2021年福建省龍巖市注冊會計公司戰(zhàn)略與風險管理知識點匯總（含答案）

2021年福建省龍巖市注冊會計公司戰(zhàn)略與風險管理知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于COSO內部控制中的一些描述，不正確的是（）。

A.內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標

B.內部控制需要提供絕對保證

C.內部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合

D.即使內部控制系統(tǒng)完善，也需要對系統(tǒng)進行檢查

2.下列關于權力導向型企業(yè)的說法中，不正確的是（）。

A.這類企業(yè)中的掌權人試圖對下屬保持絕對控制，企業(yè)組織結構往往是傳統(tǒng)框架

B.企業(yè)的決策可以很快地做出，但其質量在很大程度上取決于企業(yè)經理人員的能力

C.權力導向型文化通常存在于家族式企業(yè)和剛開創(chuàng)企業(yè)

D.在企業(yè)運行中重視人的價值和一般福利

3.下列選項中，()不是管理層的應對風險的策略。

A.風險轉移B.風險保留C.風險消滅D.風險規(guī)避

4.甲公司管理層發(fā)現企業(yè)所處環(huán)境發(fā)生了很大變化，為了更好的適應這種環(huán)境的變化，決定編制預算時重新判斷所有的費用。根據以上信息可以判斷該企業(yè)編制預算的方法屬于（）。

A.增量預算

B.零基預算

C.專門決策預算

D.財務預算

5.（）是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

A.內部環(huán)境B.控制活動C.信息與溝通D.內部監(jiān)督

6.甲公司是一家成功的家電企業(yè)，多年來致力于為消費者提供整套家電解決方案。隨著互聯網技術的興起，公司于2004年制定并實施了進軍智能家居領域的戰(zhàn)略，通過建立“家庭網絡標準產業(yè)聯盟”。推出了一系列信息及多媒體共享的智能家居產品。同時，公司組織結構進行了重大改革，管理制度也做了相應調整，并與企業(yè)多年形成的文化保持了一致。根據戰(zhàn)略穩(wěn)定性與文化適應性矩陣的要求。甲公司在實施上述新戰(zhàn)略時，應當()。

A.加強協同作用B.以企業(yè)使命為基礎C.根據文化進行管理D.重新制定戰(zhàn)略

7.甲公司擬新建一個化工項目。經過可行性研究，該項目預計凈現值為420萬元，內部收益率為13％。甲公司進一步分析初始投資，建設期及壽命期的變動對該項目預計凈現值的影響及影響程度。甲公司采取的風險管理技術與方法是()。(2015年學員回憶版)

A.事件樹分析法B.敏感性分析法C.決策樹分析法D.情景分析法

8.甲公司聘請咨詢公司對公司所在產業(yè)進行研究。咨詢公司給出如下結論：產品的銷售群已經擴大，消費者對質量的要求不高，各廠家的產品在技術和性能方面有較大差異。此時是改變價格形象和質量形象的好時機。根據以上信息可以判斷該產業(yè)處于生命周期的()。A.導入期B.成長期C.成熟期D.衰退期

9.在管理風險時，最有效的做法是（）。

A.把所有已識別的風險進行應對

B.把所有經營的主要風險，即發(fā)生可能性較高的風險進行應對

C.把所有已識別發(fā)生可能性較高及對企業(yè)財務有較大影響的風險進行應對

D.把所有已識別發(fā)生可能性較大及其對企業(yè)影響較重大的主要風險進行應對

10.甲公司是一家致力于打造“全產業(yè)鏈”的食品加工企業(yè)，公司管理層正在考慮進行一項系統(tǒng)工程，以全面考察企業(yè)的核心競爭力。該公司管理層首先要做的是（）。

A.內部審計

B.資源審計

C.內部分析

D.戰(zhàn)略分析

11.下列各項中，不能有效降低利率風險的是（）。

A.簽訂遠期利率協議B.進行利率互換C.將子公司現金余額集中D.凈額結算

12.企業(yè)通過將生產經營活動劃分為不同的產業(yè)鏈模式，然后根據不同國家資源、勞動力成本差異來選擇將不同的活動分布于不同的國家，這是為了尋求（）。

A.資源B.市場C.效率D.戰(zhàn)略性資產

13.按照波特的價值鏈理論，企業(yè)的下列各項活動中，屬于基本活動的有（）。

A.甲公司對產品進行機械加工B.乙公司改善人力資源管理C.丙公司開發(fā)信息管理系統(tǒng)D.丁公司聘請律師事務所

14.A公司是美國最大的零售公司之一，該公司一大塊業(yè)務涉及亞洲，但在1997年9月，該公司宣布破產，向法院申請“公司更生法”保護，當時該公司的負債額達到1500億美元。在調查中發(fā)現，導致該公司破產的最致命的原因是1997年金融風暴的沖擊，整個集團資不抵債，最終破產，導致該公司倒閉的原因是（）。

A.企業(yè)政策

B.管理者及其管理風格的影響

C.企業(yè)總體環(huán)境

D.管理人員的態(tài)度和疏忽

15.下列各項中，不屬于減損型現金剩余的戰(zhàn)略的是（）。

A.提高投資資本回報率B.降低資本成本C.出售業(yè)務單元D.提高可持續(xù)增長率

16.俱樂部、協會、專業(yè)團體和小型咨詢公司通常采用的企業(yè)文化類型是（）。

A.權力導向型文化B.角色導向型文化C.任務導向型文化D.人員導向型文化

17.甲公司在鋼制辦公家具制造行業(yè)小有名氣，秉持“因為不是第一，所以更加努力”的工作方針，該公司會定期在內部公布家具行業(yè)的一流企業(yè)、直接競爭對手和同行企業(yè)優(yōu)異的業(yè)績、有效的活動、先進的方法，以及顧客對鋼制辦公家具產品和服務的預期要求。此舉既明確了部門、崗位工作努力的方向，提出了工作進取的要求，也形成了對本公司核心競爭力的定期評價。甲公司采用的這一措施，屬于評價核心競爭力方法中的（）。

A.企業(yè)的自我評價B.產業(yè)內部比較C.基準分析D.成本驅動力和作業(yè)成本法

18.甲表業(yè)公司是國內一家專業(yè)生產鈦合金和高檔不銹鋼表殼的企業(yè)。2008年，受全球金融危機的沖擊，世界手表銷售數量持續(xù)下滑、計時行業(yè)萎靡不振。甲表業(yè)公司決策層敏銳地察覺到國際金融市場的動蕩很可能影響到國際手表市場的消費能力。他們從手表銷售景氣報告中看到，低檔表的銷量持續(xù)下滑，而品牌價值高的中高檔手表的銷售狀況一直保持平穩(wěn)狀態(tài)。因此，甲表業(yè)公司果斷地對產品進行了重新定位，對產品結構進行調整，將中高檔表殼產量由占整個生產總量的60%調整到80%。最終的結果是盡管總量稍有降低，但甲表業(yè)公司的總產值卻上升了20%。以上案例表明的是戰(zhàn)略的（）。

A.計劃性B.長期性C.應變性D.風險性

19.在價值創(chuàng)造和增長率矩陣中，處于不同象限的業(yè)務單位(或企業(yè))應當選擇不同的財務戰(zhàn)略，下列說法正確的是()。

A.如果屬于增值型現金短缺(即處于第一象限)，并且高速增長是長期的，企業(yè)可以通過兼并成熟企業(yè)解決資金問題

B.如果屬于增值型現金剩余(即處于第二象限)，則首選的戰(zhàn)略是回購股份

C.如果屬于減損型現金剩余(即處于第三象限)，則首選的戰(zhàn)略是增加股利支付

D.如果屬于減損型現金短缺(即處于第四象限)，則應通過借款來籌集所需資金

20.一家酒類公司劃分為白酒部和葡萄酒部，分別面向不同的市場，制定不同的戰(zhàn)略。白酒部和葡萄酒部戰(zhàn)略組各自制定適合自身的戰(zhàn)略屬于()。

A.公司戰(zhàn)略B.業(yè)務單位戰(zhàn)略C.職能戰(zhàn)略D.營銷戰(zhàn)略

二、多選題(20題)21.甲公司是我國－家集團企業(yè)的下屬子公司，該子公司位于A國經營，其產品除了在當地銷售外，有相當－部分返銷我國，最近A圍發(fā)生了較為嚴重的通貨膨脹。根據上述信息可以判斷．A國通貨膨脹對甲公司產生的影響有（）。

A.生產成本上升B.出口下降C.融資需求增加D.利息支出增加

22.下列屬于集權決策特點的有（）。

A.易于協調各職能間的決策

B.對級別較低的管理者而言，其職業(yè)發(fā)展有限

C.危急情況下能夠做出快速決策

D.具有較寬的管理幅度并呈現出扁平型結構

23.某物流公司根據所實施的戰(zhàn)略制定了平衡計分卡。下列各項中，屬于平衡計分卡優(yōu)點的有（）。

A.不但適用于業(yè)務部門，同樣也適用于后勤支持部門

B.可以通過平衡計分卡明確學習與創(chuàng)新的重要性

C.有助于物流公司通過設定適當的指標來改善客戶服務，以提高客戶滿意度

D.有助于公司戰(zhàn)略目標的制定

24.下列各項中，能夠促使企業(yè)股票的市盈率提高的有（）。

A.利率的降低B.本年度利潤的良好預期C.企業(yè)經營業(yè)績的穩(wěn)定增長D.利率的升高

25.董事會屬下的審計委員會在職能上對內部審計進行監(jiān)督，通過對內部審計的復核，以此提高內部審計部門的獨立性，使其工作范圍不受管理當局的限制．并確保其審計結果受到足夠的重視，進而提高內部審計的效率。下列選項中，屬于審計委員會對內審部門進行復核范圍的有()。

A.在企業(yè)中的地位B.工作的范圍C.職責劃分D.人員素質及訓練情況

26.信息的可用性、及時性以及質量已成為企業(yè)成功的重要因素。下列業(yè)務活動對信息具有高度依賴性的有（）。

A.企業(yè)向顧客提供能使產品保值增值的各種服務

B.生產者提高產品的性能、質量、可靠性、信譽以及便利性

C.生產者在特定市場開發(fā)新產品之前，需要運用信息分析目標客戶的支出行為、偏好以及對產品的預期

D.保險經紀人只有在取得了投保人的詳細風險評估資料，以及承保人愿意為此風險所開出的價格的條件下，才能報出具有競爭力的保費

27.下列屬于漸進性變革特點的有()。

A.在企業(yè)生命周期中常常發(fā)生B.穩(wěn)定推進變化C.影響企業(yè)體系的某些部分D.影響整個企業(yè)體系

28.企業(yè)風險管理主要包括的要素有（）。

A.調整風險偏好和戰(zhàn)略

B.降低經營性意外和損失

C.識別能夠影響企業(yè)及其風險管理的潛在事項

D.識別和管理多重和跨企業(yè)的風險

29.下列選項中，屬于頭腦風暴法優(yōu)點的有()。

A.有助于發(fā)現新的風險和全新的解決方案B.速度較快并易于開展C.清晰明了，易于操作D.為決策提供有價值的參考信息

30.下列關于統(tǒng)計分析報告的說法中不正確的有（）。

A.統(tǒng)計分析報告以文字為主體，用數字、表格和圖形分析敘述事物量的方面及其關系

B.表格式的主要形式是統(tǒng)計分析報告

C.圖形式是全部表現形式中最完善的一種

D.統(tǒng)計分析報告是以科學的指標體系和統(tǒng)計方法來進行分析研究說明

31.阻礙實施風險管理的主要因素有（）。

A.企業(yè)風險管理的目標有時和企業(yè)目標并不一致

B.高管的承諾并不充分

C.統(tǒng)計分析的決策支持、工具和系統(tǒng)不太充分

D.文化有時是不匹配的

32.企業(yè)可聘請有資質、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構對企業(yè)全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告。報告一般應包括（）的實施情況、存在缺陷和改進建議。

A.風險管理基本流程與風險管理策略B.企業(yè)內部控制系統(tǒng)建設C.風險管理組織體系與信息系統(tǒng)D.全面風險管理總體目標

33.下列屬于風險評估步驟的有（）。

A.風險辨識B.風險分析C.風險評價D.風險應對

34.產業(yè)內現有企業(yè)的競爭一直是企業(yè)無法回避的問題，但是企業(yè)之間并不一定都會出現激烈的競爭，也可能存在著“和平共處”的狀態(tài)。但某些情況下，這種“和平共處”的狀態(tài)會蕩然無存，這些情況包括()。

A.產業(yè)進入障礙低而退出障礙高B.購買商較難更換供應商C.行業(yè)處于成熟期，市場增長率緩慢D.產業(yè)中存在過剩的生產能力

35.下列關于企業(yè)私有化的說法中，正確的有（）。

A.私有化只是涉及股權發(fā)生變化，不會涉及公司股份從證券交易所退市

B.可以節(jié)省公司達到公開上市的要求的所有費用

C.公司容易受到敵意要約收購

D.公司管理層可以專注于長期的業(yè)務需求，而不是滿足股東的短期期望

36.甲公司是－家大型石油企業(yè)，由于未能采取有效措施，導致生產過程中大量原油泄漏，給周圍居民生活環(huán)境帶來很大影響，引發(fā)政府的調查和居民的抗議．公司股票價格快速下降。根據以上信息可以判斷，該石油公司在此事件中面臨的風險包括（）。

A.自然環(huán)境風險B.市場風險C.社會文化風險D.信用風險

37.下列選項中，屬于風險管理策略的總體定位的有（）

A.風險管理策略在企業(yè)戰(zhàn)略管理的過程中起著承上啟下的作用

B.風險管理策略指導企業(yè)的一切風險管理活動

C.風險管理策略在整個風險管理體系中起著統(tǒng)領全局的作用

D.風險管理策略是根據企業(yè)經營戰(zhàn)略制定的全面風險管理的總體策略

38.下列可以作為識別戰(zhàn)略群組特征的有（）

A.產品差異化程度B.所有者結構C.與政府、金融界等外部利益相關者的關系D.成本定位

39.平衡計分卡從（）角度，衡量企業(yè)的業(yè)績，從而幫助企業(yè)解決兩個關鍵問題：有效的企業(yè)績效評價和戰(zhàn)略的實施。

A.財務B.客戶C.內部流程D.學習與創(chuàng)新

40.4月份，某空調廠預計7月份需要500噸陰極銅作為原料，當時銅的現貨價格是每噸53000／噸，因目前倉庫庫容不夠，無法現在購進。為了防止銅價上漲，決定在上海期貨交易所進行銅套期保值期貨交易，當天7月份銅期貨價格為53300元／噸。到了7月1日，銅價大幅度上漲，現貨銅價為56000元／噸，7月份銅期貨價格為56050元／噸。如果該廠在現貨市場購進500噸銅，同時將期貨合約平倉，則該空調廠在現貨市場及期貨市場的盈虧是()。

A.現貨市場虧損1500000元

B.現貨市場盈利1500000元

C.期貨市場盈利1375000元

D.期貨市場虧損1375000元

三、簡答題(10題)41.甲公司是一家臺灣企業(yè)，主要生產兒童食品，包括雪米餅、甜甜圈、膨化餅干等。該公司規(guī)模較大。該企業(yè)對原材料需求量大，且質量要求比較高，目前只有兩家供應商通過其認可，為其供應達標面粉。該公司需求量占這兩家面粉供應商總銷售量的93%。該公司在祖國大陸改革開放不久，即來投資，因此，其品牌深入人心。在大陸也有幾家生產兒童食品的企業(yè)，雖然口味沒有與時俱進，產品設計理念也過于陳舊，但其符合一些孩子家長懷舊情結，因此，也暫時維持了較好的銷售。上述幾家較大的生產企業(yè)占到了兒童食品市場的76%，其余市場被眾多小企業(yè)所占有。該市場目前趨近飽和。

要求：

請使用波特的五力分析模型對甲公司所處行業(yè)環(huán)境進行簡明分析。

42.簡要分析企業(yè)風險管理的總體目標

43.某公司是－家服裝制造公司，該公司的生產流程都進行了規(guī)范化，但是公司的內部控制并不是很完善。主要體現在公司的權力過于集中，主要集中在公司董事長的手里。另外公司在人員的招聘上沒有進行合理的規(guī)劃，導致在忙季的時候人員供不應求。公司的會計主管兼任采購部門的主管，公司10萬元以下的資金支出由財務主管批準，不經過其他人的審批，后期也沒有專門的人員進行監(jiān)督，導致公司的資金管理混亂。沒有進行充分的市場調查，銷售預測不準確，導致企業(yè)存在大量的存貨積壓。

要求：

(I)根據以上資料分析該公司的內部控制存在哪些問題；

(2)該公司由于沒有進行充分的市場調查，銷售預測不準確，導致企業(yè)存在大量的存貨積壓。簡述企業(yè)在銷售過程中需要關注的主要風險有哪些；

(3)簡述內部控制評價的程序。

44.

方案報價(元)成本(元)利潤(元)中標概率甲850008400010000.80乙900008400060000.50丙10000O84000160000.40丁10015084000161500.10

要求：根據上表提供的各備選方案，判斷企業(yè)的最佳報價方案是哪一個，并簡要說明理由。

45.甲公司是一家輪胎制造企業(yè)，主要生產汽車輪胎。該公司管理者在對企業(yè)內部控制進行評價的過程中發(fā)現如下問題：該公司將自己生產出來的輪胎儲存在租賃的倉庫中，派專人對存貨的收、發(fā)、存進行管理，但是發(fā)現一部分存貨不符合質量要求。原來在存貨入庫時倉庫管理員只檢查了產品數量，而對于產品質量沒有進行專門的查驗。該公司對于固定資產采取不定期清查，每一年或每兩年進行一次全面清查，以防范資產流失。要求：（1）簡述企業(yè)內部控制評價的程序；（2）根據資料分析，該公司的資產管理存在哪些問題并提出正確的做法；（3）簡述企業(yè)進行資產管理過程中需要關注的主要風險。

46.從五種競爭力角度簡要分析光瀾公司面臨的機會與威脅

47.請選擇一兩個公司，根據該公司對其業(yè)務使命的表述，簡要回答對企業(yè)使命表述的認識。

48.在總結某知名企業(yè)集團破產的過程中，人們發(fā)現如下情況。

資料－：為了滿足公司大規(guī)模擴張的需要、把資金從上市公司轉移出來，集團采取以上市公司存款為大股東貸款擔保的方式“套錢”。在難以得到上市公司過半數董事同意的情況下，集團制造虛假的上市公司董事會決議：－是未經授權代董事簽字；二是非董事人員或前任董事在決議上簽字。為了便于控制，三年來公司高管和董事會成員頻繁更換，僅董事長就更換4人，最近－次董事會成員更是幾乎全部更換，僅保留－位原董事。公司的重大決策聽命于個別核心人物，董事會對公司實際控制人未形成有效約束。由于－股獨大和股權分置的股權結構，股東大會也無法對大股東和實際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。

資料二：在該集團，長期以來不少公司高層“把公司的錢裝進自己的兜”，－些中層更是把公司用于獎勵員工的獎金截留提成，業(yè)務人員則簽署大量的虛假合同來騙取提成。

資料三：在公司快速發(fā)展的過程中，被鮮花和掌聲陶醉的公司管理層聽不進任何不同意見。

－位資深高層委婉地對時任董事長身邊人員的某些做法提出批評時，被該董事長當場駁回。

此后，員工再也不敢、也不愿向上層提意見，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。會計信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，高層管理者把“公司錢揣入自己腰包”。在該公司，信息系統(tǒng)已經不再是－個管理和控制的工具，而是高層管理者的話筒，信息隨其意愿而變。

資料四：公司早在1997年就有了審計部。然而內部審計部門的運作情況極不理想，很少對內部控制運行情況進行監(jiān)督，也未就附屬公司管理失控、部分管理者“把公司錢裝進自己兜里”等重大風險點進行報告。在－定程度上，內部審計部門的作用主要是做給銀行和政府部門看的，是公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的“道具”。重大決策，包括重大對外擔保、大額資金劃轉等都是由公司個別管理人員以郵件的形式授權或通過郵件發(fā)出劃款指令，其他人員及內部審計部門全無發(fā)言權。

要求：

資料二反映了該公司內部控制五要素中的哪兩個出現了問題?請簡單闡明理由；

49.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。最高得分為11分。)

華日公司是一家民營高科技企業(yè)，專門研發(fā)、生產和銷售戶外LED屏幕。經過多年的發(fā)展，公司產品在本省占有率達到40％，控股子公司有8個，總經理由職業(yè)經理人擔任。公司的實際控制人孫某深感內部控制制度的建立健全對公司可持續(xù)發(fā)展的重要性。公司給辦公大樓都安裝了24小時監(jiān)視系統(tǒng)及門禁系統(tǒng)，為貴重資產采取了雙重保管的保管制度(即必須兩人同時出現才能取得某些資產)。公司有一套完備的員工業(yè)績評價體系，并將考評結果作為確定員工薪酬以及晉升、評優(yōu)的依據。華日公司除建立以上制度外，在日常經營過程中還建立了如下制度：

（1）為了加強自己管理，公司規(guī)定單筆資金使用在20萬元以下的，由財務總監(jiān)審批，單筆資金在20萬元以上的，由總經理審批。

（2）出納人員李某負責根據資金收付憑證登記日記賬，會計錢某根據相關憑證登記有關明細賬和總帳。

（3）公司建立了完善的采購制度，采購需求方提出申請，有相關權限部門或個人進行審批。對預算內的采購，嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理手續(xù)；對于超預算的采購申請，在辦理請購手續(xù)后，報相關部門或個人審批。

要求：

（1）簡述華日公司上述制度涉及的控制活動；

（2）結合《企業(yè)內部控制應用指引》，簡要分析華日公司制度建設中存在的內部控制缺陷和相關的應對措施。

50.世界上第－瓶可口可樂于l886年誕生于美國．距今已有113年的歷史。這種神奇的飲料以它不可抗拒的魅力征服了全世界數以億計的消費者．成為“世界飲料之王”，甚至享有“飲料日不落帝國”的贊譽。但是，就在可口可樂如日中天之時，竟然有另外－家同樣高舉“可樂”大旗，敢于向其挑戰(zhàn)的企業(yè)，它宣稱要成為“全世界顧客最喜歡的公司”，并且在與可口可樂的交鋒中越戰(zhàn)越強，最終形成分庭抗禮之勢，這就是百事可樂公司。

百事可樂為了和可口可樂形成鮮明的對比。其商標設計彰顯了其獨特的特色和定位?？煽诳蓸愤x用的是紅色。在鮮紅的底色上印著白色的斯賓塞體草書“Coca—Cola”字樣，白色在紅底的襯托下，有－種悠然的跳動之態(tài)，草書則給人以連貫、流線和飄逸之感。紅白相間，用色傳統(tǒng)，顯得古樸、典雅而又不失活力。

百事可樂則選擇了藍色，在純自的底色上是近似于中國行書的藍色字體“PepsiCola”藍字在白底的襯托下十分醒目，呈活躍、進取之態(tài)。眾所周知，藍色是精致、創(chuàng)新和年輕的標志．

高科技行業(yè)的排頭兵IBM公司就選用藍色為公司的主色調，被稱為“藍色巨人”，百事可樂的顏色與它的公司形象和定位達到了完美的統(tǒng)－。

由于飲料行業(yè)的激烈競爭，為了規(guī)避風險．百事可樂從60年代起就試圖打破單－的業(yè)務種類，迅速發(fā)展其他行業(yè)，它先后將肯德基、必勝客和特科貝爾墨西哥餐廳收歸麾下。

另外．百事可樂在中國廣州成立百事亞洲飲料有限公司．并購了天府可樂和北冰洋飲料公司．成立了重慶百事天府飲料有限公司和北京百事北冰洋飲料有限公司，對新進入者設置了更為有效的壁壘。

要求：

(1)根據資料判斷百事可樂在發(fā)展中，采取了何種戰(zhàn)略?

(2)根據并購方與被并購方所處的產業(yè)相同與否判斷，百事可樂并購天府可樂和北冰洋飲料公司屬于何種并購類型，并列舉并購的動機。

四、綜合題(3題)51.大?？绝喌?以下簡稱“大?！?創(chuàng)辦于清朝康熙五年。創(chuàng)辦人梁兆華的父親原是皇宮內的御廚，故梁氏掌握了清宮掛爐烤鴨的全部秘技。烤鴨以梁氏秘制醬汁加工后放入特別設計的磚砌烤爐內烤炙，具體操作中還有許多的竅門，都是世代相傳，傳里不傳外，因此大福從創(chuàng)辦至今仍是家族生意。大福的總店在北京王府井大街，并在北京各區(qū)設有四家分店，均由梁氏三兄弟及幾位近親打理。大福為獨資企業(yè)，由梁氏三兄弟共同擁有。由于店面及設備均為祖?zhèn)鳎虼顺龓装偃f元營運資金外，并無融資需要。大福的經營方針一向為以家族方式經營，嚴格按照祖?zhèn)鞣椒ǎ哉娌膶嵙吓谥瀑|量第一的烤鴨。粱氏歷來視之為大福的使命及企業(yè)目標。

雖然發(fā)展至今大福已有幾十種以鴨為主題的冷熱菜式，但客人進店主要是享用其主菜即荷葉餅裹烤鴨片。這道菜的銷售額占大福銷售總額的75％。大?？绝嗊x料十分嚴格，所用的鴨全部都由北京市郊密云水庫的一家名為鳳凰鴨場供應。鳳凰鴨場采用自行調和的飼料飼養(yǎng)當地特有的密云黑羽鴨，為大福多年的獨家供應商。由于鴨場規(guī)模有限，所有產品均用于供應大福。由于品種獨特，鴨的進價較一般烤鴨店所用的貴30％，但因其風味獨特，品質優(yōu)良，大?？绝啽仁忻嫫渌话憧绝喌氖蹆r貴50％，但仍然門庭若市，各店每天均座無虛席，不能全數招待想光顧的客人。

大福的顧客一半是北京城中的老主顧。有的家庭好幾代人都是吃大?？绝喌?，比較喜愛大?？绝喌莫氂酗L味。另一半顧客是慕名而來的國內外游客，之前從來未嘗過任何烤鴨，只是好奇嘗試這道北京名菜。不少旅游指南均推薦大福為到北京旅游必須一試的國寶級老字號名店。北京城內還有許多其他吃烤鴨的地方，基本上可以分為三類：

數家傳統(tǒng)老字號一口碑很好但仍然不及大福。走高檔路線，售價比大福略低但仍高于～般烤鴨店，生意也很好。

幾十家中、低檔的一般烤鴨店一并無任何特色，質量一般并較為參差，但售價比大福低50％。高檔飯店內餐廳一并非專門店，只是應付食客的偶爾需要，質量較一般烤鴨店穩(wěn)定但并無特色。由于在高檔飯店內，價錢與大福相若。

由于生意實在太好，而且利潤很高，梁氏三兄弟的老二和老三多次向大哥建議擴大經營規(guī)模，以加盟店方式在北京城加開大量分店以及到國內其他大城市開業(yè)，實行連鎖經營。梁氏大哥對此則較有保留。梁氏的老二和老三表示。若不加開分店，大福最少也應開設門市外賣服務，讓等不到桌子的客人將荷葉餅裹烤鴨拿回家中享用。

要求：

(1)就波特的五種競爭力模型中的以下三方面的競爭力對大福所處的烤鴨行業(yè)進行簡要分析，并說明對大福的影響：

①消費者；②供應商；③競爭對手。(2)分析大福以祖?zhèn)鹘洜I方式作為其使命及企

業(yè)目標，對大?，F時及將來的經營表現及競爭能力的影響。

(3)從現時的經營情況，分析大福的擴張計劃將會遇到的基本問題(暫時不考慮以加盟店方式連鎖經營以及提供外賣這兩個具體方案)。(4)評價梁氏老二和老三提出的①加盟店方式連鎖經營；②提供外賣服務這兩個擴張方案的適宜性、可接受性和可行性。

(5)假設大福決定采用提供外賣服務，列舉五種由這個新經營方式帶來的風險及控制這些風險的工具。

52.在2000年，安然是美國最大的石油和天然氣企業(yè)之一，當年的營業(yè)收入超過1000億美元，雇傭員工2萬人，是美國《財富500強》中的第七大企業(yè)。

但就在2001年末，安然宣布第三季度發(fā)生6．4億美元的虧損，美國證監(jiān)會進行調查，發(fā)現安然以表外(投資合伙)形式，隱瞞了5億美元的債務，亦發(fā)現該公司在1997年以來虛報利潤5．8億美元。

在此同時，安然的股價暴跌，由2001年初時的80美元跌至80美分。同年12月，安然申請破產保護令，但在之前10-I"Y1內，公司卻因為股票價格超過預期目標而向董事及高級管理人員發(fā)放了3．2億美元的紅利。

安然事件發(fā)生后，在對其分析調查時發(fā)現：安然的董事會及審計委員會均采取不干預監(jiān)控模式，沒有對安然的管理層實施有效的監(jiān)督，包括沒有查問他們所采用“投資合伙”的創(chuàng)新的會計方法。事件發(fā)生之后，部分董事表示不太了解安然的財務狀況，也不太了解他們的期貨及期權的業(yè)務。

由于安然重視短期的業(yè)績指標，管理層的薪酬亦與股票表現掛鉤，這誘發(fā)了管理層利用創(chuàng)新的會計方法和做假，以贏取豐厚的獎金和紅利。雖然安然引用了非常先進的風險量化方法監(jiān)控期貨風險，但是營運風險的內部控制形同虛設，管理高層常常藐視或推翻公司制定的內控制度。這是最終導致安然倒閉的重要因素。

要求：

結合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》回答：

(1)簡述內部控制的要素。

(2)簡述常見的內部控制活動的內容。

(3)簡述企業(yè)內部控制評價的內容。

(4)簡述內部控制缺陷的認定程序。

(5)簡述企業(yè)審計委員會與企業(yè)內部審計的關系。

(6)簡述內部審計師的主要作用。

53.資料(－)

固特嘉公司是－家以批發(fā)零售輪胎、機油為主的公司。該公司主要負責美國固特異輪胎和英國嘉實多機油在北京地區(qū)的銷售以及相關的業(yè)務開展和售后服務。該公司把產品批發(fā)到－些汽車輪胎零售店和汽修廠并對零售商提供相關的技術支持服務。公司代理的兩種產品是世界知名的品牌，主要針對－些中高檔轎車。從企業(yè)開展業(yè)務來看是以北京地區(qū)的北部為主，大部分的客戶都集中在消費檔次較高的地區(qū)。同時．產品也根據不同的車型在速度級別、花紋設計上有所不同。

北京是中國的首都，人口眾多．社會穩(wěn)定，每年的GDP無論是總量還是增速都處在全國前列，消費能力強。政府對個人購車持支持態(tài)度，有些機構也為個人購車提供了方便，例如分期付款等。這就意味著車輛會越來越多，輪胎和機油的消耗量也會隨之增加。同時，隨著科技的進步，汽車的性能會越來越好。對輪胎、機油的品質要求也就越來越高。

現在北京道路建設不斷加快，例如五環(huán)、六環(huán)的建設通車，三環(huán)路的重新修繕等使得交通更加便利。2008年政府取消了購置稅，并啟動了“汽車下鄉(xiāng)”政策，刺激了汽車的消費，為相關產品也提供了－個好的前景。

汽車在中國對于絕大多數家庭來講，仍屬于價格高昂的耐用品，再加上有－定的炫耀心理。消費者在花費很多錢購買汽車后，往往對其花費很多心血，愿意花錢為汽車購買名牌產品。在北京市場上，除了美國固特異輪胎和英國嘉實多機油之外，還存在韓泰等－些世界知名品牌的輪胎和機油，這些品牌在北京市場上也擁有較高的市場占有率，對固特嘉公司形成了較大的競爭壓力。此外，在北京市場上，從事美國固特異輪胎和英國嘉實多機油銷售的代理商大約有23家，這些代理商為了爭取客戶，采取降價、返點、買贈等多種促銷方式，從固特嘉公司這里奪走了，不少客戶。

資料(二)

美國固特異輪胎生產公司向固特嘉公司出口輪胎時，采用美元結算的方式，提供給固特嘉公司之后，允許客戶在－定時間內付款，而且美元對人民幣的匯率－直在下降。并且在速度級別和花紋設計上，不同國家的認識也有所區(qū)別，在設計的過程中要注意克服“文化沖突”；雖然中國政府對購車持支持態(tài)度，但是對于輪胎企業(yè)還是征收相對高的關稅，而且中國有比較嚴格的外匯管制。企業(yè)產品在設計時為了使輪胎更加穩(wěn)固，防滑性能得到保障，企業(yè)制定了程序操作要求，但是企業(yè)發(fā)現部分員工在運營操作時由于對程序的誤解，進行了錯誤的操作，幸好及時發(fā)現，沒有使得問題輪胎流出企業(yè)。

要求：如果美國固特異輪胎生產公司要想進行風險管理，高層比較注重風險管理成本，請您向高層詳細介紹－下風險管理成本。

參考答案

1.B內部控制只提供合理保證，而非絕對保證，所以選項B的表述不正確。（參見教材167～168頁）

2.D權力導向型這類文化是小業(yè)主企業(yè)的典型模式，它要求相信個人，但在企業(yè)運行中明顯忽視人的價值和一般福利。所以，選項D的說法不正確。

3.C管理層可針對已評估的關鍵性風險作出回應?？蛇x的應對風險策略有風險規(guī)避、風險降低、風險轉移和風險保留。管理層可以選擇一個或多個策略結合使用。

4.B編制預算最常用的方法有增量預算和零基預算。增量預算是指新的預算使用以前期間的預算或者實際業(yè)績作為基礎來編制，在此基礎上增加相應的內容。零基預算是指在每一個新的期間必須重新判斷所有的費用。

5.D【答案】D

【解析】內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，對于發(fā)現的內部控制缺陷，應當及時加以改進。

6.B當企業(yè)實施一個新的戰(zhàn)略時，重要的組織要素會發(fā)生很大變化，而這些變化大多與企業(yè)現有文化具有潛在的一致性，此時應以企業(yè)使命為基礎推進變革。所以，選項B正確。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握根據戰(zhàn)略穩(wěn)定性與文化適應性矩陣的要求應該

選擇的戰(zhàn)略決策，以及各種戰(zhàn)略決策的特點和名稱。把握關鍵信息“公司組織結構進行了重大改革，管理制度也做了相應調整，并與企業(yè)多年形成的文化保持了一致”。

7.B敏感性分析是針對潛在的風險性，研究項目的各種不確定因素變化至一定幅度時，計算其主要經濟指標變化率及敏感程度的一種方法。敏感性分析是在確定性分析的基礎上，進一步分析不確定性因素對項目最終效果指標的影響及影響程度。敏感性因素一般可選擇主要參數(如銷售收入、經營成本、生產能力、初始投資、壽命期、建設期、達產期等)進行分析。這里甲公司針對化工項目的初始投資，建設期及壽命期變動對預計凈現值的影響進行分析。所以，選項B正確。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握敏感性分析的內涵。

8.B成長期的標志是產品銷量節(jié)節(jié)攀升，產品的銷售群已經擴大。此產品銷量上升，產品的銷售群已經擴大。消費者對質量的要求不高。各廠家的產品在技術和性能方面有較大差異。廣告費用較高，但是每單位銷售收入分擔的廣告費在下降。生產能力不足，需要向大批量生產轉換，并建立大宗分銷渠道。由于市場擴大，競爭加劇。產品價格最高，單位產品凈利潤也最高。成長期的戰(zhàn)略目標是爭取最大市場份額，并堅持到成熟期的到來，主要戰(zhàn)略路徑是市場營銷，此時是改變價格形象和質量形象的好時機。

9.D企業(yè)能夠識別的風險有很多，但是企業(yè)沒有那么多的財力、物力和人力將所有的風險一一進行應對，有效的做法是將識別的風險進行分辨，找出其中能夠對企業(yè)產生重大影響的風險進行應對處理。

10.B【正確答案】：B

【答案解析】：考察企業(yè)的核心競爭力首先要做的是資源審計。（教材39頁）

【該題針對“資源分析”知識點進行考核】

11.D【答案】D

【解析】選項D凈額結算屬于有效降低匯率風險的方法，不是降低利率風險的方法，其他三項符合題意。

12.C效率尋求者的目的在于，以某種方式對現有資源投資的結構進行合理化調整，從而使投資能通過對分布在不同地理區(qū)域的活動進行同一管理而獲利。尋求效率的企業(yè)有兩類：①根據勞動分工將活動分布于發(fā)達國家和不發(fā)達國家，這類企業(yè)希望通過勞動分工來享受規(guī)模經濟的好處；②將活動分布于經濟結構和收入水平類似的國家。

13.A【解析】本題考核價值鏈分析。波特的價值鏈分析區(qū)分了五種基本活動和四種支持活動。五種基本活動的內容：內部后勤、生產經營、外部后勤、市場銷售、服務。選項A屬于生產經營。改善人力資源管理屬于支持活動中的人力資源管理；開發(fā)信息管理系統(tǒng)屬于支持活動中的基礎設施；聘請律師事務所屬于支持活動中的采購管理。

14.C企業(yè)是一個開放的系統(tǒng)，它必須考慮可能影響企業(yè)的總體環(huán)境。該公司破產的真正原因是金融風暴導致的，因此其倒閉的原因是企業(yè)總體環(huán)境。（參見教材285頁）

15.D【答案】D

【解析】選項D，提高可持續(xù)增長率是在增值型現金短缺長期性高速增長下的戰(zhàn)略。

16.D【答案】D

【解析】人員導向型文化常見于俱樂部、協會、專業(yè)團體和小型咨詢公司。

17.C【答案】C

【解析】基準分析是通過將企業(yè)的業(yè)績與已存在的最佳業(yè)績進行對比，以尋求不斷改善企業(yè)作業(yè)活動、提高業(yè)績的有效途徑和方法的過程。其主要目的是找出差距，尋找不斷改進的途徑。其方法是對同類活動或同類產品生產中績效最為顯著的組織或機構進行研究，以發(fā)現最佳經營實踐，并將它們運用到自己公司。最佳業(yè)績通常有三類：內部標桿、競爭對手標桿和通用標桿。比較理想的是與競爭者比較，即使用競爭標桿來確認競爭者中最佳實務者，判斷其取得最佳實務的因素，以資借鑒。這實質上是進行競爭對手分析。

18.CC【解析】公司戰(zhàn)略的傳統(tǒng)概念：公司戰(zhàn)略的一方面屬性——計劃性、全局性和長期性。公司戰(zhàn)略的現代概念：公司戰(zhàn)略的另一方面屬性——應變性、競爭性和風險性。甲表業(yè)公司能夠根據國際手表市場的變化及時進行調整，表明的是戰(zhàn)略的應變性。

19.A增值型現金剩余首選戰(zhàn)略是利用剩余現金加速增長，所以選項I)的說法不正確；減損型現金剩余的首選戰(zhàn)略是提高投資資本回報率，所以選項C的說法不正確；減損型現金短缺應根據行業(yè)或公司特點選擇重組或出售，所以選項D的說法不正確。

20.B解析：白酒部和葡萄酒部屬于該公司的業(yè)務單位。戰(zhàn)略業(yè)務單位是公司整體中的一個業(yè)務單位，是實行自我計劃和管理的單位，其制定的適合自身的經營戰(zhàn)略就是業(yè)務單位戰(zhàn)略。

21.ABC本題考核確立財務戰(zhàn)略的阻力。在通貨膨脹條件下，物價上漲，因此生產成本上升．選項A正確；通貨膨脹的主要影響方式為：(1)由于非流動資產和存貨的價值將會上升，因此獲取相同數量的資產需要更大金額的融資；(2)通貨膨脹意味著更高的成本和更高的售價，從而產生－種螺旋式的成本和售價的上升，并因此削弱境外對本國產品的需求；

(3)通貨膨脹的結果是以犧牲放款人的利益使借款人從中獲益的財富重薪分配。存款的真實價值受到侵蝕。通貨膨脹導致的收入重新分配，使擁有固定收入的人群蒙受損失，因為這些人缺少議價能力。由此可以判斷選項B和C正確；利息支出增加屬于利率變化帶來的影響，選項D錯誤。

22.ABC【解析】本題考核集權型決策。分權型結構則包含更少的管理層，并將決策權分配到較低的層級，從而具有較寬的管理幅度并呈現出扁平型結構，選項D錯誤。

23.ABC【答案】ABC

【解析】平衡計分卡不適用于戰(zhàn)略制定?？ㄆ仗m和諾頓特別指出，運用這一方法的前提是企業(yè)應當已經確立了一致認同的戰(zhàn)略。所以，選項D錯誤。

24.ABC【答案】ABC

【解析】利率的增加意味著股票的吸引力下降，這意味著市盈率的下降，這是行業(yè)整體均會受到的影響；同時市盈率也取決于市場預期和信心，良好的預期能夠促進市盈率的增長。

25.ABD審計委員會需要確保內部審計部門正在有效運作。它將在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業(yè)應盡義務。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握審計委員會對內審部門進行復核的范圍。

26.CD信息的可用性、及時性及質量已成為企業(yè)成功的重要因素。下列業(yè)務活動對信息具有高度依賴性：生產者在特定市場開發(fā)新產品之前，需要運用信息分析目標客戶的支出行為、偏好以及對產品的預期；保險經紀人只有在取得了投保人的詳細風險評估資料以及承保人愿意為此風險所開出的價格的條件下才能報出具有競爭力的保費。

27.ABC漸進性變革的特點有：(1)在企業(yè)生命周期中常常發(fā)生；(2)穩(wěn)定推進變化；(3)影響企業(yè)體系的某些部分。選項D屬于革命性變革的特點。所以，選項A、B、C正確。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握漸進性變革與革命性變革的區(qū)別。

28.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)風險管理主要包括以下幾個要素：(1)調整風險偏好和戰(zhàn)略；(2)加強風險應對決策；(3)降低經營性意外和損失；(4)識別和管理多重和跨企業(yè)的風險；(5)抓住機遇。

29.AB頭腦風暴法的主要優(yōu)點：(1)激發(fā)了想象力，有助于發(fā)現新的風險和全新的解決方案；(2)讓主要的利益相關者參與其中，有助于進行全面溝通；(3)速度較快并易于開展。選項C屬于流程圖分析法的優(yōu)點。選項D屬于敏感性分析法的優(yōu)點。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握頭腦風暴法的特點。

30.ABCABC【解析】統(tǒng)計分析報告以統(tǒng)計數字為主體，用簡潔的文字來分析敘述事物量的方面及其關系，并進行定量分析，所以選項A的說法錯誤；文章式的主要形式是統(tǒng)計分析報告，它是全部表現形式最完善的一種，所以選項B和C的說法錯誤。

31.ABCD【答案】ABCD

【解析】阻礙實施風險管理的主要因素有：(1)企業(yè)風險管理的目標有時和企業(yè)目標并不一致，在這種情況下，就會產生集體或個人之間的摩擦；(2)高管的承諾并不充分。企業(yè)風險管理的實施需要來自高級管理層的全力支持。建立一種適當的企業(yè)風險管理模式并適應公司的目標是至關重要的。不足或不恰當的模式將不會帶來期望的商業(yè)利益，甚至會影響整個計劃；(3)統(tǒng)計分析的決策支持、工具和系統(tǒng)不太充分。在一個整體風險管理環(huán)境中，實施企業(yè)風險管理的最終產品要求有效的統(tǒng)計和分析工具來支持，以便進行明智的決策。如果沒有這些工具，就可能無法得到最優(yōu)決策；(4)文化有時是不匹配的。企業(yè)風險管理面臨改變管理的所有挑戰(zhàn)。如果這個文化變革沒有得到很好的管理，這可能就是一個整體實施的問題。

32.ABCD【答案】ABCD

【解析】風險管理評估和建議專項報告一般應包括以下幾方面的實施情況、存在缺陷和改進建議：(1)風險管理基本流程與風險管理策略；(2)企業(yè)重大風險、重大事件和重要管理及業(yè)務流程的風險管理及內部控制系統(tǒng)的建設；(3)風險管理組織體系與信息系統(tǒng)；(4)全面風險管理總體目標。

33.ABC【答案】ABC

【解析】風險評估包括風險辨識、風險分析、風險評價三個步驟。

34.ACD產業(yè)內現有企業(yè)的競爭在下面幾種情況下可能是很激烈的：(1)產業(yè)內有眾多的或勢均力敵的競爭對手。(2)產業(yè)發(fā)展緩慢。(3)顧客認為所有的商品都是同質的。(4)產業(yè)中存在過剩的生產能力。(5)產業(yè)進入障礙低而退出障礙高。

35.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：私有化可能涉及公司股份從證券交易所退市。

優(yōu)點：

可以節(jié)省公司達到公開上市的要求的所有費用；

公司免于受到由財務問題所導致的公司股票價格波動；

公司不容易受到敵意要約收購；

公司管理層可以專注于長期的業(yè)務需求，而不是滿足股東的短期期望；

在私有公司，股東可能會更接近公司管理，降低了由所有權和經營權分離帶來的代理成本。

缺點：可能意味著公司失去了將其股份公開交易的機會，如果股份不能交易，則可能會失去其部分價值。（參見教材300～301頁）

【該題針對“企業(yè)私有化”知識點進行考核】

36.AB【解析】本題考核風險類型的分析。自然環(huán)境風險是指企業(yè)由于其自身或影響其業(yè)務的其他方造成的環(huán)境破壞而承擔損失的風險。該企業(yè)原油泄漏給周圍居民生活環(huán)境帶來很大影響，因此產生了自然環(huán)境風險。公司股票價格快速下降，股票價格指數的變化帶來的風險屬于市場風險。

37.ACD選項A、C、D符合題意，風險管理策略的總體定位包括：

（1）風險管理策略是根據企業(yè)經營戰(zhàn)略制定的全面風險管理的總體策略

（2）風險管理策略在整個風險管理體系中起著統(tǒng)領全局的作用

（3）風險管理策略在企業(yè)戰(zhàn)略管理的過程中起著承上啟下的作用，制定與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致的風險管理策略減少了企業(yè)戰(zhàn)略錯誤的可能性

選項B不符合題意，屬于風險管理策略的作用，風險管理策略的總體定位決定了風險管理策略的作用，具體包括：

（1）為企業(yè)的總體戰(zhàn)略服務，保證企業(yè)經營目標的實現

（2）連接企業(yè)的整體經營戰(zhàn)略和運營活動

（3）指導企業(yè)的一切風險管理活動

（4）分解為各領域的風險管理指導方針

綜上，本題應選ACD。

38.ABCD選項A、B、C、D正確，用于識別戰(zhàn)略群組的特征可以考慮以下一些變量：

（1）產品（或服務）差異化（多樣化）程度，（2）各地區(qū)交叉的程度，（3）細分市場的數目，（4）所使用的分銷渠道，（5）品牌的數量，（6）營銷的力度（如廣告覆蓋面、銷售人員的數目等），（7）縱向一體化程度，（8）產品的服務質量，（9）技術領先程度（是技術領先者還是技術追隨者），（10）研究開發(fā)能力（生產過程或產品的革新程度），（11）成本定位（如為降低成本而作的投資大小等），（12）能力的利用率，（13）價格水平，（14）裝備水平，（15）所有者結構（獨立公司或者母公司的關系），（16）與政府、金融界等外部利益相關者的關系，（17）組織的規(guī)模；

綜上，本題應選ABCD。

39.ABCD【答案】ABCD

【解析】平衡計分卡是以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，通過財務、客戶、運營和員工四個方面及其績效指標的因果關系，全面管理評價企業(yè)綜合績效的系統(tǒng)。

40.AC現貨市場上虧損：(56000—53000)×500=1500000(元)期貨市場上盈利：(56050—53300)×500=1375000(元)

41.(1)供應商方面：雖然只有兩家供應商達到甲公司供貨標準，從理論上講，這兩家供應商應該有較強的供貨能力；但也應考慮到，甲公司的采購量占到這兩家公司銷售量的93%。在此情況下，形成了供貨商和甲公司互相依存的平衡狀態(tài)。

(2)消費者：由于甲公司進入祖國大陸市場較早，那時大陸剛剛開放，因此，該公司的產品及品牌給那時的兒童和家長留下了冼入為主的深刻印象。兒童對其有忠誠度；待兒童將來長大成人，娶妻生子，為兒童也會選擇該品牌。且大陸的幾家兒童食品生產企業(yè)從口味、包裝、理念等不如甲公司，因此，消費者具有一定的忠誠度，且選擇余地小，因此，議價能力不高。

(3)潛在進入者：由于甲公司進入祖國大陸市場較早，品牌深入人心；且經營規(guī)模大，有規(guī)模經濟效應。且目前市場已趨于飽和，對于潛在進入者構成了較高的進入壁壘。

(4)替代品：由于兒童食品的特點，目前尚未有差異化非常明顯且符合兒童身體健康和心理特征的替代食品。

(5)同業(yè)競爭者：祖國大陸幾家兒童食品生產企業(yè)只是靠歷史積累的商譽來維持目前的銷售份額。但從長遠看，如果這些企業(yè)不采用有力措施進行戰(zhàn)略變革的話，遲早會處于競爭劣勢，甚至被淘汰出市場。其他小的兒童食品生產企業(yè)無論在生產規(guī)模，還是在品牌方面，甚至是在產品質量方面，都無法構成對甲公司的威脅。

42.企業(yè)風險管理的總體目標：

①確保將風險控制在與公司總體目標相適應并可承受的范圍內；

②確保內外部，尤其是企業(yè)與股東之間實現真實、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實、可靠的財務報告；

③確保遵守有關法律法規(guī)；

④確保企業(yè)有關規(guī)章制度和為實現經營目標而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經營管理的有效性，提高經營活動的效率和效果，降低實現經營目標的不確定性；

⑤確保企業(yè)建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失。

43.(1)企業(yè)的內部環(huán)境存在問題。公司的組織結構不合理，公司的權力過于集中，主要集中在公司董事長的手里。人力資源存在問題，公司在人員的招聘上沒有進行合理的規(guī)劃，導致在忙季的時候人員供不應求。

控制活動存在問題。公司的會計主管兼任采購部門的主管，違背了不相容職務分離控制的原則，容易導致舞弊的發(fā)生。公司l0萬元以下的資金支出由財務主管批準．不經過其他人的審批，不符合授權審批控制的原則。

內部監(jiān)督存在問題。資金的支付在后期沒有專門的人員進行監(jiān)督．不符合內部監(jiān)督的原則。

(2)銷售業(yè)務需關注的主要風險包括：

①銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當等，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。

②客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。

③銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。

(3)內部控制評價的程序－般包括：制定評價控制方案、組織評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結果及編報評價報告等環(huán)節(jié)。

44.

45.（1）內部控制評價程序一般包括：制定評價控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結果及編報評價報告等環(huán)節(jié)。（2）該公司的存貨在入庫時只檢查數量，而沒有檢查質量，不符合規(guī)定。企業(yè)應當重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數量、質量、技術規(guī)格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。外購存貨的驗收，應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量、質量、規(guī)格等核對一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。自制存貨的驗收，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協議的約定。該公司對固定資產采取不定期清查，每一年或每兩年進行一次全面清查，不符合規(guī)定。企業(yè)應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。（3）資產管理需關注的主要風險包括：①存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。②固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。③無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

46.波特認為，在每一個產業(yè)中都存在著五種基本競爭力量，即潛在進入者、替代品、購買者、供應者與現有競爭者間的抗衡。

潛在進入者的進入威脅。潛在進入者將在兩個方面減少現有廠商的利潤，第一，進入者會瓜分原有的市場份額獲得一些業(yè)務，第二，進入者減少了市場集中，從而激發(fā)現有企業(yè)間的競爭，減少價格——成本差；

替代品的替代威脅：分為直接替代和間接替代，直接替代是指某一種產品直接取代另外一種；直接替代是指能夠起到相同作用的產品非直接地取代另外一些產品；

供應者、購買者討價還價的能力，討價還價的雙方都力求在交易中使自己獲得更多的價值增值，因此，對購買者來說，希望購買到的產品物美而價廉，而對于供應商來說，則希望提供的產品質次而價高；

產業(yè)內現有企業(yè)的競爭，產業(yè)內現有企業(yè)的競爭是指一個產業(yè)內的企業(yè)為市場占有率而進行的競爭。

47.

48.資料二表明該公司的內部環(huán)境和控制活動出現了問題。該公司管理層所代表的企業(yè)文化出現了嚴重問題，這屬于內部環(huán)境的問題；公司沒有及時發(fā)現問題并糾正，表明企業(yè)的控制活動不到位。

49.【答案】

(1)①財產保護控制。華日公司給辦公大樓都安裝了24小時監(jiān)視系統(tǒng)及門禁系統(tǒng)，為貴重資產采取了雙重保管的保管制度。

②績效考評控制。華日公司有一套完備的員工業(yè)績評價體系，并將考評結果作為確定員工薪酬以及晉升、評優(yōu)的依據。

③授權審批控制。華日公司規(guī)定單筆資金使用在20萬元以下的，由財務總監(jiān)審批。公司建立了完善的采購制度，先由采購需求方提出申請，后由相關權限部門或個人進行審批。

④預算控制。對預算內的采購，嚴格按預算執(zhí)行進度辦理手續(xù)；對于超預算的采購申請，在辦理請購手續(xù)后，報相關權限部門或個人審批。⑤會計系統(tǒng)控制。出納人員李某負責根據資金收付憑證登記日記賬，會計錢某根據相關憑證登記有關明細賬和總賬。

⑥不相容職務分離控制。資金管理制度中使用人和審批人分離；采購制度中采購需求方和審批人分離；財務部出納和會計分離。

(2)①單筆資金使用在20萬元以上的，由總經理審批的規(guī)定存在內部控制缺陷?！镀髽I(yè)內部控制應用指引》中強調，企業(yè)在處理“三重一大”的問題上，即在重大決策、重大事項、重要人事任免和大額資金使用上，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

華日公司由總經理一人負責審批大額資金使用情況存在內部控制缺陷，大額資金使用審批應該由集體做出決策，互相監(jiān)督和制衡。

②會計錢某根據相關憑證登記有關明細賬和總賬的做法存在內部控制缺陷，違背了不相容職務分離的原則。

公司總賬應由主管會計負責登記，而明細賬應由其他會計人員負責登記，雙方可以互相復核和監(jiān)督，進行賬賬核對，減少錯誤和舞弊。

③在采購制度中，對于超預算的采購申請，在辦理請購手續(xù)后才報相關權限部門或個人審批的做法存在內部控制缺陷。

對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門和人員審批后，再辦理請購手續(xù)。

50.(1)根據資料，百事可樂采取的戰(zhàn)略如下：

①差異化戰(zhàn)略：百事可樂為了和可口可樂區(qū)分，其商標設計彰顯了其獨特的特色和定位，可口可樂選用的是紅色，而百事可樂選用的是藍色。百事可樂的顏色與它的公司形象和定位達到了完美的統(tǒng)－。

②多元化戰(zhàn)略：百事可樂從60年代起就試圖打破單－的業(yè)務種類，迅速發(fā)展其他行業(yè)，它先后將肯德基、必勝客和特科貝爾墨西哥餐廳收歸麾下，這是非相關多元化。

(2)按照行業(yè)相同與否，百事可樂并購天府可樂和北冰洋飲料公司屬于橫向并購。

橫向并購，是指并購方與被并購方處于同－產業(yè)。橫向并購可以消除重復設施，提供系列產品或服務，實現優(yōu)勢互補，擴大市場份額。

并購的動機：避開進入壁壘，迅速進入，爭取市場機會，規(guī)避各種風險；獲得協同效應；克服企業(yè)負外部性，減少競爭，增強對市場的控制力。

51.【答案】

(1)波特的五種競爭力分別指：潛在進入者的進入威脅；供應者的討價還價能力；購買者的討價還價能力；替代產品的替代威脅；產業(yè)內現有企業(yè)的競爭。波特認為，這五種競爭驅動力決定了產業(yè)的最終盈利能力。

①消費者方面：大福的顧客一半是北京城中的老主顧，這些消費者對大福的品牌忠誠度極高；另一半顧客是慕名而來的國內外游客，之前從來未嘗過任何烤鴨，只是好奇嘗試這道北京名菜。不少旅游指南均推薦大福為到北京旅游必須一試的國寶級老字號名店。在消費者方面，大福擁有極大的優(yōu)勢。

②供應商方面：所用的鴨全部都由北京市郊密云水庫的一家名為鳳凰鴨場供應。鳳凰鴨場采用自行調和的飼料飼養(yǎng)當地特有的密云黑羽鴨，為大福多年的獨家供應商，由于鴨場規(guī)模有限，所有產品均用于供應大福。由于品種獨特，鴨的售價較一般鴨貴30％。供應商是獨一無二的，所以供應商的議價能力較強，烤鴨供應商對大?？绝啒O其重要，且其產品75％來自該供應商，大福烤鴨較難輕易找到其他的供應商。③競爭對手方面：北京城內還有許多其他吃烤鴨的地方，數家傳統(tǒng)老字號一口碑很好但仍然不及大福。走高檔路線，售價比大福略低但仍高于一般烤鴨店，生意也很好；幾十家中、低檔的一般烤鴨店一并無任何特色，質量一般并較為參差，但售價比大福低50％；高檔飯店內餐廳一并非專門店，只是應付食客的偶爾需要，質量較一般烤鴨店穩(wěn)定但并無特色。由于在高檔飯店內，價錢與大福相若?？梢姶蟾？绝喌母偁幷邤盗窟€是比較多的，且競爭者各具優(yōu)勢，但是大福烤鴨的品質是競爭對手無法比擬的。

(2)企業(yè)使命是對企業(yè)“存在理由”的宣言，它要回答“我們的企業(yè)為什么要存在的問題”。大福的經營方針一向為以家族方式經營，嚴格按照祖?zhèn)鞣椒?，以真材實料炮制質量第一的烤鴨。梁氏歷來視之為大福的使命及企業(yè)目標。大福烤鴨因其風味獨特，品質優(yōu)良，大福烤鴨比市面其他一般烤鴨的售價貴50％，但仍然門庭若市，各店每天均座無虛席，不能全數招待想光顧的客人。大福的生意很好，利潤極高。可見其現時的經營表現和強競爭力。大福烤鴨的高品質也是大?？绝喫鶕碛械暮诵哪芰?大福的這一使命及目標能夠確保其保持大福的核心能力，在將來的經營和競爭中繼續(xù)保持優(yōu)勢。

(3)擴大大福的經營規(guī)?？赡苡龅椒N種問題：①大福所選用的烤鴨是由北京市郊密云水庫的一家名為鳳凰鴨場供應的，而這家鴨場的規(guī)模有限，目前其生產的鴨僅能供應大?？绝喣壳暗纳a規(guī)模，擴大規(guī)模后，若部分烤鴨選用其他鴨場供應的，則其品質可能不能保證。②大?？绝喌募夹g是世代相傳，傳里不傳外的，擴大經營規(guī)模后可能需要將該技術傳與其他人員，一旦技術秘密泄露，大福烤鴨的獨特高品質這一核心競爭力可能被模仿，存在風險。③物以稀為貴，大福擴張其規(guī)模后供應量會增加，而市場的需求仍是既