2022-2023年四川省資陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年四川省資陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項(xiàng)

2.2014年6月1日，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷(xiāo)售給其子公司作為管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。甲公司生產(chǎn)該設(shè)備的成本為2400萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊相關(guān)政策會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定相同。甲公司和其子公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用稅務(wù)所得稅稅率均為25%，甲公司編制2014年合并報(bào)表時(shí)，因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.540B.530C.720D.800

3.當(dāng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)需對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。這些會(huì)計(jì)報(bào)表中不包括()。A.A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表正表D.利潤(rùn)分配表

4.下列有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.由于精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整導(dǎo)致之前所計(jì)量的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期間開(kāi)始時(shí)確定設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)和折現(xiàn)率，不需要考慮精算利得和損失

C.一般情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將服務(wù)成本和設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益

D.在設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上由職工本身來(lái)承擔(dān)

5.第

12

題

每期允許企業(yè)資本化的利息和折價(jià)或者溢價(jià)攤銷(xiāo)金額的限額條件是（）。

A.應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)額為限

B.應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)額和匯兌差額為限

C.專門(mén)借款總額

D.沒(méi)有規(guī)定

6.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

7.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。

A.30B.53C.15D.8

8.下列事項(xiàng)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的是（）

A.設(shè)定受益計(jì)劃修改導(dǎo)致與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或者減少

B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

C.企業(yè)沒(méi)有任何條件的接受捐贈(zèng)

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位除凈損益、利潤(rùn)分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)享有的份額

9.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，不采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

10.股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額

B.對(duì)股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)作出決議并經(jīng)股東會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定

C.在會(huì)計(jì)上，無(wú)論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來(lái)計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場(chǎng)條件外)而無(wú)法可行權(quán)

D.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

11.甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看跌期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為98元)，乙公司有權(quán)于20×9年1月31日以每股98元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通股1000股。

其他有關(guān)資料如下：

(1)合同簽定日20×8年2月1日

(2)20×8年2月1日每股市價(jià)100元

(3)20×8年12月31日每股市價(jià)95元

(4)20×9年1月31日每股市價(jià)97元

(5)20×9年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格98元

(6)20×8年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值4000元

(7)20×8年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值3000元

(8)20×9年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值1000元

(9)結(jié)算方式：乙公司行權(quán)時(shí)以現(xiàn)金換取甲公司的普通股

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列屬于權(quán)益工具的是（）。

A.發(fā)行的普通公司債券

B.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券

C.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格換取固定數(shù)量該企業(yè)普通股的股票期權(quán)

D.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以該企業(yè)普通股凈額結(jié)算的股票期權(quán)

12.20×3年甲公司購(gòu)入乙公司2000萬(wàn)股股票，每股價(jià)款5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用80萬(wàn)元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×3年末上述股票的公允價(jià)值為5.6元/股；受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，20×4年末乙公司股票的公允價(jià)值下跌為4.2元/股，甲公司預(yù)計(jì)此下跌為持續(xù)性下跌，并且在短期內(nèi)不會(huì)回升。則20×4年因持有該股票對(duì)甲公司資本公積的影響為（）。A.A.－1680萬(wàn)元B.－2800萬(wàn)元C.－1120萬(wàn)元D.－2400萬(wàn)元

13.有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的下列說(shuō)法中,正確的是()。

A.已作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目金額的,除法規(guī)，制度另有規(guī)定外,一般不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.對(duì)企業(yè)有利的作為非調(diào)整事項(xiàng)處理,對(duì)企業(yè)不利的則作為調(diào)整事項(xiàng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的所有事項(xiàng)

D.對(duì)調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)

14.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.違反銷(xiāo)售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

15.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬(wàn)元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為510萬(wàn)元；負(fù)債為520萬(wàn)元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬(wàn)元

B.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬(wàn)元

C.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬(wàn)元

D.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬(wàn)元

16.由于大氣環(huán)流影響而形成的氣候特征是（）。

A.地中海沿岸冬季溫和多雨B.我國(guó)冬季南北溫差大C.青藏高原地區(qū)終年氣溫較低D.大連日溫差小，新疆日溫差大

17.甲公司擁有一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，2018年年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試表明該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)之前未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素的影響，則下列說(shuō)法不正確的是（）

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年均需進(jìn)行減值測(cè)試

B.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中只要有一項(xiàng)高于賬面價(jià)值，就無(wú)需再計(jì)算另一項(xiàng)的金額

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)一樣，存在減值跡象時(shí)，才需進(jìn)行減值測(cè)試

D.該使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)2018年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為0

18.第

13

題

某公司一境外子公司編報(bào)貨幣為美元，期初匯率為1美元=8.2元人民幣，期末匯率為1美元=8.4元人民幣，該企業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表采用平均匯率折算。資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為50萬(wàn)美元，折合人民幣405萬(wàn)元，本期提取盈余公積70萬(wàn)美元，則本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是人民幣（）萬(wàn)元。

A.581B.1008C.99D.986

19.第

6

題

甲公司以公允價(jià)值為250萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值為220萬(wàn)元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬(wàn)無(wú)。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元；在清理過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入短期投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.212.6B.220C.239D.242.60

20.下列各項(xiàng)中，不符合資本化條件的資產(chǎn)是（）。

A.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)械設(shè)備

B.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓

C.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的游輪

D.需要建造半年才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

21.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開(kāi)工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司按期支付前述專門(mén)借款利息，并于20×8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門(mén)借款費(fèi)用是（）。

A.121.93萬(wàn)元

B.163.6萬(wàn)元

C.205.2萬(wàn)元

D.250萬(wàn)元

22.青海公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為240萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為560萬(wàn)元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額為（）萬(wàn)元

A.945B.950C.1000D.980

23.甲公司為中外合營(yíng)企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按年計(jì)算匯兌差額。20×2年初應(yīng)收賬款外幣余額為200萬(wàn)美元，銀行存款外幣余額為150萬(wàn)美元；3月1日，從境外市場(chǎng)購(gòu)人－批原材料，支付款項(xiàng)100萬(wàn)美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷(xiāo)往國(guó)際市場(chǎng)，取得銷(xiāo)售收人250萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未收到；9月1日，收到期初應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）。

A.18.5萬(wàn)元B.22.5萬(wàn)元C.24.5萬(wàn)元D.26.5萬(wàn)元

24.計(jì)算甲公司2012年因債務(wù)重組而確認(rèn)損益的金額為（）。查看材料

A.451．875萬(wàn)元B.196萬(wàn)元C.644．59萬(wàn)元D.843．875萬(wàn)元

25.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司于20×8年l2月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的表述中，正確的是（）。查看材料

A.長(zhǎng)期應(yīng)付款為4000萬(wàn)元

B.無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)）為l543．50萬(wàn)元

C.無(wú)形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）為4500萬(wàn)元

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資（對(duì)丙公司投資）為12800萬(wàn)元

26.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬(wàn)元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒(méi)有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬(wàn)元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-100萬(wàn)元

27.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

28.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

29.為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來(lái)現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

30.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬(wàn)元，其中存貨損失95萬(wàn)元，固定資產(chǎn)損失55萬(wàn)元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬(wàn)元．其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬(wàn)元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

A.l50B.100C.55D.40

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出不滿足“無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分

32.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

E.在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益

33.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)只在存在減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試

B.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益

C.外包無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)在實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)

D.在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

34.下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊是有（）

A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房

C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工結(jié)算的自建廠房

35.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)可以同時(shí)采用兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式

D.企業(yè)可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

E.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式

36.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后，持有期間內(nèi)在原計(jì)提減值損失范圍內(nèi)可通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

37.

第

30

題

在確認(rèn)資產(chǎn)要素時(shí)，應(yīng)滿足的條件有（）。

A.符合資產(chǎn)要素定義

B.經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量

D.符合歷史成本原則

38.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

B.屬于提供設(shè)備和其他有型資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理

D.分期收款銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

E.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷(xiāo)售收入

39.第

25

題

下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的論斷中，錯(cuò)誤的是（）。

A.投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限

B.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)按照被投資單位的賬面凈利潤(rùn)（凈虧損）與持股比例計(jì)算的結(jié)果確定應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)

C.在確定能否對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素

D.投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資中止采用權(quán)益法核算的，對(duì)于中止權(quán)益法前被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)按權(quán)益法的要求確認(rèn)投資損失；對(duì)于中止權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，則不確認(rèn)投資收益

E.在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

40.企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，其會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理，記入“庫(kù)存股”賬戶，同時(shí)進(jìn)行備査登記

B.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出沖減股本

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)増加資本公積（其他資本公積）

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬

41.甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)20×3年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項(xiàng)：（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬(wàn)份股票期權(quán)，待滿足行權(quán)條件時(shí)，乙公司高管可以每股4元的價(jià)格自甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司股票；（2）乙公司授予其研發(fā)人員20萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，即可按照乙公司股價(jià)的增值幅度獲得現(xiàn)金；（3）乙公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，并與銷(xiāo)售人員簽訂協(xié)議，如未來(lái)3年銷(xiāo)售業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)，銷(xiāo)售人員將無(wú)償取得該部分股票；（4）乙公司向丁公司發(fā)行500萬(wàn)股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價(jià)款。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的有（）。

A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議

B.乙公司與本公司銷(xiāo)售人員簽訂的股份支付協(xié)議

C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議

D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議

42.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)引起留存收益總額變化，但是不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會(huì)的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

43.

甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為l0%。2008年初發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計(jì)提折舊的方法由原來(lái)的直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)，已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)使用年限l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零；

（2）2008年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資}生房地產(chǎn)的賬面余額為l50萬(wàn)，已計(jì)提折舊15萬(wàn)，折舊年限為10年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬(wàn)：

（3）由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來(lái)的五五攤銷(xiāo)法改為一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法；

（4）2008年年初，按照企業(yè)會(huì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80萬(wàn)元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60萬(wàn)元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入并計(jì)人應(yīng)納稅所得額；

（5）由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由0.4%改為0.5%。2008年初應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)，期末余額l50萬(wàn)：

（6）由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008年年初賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，公允價(jià)值為80萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答22～25題。

第

22

題

下列事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

B.出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C.低值易耗品核算方法的改變

D.建造合同收人確認(rèn)方法的改變

E.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的改變

44.第

24

題

甲企業(yè)以固定資產(chǎn)換入乙企業(yè)的庫(kù)存商品。已知固定資產(chǎn)的賬面余額為300000元，已提折舊50000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50000元，其公允價(jià)值230000元，庫(kù)存商品的賬面成本為180000元，公允價(jià)值200000元，增值稅稅率17%的，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值；假設(shè)未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲企業(yè)換入的庫(kù)存商品作存貨管理。在交換中甲企業(yè)支付給乙企業(yè)現(xiàn)金4000元且不考慮其他稅費(fèi)。下列不同情況下正確的有（）。

A.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值200000元

B.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

C.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

D.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值200000元

E.上述交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

45.下列關(guān)于甲公司對(duì)應(yīng)收項(xiàng)目計(jì)提減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，單獨(dú)計(jì)提壞賬

B.對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類(lèi)似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

C.對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類(lèi)似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)單項(xiàng)金融不重大的應(yīng)收賬款，可采用組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試

三、判斷題(3題)46.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的成本，以及該交易對(duì)甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額。

50.甲公司為上市公司，2010—2012年發(fā)生如下交易：

(1)2010年5月2日，甲公司取得乙公司30％的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款5400萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l8000萬(wàn)元。其中股本為l0900萬(wàn)元，資本公積為3800萬(wàn)元，盈余公積為280萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為3020萬(wàn)元。之前，甲公司與乙公司無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

①取得投資時(shí)，乙公司除一批A商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。該批A商品的賬面成本為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。

②2010年7月1日，乙公司宣告發(fā)放股票股利300萬(wàn)元，并于8月10日實(shí)際發(fā)放。

③2010年9月，乙公司將其成本為400萬(wàn)元的B商品以700萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將司將取得的8商品作為存貨管理。

④乙公司2010年5月至l2月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2200萬(wàn)元，提取盈余公積220萬(wàn)元。截至2010年12月31日，A、B商品均已全部對(duì)外出售。

2010年年末乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的上升計(jì)入資本公積的金額為200萬(wàn)元(已扣除所得稅影響)。

(2)2011年1月1日，甲公司經(jīng)與丁公司協(xié)商，雙方同意甲公司以其持有的一項(xiàng)廠房和投資性房地產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，取得丁公司持有的乙公司50％的股權(quán)。取得上述股權(quán)后，甲公司共持有乙公司80％的股權(quán)，能對(duì)乙公司實(shí)施控制。甲、丁公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司換出廠房的賬面原價(jià)為2900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊l000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。換出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，成本為7000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3500萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬(wàn)元。(3)2011年甲公司其他業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：

①1月1日，甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租人戊公司的一條生產(chǎn)線，用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，雙方約定租期3年，每年年末支付租金25萬(wàn)元。2011年12月15日，市政規(guī)劃要求公司遷址，甲公司不得不停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，而原經(jīng)營(yíng)租賃合同為不可撤銷(xiāo)合同，尚有租期2年，甲公司在租期屆滿前無(wú)法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線。假定停產(chǎn)當(dāng)日，甲公司無(wú)庫(kù)存A產(chǎn)品。甲公司和戊公司之間無(wú)其他關(guān)系。

②9月1日，甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為125萬(wàn)元，取得乙公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)期限為6個(gè)月。甲公司2011年11月1日將該票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，且銀行附有追索權(quán)。甲公司實(shí)際收到105萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。

(4)2012年5月15日，甲公司因購(gòu)買(mǎi)材料而欠丙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為6800萬(wàn)元，由于甲公司無(wú)法償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以其持有乙公司32％的股權(quán)償還債務(wù)，由此甲公司對(duì)乙公司不再具有控制。重組日，該股權(quán)投資的公允價(jià)值是6600萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。除此之外，甲公司與丙公司之間無(wú)其他關(guān)系。

要求：

(1)計(jì)算2010年甲公司取得乙公司30％股權(quán)的初始投資成本，判斷該項(xiàng)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額，并說(shuō)明理由。

(3)根據(jù)資料(3)一①，分析判斷甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何處理，計(jì)算該項(xiàng)交易對(duì)甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

(4)根據(jù)資料(3)一②，簡(jiǎn)述應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由(假定不考慮利息調(diào)整的攤銷(xiāo))。

(5)根據(jù)資料(4)，分析計(jì)算甲公司因債務(wù)重組交易而應(yīng)分別在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的債務(wù)重組收益。

(6)根據(jù)資料(4)，分析判斷甲公司對(duì)乙公司的剩余股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)如何處理。

51.甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。假定對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項(xiàng)：

(1)甲公司存在一臺(tái)于2009年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因．從2012年1月1日起，決定將預(yù)計(jì)使用年限改為8年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(2)甲公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。至2012年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2012年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2012年1月1日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。假定2011年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的調(diào)整。

(3)甲公司2012年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬(wàn)元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門(mén)借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬(wàn)元和應(yīng)記入管理費(fèi)用的支出70萬(wàn)元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn)，2011年支付3000萬(wàn)元對(duì)價(jià)取得了乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬(wàn)元。

要求：

(1)判斷上述事項(xiàng)哪些屬于會(huì)計(jì)政策變更，哪些屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，哪些屬于前期差錯(cuò)?

(2)上述事項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，要求計(jì)算對(duì)本年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)；屬于會(huì)計(jì)政策變更的，要求計(jì)算產(chǎn)生的累積影響數(shù)；屬于前期差錯(cuò)更正的，應(yīng)寫(xiě)出相關(guān)賬務(wù)處理。

52.判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司10%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由；計(jì)算甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2007年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司4600萬(wàn)元貨款到期，因現(xiàn)金流量短缺無(wú)法償付，當(dāng)日，安達(dá)公司以3000萬(wàn)元的價(jià)格將該債權(quán)出售甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的60%；余款延期至2007年11月2日償還，延期還款期間不計(jì)利息，協(xié)議于當(dāng)日生效，前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下：

①乙公司用作償債的房產(chǎn)于2000年12月取得并使用，原價(jià)為1800萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

②2007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。

③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門(mén)的辦公用房，預(yù)計(jì)尚可使用13.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年11月2日，乙公司以銀行借款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。

（2）2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會(huì)同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，有關(guān)資料如下：

①以經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以3800萬(wàn)元的價(jià)格取得乙公司15%的股權(quán)。

②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部?jī)r(jià)款，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。

③甲公司取得乙公司15%股權(quán)后，要求乙公司對(duì)其董事會(huì)進(jìn)行改選。2007年7月1日，甲公司向乙公司派出一名董事。

④2007年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬(wàn)元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)格相同：項(xiàng)目成本預(yù)計(jì)使用年限公允價(jià)值預(yù)計(jì)尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無(wú)形資產(chǎn)1200618005（3）2007年7至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，乙公司于2007年8月購(gòu)入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際成本為650萬(wàn)元，至2007年12月31日尚未出售，公允價(jià)值為950萬(wàn)元。

2008年1至6月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為910萬(wàn)元。

（4）2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購(gòu)買(mǎi)丁公司持有的乙公司40%股權(quán)，2008年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會(huì)批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下：

①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。20×8年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在20×8年7月1晶的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目歷史成本累計(jì)攤銷(xiāo)已計(jì)提減值準(zhǔn)備公允價(jià)值土地使用80001000013000項(xiàng)目成本累計(jì)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)8002001200②20×8年7月1日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。乙公司改組后董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)半數(shù)以上（含半數(shù)）成員通過(guò)即可付諸實(shí)施。

③20×8年7月1日，乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。

（5）其他有關(guān)資料：

①本題不考慮所得稅及其他剩影響。

②本題假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③在甲公司取得對(duì)乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。

④本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑤本題假定乙公司在債務(wù)重組后按照未來(lái)支付金額計(jì)量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。要求：

（1）就資料（1）所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項(xiàng)：

①編制甲公司應(yīng)取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由。

②計(jì)算甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資20×7年12月31日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

③計(jì)算甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資20×8年1至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）就資料（4）所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司取得乙公司40%長(zhǎng)期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，自營(yíng)建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與購(gòu)建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門(mén)用于該項(xiàng)固定資產(chǎn)建造的借款1000萬(wàn)元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項(xiàng)借款支付給外部建造承包商工程價(jià)款400萬(wàn)元。

(3)4月1日，購(gòu)入工程所需物資，價(jià)款300萬(wàn)元，支付增值稅51萬(wàn)元。上述款項(xiàng)已用專項(xiàng)借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費(fèi)150萬(wàn)元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門(mén)用于購(gòu)建此項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款1800萬(wàn)元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項(xiàng)產(chǎn)品的成本為200萬(wàn)元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購(gòu)入時(shí)支付增值稅額13.60萬(wàn)元。該產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為230萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為39.10萬(wàn)元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬(wàn)元。

(8)12月31日，購(gòu)建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計(jì)算長(zhǎng)期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

(1)編制甲公司上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2005年甲公司專門(mén)借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

55.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門(mén)借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：

計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門(mén)借款的收益；

56.長(zhǎng)江公司2006年1月1日開(kāi)始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項(xiàng)(假定這里的支出均為超過(guò)專門(mén)借款的支出。不再單獨(dú)考慮專門(mén)借款的情況)：

①2006年1月1日借人的3年期借款200萬(wàn)元，年利率為6%；

②2006年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，債券發(fā)行價(jià)格為285萬(wàn)元，折價(jià)15萬(wàn)元(不考慮發(fā)行債券時(shí)況生的輔助費(fèi)用)。

有關(guān)資產(chǎn)支出如下：

1月1日支出100萬(wàn)元；2月1日支出50萬(wàn)元；3月1日支出50萬(wàn)元：4月1日支出200萬(wàn)元；5月1日支出60萬(wàn)元。

假定資產(chǎn)建造從1月1日開(kāi)始，工程項(xiàng)目于2006年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。

該公司2007年又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

2007年7月1日建造一條生產(chǎn)線，總投資200萬(wàn)美元，工期半年，預(yù)汁在2007年12月末完工。

(1)該工程已出包給丙公司(外商投資企業(yè))承建，工程已于2007年7月1日開(kāi)工；為建造生產(chǎn)線，長(zhǎng)江公司在2007年7月1日從中行借入100萬(wàn)美元借款，期限2年，年利率為6%，利息按年支付。

(2)長(zhǎng)江公司對(duì)丙公司支付工程款的情況為：2007年7月1日支付60萬(wàn)美元，10月1日支付60萬(wàn)美元，12月31日支付80萬(wàn)美元。

(3)2007年各個(gè)寸點(diǎn)的匯率分別為：

2007午7月1日1美元＝8元人民幣，9月30日1美元＝8.2元人民幣，10月1日1美元＝8.2元人民幣，12月31日1美元=8.5元人民幣。假定長(zhǎng)江公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生口的即期匯率折算。

(4)第三季度該筆借款的存款利息收入為0.2萬(wàn)美元；假設(shè)不考慮第山季度該筆借款的存款利息，長(zhǎng)江公司也沒(méi)有其他外幣借款。

要求：

(1)分別計(jì)算2006年第一季度和第二季度適用的資本化率；

(2)分別計(jì)算2006年第一季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處埋；

(3)計(jì)算2007年第三季度和第四季度外幣專門(mén)借款利息和匯兌差額的資本化金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

57.

編制A公司2×10年年末合并報(bào)表的有關(guān)抵消分錄。

58.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)日市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌差額。2009年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)美元，系2007年10月借入的專門(mén)用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為6%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。該生產(chǎn)線于2007年11月開(kāi)工，至2009年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中，已使用外幣借款1200萬(wàn)美元，2009年第2季度該筆專門(mén)借款的利息收入為12萬(wàn)美元。預(yù)計(jì)將于2009年12月完工。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。

2009年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)

(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：

(1)4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.90人民幣元。

(2)4月20日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.80人民幣元，賣(mài)出價(jià)為1美元=6.90人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.85人民幣元。

(3)5月10日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用60萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.70人民幣元。

(4)5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.70人民幣元。

(5)6月20日，向美國(guó)某公司銷(xiāo)售A商品，售價(jià)為200萬(wàn)美元，未收款，A商品的成本為1000萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.60人民幣元。

(6)6月30日，計(jì)提外幣專門(mén)借款利息。假定外幣專門(mén)借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.60人民幣元。

要求：

編制2009年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B選項(xiàng)A，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露；選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。

2.A【解析】2014年末編制相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入3200貸：營(yíng)業(yè)成本2400固定資產(chǎn)——原價(jià)800當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷(xiāo)：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊80貸：管理費(fèi)用(800÷5÷12×6)80調(diào)整遞延所得稅：借：遞延所得稅資產(chǎn)180

貸：所得稅費(fèi)用[(800-80)×2580所以，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)影響合并凈利潤(rùn)的金額=(3200-2400)-80-180=540(萬(wàn)元)。

3.C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

4.D選項(xiàng)A不符合題意，精算利得和損失，即由于精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整導(dǎo)致之前所計(jì)量的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)B不符合題意，設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)和折現(xiàn)率應(yīng)在年度報(bào)告期間開(kāi)始時(shí)確定，但不考慮設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)在本期的任何其他變動(dòng)（例如精算利得和損失），故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)C不符合題意，報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括服務(wù)成本和設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)D符合題意，在設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)而非職工本身來(lái)承擔(dān)，故題目表述錯(cuò)誤，但符合題意。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.A利息資本化金額的限額，每期允許企業(yè)資本化的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)額為限，即不得超過(guò)當(dāng)期專門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)金額。

6.B選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)B表述不正確，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)C表述正確，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)D表述正確，企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表處置子公司的原則進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，在包含境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，將已列入其他綜合收益的外幣報(bào)表折算差額中與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)部分，自所有者權(quán)益項(xiàng)目中轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；如果是部分處置境外經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計(jì)算。2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬(wàn)元)。

8.D選項(xiàng)A不符合題意，設(shè)定受益計(jì)劃修改導(dǎo)致與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或者減少應(yīng)計(jì)入到當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B不符合題意，現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，計(jì)入到其他綜合收益；

選項(xiàng)C不符合題意，企業(yè)接受沒(méi)有任何條件的捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)D符合題意，采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B選項(xiàng)A不符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，一般是交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B符合題意，固定資產(chǎn)是按照賬面價(jià)值與可收回金額二者孰低進(jìn)行期末計(jì)量；

選項(xiàng)C、D不符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，都按照公允價(jià)值計(jì)量。

綜上，本題選B。

10.A如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少，所以選項(xiàng)A表述不正確。

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A屬于金融負(fù)債；選項(xiàng)B，由于發(fā)行方有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身普通股，所以不屬于權(quán)益工具，而是屬于混合工具；選項(xiàng)D，由于以普通股凈額結(jié)算，所以也不符合權(quán)益工具的定義。

12.C甲公司20×3年末應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝5.6×2000－（5×2000＋80）＝1120（萬(wàn)元），甲公司20×4年計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值時(shí)，應(yīng)將原確認(rèn)的資本公積金額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，所以20×4年因持有該股票影響甲公司資本公積的金額＝－1120（萬(wàn)元）。相關(guān)分錄為：

20×3年購(gòu)入

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本10080

貸：銀行存款10080

20×3年末：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（5.6×2000－10080）1120

貸：資本公積1120

20×4年末：

借：資產(chǎn)減值損失1680

資本公積1120

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2800

13.A

14.C營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

15.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬(wàn)元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物510萬(wàn)元后的凈額為-10萬(wàn)元．應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

16.AB項(xiàng)中溫差大因是緯度差異形成的；C項(xiàng)是由于海拔高度影響溫度；D項(xiàng)日溫差的大小是由于海陸比熱不同所造成的。故選A。

17.C選項(xiàng)A說(shuō)法正確、選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間都需要進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值金額是賬面價(jià)值大于可收回金額的部分，可收回金額是預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額中的較高者，只要其中一項(xiàng)比賬面價(jià)值高就說(shuō)明可收回金額高于賬面價(jià)值，所以不需要計(jì)提減值，按照賬面價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，經(jīng)減值測(cè)試表明該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬(wàn)元，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定，而年末賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，可收回金額大于賬面價(jià)值，所以無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）對(duì)下列資產(chǎn)，無(wú)論是否出現(xiàn)減值跡象，均應(yīng)當(dāng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試：

①因企業(yè)合并形成的商譽(yù)；

②使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)；

③尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)。

（2）資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定。

18.D盈余公積項(xiàng)目應(yīng)按歷史匯率折合。期末盈余公積由前期發(fā)生額（即本期期初余額）和本期發(fā)生額構(gòu)成，因此盈余公積期末折合后的數(shù)額=405+70×（8.2+8.4）÷2=986（萬(wàn)元）。

19.D

20.D符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)或者存貨等資產(chǎn)。這里的“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間”一般是指“1年以上(含1年)”。

21.B【正確答案】：B

【答案解析】：

乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門(mén)借款費(fèi)用

①應(yīng)付利息＝5000×5%＝250（萬(wàn)元）

②閑置專門(mén)借款存入銀行取得的利息收入＝44.8＋41.6＝86.4（萬(wàn)元）

③資本化金額＝250－86.4＝163.6（萬(wàn)元）

注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過(guò)3個(gè)月，不需要暫停資本化。

22.B青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000－國(guó)債利息收入240＋不允許當(dāng)期稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40）×25%＝950（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入允許在稅前扣除。

23.D應(yīng)收賬款期末匯兌差額＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(萬(wàn)元)(匯兌收益)；銀行存款期末匯兌差額＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(萬(wàn)元)(匯兌收益)。因此對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝15+11.5＝26.5(萬(wàn)元)。

24.C因債務(wù)重組影響損益的金額包括資產(chǎn)的處置損益和債務(wù)重組收益兩部分。2012年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=1145-143．125-143．125-(1145～143．125×2)X2／8X6／12=751．41(萬(wàn)元)處置收益=1200—751．41=448．59(萬(wàn)元)債務(wù)重組收益l600-1200-12000X17％=196(萬(wàn)元)所以，重組事項(xiàng)對(duì)2012年的損益的影響金額是448．59+196=644．59(萬(wàn)元)。

25.B長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面余額為4000萬(wàn)元．賬面價(jià)值應(yīng)扣除未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額，應(yīng)為4000一[454一(4000—454)×5％×l／2]=3634．65故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無(wú)形資產(chǎn)(專利權(quán))賬面價(jià)值=1890—1890／5×11／12=1543．5(萬(wàn)元)，故選項(xiàng)B正確；無(wú)形資產(chǎn)(管理系統(tǒng)軟件)賬面價(jià)值=4546—4546／5X6／12=4091．4(萬(wàn)元)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額本題沒(méi)有出丙公司當(dāng)年實(shí)際情況，所以金額無(wú)法計(jì)算。對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資(丙公司)賬而價(jià)值為初始投資威本12000萬(wàn)元。

26.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額=950-1050=-100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

27.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

28.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬(wàn)元)。

29.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

30.B非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險(xiǎn)公司的賠償款=150—50=100(萬(wàn)元)。

31.ACD選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)；選項(xiàng)C，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出不滿足“無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

32.ABE【正確答案】：ABE

【答案解析】：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

【該題針對(duì)“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

33.ACD使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；外包無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

34.AB選項(xiàng)A符合題意，已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)應(yīng)停止計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B符合題意，以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房不計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C不符合題意，未投入使用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊，其折舊金額計(jì)入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)D不合符題意，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工結(jié)算的在建工程在完工時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照暫估價(jià)值入賬并計(jì)提相應(yīng)的折舊。

綜上，本題應(yīng)選AB。

不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

（2）單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

（3）經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)

（4）融資租賃租出的固定資產(chǎn)

（5）更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn)

（6）劃歸為持有待售的固定資產(chǎn)

35.ACDE企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

36.ABCD選項(xiàng)A、B、C和D在計(jì)提減值后，持有期間均可以在原計(jì)提減值范圍內(nèi)通過(guò)損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。

37.ABC符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。某一項(xiàng)目能否作為資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素記人資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表，除了要滿足會(huì)計(jì)要素的定義以外，還應(yīng)滿足以下兩項(xiàng)基本確認(rèn)條件：與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)；與該項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地計(jì)量。

38.ABE選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D，分期收款銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入。

39.ABCDE《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第十一條規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。即首先減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值到零；然后，減記其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目到零；最后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第十二條規(guī)定，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。在確定能否對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響時(shí)，不僅僅要考慮現(xiàn)行實(shí)施的控制能力，還要實(shí)施潛在表決權(quán)的影響，綜合起來(lái)判斷目前有無(wú)實(shí)施共同控制或重大影響的能力。對(duì)于中止權(quán)益法前無(wú)論被投資單位發(fā)生虧損，還是實(shí)現(xiàn)盈利，投資企業(yè)都應(yīng)按權(quán)益法進(jìn)行賬務(wù)處理。在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX公司（損益調(diào)整）”科目，不能確認(rèn)投資收益。

40.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，回購(gòu)股份時(shí)不沖減股本，應(yīng)借計(jì)庫(kù)存股，貸計(jì)收到的銀行存款，同時(shí)進(jìn)行備查登記；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照授予日的權(quán)益工具的公允價(jià)值，將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)増加資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

41.ABD以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類(lèi)：限制性股票和股票期權(quán)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類(lèi)：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

42.AC選項(xiàng)A，增加股本，減少利潤(rùn)分配;選項(xiàng)C，減少盈余公積，增加股本。所以選項(xiàng)A、C均會(huì)影響留存收益總額，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B，減少利潤(rùn)分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會(huì)變化;選項(xiàng)D，利潤(rùn)分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

43.ACE選項(xiàng)B和D均屬于會(huì)計(jì)政策變更。

44.ABE在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝230000＋4000－200000×17%＝200000元；在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝200000＋4000－200000×17%＝170000元；在交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝300000－50000－50000＋4000－200000×17%＝170000元。

45.ABD對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，不再進(jìn)行組合測(cè)試。

46.N

47.N

48.N

49.甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的成本=2500×10．5=26250(萬(wàn)元)；

按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的該交易日的子公司凈資產(chǎn)=50000+9500+1200-3000/10×2．5=59950(萬(wàn)元)；

其中40%股權(quán)享有的份額=59950×40%=23980(萬(wàn)元)；

所以，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)調(diào)減資本公積的金額=26250-23980=2270(萬(wàn)元)。

50.(1)初始投資成本為5400萬(wàn)元。該項(xiàng)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。理由：持股比例為30％，通常情況下具有重大影響。

(2)甲公司對(duì)乙公司的合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲、丁公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額：3000+11000—25000X50％=1500(萬(wàn)元)。

理由：企業(yè)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值重新計(jì)量，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)金額就是第二次投資產(chǎn)生的商譽(yù)金額。

(3)個(gè)別報(bào)表：由于該合同已成為虧損合同，而且無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司應(yīng)直接將2年應(yīng)支付的租金50萬(wàn)元確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

合并報(bào)表：因?yàn)榧坠九c戊公司之間不存在其他關(guān)系，所以該項(xiàng)交易在甲公司2010年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，合并利潤(rùn)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元。

(4)乙公司個(gè)別報(bào)表：無(wú)需處理。

理由：應(yīng)收票據(jù)己歸屬甲公司，甲公司將應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)與乙公司無(wú)關(guān)。甲公司合并報(bào)表，附追索權(quán)情況下的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)，應(yīng)收債權(quán)的所有權(quán)并未真正轉(zhuǎn)移，不應(yīng)終止確認(rèn)，所以集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)生的應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)予以抵銷(xiāo)；同時(shí)甲公司個(gè)別報(bào)表中關(guān)于應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的處理也體現(xiàn)在合并報(bào)表中。會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付票據(jù)l25

貸：應(yīng)收票據(jù)l25

借：銀行存款l05

短期借款——利息調(diào)整20

貸：短期借款——成本l25

(5)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=6800—6600=200(萬(wàn)元)。因?yàn)楸静患{入甲公司合并范圍，故該項(xiàng)債務(wù)重組交易不屬于集團(tuán)內(nèi)部交易，無(wú)需抵銷(xiāo)。甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的債務(wù)重組收益也在合并報(bào)表中反映，即甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為200萬(wàn)元。

(6)企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)原有子公司控制權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)算。

51.(1)事項(xiàng)1屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，事項(xiàng)2屬于會(huì)計(jì)政策變更，事項(xiàng)3和事項(xiàng)4屬于重大前期差錯(cuò)。

(2)事項(xiàng)1只需從2012年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限及新的折舊方法計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì)，每年折舊額為2萬(wàn)元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊6萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的凈值為14萬(wàn)元。會(huì)計(jì)估計(jì)變更后，2012年應(yīng)計(jì)提的折舊額為4．67萬(wàn)元(14×5／15)，此會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)本年度．爭(zhēng)利潤(rùn)的影響金額=[(2—4．67)×(1—25％)]=2萬(wàn)元。

事項(xiàng)2：產(chǎn)生的累積影響數(shù)=3800一(4000—240一100)=140(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)3：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2011年下半年應(yīng)計(jì)提的折舊額

借：固定資產(chǎn)1000

貸：在建工程1000

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：累計(jì)折舊50

借：以前年度損益調(diào)整95

貸：在建工程95

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(145×25％)36．25

貸：以前年度損益調(diào)整36．25

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

貸：以前年度損益調(diào)整108．75

借：盈余公積——法定盈余公積108．75

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)108．75

事項(xiàng)4：

借：以前年度損益調(diào)整400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整400

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)400

貸：以前年度損益調(diào)整400

借：盈余公積——法定盈余公積40

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40

52.不形成企業(yè)合并。理由：購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒(méi)有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本為1800萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1800

53.（1）就資料（1）所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

甲公司的會(huì)計(jì)分錄：

20×7年6月2日：

借：應(yīng)收賬款4600

貸：銀行存款3000

壞賬準(zhǔn)備1600

借：固定資產(chǎn)2000

應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1840（4600×40%）

壞賬準(zhǔn)備1600

貸：應(yīng)收賬款4600

資產(chǎn)減值損失840

20×7年11月2日：

借：銀行存款1840

貸