電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建 - 企業(yè)信息化建設(shè)

電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建-企業(yè)信息化建設(shè)摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)的遍及，電子商務(wù)迅猛崛起和開展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求。本文擬以COSO的研究報(bào)告?內(nèi)部控制整體框架》和財(cái)政部2008年?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》為根底，結(jié)合電子商務(wù)企業(yè)的新特征，試圖構(gòu)建電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系。關(guān)鍵詞：電子商務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

理論分析根底

1992年COSO提出?內(nèi)部控制整體框架》的報(bào)告，將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)局部，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制由三要素向五要素的飛躍。

2008年7月COSO委員會(huì)發(fā)布了一份題為?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的討論稿，把內(nèi)部控制從“過(guò)程觀〞提升到了“風(fēng)險(xiǎn)觀〞，將內(nèi)部控制納入到風(fēng)險(xiǎn)管理，將內(nèi)部控制的三大目標(biāo)重新解釋為風(fēng)險(xiǎn)管理的四大目標(biāo)，并將內(nèi)部控制的五大要素?cái)U(kuò)展為風(fēng)險(xiǎn)管理的八大要素，集中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的新目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

2008年5月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》，確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的根底框架，并取得了突破。

電子商務(wù)企業(yè)新特征對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

電子商務(wù)改變了控制環(huán)境。電子商務(wù)要求企業(yè)加強(qiáng)信息化的建設(shè)，最直接的表現(xiàn)是建立完善的數(shù)字化管理系統(tǒng)，管理者能更及時(shí)、更全面的獲取信息，從而影響了企業(yè)治理機(jī)制、管理觀念和管理方式，原來(lái)的業(yè)務(wù)流程重新設(shè)計(jì)，由以職能劃分的金字塔式組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐詷I(yè)務(wù)流程劃分的平行流程網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化了管理資源和市場(chǎng)資源配置，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化，使得傳統(tǒng)企業(yè)的授權(quán)和分配責(zé)任的辦法發(fā)生對(duì)應(yīng)的變化。商務(wù)信息化的特征對(duì)于人的道德水平提出了新的要求，信息資產(chǎn)價(jià)值高的誘惑，網(wǎng)絡(luò)的匿名性降低了人犯罪的心理閥值。

電子商務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的變化。電子商務(wù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)越來(lái)越依賴電子商務(wù)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)高度集中，在數(shù)據(jù)庫(kù)中形成了龐大而又單一的數(shù)據(jù)，一旦系統(tǒng)崩潰或數(shù)據(jù)被竊、破壞，有可能造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)傳輸過(guò)程中有可能被竊取、破壞、喪失。交易雙方互不見面，商務(wù)信息數(shù)字化，容易發(fā)生否定或欺詐行為。同時(shí)，隨著交易地域的擴(kuò)展，國(guó)際貿(mào)易的增加，帶來(lái)了相應(yīng)的政治風(fēng)險(xiǎn)。因此，電子商務(wù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不僅要考慮傳統(tǒng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，還必須考慮電子商務(wù)所帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)。

無(wú)紙化貿(mào)易對(duì)控制活動(dòng)的影響。電子商務(wù)活動(dòng)被稱之為“無(wú)紙貿(mào)易〞，所有交易數(shù)據(jù)都實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)化、電子化。以往波及多人、多部門的手工業(yè)務(wù)集成為一個(gè)共享的數(shù)據(jù)庫(kù)，各種單據(jù)全部數(shù)字化、無(wú)紙化，傳統(tǒng)的手工簽章、編碼、交叉索引等不再使用，所有的授權(quán)和業(yè)務(wù)紀(jì)錄通過(guò)操作員權(quán)限設(shè)置、操作日志等體現(xiàn)，其有效性受系統(tǒng)的準(zhǔn)確性影響，原有手工環(huán)境中可以追蹤的審計(jì)線索不復(fù)存在。

信息與溝通的新要求。電子商務(wù)企業(yè)現(xiàn)在越來(lái)越重視供給鏈系統(tǒng)的構(gòu)建，企業(yè)的管理理念由“縱向一體化〞轉(zhuǎn)向了“橫向一體化〞、“內(nèi)視型〞轉(zhuǎn)向了“外視型〞。供給鏈的構(gòu)建使得企業(yè)已不再是獨(dú)立的個(gè)體，供給鏈上的各個(gè)節(jié)點(diǎn)形成搭檔關(guān)系的“虛擬企業(yè)〞，這對(duì)信息與溝通提出了更高的要求，信息的溝通局限于企業(yè)內(nèi)部，大量的溝通對(duì)象為企業(yè)外部各節(jié)點(diǎn)。

監(jiān)督方式的改變。電子商務(wù)的實(shí)現(xiàn)，改變了原有的業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部審計(jì)和控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)容隨之賦予新的內(nèi)容。借助信息技術(shù)，在商務(wù)活動(dòng)中某些監(jiān)督過(guò)程自動(dòng)完成，這局部監(jiān)督是否有效，依賴于系統(tǒng)開發(fā)的正確性。監(jiān)督的重點(diǎn)在系統(tǒng)的開發(fā)、實(shí)施和維護(hù)方面。

電子商務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建策略

創(chuàng)立適合電子商務(wù)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

電子商務(wù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)由金字塔式轉(zhuǎn)變?yōu)橐云髽I(yè)管理層為核心的扁平式結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制層大大減少。內(nèi)部控制不再是基于權(quán)力的需要，而是基于信息的準(zhǔn)確性和企業(yè)開展的需求，內(nèi)外部人員之間平等、動(dòng)態(tài)的進(jìn)行合作和溝通。這種新的組織結(jié)構(gòu)要求企業(yè)最高管理者在加強(qiáng)自覺(jué)控制意識(shí)的同時(shí)轉(zhuǎn)變觀念。另外，電子商務(wù)企業(yè)要求以業(yè)務(wù)流程為根底進(jìn)行崗位設(shè)置，根據(jù)需要確定人員數(shù)量，明確各崗位特別是關(guān)鍵崗位的職責(zé)，并根據(jù)權(quán)限的不同進(jìn)行授權(quán)。在選擇人員時(shí)，建立完善的招聘與選拔方針及操作性程序，對(duì)新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)