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(700+20－60)÷66×6=60(萬(wàn)元)。

23.C發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)款＝4×800＝3200（萬(wàn)元）；股票發(fā)行費(fèi)用＝3200×1.5%＝48（萬(wàn)元），沖減資本公積；應(yīng)記入“股本”科目的金額＝1×800＝800（萬(wàn)元）；應(yīng)記入“資本公積”科目的金額＝3200－48－800＝2352（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款3152[3200－48]

貸：股本800

資本公積——股本溢價(jià)2352[3200－48－800]

24.A上市公司通過(guò)股票市場(chǎng)發(fā)行股票來(lái)為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

25.D發(fā)行股票總價(jià)格=4×10000=40000(萬(wàn)元)，股票發(fā)行費(fèi)用=40000×2%=800(萬(wàn)元)，發(fā)行股票實(shí)際收到價(jià)款凈額=40000－800=39200(萬(wàn)元)。

26.B損失是凈流出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；費(fèi)用和損失都可能計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上可能記入“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他綜合收益”等科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.C廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成進(jìn)度確認(rèn)收入，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400(萬(wàn)元)。

28.A以銀行存款購(gòu)買(mǎi)將于2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動(dòng)，不屬于投資活動(dòng)。

29.B本題屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且從集團(tuán)角度考慮，會(huì)計(jì)上認(rèn)可被合并方的公允價(jià)值，從稅法角度考慮認(rèn)可被合并方的賬面價(jià)值。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值2800萬(wàn)元大于原賬面價(jià)值2400萬(wàn)元，評(píng)估增值形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債100萬(wàn)元（2800－2400）×25%，合并商譽(yù)＝1800－（2800－100）×60%＝180（萬(wàn)元），

綜上，本題應(yīng)選B。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

貸：其他債權(quán)投資1800

調(diào)整抵銷(xiāo)分錄：

借：固定資產(chǎn)400

貸：資本公積300

遞延所得稅負(fù)債100

借：乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目2700

商譽(yù)180

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

少數(shù)股東權(quán)益1080

商譽(yù)＝合并成本－被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（考慮所得稅后）

30.C本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

31.ABD選項(xiàng)C，屬于固定資產(chǎn)的處置利得，應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)E，債務(wù)重組收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

32.ACE【正確答案】：ACE

【答案解析】：應(yīng)納稅所得額＝－200－1022.35×4%＋500－400＋10＝－130.894（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅為0。所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）＝0－500×25%－10×25%－130.894×25%＝－160.22(萬(wàn)元)。

33.AB選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，應(yīng)該當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性再確定，假如三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，應(yīng)劃分為第一層次；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，例如，報(bào)價(jià)是參考價(jià)格還是具有約束性的要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)應(yīng)賦予更多的權(quán)重，并對(duì)不能反映交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較少權(quán)重。

綜上，本題選AB。

34.ABC選項(xiàng)A正確，職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)作為貨幣性短期薪酬，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的，視同正常商品銷(xiāo)售，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)的辭退福利應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)、與企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.ABCDE

36.ABE選項(xiàng)C，該項(xiàng)支出與繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)是相關(guān)的，所以不屬于企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)支出，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)D，在計(jì)量與重組有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。

37.AB選項(xiàng)A正確，甲企業(yè)收到的糧食補(bǔ)貼屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D不正確甲企業(yè)的糧食補(bǔ)貼應(yīng)在1月1日確認(rèn)為遞延收益，在每個(gè)月月末分配計(jì)入其他收益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.AD甲公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以調(diào)整的是長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積，金額為216000[(50-2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)A正確；乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付，所以調(diào)整管理費(fèi)用和資本公積，金額為216000[(50－2)×1000×9×1/2]元，選項(xiàng)D正確。

39.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C表述正確，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)；可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在使用期間不應(yīng)攤銷(xiāo)，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選BC。

無(wú)形資產(chǎn)的殘值，意味著其經(jīng)濟(jì)壽命結(jié)束之前企業(yè)預(yù)計(jì)將會(huì)處置該資產(chǎn)，并且從該處置中取得利益。殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)期間，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)其與原值估計(jì)金額不同的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。如果無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，則無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷(xiāo)，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)。

40.CD企業(yè)的合同義務(wù)沒(méi)有全部或者部分解除，債務(wù)條款沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)修改，不能終止確認(rèn)原來(lái)的債務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;罰息減免在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間簽訂的《罰息減免協(xié)議》是一項(xiàng)新發(fā)生的事件，不能作為報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;根據(jù)甲公司與乙銀行簽訂的《罰息減免協(xié)議》，罰息減免的前提條件是借款到期前能按時(shí)支付利息并于借款到期時(shí)償還本金，因此，在該前提條件滿(mǎn)足之前，甲公司不應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組收益，選項(xiàng)C正確;長(zhǎng)期借款應(yīng)按其本金10億元列示，選項(xiàng)D正確。

41.ACD選項(xiàng)A和D，差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

42.BC執(zhí)行合同的損失=(6．4—5)×1000=1400(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的損失=5×1000×20％+(6．4-6．1)×1000=1300(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的損失小于執(zhí)行合同的損失，因此選擇不執(zhí)行合同，按照違約金損失確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，按照市價(jià)銷(xiāo)售的損失確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C正確；對(duì)于不執(zhí)行合同情況下，如果存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)損失超過(guò)該減值損失，則將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并不是直接全部確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參考分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出1000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1000借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

43.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說(shuō)明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

44.BD[答案]BD

[解析]選項(xiàng)A，個(gè)別報(bào)表產(chǎn)生的匯兌收益導(dǎo)致合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加4.5萬(wàn)元，所以不正確；選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)及匯率變動(dòng)增加合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝（100×2.5×6.80-100×2×6.82）＝336（萬(wàn)元），正確；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)減少合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3.41（0.5×6.82）萬(wàn)元，所以不正確；選項(xiàng)D，長(zhǎng)期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌損失在合并報(bào)表編制時(shí)，應(yīng)借記“外幣報(bào)表折算差額”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”7.5萬(wàn)元，正確。選項(xiàng)E，因?qū)σ夜就鈳艌?bào)表折算產(chǎn)生的差額不影響合并營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)借記“外幣報(bào)表折算差額”，貸記“少數(shù)股東權(quán)益”10萬(wàn)元，所以不正確。

45.CDE選項(xiàng)A，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)B，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

46.N

47.Y

48.Y

49.(1)甲公司對(duì)A公司股權(quán)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資450貸：投資收益375資本公積75進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)持有的A公司股權(quán)的賬面價(jià)值＝1500+300+450＝2250(萬(wàn)元)(2)甲公司換人寫(xiě)字樓的人賬價(jià)值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬(wàn)元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2250庫(kù)存商品520應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102銀行存款100借：資本公積75貸：投資收益75(3)乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝3200－98－600×17％＝3000(萬(wàn)元)乙公司換入庫(kù)存商品的成本＝3000×600／(2400+600)＝600(萬(wàn)元)乙公司換入A公司股權(quán)的成本＝3000×2400／(2400+600)+50＝2450(萬(wàn)元)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2450庫(kù)存商品600應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102銀行存款48貸：在建工程2800應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅96營(yíng)業(yè)外收入－處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得304借：長(zhǎng)期股權(quán)投資50貸：營(yíng)業(yè)外收入50(4)在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，甲公司換入在建工程的入賬價(jià)值＝2400+600+600×17％+98+2＝3202(萬(wàn)元)

寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的人賬價(jià)值＝3202+200+608＝4010(萬(wàn)元)

此寫(xiě)字樓當(dāng)年計(jì)提的折舊＝4010×2/50/2＝80．2(萬(wàn)元)

寫(xiě)字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝4010—80．2＝3929．8(萬(wàn)元)

50.2013年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額=5000÷50×9/12=75(萬(wàn)元)，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用75

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)75

51.(1)此建造合同截至2013年末的完工進(jìn)度=600--(600+400)×100％=60％合同收入=1200×

60％=720(萬(wàn)元)合同成本=1000×

60％=600(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600工程施工——合同毛利120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額=工程施工科目余額一工程結(jié)算科目余額一(600-F120)一350=370(萬(wàn)元)(2)發(fā)生維修支出：借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：銀行存款30收到本年租金：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400(3)處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額一處置價(jià)款一處置時(shí)賬面價(jià)值+原確認(rèn)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額=1250一1300+日300一(1177+1177×4％一1000×8％)]=105．92(萬(wàn)元)(4)營(yíng)業(yè)收入=60000+720+100=60820(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)成本=48000+600+30=48630(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=39700+(720+100)一(600+30)+400+105．92=40395．92(萬(wàn)元)[解析]參考分錄：資料(1)除確認(rèn)收入和成本外，還需做：借：工程施工600貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等600借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350資料(3)：2012年初取得可供出售金融資產(chǎn)：借；可供出售金融資產(chǎn)——成本1000——利息調(diào)整177貸：銀行存款1177期末確認(rèn)利息：借：應(yīng)收利息80貸：投資收益47．o8可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整32．92期末攤余成本=1177+1177×4％一1000×8％=1144．08(萬(wàn)元)因此2012年期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額=1300—1144．08=155．92(萬(wàn)元)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)155．92貸：資本公積——其他資本公積155．92處置時(shí)分錄：借：銀行存款1250投資收益50貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1000一利息調(diào)整144．08一一公允價(jià)值變動(dòng)155．92借：資本公積155．92貸：投資收益155．92[Answer](1)Thestageofcompl目ionofthisconstructioncontractbytheendof2013=600÷(600+400)×100％=60％Contractincome=1200×60％=720(tenthousandYuan)Contractcost=1000×60％=600(tenthousandYuan)Dr．MainbusinesscOSt600Engineeringconstruction--Contractgrossprofitl20Cr．Mainbusinessincome720Theamountofthistransactionaffectsoninventoryitemofstatementoffinancialposition=Engineeringconstructionbalance—Engineerings目tlementbalance=(600+120)一350=370(tenthousandYuan)(2)Occurredrepaire×penditure：Dr．Otherbusinesscost30Cr．Bank10an30Receivedcurrentyearrental：Dr．Cashatbankl00Cr．Otherbusinessincom日

OOD目erminedfairvaluechangeattheendofterm：Dr．Investmentproperty--fairvaluechange400Cr．ProfitOr10ssoffairvaluechange400(3)Theamountofdisposingavailableforsalefinancialass目

affectsonstatementofcom—prehensiveincome—Disposalvalue——Bookvaluewhendisposin9上Theamountofrecognizedfairvaluechangeconvertintocapitalreserve=1250—1300+[1300一(1177+1177×4％一l000×8％)]=105．92(tenthousandYuan)(4)Businessincome=60000+720+100=60820(tenthousandYuan)BusinesscOst=8000+600+30=48630(tenthousandYuan)Businessprofit=39700+(720+100)一(600+30)+400+105．92=40395．92(tenthousandYuan)

52.（1）判斷是否計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)（1）

2007年12月31日甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，A組應(yīng)收賬款"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額=1600-200+40=1440（萬(wàn)元）

2007年12月31日，甲公司A組應(yīng)收賬款"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額=9600-8100=1500（萬(wàn)元）

所以甲公司2007年12月31日A組應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1500-1440=60（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準(zhǔn)備60

事項(xiàng)(2)

①A產(chǎn)品：有銷(xiāo)售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2000×（1.2-0.15）=2100（萬(wàn)元），成本=2000×1=2000（萬(wàn)元），這部分存貨不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

超過(guò)合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）：950（萬(wàn)元），成本=1000×1=1000（萬(wàn)元），這部分存貨需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

A產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50一（45-30）=35（萬(wàn)元）

②B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以8配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

B配件可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.3-0.15）

=1820（萬(wàn)元），成本為l960萬(wàn)元，B配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=1960-1820=140（萬(wàn)元）。

③C配件：D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬(wàn)元），成本=3600+1200×0.8=4560（萬(wàn)元），D產(chǎn)品發(fā)生減值，C配件應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。C配件可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.8一o.4）=3360（萬(wàn)元），成本3600萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3600-3360=240（萬(wàn)元）。

會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失415

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一A產(chǎn)品35

一B配件l40

一C配件240

事項(xiàng)(3)

①×設(shè)備：2007年l2月31E1計(jì)提減值準(zhǔn)備前×設(shè)備賬面價(jià)值=（600-260-68）一（600-260一68）÷（5×12-2×12-2）×12=176（萬(wàn)元），可收回金額為l32萬(wàn)元，2007年l2月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=176-132=44（萬(wàn)元），計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為l32萬(wàn)元。

②Y設(shè)備：2007年l2月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前Y設(shè)備賬面價(jià)值=1600-640=960（萬(wàn)元），可收回金額為900萬(wàn)元，2007年l2月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=960-900=60（萬(wàn)元），計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元。

③z設(shè)備：2007年l2月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前2設(shè)備賬面價(jià)值=600-225=375（萬(wàn)元），可收回金額為400萬(wàn)元，2007年l2月31日不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為375萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失l04

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一×設(shè)備44

一Y設(shè)備60

事項(xiàng)(4)

（1）2007年12月31Et該專(zhuān)利技術(shù)的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬(wàn)元），可收回金額為400萬(wàn)元，不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（窯r2007年12月31日可收回金額為270萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元，2007年應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=280-270=10（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失lO

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l0

事項(xiàng)(5)

不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

事項(xiàng)(6)

借：資產(chǎn)減值損失30

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備30

(2)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

事項(xiàng)(1)

2007年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=7600-1600=6000（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為7600萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異的余額m-7600-6000=1600（萬(wàn)元）。

2007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=9600-1500=8100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為9600萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=9600-8100=1500（萬(wàn)元）。

2007年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=1600-1500=100（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1600×33%一l500×25%=153（萬(wàn)元）（貸方），應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整減少額100萬(wàn)元。

事項(xiàng)(2)

2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為45萬(wàn)元；21107年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額=50+140+240=430（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)|生差異余額為430萬(wàn)元。

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=430×25%一45×33%=92.65（萬(wàn)元）（借方），應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=430-45=385（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)(3)

①×設(shè)備2007年1月1日賬面價(jià)值=600-68-260=272（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=340-272=68（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=68×33%=22.44（萬(wàn)元）；2007年l2月31日賬面價(jià)值=132（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=220-132=88（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)余額：RR×25%：22（萬(wàn)元）

2007年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異=88-68=20（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=22.44-22=0.44（萬(wàn)元）（貸方）

②Y設(shè)備2007年1月1日賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，無(wú)暫時(shí)性差異和遞延所得稅余額；2007年12月31日賬面價(jià)值=900（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1600一；1600÷10×4=960（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=960-900=60（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=60×25%=15（萬(wàn)元）。

2007年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異=60-0=60（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0=15（萬(wàn)元）（借方）

③z設(shè)備2007年期初和期末均無(wú)暫時(shí)性差異余額。

上述固定資產(chǎn)2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0.44=14.56（萬(wàn)元）（借方）。2（I）7年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=20+60=80（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)(4)

（1）2007年12月31日該專(zhuān)利技術(shù)的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬(wàn)元），可收回金額為400萬(wàn)元，不能計(jì)提減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值為351萬(wàn)元；計(jì)稅基礎(chǔ)=360×150%一360×150%÷10×3/12=526.5（萬(wàn)元）。由于該無(wú)形資產(chǎn)并非企業(yè)合并產(chǎn)生，確認(rèn)時(shí)不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，因此賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=140×50%+360÷10×3/12×50%=74.5（萬(wàn)元）。

（2）2006年l2月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-20=280（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300÷10：270（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=（280-270）×33%=3.3（萬(wàn)元）；2007年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300÷10×2=240（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=（270-240）

×25%：7.5（萬(wàn)元）。2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=7.5-3.3=4.2（萬(wàn)元）（貸方），2007年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300÷10一（280-270）=20（萬(wàn)元