2021年福建省福州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021年福建省福州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.關(guān)于審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，以下陳述中，正確的是（）

A.電子形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式歸檔

B.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

C.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書由行政人員統(tǒng)一保管

2.

根據(jù)材料回答4～8題。

丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師是C公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

3.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，正確的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

4.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

5.關(guān)于審計(jì)程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶銷售明細(xì)表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

6.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的是（）。

A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

B.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性

C.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大異常

D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)

7.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會(huì)計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯(cuò)弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查

8.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

9.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

10.下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）。

A.可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

B.實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序及所獲取的審計(jì)證據(jù)越多，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不隨財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的不同而不同

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序可以將存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平

11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

12.在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是()。

A.本期審計(jì)中以識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)

B.以前期問審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額

C.對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

D.可容忍錯(cuò)報(bào)

13.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對(duì)于甲公司的此種情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

14.

第

17

題

在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到海通科技公司存在下列（）情況，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對(duì)外勤審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制

D.對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

15.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對(duì)玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200萬元，取得供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

16.以下原因中，不屬于需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的是（）。

A.審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取了新信息

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很小差異

17.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列說法中正確的是（）。

A.確定重要性水平時(shí)，僅需要從數(shù)量方面考慮

B.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需考慮被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意愿

C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

18.如果管理層不提供（）的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表保留意見或無法表示意見。

A.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

B.我們已經(jīng)履行簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中提及的責(zé)任，即根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公允的反映

C.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

19.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是（）

A.任何情況，都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

C.對(duì)于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人（發(fā)生額較大）應(yīng)作為重要函證對(duì)象

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

20.關(guān)于評(píng)價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，下列說法中正確的是()。

A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)也需要累積，因?yàn)槠鋮R總數(shù)有可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)

C.收入存在重大高估，同時(shí)費(fèi)用存在重大高估，抵消后對(duì)利潤總額和凈利潤的金額影響不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)

D.低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的錯(cuò)報(bào)一定不會(huì)被評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

21.在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以（）作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征。

A.訂購單中記錄的采購項(xiàng)目B.訂購單中記錄的采購金額C.訂購單的編號(hào)或日期D.訂購單的供貨商

22.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

B.以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方只能實(shí)施積極式函證

D.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

23.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

24.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告收件人的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱或簡稱

B.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者

C.針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的管理層

D.針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層

25.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大秦公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解大秦公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不違背內(nèi)部控制規(guī)范的是（）A.大秦公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.大秦公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.大秦公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

26.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，在以下擬定的審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測(cè)試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤點(diǎn)

27.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

28.

下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

29.

根據(jù)下文，回答第14～16題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，包括使擬實(shí)施的審計(jì)程序具有針對(duì)性、不可預(yù)見性和有效性。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應(yīng)對(duì)評(píng)估的昌盛公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華決定使其擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍均具有針對(duì)性，并為此采用以下策略。你認(rèn)為其中正確的是（）。

A.以確保進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的針對(duì)性為主

B.進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間范圍的針對(duì)性同等重要

C.以確保進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的針對(duì)性為主

D.以確保進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的針對(duì)性為主

30.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估呈反向關(guān)系

二、多選題(20題)31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計(jì)劃審計(jì)工作以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計(jì)資源投向所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯(cuò)報(bào)

C.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源

D.運(yùn)用不同的審計(jì)測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)

32.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

33.

根據(jù)材料回答25～27題。

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的有（）。

A.統(tǒng)計(jì)抽樣無需在審計(jì)過程中進(jìn)行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專業(yè)判斷

C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試

D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中出具了不實(shí)報(bào)告，下面這些賠償責(zé)任判定得當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，在不實(shí)金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實(shí)出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足，在依法執(zhí)行被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審驗(yàn)的不實(shí)數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

35.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯(cuò)報(bào)有5％的可能性會(huì)超出估計(jì)的錯(cuò)報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

36.按規(guī)定，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿以（）

A.取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.獲得審計(jì)工作底稿的所有權(quán)

C.考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

D.評(píng)價(jià)前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則

37.以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能用作實(shí)質(zhì)性程序的有（）

A.重新計(jì)算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

38.針對(duì)關(guān)聯(lián)方審計(jì)，項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括（）。

A.管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

B.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

39.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

40.

第

25

題

某煤礦開采銷售原煤，應(yīng)繳納的稅金有（）。

A.資源稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.城建稅

41.<3>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丙公司預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說明的有（）。

A.對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見

B.以積極方式對(duì)這些假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)發(fā)表意見

C.根據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否注意到任何事項(xiàng)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息沒有恰當(dāng)編制，沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見

D.如果預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)根據(jù)對(duì)該部分歷史信息實(shí)施的審計(jì)或?qū)忛喅绦虻牟煌峁┎煌谋ＷC程度

42.在助理人員發(fā)表的對(duì)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的下列看法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

B.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不應(yīng)與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理

C.如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大

D.某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)

43.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

44.在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

45.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保

B.接收入不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

46.針對(duì)應(yīng)付賬款未入賬的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后付賬的主要憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部采購部門或驗(yàn)收部門的人員

B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

C.在對(duì)原材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)．獲取并檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單

D.以截止至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

47.

第

27

題

關(guān)于對(duì)客戶的保密責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下情況下可以披露客戶的有關(guān)信息（）

A.取得客戶的授權(quán)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的時(shí)候

C.接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

D.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法行為

48.如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。

A.將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見段之后

B.使用“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題

C.明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對(duì)該事項(xiàng)的詳細(xì)描述

D.指出審計(jì)意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變

49.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中

B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需額外的計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯(cuò)報(bào)

50.在確定函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

三、3.判斷題(10題)51.

在固定樣本量抽樣時(shí)，樣本量為56，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為4.1%，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為7%，總體可以接受；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為2%，總體不能接受。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬準(zhǔn)備充分性方面的證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

助理人員發(fā)現(xiàn)2005年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此，他認(rèn)為必須對(duì)這三批固定資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，否則很難確認(rèn)2005年新增固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

在出具審計(jì)報(bào)告之前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Y公司的董事會(huì)會(huì)議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會(huì)計(jì)報(bào)表中長期投資項(xiàng)目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。對(duì)此，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行說明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤或舞弊的跡象時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序,以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.巢湖會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣謝玉華注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

謝玉華注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2005年度，Y公司以120元/公斤的售價(jià)將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2005年度的主營業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場(chǎng)同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場(chǎng)公允售價(jià)為110元/公斤。Y公司已將售價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格的部分計(jì)入“資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”明細(xì)科目，并在報(bào)表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此事項(xiàng)對(duì)Y公司而言是重要的，但在確定審計(jì)意見時(shí)無須考慮此事項(xiàng)的影響。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

D材料屬于國家嚴(yán)格控制的敏感材料。Y公司2005年度共發(fā)生了250次A材料發(fā)放業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，認(rèn)為全年累計(jì)發(fā)生10次與A材料領(lǐng)用相關(guān)的舞弊行為，將構(gòu)成重大的違反法規(guī)行為。則應(yīng)選取的發(fā)現(xiàn)抽樣方案為“74(0)”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

為使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員共同編制審計(jì)計(jì)劃。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.如果專家工作結(jié)果導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶說明段的審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在說明段提及專家的工作,包括專家的身份與參與程度及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)以下單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況：

(1)A公司于2010年5月為1公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因1公司不能及時(shí)償還，銀行于2011年11月向法院提起訴訟，要求A公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2011年12月31日，A公司在咨詢律師后，根據(jù)1公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，A公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截至審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟作出判決。

(2)B公司在2011年度向其控股股東M公司以市場(chǎng)價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成

價(jià)格(．公允價(jià)格)購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占B公司當(dāng)年銷貨、購貨的比例為30%和40%，B公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

(3)C公司應(yīng)在2011年6月確認(rèn)的一項(xiàng)銷售費(fèi)用200萬元沒有進(jìn)行確認(rèn)。C公司在編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行任何處理。C公司2011年度利潤總額為180萬元。

(4)D公司于2011年年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2011年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書。

要求：假定上述情況對(duì)各被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都是重要的(各個(gè)事項(xiàng)相互獨(dú)立)，且對(duì)于各事項(xiàng)被審計(jì)單位均拒絕接受甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議(如有)。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述4種情況，判斷甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表何種意見類型，并簡要說明理由。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人是c注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層非常誠信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，甲公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。

要求：

按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點(diǎn)獲取對(duì)賬單，同時(shí)編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯(cuò)。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％的情況，確定了預(yù)計(jì)總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。

(5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。

(3)針對(duì)事項(xiàng)(2)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對(duì)事項(xiàng)(5)，計(jì)算總體偏差率上限，并且評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行怎樣的調(diào)整?

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2019年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為15000萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為1200萬元，樣本審定金額合計(jì)為800萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用均值估計(jì)法計(jì)算的總體實(shí)際金額為()。A.12000萬元B.15000萬元C.800萬元D.0

參考答案

1.B選項(xiàng)A不正確，電子形式審計(jì)工作底稿應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，但可以以電子形式進(jìn)行歸檔；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，應(yīng)歸入審計(jì)工作底稿統(tǒng)一保存。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

3.C選項(xiàng)A不正確，接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定。選項(xiàng)B不正確，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項(xiàng)D不正確，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

4.D審計(jì)的前提條件是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。選項(xiàng)D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)后才需要考慮的，不屬于審計(jì)的前提條件的內(nèi)容。

5.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

6.D應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序包括：①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額；⑥對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序；⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理；⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；⑩對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序；⑩確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)。選項(xiàng)D是壞賬準(zhǔn)備的分析程序。

7.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為主線，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是對(duì)于重要的交易、賬戶余額和列報(bào)，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

8.B[答案]B

[解析]選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

9.C具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。可以說，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

10.B獲取的審計(jì)證據(jù)越多，存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般在審計(jì)前就已確定，不能隨意改變，否則審計(jì)可能無效。

11.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對(duì)內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯(cuò)誤。

12.D可容忍錯(cuò)報(bào)不是未更正錯(cuò)報(bào)，而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于重要性原則評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)使用的概念。

13.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

14.CA、B、D通常提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑海通科技公司侵占資產(chǎn)的可能性大大增加。

15.B期貨交易所增值稅按次計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

16.D【答案】D

【解析】請(qǐng)見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

17.C應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩方面合理確定重要性水平，選項(xiàng)A不正確；確定重要性水平時(shí)，應(yīng)站在財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者角度，而不是被審計(jì)單位管理層，選項(xiàng)B不正確；在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí)，還無法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果，選項(xiàng)D不正確。

18.A選項(xiàng)B、C、D應(yīng)發(fā)表無法表示意見。

19.A選項(xiàng)A，一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注年中有大額頻繁交易，但年末未有余額或余額較小的賬戶，以評(píng)估是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注料到單未到的情況下，被審計(jì)單位可能將負(fù)債推遲記錄。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.B選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)C，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)：選項(xiàng)D，即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。

21.C對(duì)于測(cè)試的對(duì)象是“訂購單”時(shí)應(yīng)將其編號(hào)或日期作為識(shí)別特征。

22.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計(jì)單位錯(cuò)誤，所以不能立即要求被審計(jì)單位調(diào)整；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大。

24.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)的約定載明收件人的全稱，而不能寫成簡稱；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，審計(jì)報(bào)告的收件人無法寫出所有的審計(jì)報(bào)告收件人，而是盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，針對(duì)整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的致送對(duì)象通常為被審計(jì)單位的股東或治理層。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.D選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；

選項(xiàng)D，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)目的登記工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.D選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)D正確，應(yīng)當(dāng)在期末獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關(guān)性均比選項(xiàng)D中的證據(jù)低；

選項(xiàng)C不正確，當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平時(shí)，不應(yīng)增加控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

28.A如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

29.C只有確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。

30.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低．可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。

31.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)委托，既不可能也沒有必要查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)

資源。

32.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素包括：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

33.BD選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)抽樣也需要專業(yè)判斷；選項(xiàng)C中審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

34.BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí),沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。選項(xiàng)D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不存在過失，不承擔(dān)民事責(zé)任。

35.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)，通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見地選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

36.AC選項(xiàng)A，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B，前任工作底稿的所有權(quán)屬于前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否通過查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在很大程度上依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的判斷；

選項(xiàng)D，恰恰相反，后任應(yīng)當(dāng)向前任承諾不做出有關(guān)前任是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的書面或口頭評(píng)論，否則難以獲得接觸前任工作底稿的機(jī)會(huì)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.AC選項(xiàng)A符合題意，重新計(jì)算是對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性的核對(duì)，僅能用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項(xiàng)C符合題意，函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，僅能用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D不符合題意，分析程序可以用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)D)；(2)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性(選項(xiàng)B)；(3)可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；(5)管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A)；(6)對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮(選項(xiàng)C)。

39.AD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)包括：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通，選項(xiàng)AD正確。

40.ABD原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

41.ABCD【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見；選項(xiàng)B，以消極方式說明假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)這些假設(shè)恰當(dāng)編制，并按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見；選項(xiàng)D，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間包括一部分歷史期間，如果該歷史期間構(gòu)成了預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息涵蓋期間的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)該歷史期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施必要的審計(jì)或?qū)忛喅绦?，并提?qǐng)管理層將已經(jīng)過審計(jì)或?qū)忛喌臍v史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息中該歷史期間的數(shù)據(jù)，但無須在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核報(bào)告中說明對(duì)其的保證程度。

42.BCD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不能被其他錯(cuò)報(bào)抵消，選項(xiàng)A不正確。

43.ABCD書面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任；(2)管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。選項(xiàng)D正確。在審計(jì)教材中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的；(2)管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項(xiàng)。因此，選項(xiàng)A、B、C正確。

44.CD對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制(選項(xiàng)C正確)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列測(cè)試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性(選項(xiàng)D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制；

(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

45.BCD選項(xiàng)A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請(qǐng)參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號(hào)——函證》。

46.ABC以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證(即“逆查”的方向)，主要為應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定提供證據(jù)。

47.ACD這是《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的具體要求。

48.ABCD選項(xiàng)ABCD即注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)采取的措施。

49.ABD由于每個(gè)貨幣單元被選取的機(jī)會(huì)相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機(jī)會(huì)越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為