2021年遼寧省鞍山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2021年遼寧省鞍山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列做法中，通常無(wú)法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.改變控制測(cè)試的時(shí)間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

2.某上市公司2011年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬(wàn)元B.48.72萬(wàn)元C.50.4萬(wàn)元D.54.6萬(wàn)元

3.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是()。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

4.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

5.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬(wàn)元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬(wàn)元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元．乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加200萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

7.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

8.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

9.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查存貨明細(xì)表比詢問(wèn)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠

B.銀行對(duì)賬單比銀行詢證函回函可靠

C.應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠

D.不同部門和人員對(duì)同一問(wèn)題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實(shí)后其可靠性大大提高

10.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司治理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告某一高級(jí)管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，可能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正常的控制測(cè)試之外，專門針對(duì)該高級(jí)管理人員審批的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支單據(jù)進(jìn)行全面的權(quán)限控制檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實(shí)施該程序，但應(yīng)將該事項(xiàng)載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計(jì)委員會(huì)溝通

11.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

D.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒(méi)有簽字的，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

13.對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過(guò)實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性

14.評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層評(píng)估涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對(duì)管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.在評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間

C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月

15.下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況

B.獲取來(lái)自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

D.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要

16.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，下列程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)實(shí)施的是()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊(cè)B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

17.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略，其中正確的是（）。

A.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明

B.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)可不再實(shí)施控制測(cè)試

C.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限

D.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)

18.在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平

C.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

19.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接甲集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。下列關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

21.下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.被審計(jì)單位沒(méi)有將年內(nèi)收購(gòu)的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計(jì)單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

22.下列有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，只列示采購(gòu)商品的金額

B.采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，請(qǐng)購(gòu)單無(wú)論是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購(gòu)單

C.請(qǐng)購(gòu)單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財(cái)務(wù)部門，是申請(qǐng)購(gòu)買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

D.訂購(gòu)單是由采購(gòu)部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購(gòu)買訂購(gòu)單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)

23.

第

6

題

審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位銷售截止時(shí)，下列各項(xiàng)問(wèn)題中，最可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是（）。

A.應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的列示不正確B.當(dāng)年未入賬的銷售業(yè)務(wù)C.銷售退回的產(chǎn)品未入庫(kù)D.超額的銷售折扣

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果承接D集團(tuán)審計(jì)，則應(yīng)當(dāng)評(píng)估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)需考慮組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能屬于D集團(tuán)的重要組成部分

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過(guò)程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

25.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購(gòu)買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某縣城國(guó)有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購(gòu)買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

26.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項(xiàng)的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

27.甲企業(yè)2014年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是()。

A.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

B.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

C.作為2014年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

D.作為2014年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷售退回處理

28.

第

20

題

一般來(lái)說(shuō)，在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。

A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)D.控制沒(méi)有留下軌跡時(shí)

29.關(guān)于會(huì)計(jì)核算的基本前提，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

C.在我國(guó)．以公歷年度作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會(huì)計(jì)的貨幣計(jì)量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會(huì)計(jì)的統(tǒng)一計(jì)量單位：二是作為會(huì)計(jì)計(jì)量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

30.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

二、多選題(20題)31.第

19

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，但無(wú)法確定其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，則可能采用的措施包括（）

A.征求律師意見(jiàn)B.取消業(yè)務(wù)約定C.發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審訊報(bào)告

32.對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

33.<2>、關(guān)于期初余額審計(jì)的目標(biāo)，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)作恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露

C.確認(rèn)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和充分的披露

D.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

34.以下情況中，最可能為被審計(jì)單位相關(guān)人員提供舞弊的動(dòng)機(jī)的有（）

A.員工對(duì)公司存在不滿B.被審計(jì)單位正在申請(qǐng)融資C.管理層凌駕于內(nèi)部控制D.高層管理人員的報(bào)酬與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)掛鉤

35.王豪是德化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，正在對(duì)本所近期執(zhí)行的若干審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總體質(zhì)量檢查，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

對(duì)于以下（）事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

A.被審計(jì)單位持有的金額重大的交易性金融資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日后可能市價(jià)嚴(yán)重下跌

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)盤寄銷在外的商品，并對(duì)結(jié)果滿意

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審報(bào)表與其他信息不一致，但確信財(cái)務(wù)報(bào)表是正確的

D.被審計(jì)單位將其重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作了合理改變且作了適當(dāng)披露

36.第

30

題

函證應(yīng)收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大?。ǎ?。

A.決定審計(jì)意見(jiàn)的類型B.決定是否提請(qǐng)被子審計(jì)單位調(diào)整C.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)D.重新確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性

37.在確定控制測(cè)試樣本規(guī)模時(shí)，與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的有（）

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.人工控制代替自動(dòng)化控制的程度

38.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫(kù)單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

39.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)監(jiān)控的評(píng)估范圍的有(?)。

A.事務(wù)所的質(zhì)量控制手冊(cè)已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新

B.事務(wù)所負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員已確實(shí)履行職責(zé)

C.對(duì)合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃

D.已向恰當(dāng)?shù)娜藛T溝通識(shí)別出的質(zhì)量缺陷

40.

第

33

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬(wàn)元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)可能支付賠償金額60萬(wàn)元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬(wàn)元，但同時(shí)了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為大海公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無(wú)法支付的400萬(wàn)元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

41.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，下列說(shuō)法中，正確的有（）A.書面聲明可以為管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.如果因管理層阻撓無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

42.受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因?yàn)?)。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問(wèn)題

D.使其能夠超越主任會(huì)計(jì)師的職責(zé)履行責(zé)任

43.下列關(guān)于審計(jì)檔案的保管期限的說(shuō)法，正確的有()。

A.對(duì)于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

44.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)需要考慮的因素的有()。

A.函證針對(duì)的認(rèn)定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認(rèn)或提供信息的能力

45.管理層和治理層認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，責(zé)任事項(xiàng)包括（）。

A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息

D.允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

46.在對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行考慮時(shí)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有（）

A.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度

C.信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

47.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

D.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

48.關(guān)于審計(jì)的含義，以下理解中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)的目的是以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量

B.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性的而非結(jié)論性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并以審計(jì)報(bào)告的形式予以傳達(dá)

D.審計(jì)可以用來(lái)有效滿足那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者的需求

49.下列方式中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以建立健康的高層基調(diào)的有()。

A.確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的政策

B.定期和員工進(jìn)行口頭和書面溝通，強(qiáng)調(diào)事務(wù)所的價(jià)值觀、保持誠(chéng)信、客觀、獨(dú)立性、職業(yè)懷疑以及對(duì)公眾的責(zé)任

C.對(duì)質(zhì)量控制部門明確分配工作職責(zé)

D.對(duì)故意違反事務(wù)所政策的行為采取懲戒措施

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）方而了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

A.重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

B.新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定

C.會(huì)計(jì)政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域采用重要的會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

三、3.判斷題(10題)51.2006年2月，D會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)QR制藥廠2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在外勤審計(jì)工作開(kāi)始后的第二天，新聞媒體報(bào)道廣州市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國(guó)家衛(wèi)生部門對(duì)該注射液進(jìn)行鑒定后，認(rèn)定藥品質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題，并下令在全國(guó)范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，國(guó)務(wù)院總理為此專門發(fā)表談話，要求嚴(yán)查。假定存在下列情況，請(qǐng)代審計(jì)項(xiàng)目組作出相關(guān)的判斷決策。

排除事件對(duì)審計(jì)的影響，繼續(xù)按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行原定的審計(jì)程序，待國(guó)家機(jī)關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

丙公司為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其外方股東以從丙公司分得的人民幣利潤(rùn)1000萬(wàn)元出資設(shè)立注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元的外商獨(dú)資企業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照貨幣資金出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資，并在對(duì)丙公司已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證審驗(yàn)無(wú)誤后，驗(yàn)證確認(rèn)該外商獨(dú)資企業(yè)賣收的注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般應(yīng)限于與被審驗(yàn)單位實(shí)收資本情況有關(guān)的事項(xiàng)，包括出資者、出資金額，出資方式、出資期限和出資幣種等。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

針對(duì)XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)出現(xiàn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問(wèn)題，小王向XYZ公司提出了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行的許多建議，其中特別是對(duì)授權(quán)環(huán)節(jié)提出了可行性建議，小王認(rèn)為他的以下建議完全符合內(nèi)部控制規(guī)范要求：

(1)只要發(fā)生賒銷，就一定要進(jìn)行信用審批，并且信用審批不能由銷售部門決定。

(2)銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批。

(3)對(duì)于超過(guò)信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露:按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———固定資產(chǎn)》的規(guī)定,本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的范圍,由于無(wú)法確定其累計(jì)影響數(shù),采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)XYZ2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到下列選取測(cè)試項(xiàng)目方法及其運(yùn)用的問(wèn)題，請(qǐng)代其作出正確的專業(yè)判斷。

選取全部項(xiàng)目測(cè)試適合于細(xì)節(jié)測(cè)試，不適合于控制測(cè)試；選取特定項(xiàng)目適用于針對(duì)性測(cè)試；審計(jì)抽樣不僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而且當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以在細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)并不是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。通常,一種審計(jì)程序可產(chǎn)生多種審計(jì)證據(jù),而獲得某類審計(jì)證據(jù)也可選用多種審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的取證要求，為了使做出的審計(jì)結(jié)論更加正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)越多越好。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)非貨幣性交易審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

N公司在涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，無(wú)論作為收到補(bǔ)價(jià)的一方還是作為支付補(bǔ)價(jià)的一方，均不得確認(rèn)收益。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

助理人員在函證銀行存款的同時(shí)，應(yīng)函證有無(wú)銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.上市公司甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶。2012年12月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2006年到2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，也未參與甲公司2011年審計(jì)項(xiàng)目的工作。因職業(yè)發(fā)展A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年7月離開(kāi)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任執(zhí)行總裁。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高級(jí)合伙人B于2011年11月加入審計(jì)客戶甲公司擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)。

(3)ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員，其丈夫繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股份20000股。

(4)ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師D自2010年以來(lái)兼任甲公司董事會(huì)秘書的顧問(wèn)，提供日常行政性建議支持其工作。

(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人E自2007年至2011年連續(xù)5年擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人，

2012年1月1日起E不再擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人，僅對(duì)重大稅收法規(guī)變動(dòng)為審計(jì)項(xiàng)目組提供咨詢。

(6)2012年5月1日甲公司收購(gòu)了乙公司80％股權(quán)，乙公司成為甲公司控股子公司。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人F自2010年1月1日起擔(dān)任乙公司獨(dú)立董事，任期3年。但從未參與乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別說(shuō)明這六種情形是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的一個(gè)重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中審計(jì)范圍未受到限制的情形下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)甲公司2020年度內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)乙公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告列式不完整、不恰當(dāng)，因此在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段予以反映。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或類似報(bào)告。（4）由于審計(jì)范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)丁公司出具保留意見(jiàn)或者無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。（5）審計(jì)2020年度戊公司內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，假定均為獨(dú)立事項(xiàng)，不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)。簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.

第

43

題

KMP會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某對(duì)XYZ股份有限公司2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為30萬(wàn)元。審計(jì)外勤工作結(jié)束日是2006年3月15日，于2006年3月25日全面完成了審計(jì)工作并遞交了審計(jì)報(bào)告。XYZ股份有限公司2005年度審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為8000萬(wàn)元，股東權(quán)益總額為2400萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下5個(gè)事項(xiàng)：（1）2004年末和2005年末應(yīng)收賬款余額分別為1200萬(wàn)元和1800萬(wàn)元，公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，但將計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例由2004年的10%變更為2005年的15%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查后認(rèn)為該變更是合理的。（2）2005年5月1日，為增加營(yíng)運(yùn)資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬(wàn)元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當(dāng)日籌足資金并按規(guī)定作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理（債券發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)），但當(dāng)年未計(jì)提債券利息。（3）2005年10月31日，公司清查盤點(diǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬(wàn)元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目40萬(wàn)元、貸記產(chǎn)成品科目40萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2006年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為35萬(wàn)元、屬于非常損失部分為5萬(wàn)元，由于結(jié)賬時(shí)間在前，公司未在2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中包含對(duì)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（4）2005年1月，公司購(gòu)買價(jià)格為24萬(wàn)元的管理部門用轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。（5）2006年1月10日，公司原材料倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)造成z原材料毀損250萬(wàn)元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。據(jù)估計(jì)，這一火災(zāi)很可能會(huì)影響公司今后一段時(shí)間的正常經(jīng)營(yíng)。要求：（1）假定不考慮審計(jì)重要性水平因素，分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述5個(gè)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮審計(jì)調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。（2）如果XYZ股份有限公司拒絕接受針對(duì)上述5個(gè)事項(xiàng)所提出的處理建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（4）和第（5）個(gè)這2個(gè)事項(xiàng)，并且接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第（5）個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對(duì)第（4）個(gè)事項(xiàng)提出的處理建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第（3）、第（4）和第（5）這三個(gè)事項(xiàng)，并且接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第（5）個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，但拒絕接受對(duì)第（3）和第（4）個(gè)事項(xiàng)提出的相應(yīng)的處理建議，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)意見(jiàn)的類型，并代為起草相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告中除了引言段、范圍段、意見(jiàn)段以外的其他段落。

64.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些必要的措施以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?當(dāng)采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)怎么辦?

65.簡(jiǎn)述人民法院認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的情形。

參考答案

1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

2.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象;納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施的價(jià)值。2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬(wàn)元)。

3.B解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；如果實(shí)施控制測(cè)試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)調(diào)低，則說(shuō)明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平是較高，原先風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)太低，需要修正原先評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)修正原先確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)，修改原先設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。選項(xiàng)A，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高；選項(xiàng)D，固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，只能評(píng)估不能降低。

4.B管理層不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

5.C甲公司之前已經(jīng)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，所以直接在做營(yíng)業(yè)外支出減少100萬(wàn)就可以了．乙公司由于對(duì)外支付的應(yīng)付賬款200萬(wàn)不需要繼續(xù)支付，所以營(yíng)業(yè)外收入增加了200萬(wàn)。

6.D相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

7.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

8.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

9.B雖然銀行對(duì)賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取，可靠性更高。

10.B公司治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)將此事項(xiàng)記入業(yè)務(wù)約定書中。

11.B當(dāng)管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí)，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

12.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

13.C函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過(guò)函證應(yīng)收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務(wù)人)的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。函證主要證實(shí)的是存在，故四個(gè)選項(xiàng)中，選項(xiàng)C最符合題意。

14.C選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)估期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或法律法規(guī)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)繼續(xù)下去，而可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后12個(gè)月，即財(cái)務(wù)報(bào)表日期的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；

選項(xiàng)C表述不正確，選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序可能包括：(1)閱讀會(huì)議紀(jì)要(選項(xiàng)D)；(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況(選項(xiàng)A)；(3)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)C)。對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)。

16.C選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試程序。

17.B上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)可能直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，而不再實(shí)施控制測(cè)試，所以選項(xiàng)B正確；雖然上年度已對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，但仍然有必要對(duì)其本期的增減變動(dòng)等實(shí)施審計(jì)，并不是僅僅針對(duì)新增部分進(jìn)行審計(jì)，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進(jìn)行了抵押等變動(dòng)。

18.B在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，無(wú)須考慮內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平。

19.C選項(xiàng)C的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

20.A選項(xiàng)A，基于集團(tuán)審計(jì)目的，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

21.A根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響(選項(xiàng)B)；(2)雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分(選項(xiàng)CD)；(3)當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。選項(xiàng)A中計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不正確涉及的是存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響。

22.D選項(xiàng)A，驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容；

選項(xiàng)B，采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單；

選項(xiàng)C，請(qǐng)購(gòu)單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購(gòu)部門，是申請(qǐng)購(gòu)買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)；

選項(xiàng)D，闡述了訂購(gòu)單的含義。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.B截止測(cè)試就是確定銷售業(yè)務(wù)是否計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

24.B選項(xiàng)B，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，則不應(yīng)承接該集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)。

25.D選項(xiàng)A：需要繳納契稅;選項(xiàng)B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。

26.B“重大事項(xiàng)”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

27.D該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當(dāng)期事項(xiàng)，不符合2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)定義。

28.B由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測(cè)試，則會(huì)涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)審計(jì)抽樣是針對(duì)控制測(cè)試進(jìn)行的，不選擇A；由于在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，以驗(yàn)證有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在性），或?qū)δ承┙痤~做出獨(dú)立估計(jì)（如陳舊存貨的價(jià)值），選擇B。由于在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，不選擇C；由于當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不涉及審計(jì)抽樣，不選擇D。

29.BB【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤，其余說(shuō)法均正確。

30.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)只能恰當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

31.ABCD如果證實(shí)被審計(jì)單位確實(shí)存在錯(cuò)誤與舞弊，在必要時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)征求律師的意見(jiàn)和取消業(yè)務(wù)約定;如果無(wú)法確定錯(cuò)誤與舞弊對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

32.AB對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。

33.ABD選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更運(yùn)用未來(lái)適用法，不會(huì)影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計(jì)目標(biāo)。

34.BD選項(xiàng)A屬于侵占資產(chǎn)的借口；

選項(xiàng)B導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)（粉飾財(cái)務(wù)狀況）；

選項(xiàng)C導(dǎo)致被審計(jì)單位相關(guān)人員產(chǎn)生舞弊的機(jī)會(huì)；

選項(xiàng)D導(dǎo)致管理人員產(chǎn)生舞弊的動(dòng)機(jī)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

35.BD選項(xiàng)A屬于重大的不確定事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表予以適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。

36.BC注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)一個(gè)項(xiàng)目的差異情況決定整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)類型或整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不在審計(jì)的實(shí)施階段重新評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。

37.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，可容忍的偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，人工控制更容易發(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，人工控制代替自動(dòng)化控制的程度越高，樣本規(guī)模越大。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關(guān)聯(lián)方交易的異常，還應(yīng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，然后根據(jù)該交易在報(bào)表中的披露，考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

39.ABCD監(jiān)控就是為了使得事務(wù)所的質(zhì)量控制能夠時(shí)刻契合法律法規(guī)的要求，對(duì)于人員方面要有持續(xù)的考量和把控。

40.BD或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量)，對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

41.BD選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛時(shí)，發(fā)表保留意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且廣泛時(shí)，發(fā)表否定意見(jiàn)；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

42.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問(wèn)題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

43.ABD對(duì)于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對(duì)將要銷毀的審計(jì)檔案做最后一次檢查，然后報(bào)主任會(huì)計(jì)師或所長(zhǎng)批準(zhǔn)。

44.ACD選項(xiàng)B，被詢證者政治身份與設(shè)計(jì)詢證函無(wú)關(guān)。

45.ABCD管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

46.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度五個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

47.ABCD在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C)；(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)D)；(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)A)；(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)B)。

48.ABCD選項(xiàng)A，審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議；

選項(xiàng)B，合理保證是一種高水平保證，由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性的而非結(jié)論性的，因此，審計(jì)只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證；

選項(xiàng)C，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D，審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

49.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)下列方式建立健康的高層基調(diào)：確定事務(wù)所的目標(biāo)、優(yōu)先考慮事項(xiàng)和價(jià)值觀；定期溝通；更新質(zhì)量控制手冊(cè)；使員工承擔(dān)責(zé)任；提高員工的勝任能力，獎(jiǎng)勵(lì)高質(zhì)量的工作；持續(xù)改進(jìn)；樹立典型。

50.ABCD

51.B解析：應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，評(píng)估對(duì)QR廠財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

52.B解析：根據(jù)驗(yàn)資準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審驗(yàn)外商投資企業(yè)的外方股東用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)出資的，應(yīng)檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、利潤(rùn)獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明。在本題中該注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有檢查利潤(rùn)獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

53.A

54.A解析：銷售與收款業(yè)務(wù)必須進(jìn)行授權(quán)控制，題中(1)、(2)、(3)屬于授權(quán)控制的明確規(guī)定。

55.A解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,如果累計(jì)影響數(shù)無(wú)法確定,可以采用未來(lái)適用法。

56.B解析：審計(jì)抽樣不適合用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

57.A

58.B解析：只要已經(jīng)證實(shí)被審事項(xiàng)，就不必再收集證據(jù)，以免增加審計(jì)成本。

59.B解析：N公司在涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，作為收到補(bǔ)價(jià)的一方應(yīng)確認(rèn)收益。

60.A解析：對(duì)于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

61.(1)不產(chǎn)生。合伙人A擔(dān)任甲公司2006年至2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在加入甲公司前，甲公司已經(jīng)獨(dú)立發(fā)布了2011年財(cái)務(wù)報(bào)表，因此不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(2)不產(chǎn)生。雖然B是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任高級(jí)合伙人，離開(kāi)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入審計(jì)客戶甲公司擔(dān)任高級(jí)管理人員，但其離職時(shí)間已超過(guò)12個(gè)月，因此不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(3)產(chǎn)生。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的主要近親屬通過(guò)繼承等方式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，將會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(4)不產(chǎn)生。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工兼任審計(jì)客戶甲公司董事會(huì)秘書的顧問(wèn)，提供日常行政性建議支持其工作，不存在因自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

(5)產(chǎn)生。執(zhí)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不能超過(guò)五年，同時(shí)在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)不得有對(duì)審計(jì)客戶提供特定問(wèn)題的咨詢等行為。

(6)產(chǎn)生。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。因合并原因，乙公司2012年成為甲公司的控股子公司，XYZ事務(wù)所合伙人F擔(dān)任乙公司獨(dú)立董事相當(dāng)于ABC事務(wù)所合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，存在因自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)獨(dú)立性不利影響。

62.（1）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。（2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。需要解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)該出具否定意見(jiàn)的報(bào)告。

63.(1)在不考慮審計(jì)重要性水平的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別針對(duì)上述5個(gè)事項(xiàng)提出的建議如下：

第(1)個(gè)事項(xiàng)屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》規(guī)定的“會(huì)計(jì)估計(jì)變更”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露：會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)。

第(2)個(gè)事項(xiàng)影響利潤(rùn)總額315萬(wàn)元(4200萬(wàn)元×10%×（8/12))，應(yīng)建議公司調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出315萬(wàn)元

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息315萬(wàn)元

對(duì)于第(3)個(gè)事項(xiàng)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，這類“已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生的減損”的事項(xiàng)屬于“調(diào)整事項(xiàng)”。該事項(xiàng)影響利潤(rùn)總額40萬(wàn)元(35萬(wàn)元+5萬(wàn)元)，應(yīng)建議公司調(diào)整。調(diào)整分錄為：

借：管理費(fèi)用35萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失5萬(wàn)元

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益40萬(wàn)元

第(4)個(gè)事項(xiàng)影響利潤(rùn)總額為3.48萬(wàn)元(24萬(wàn)元×（1-5%)/6年×（11/12)),應(yīng)建議公司調(diào)整。審計(jì)調(diào)整分錄為：

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)3.48萬(wàn)元

貸：累計(jì)折舊3.48萬(wàn)元

對(duì)于第(5)個(gè)事項(xiàng)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，這類“自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失”事項(xiàng)屬于“非調(diào)整事項(xiàng)”，應(yīng)建議公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這是因?yàn)椋汗疚从枵{(diào)整或披露的第(1)、(2)、(3)和(5)這四個(gè)事項(xiàng)