2022-2023年吉林省長春市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022-2023年吉林省長春市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某核電站以2500萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

2.甲公司2010年12月25日支付價款2040萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元（不包含應收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購買價款中包含的應收股利60萬元。2011年3月15日甲公司以2300萬元將該項股權(quán)投資出售。則該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.0B.-10C.60D.310

3.10、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計提折舊，導致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調(diào)整2015年度的應交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減為（）萬元。

A.15B.50C.135D.150

4.甲公司2017年1月1日以3015萬元的價格購入乙公司30％的股份，甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（包含一項無形資產(chǎn)評估增值200萬元，預計尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值）。乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤620萬元。假定不考慮其他因素，該項投資對甲公司2017年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.165B.180C.465D.480

5.2011年1月1日，甲公司將銷售部門的一大型運輸設備以540萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運輸設備的賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備，預計尚可使用5年，預計凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運輸設備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設備的公允價值為450萬元，每年租金為80萬元。甲公司2011年因售后租回設備應計入當期損益的金額為()萬元。

A．40

B．120

C．30

D．50

6.2×17年5月10日，甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10）萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務應計入長期股權(quán)投資成本的金額為（）萬元。

A.41B.100C.40D.101

7.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料1500千克，購買價款為60000元，增值稅稅額為l0200元，發(fā)生的保險費為1000元。入庫前的挑選整理費用為500元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺2％，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

8.甲公司于2013年年末對一項生產(chǎn)用設備進行減值測試。該生產(chǎn)設備賬面價值為1700萬元。預計尚可使用年限為4年。該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為1430萬元。該資產(chǎn)未來4年產(chǎn)生的預計現(xiàn)金流量分別為450萬元、400萬元、380萬元、410萬

元（包括使用壽命結(jié)束時處置該資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量）。公司在計算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，使用6%作為其折現(xiàn)率（稅前），且已考慮了與該資產(chǎn)有關的貨幣時間價值和特定風險。復利現(xiàn)值系數(shù)分別是：1年，0．9434；2年，0．8900；3年，0．8396；4年，0．7921。該設備2013年年末應計提減值準備為（）萬元。

A.275．66B.60C.270D.0

9.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2021年末因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額而確認的遞延所得稅資產(chǎn)為4萬元。2022年度，甲公司支付的工資薪金總額為1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準予稅前扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2022年12月31日會計處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)4萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)4萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

10.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應計提折舊120萬元，2012年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

11.大海公司為研發(fā)某項新技術在當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術當期達到預定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當期期末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

12.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，人賬價值總額為100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為55萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預計使用壽命．預計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設備應計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D，9．2

13.

第

16

題

市場主體在相互之間的市場競爭中所從事的各類行為，稱為（）。

14.

第

14

題

A公司2006年12月購入一項管理用固定資產(chǎn)，當日交付使用，原價為830萬元，預計使用年限為10年，預汁凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。2008年年末，泫項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司對其進行減值測試表明，其公允價值減去處置費用后的凈額為545萬元，其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為511萬元。不考慮其他因素，該項固定資產(chǎn)對2008年度損益的影響金額為（）萬元。

A.125B.205C.205D.265.56

15.第

9

題

下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.盤虧的固定資產(chǎn)C.委托加工物資D.尚待加工的半成品

16.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為26萬元，采用直線法計提折舊，2010年該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

17.長期股權(quán)投資的成本法的適用范圍是（）

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權(quán)投資

18.事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中,不會引起專用基金發(fā)生增減變動的是()。

A.計提醫(yī)療基金B(yǎng).計提統(tǒng)籌退休金C.計提固定資產(chǎn)修購基金D.支付處置固定資產(chǎn)清理費用

19.下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的是()。

A.初始確認時確認所有者權(quán)益

B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權(quán)日后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

20.A公司至2010年10月18日欠銀行本息2100萬元，逾期未歸還，2010年11月8日銀行對A公司提起訴訟，要求A公司償還借款本息和逾期期間的罰息，經(jīng)向律師咨詢，A公司很可能敗訴，支付的罰息在68萬元到86萬元之間，至2010年12月31日法院尚未最后判決，則該事項對A公司在2010年利潤總額的影響為（）萬元。A.A.77B.78C.68D.86二、多選題(20題)21.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

22.甲公司本年對W生產(chǎn)設備進行改造，并在W設備上安裝一項環(huán)保裝置。下列各項關于甲公司對該生產(chǎn)設備改造工程及其后續(xù)會計處理的表述中，錯誤的是（）

A.W生產(chǎn)設備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊

B.因不能直接帶來經(jīng)濟利益，將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當期損益

C.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按W生產(chǎn)設備剩余使用年限計提折舊

D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后W生產(chǎn)設備按環(huán)保裝置的預計使用年限計提折舊

23.下列各項屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響D.折現(xiàn)率

24.下列各項中，不影響所有者權(quán)益變動表“本年年初余額”項目的因素有（）

A.會計政策變更B.凈利潤C.會計估計變更D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額

25.某核電站以10000萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為520萬元。預計可使用年限為50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則下列說法正確的有（）。

A.該核設施的入賬價值為10520萬元

B.該核設施的入賬價值為10000萬元

C.該核設施第二年計提折舊為386萬元

D.該核設施第二年計提折舊為403．97萬元

26.下列交易事項中，應記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額

B.確認的可供出售金融資產(chǎn)減值損失

C.權(quán)益法核算下的長期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益以外其他權(quán)益變動中投資企業(yè)按其持股比例應享有的份額

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時公允價值與原賬面價值的差額

27.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各項中不應確認為投資損益的有()。

A．收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的股票股利

B．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認實現(xiàn)凈利潤

C．持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動

D．成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤

28.或有事項具有不確定性，下列關于“不確定性”的理解，錯誤的有（）。

A.或有事項具有不確定性，是指或有事項的結(jié)果具有不確定性

B.或有事項的不確定性是指或有事項的發(fā)生具有不確定性

C.固定資產(chǎn)計提折舊時，對其殘值和使用年限的分析和判斷具有一定的不確定性，這種不確定性與或有事項具有的不確定性是完全相同的

D.或有事項雖然具有不確定性，但該不確定性能由企業(yè)控制

29.下列各項表述正確的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項不應當確認為政府補助

B.因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關的政府補助

C.對于針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助

D.目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法

30.對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項表述中正確的有()。

A.處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應計入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應按相應比例轉(zhuǎn)人投資收益

C.處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準備的，應結(jié)轉(zhuǎn)減值準備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.處置長期股權(quán)投資時，應將處置凈損益計人營業(yè)外收支

31.

第

25

題

下列關于債務重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

32.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整所得稅費用

33.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產(chǎn)線工程支出300萬元，B設備購置價款及安裝支出150萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本企業(yè)材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達到預定可使用狀態(tài)，預計A生產(chǎn)線使用20年，B設備使用10年，按照年限平均法法計提折舊，預計凈殘值率5%。下列有關B設備的處理表述，正確的有（）。

A.B設備的入賬價值為170萬元

B.B設備的入賬價值為150萬元

C.B設備2011年計提的折舊額為4．04萬元

D.B設備2011年計提的折舊額為4．25萬元

34.

第

18

題

如果購入的準備持有至到期的債券的實際利率等于票面利率，且不存在交易費用時。下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

35.某工業(yè)企業(yè)計提的下列減值準備中，應計入營業(yè)外支出的有()。

A.計提存貨跌價準備B.計提固定資產(chǎn)減值準備C.計提長期投資減值準備D.計提無形資產(chǎn)減值準備

36.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)借入專門借款時，在固定資產(chǎn)建造期間，對于所發(fā)生的借款費用，應當在會計報表附注中披露的有()。

A.當期資本化的借款費用金額

B.當期專門借款發(fā)生的借款費用金額

C.當期固定資產(chǎn)購建項目的累計支出

D.當期用于確定資本化金額的資本化率

37.下列有關固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

38.下列有關負債計稅基礎的確定中正確的有()。

A．企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了100萬元的預計負債。則該預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0

B．企業(yè)因關聯(lián)方債務擔保確認了預計負債200萬元，則該項預計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎是0

C．企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應納稅所得額，則預收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0

D．企業(yè)期末確認應付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定以后實際發(fā)生可以稅前扣除。則“應付職工薪酬”的賬面價值為100萬元，計稅基礎也是100萬元

39.甲公司對下列各非關聯(lián)公司進行投資，應作為長期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10%股權(quán)，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33%股權(quán)，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司45%股權(quán)，能夠控制戊公司

40.

三、判斷題(20題)41.

第

26

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計人當期損益。（）

A.是B.否

42.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式時，其賬面價值大于公允價值的差額，應確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，不應當劃分為貸款和應收款項。（）

A.是B.否

44.

第

36

題

取得固定資產(chǎn)需要交納契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.銷售合同或協(xié)議的價款收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售收入。（）

A.是B.否

47.

第

28

題

現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動外，還能夠反映不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動。（）

A.是B.否

48.投資性房地產(chǎn)所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場的，應采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

49.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

50.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

51.符合資本化條件的資產(chǎn)，只是指需要經(jīng)過相當長時間的購建才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，不包括存貨等其他資產(chǎn)。()

A.是B.否

52.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災害等都具有不確定性，屬于或有事項。（）

A.正確B.錯誤

53.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

54.原持有采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因部分出售而對被投資單位不具有重大影響的，應將剩余股權(quán)投資公允價值與其賬面價值的差額計入投資收益，同時將持有期間確認的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、資本公積轉(zhuǎn)入投資收益。()

A.是B.否

55.

第

26

題

同受一方控制的兩方之間應當視為關聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關聯(lián)方。（）

A.是B.否

56.只要有一般借款就應該計算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費不應當計入交易價格。（）

A.是B.否

58.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。（）

A.是B.否

59.對于分步實現(xiàn)的同一控制下企業(yè)合并，在編制合并財務報表時，應視同參與合并的各方在最終控制方開始控制時即以目前的狀態(tài)存在進行調(diào)整。()

A.是B.否

60.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算仁達公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份和權(quán)益成份應分攤的發(fā)行費用。

62.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關聯(lián)交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關的會計分錄（不考慮銷售業(yè)務、增值稅及其他相關流轉(zhuǎn)稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調(diào)整事項，并假設按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

63.A公司2012年和2013年有關資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關聯(lián)方關系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應確認的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應確認的投資收益。

64.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)2012年至2014年與長期股權(quán)投資有關資料如下：(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60％股權(quán)時，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。(2)購買丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權(quán)的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者權(quán)益賬面價值總額為8400萬元，其中股本6000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤1000萬元。當El經(jīng)評估后的丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元。丙公司的所有者權(quán)益賬面價值總額與可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額的差額，由下列資產(chǎn)所引起：項目賬面價值公允價值固定資產(chǎn)36004800無形資產(chǎn)20002400上表中，固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2012年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預計該土地使用權(quán)自2012年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價格為5700萬元，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)和一項交易性金融資產(chǎn)作為對價。甲公司作為對價的投資性房地產(chǎn)，在處置前采用公允模式計量，在2012年6月30日的賬面價值為3800萬元(其中“成本”明細為3000萬元，“公允價值變動”明細為800萬元)，公允價值為4200萬元；作為對價的交易性金融資產(chǎn)，在2012年6月30日的賬面價值1400萬元(其中“成本”明細為1200萬元，“公允價值變動”明細為200萬元)，公允價值為1500萬元。2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的審計費用、評估咨詢費用共計200萬元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日辦理完畢上述相關資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。⑤甲公司于2012年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。(3)丙公司2012年及2013年實現(xiàn)損益等有關情況如下：①2012年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元(假定有關收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當年提取盈余公積120萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。②2013年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，當年提取盈余公積l60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易或事項。(4)2014年1月2日，甲公司以2500萬元的價格出售丙公司20％的股權(quán)。當日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40％，不再擁有對丙公司的控制權(quán)，但能夠?qū)Ρ緦嵤┲卮笥绊憽?014年度丙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，當年提取盈余公積80萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當年購人的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積300萬元。(5)其他有關資料：①不考慮相關稅費的影響。②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。③不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。④出售丙公司20％股權(quán)后，甲公司無子公司，無需編制合并財務報表。要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)的合并類型，并說明理由。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)對2012年度損益的影響金額。(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關會計分錄。(4)計算2013年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。(5)計算甲公司出售丙公司20％股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關會計分錄。(6)編制甲公司對丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關追溯調(diào)整分錄。(7)計算2014年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。

(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30日，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。

(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：

①用銀行存款歸還欠款100萬元，②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的收盤價為每股4元，該股票作為長期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬元(按成本法核算，未計提減值準備)。假設在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當日辦完有關產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務關系。

(4)12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%，結(jié)存40%，已計提的存貨跌價準備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。

(5)2008年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，北方公司設備的公允價值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。

(2)判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。

(4)編制北方公司12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。

(5)編制2008年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B該核設施的入賬價值=2500+85=2585（萬元）。

2.A購買可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始計量金額，不影響當期損益;2010年度確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的金額計入資本公積，不影響當期損益，所以該項股權(quán)投資對甲公司2010年度利潤總額的影響金額為0。

3.C甲公司更正該查錯時應將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目年初余額調(diào)減200×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。相關會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——管理費用200貸：累計折舊200借：應交稅費——應交所得稅50（200×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用50借：盈余公積15利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整150（200-50）

4.C初始投資時產(chǎn)生的營業(yè)外收入＝11000×30％－3015＝285(萬元)，期末根據(jù)乙公司調(diào)整后的凈利潤確認的投資收益＝(620－200／10)×30％＝180(萬元)，所以對甲公司2017年度利潤總額的影響＝285＋180＝465(萬元)。

5.A【答案】A

【解析】本題售價高于公允價值的差額予以遞延沖減租金費用，2011年計入銷售費用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬元），該設備公允價值450萬元與賬面價值360萬元的差額90萬元計人營業(yè)外收入。

6.D事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應該以評估價值加上相關稅費計入長期投資成本，所以該項長期投資成本＝100＋1＝101(萬元)。

7.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.C甲公司2022年度按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=1000×8％=80(萬元)，實際發(fā)生的70萬元當期可扣除，2021年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應當轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25％=2．5(萬元)。

10.C2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

11.D【答案】D

【解析】大海公司當期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎=110×150％=165(萬元)。

12.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準備前的賬面價值=原值100-累計折1日(100-8)÷10×l．5=86．2（萬元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現(xiàn)值35萬元），計提減值準備后的賬面價值為42萬元。2011年應計提的折舊=賬面價值(42-8)÷8．5=4（萬元）。

13.A本題考核對策行為的分類。所謂橫向?qū)Σ咝袨?，是市場主體在相互之間的市場競爭中所從事的各類行為。

14.B2008年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=830一(830—30)÷10×2=670(萬元)，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為545萬元，2008年末該項固定資產(chǎn)應計提的減值準備=670—545=125(萬元)，該項固定資產(chǎn)對2008年度的損益的影響金額=(830—30)÷10+125=205(萬元)。

15.B“盤虧的固定資產(chǎn)”預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

16.A2010年該設備竣工決算前應計提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設備應該計提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

17.A選項A適用；選項B不適用，其不屬于長期股權(quán)投資的范圍，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算；

選項CD均不適用，適用權(quán)益法。

綜上，本題應選A。

18.B解析：事業(yè)單位計提醫(yī)療基金、固定資產(chǎn)修購基金時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“事業(yè)基金”科目,因此,會增加事業(yè)基金。支付固定資產(chǎn)清理費用時,借記“事業(yè)基金”等科目,貸記“銀行存款”科目,因此,會減少事業(yè)基金。

19.A解析：企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認時借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等相關的成本費用科目，貸記“應付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類科目。

20.A2010年12月31日應該確認的預計負債金額＝（68＋86）/2＝77（萬元），同時計入營業(yè)外支出，影響利潤總額。

【該題針對“或有事項的確認和計量”知識點進行考核】

21.ABCD

22.BCD選項A正確，固定資產(chǎn)更新改造期間停止計提折舊，注意與進行大修理而停用區(qū)分，大修理期間，固定資產(chǎn)仍需要計提折舊；

選項B錯誤，企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產(chǎn)雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從相關資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此，應當作為固定資產(chǎn)核算，其安裝發(fā)生的成本應當計入固定資產(chǎn)成本而非當期損益；

選項CD錯誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，應當重新評估使用壽命而非簡單的在原折舊年限基礎上計算確定。

綜上，本題應選BCD。

23.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關。

24.BCD選項A影響，會計政策變更（和前期差錯更正）影響所有者權(quán)益變動表“本年年初余額”項目。

選項BCD只影響本年年末余額，其中，會計估計變更采用未來適用法處理，不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果。

綜上，本題應選BCD。

25.AD該核設施的入賬價值=10000+520=10520（萬元）。第一年計提折舊=10520×2÷50=420．8（萬元），第二年計提折舊=（10520-420．8）×2÷50=403．97（萬元）。

26.ACD選項B，可供出售金融資產(chǎn)確認的減值損失，應記入“資產(chǎn)減值損失”科目核算。

27.ACD【答案】ACD

【解析】交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益應計人“公允價值變動損益”；成本法核算的長期股權(quán)投資被投資單位獲得凈利潤不作會計處理，分配時確認投資收益。

28.BCD【解析】選項B，或有事項的不確定性包括發(fā)生的不確定和發(fā)生金額或時間的不確定；選項C，計提固定資產(chǎn)折舊屬于會計估計；選項D，或有事項的發(fā)生不受企業(yè)控制。

29.AC選項A表述正確，由于低價銷售給軍隊糧食收到由政府給予補貼則不屬于政府補助。因為該交易與企業(yè)銷售商品或提供勞務等日常經(jīng)營活動密切相關，相當于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應堅持實質(zhì)重于形式原則，按照收入進行會計處理；

選項B表述錯誤，與資產(chǎn)相關的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)相關的政府補助；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

綜上，本題應選AC。

對于政府給予的補貼，注意區(qū)分是為了彌補差價，構(gòu)成收入的一部分，還是僅作為獎勵款，前者應當確認為企業(yè)的收入，后者則屬于與收益相關的政府補助。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

30.AB選項C，不應沖減資產(chǎn)減值損失，而應增加投資收益或減少投資損失；選項D，應計入投資收益。

31.ACD選項A，差額應計入“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目；選項C，差額應計入“營業(yè)外支出——債務重組損失”科目；選項D，差額應計入“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。

32.AC與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

33.AC待攤支出按照該項目支出占全部工程支出比例進行分攤，設備入賬價值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬元）;2011年該設備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬元）。

34.ACD選項B，借計“應收利息”科目，代記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的帳面價值

35.BD選項A計入管理費用，選項BD計入營業(yè)外支出，選項C計入投資收益。

36.AD解析：企業(yè)應當在財務會計報告中披露以下借款費用信息：一是當期資本化的借款費用金額；二是當期用于確定資本化金額的資本化率。

37.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應考慮預計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

38.AC【答案】AC

【解析】負債的計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額；選項B的計稅基礎為200萬元，選項D的計稅基礎為0。

39.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的,應作為長期股權(quán)投資核算。選項B,對丙公司不具有重大影響,應作為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》準則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

40.BC

41.Y

42.N企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得所以變更，只有在滿足條件時，可以自成本模式計量變更為公允價值模式計量，計量模式的轉(zhuǎn)換應當作為會計政策變更處理，變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。

因此，本題表述錯誤。

43.Y因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，不應當劃分為貸款和應收款項。如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金等。

44.Y【該題針對“外購固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

45.Y

46.N銷售合同或協(xié)議的價款收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應收合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值確定銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

47.Y

48.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)應該同時滿足下列兩個條件：

（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場；

（2）企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息，以對該投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。

因此，本題表述錯誤。

49.N事業(yè)單位應借記“材料”科目，貸記“財政補助收入”科目。

50.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關。

51.N符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

52.N或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項都不屬于或有事項。

53.Y

54.Y

55.Y

56.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權(quán)平均資本化率。

57.N企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應當計入交易價格。

58.N實際利率法下每期確認的利息費用=應付債券期初攤余成本×實際利率。企業(yè)發(fā)行債券實際收到的款項大于債券票面價值的差額，若采用實際利率法進行攤銷，應付債券期初攤余成本會逐期減少，因而各期確認的實際利息費用會逐期減少。

59.Y

60.Y

61.0負債成份應分攤的發(fā)行費用=40×4586．89／5100=35．98(萬元)權(quán)益成份應分攤的發(fā)行費用=40-35．98=4．02(萬元)

62.(1)事項(3)和事項(6)屬于關聯(lián)交易。

(2)編制會計分錄

①甲公司逾期債務預計需支付的罰息和訴訟費

用

借：管理費用15

營業(yè)外支出150[(100+200)/2]

貸：預計負債165

②甲公司與丁企業(yè)銷售業(yè)務應計提的保修費用及實際發(fā)生的保修費用

第一，銷售A產(chǎn)品應計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄

借：銷售費用100(10000×l%)

貸：預計負債100

借：預計負債50

貸：應付職工：薪酬30

原材料20

第二，銷售B產(chǎn)品應計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄：

借：銷售費用450(500×50×1.8%)

貸：預計負債450

借：預計負債250

貸：應付職工薪酬100

原材料150

第三，銷售C產(chǎn)品應計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄：

借：銷售費用20[(800×2%+3%)/2]

貸：預計負債20

或第一至第三合并分錄：

借：銷售費用570(100+450+20)

貸：預計負債570

借：預計負債300

貸：應付職工薪酬130

原材料170

③甲公司為乙公司借款擔保預計的損失

借：以前年度損益調(diào)整6900(11500×60%)

貸：顱計負債6900

借：遞延所得稅資產(chǎn)1725(6900×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整1725

借：利潤分配——未分配利潤5175

貸：以前年度損益調(diào)整5175

借：盈余公積——法定盈余公積517.5

貸：利潤分配——未分配利潤517.5

(3)甲公司×5年發(fā)生的或有事項對凈利潤的影響金額(減少凈利潤)=(165+570+6900)×75%=5126.25(萬元)

(4)產(chǎn)品保修費用年末余額=(60+150)+10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/-(50+250)=480(萬元)。

63.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務收入1000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權(quán)投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整留存收益。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應收股利150(500×30％)

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應收股利150

(5)A公司個別財務報表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應確認的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購買日產(chǎn)生的商譽=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務報表中應確認的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權(quán)投資2013年采用權(quán)益法核算應確認的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財務報表中對B公司長期股權(quán)投資應確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失控制權(quán)日合并財務報表中的調(diào)整分錄：

借：投資收益76

貸：長期股權(quán)投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財務報表中應確認的投資收益=250-76-336+72=-90(萬