新出納實操總

新出納實操總第1頁/共213頁一、學(xué)科介紹目標(biāo)內(nèi)容其他第2頁/共213頁學(xué)科目標(biāo)之一：知識目標(biāo)鞏固現(xiàn)金管理的基本內(nèi)容、銀行結(jié)算方式及銀行結(jié)算紀(jì)律明確出納工作規(guī)范、業(yè)務(wù)核算流程、賬戶開立、銀行結(jié)算種類和賬戶的設(shè)置掌握各種票據(jù)的填寫、業(yè)務(wù)辦理方法及程序、貨幣資金的賬務(wù)處理、現(xiàn)金及銀行存款的核算辦法。運用掌握貨幣資金的信息披露。第3頁/共213頁1.辦理銀行開戶業(yè)務(wù)的能力；2.填制支票等結(jié)算票據(jù)的能力；3.熟練辦理現(xiàn)金及銀行結(jié)算的能力；4.進行貨幣資金賬務(wù)處理的能力；5.編制庫存現(xiàn)金、銀行存款日報表的能力；6.盤點庫存現(xiàn)金、核對銀行存款、保管印鑒及票據(jù)的能力；7.運用會計基本理論知識解釋貨幣資金信息生成過程的能力。

學(xué)科目標(biāo)之二：能力目標(biāo)第4頁/共213頁模塊一出納的基本技能模塊二出納現(xiàn)金核算模塊三現(xiàn)金管理模塊四銀行資金管理模塊五銀行結(jié)算學(xué)科內(nèi)容第5頁/共213頁學(xué)科的其他課程特點教學(xué)目需掌握的知識與其他學(xué)科的關(guān)系參考資料第6頁/共213頁A．出納的定義B．出納的對象C．出納的職責(zé)D．與會計的關(guān)系思考思考問題第7頁/共213頁模塊一

出納基本技能第8頁/共213頁1.殘幣兌換2.庫存現(xiàn)金移交3.銀行存款移交4.有價證券、貴重物品移交6.物品移交5.核算資料移交出納基本技能具體內(nèi)容第9頁/共213頁7.交接說明書8.賬簿啟用9.薪資表10.出納報告表12.空白支票簽發(fā)登記簿11.空白收據(jù)登記簿出納基本技能具體內(nèi)容第10頁/共213頁一、殘幣兌換

第11頁/共213頁殘幣兌換標(biāo)準(zhǔn)全額兌換半額兌換能辨別面額，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，按原面額全額兌換能辨別面額，票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣，按原面額的一半兌換紙幣呈正十字形缺少四分之一的，按原面額的一半兌換（一）、殘幣兌換標(biāo)準(zhǔn)不能兌換不能兌換兌付額不足一分的，不予兌換；五分按半額兌換的，兌換兩分？第12頁/共213頁50%75%100%半額兌換全額兌換半額兌換不予兌換紙幣呈正十字形缺少四分之一的，按原面額的一半兌換殘幣兌換標(biāo)準(zhǔn)圖解第13頁/共213頁（二）、殘幣兌換實訓(xùn)例子第14頁/共213頁殘幣兌換實訓(xùn)例子按兌換標(biāo)準(zhǔn)填寫銀行核實后填寫第15頁/共213頁二、工作移交

第16頁/共213頁教學(xué)目的及重點難點1、熟悉出納工作移交程序；2、掌握庫存現(xiàn)金，銀行存款，有價證券、貴重物品，核算資料，物品移交表以及交接說明書的填制方法；庫存現(xiàn)金、銀行存款移交表的編制交接說明書的編制教學(xué)目的教學(xué)重點教學(xué)難點第17頁/共213頁（一）交接原因崗位重新分工課程特點代理人回崗位交接原因工作調(diào)動會計人員輪崗臨時不能工作企業(yè)合并、分立停職待查第18頁/共213頁（二）、交接內(nèi)容第19頁/共213頁（三）交接程序—交接前對尚未登記完的現(xiàn)金、銀行日記賬，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋移交人員印章。日記賬和總賬核對相符；現(xiàn)金賬實核對；銀行存款日記賬余額和銀行對賬單核對；務(wù)求在移交前做到相符，否則要找出原因，調(diào)節(jié)相符。整理應(yīng)該移交的各項資料，對未盡事項要寫出書面材料運用編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交會計帳證、票證等要移交的內(nèi)容。第20頁/共213頁1、現(xiàn)金、有價證劵、貴重物品要根據(jù)現(xiàn)金日記賬和備查賬簿等有關(guān)記錄點交；2、銀行存款日記賬余額要與銀行對賬單核對一致移交；不一致時在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；3、出納賬簿和其他會計資料必須完整無缺；如有短缺在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；4、票據(jù)、印章和其他實物，當(dāng)面點交；實行會計電算化的企業(yè)，有關(guān)電子數(shù)據(jù)必須在實際操作狀態(tài)進行交接，移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。5、交接畢，交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊的頁數(shù)和需要說明的問題和意見。（四）、交接程序—交接時第21頁/共213頁（五）、移交表格異同表格名稱不同點相同點現(xiàn)金移交表依庫存現(xiàn)金實盤數(shù)，分幣種、幣別填列1.如實反映；2.必須有移交人、接交人及監(jiān)交人的簽名。銀行存款移交表按存款種類、賬面數(shù)、實有數(shù)、幣種、期限、開戶行、賬號分別填列有價證券、貴重物品移交表按品種、價值分別填列核算資料移交表包括賬本（日記賬、備查賬）、票據(jù)、印章、結(jié)算憑證、發(fā)票、收據(jù)、票據(jù)領(lǐng)用登記簿等物品移交表指電腦、打印機、點鈔機、文件柜等會計用品、辦公用品交接說明書包含內(nèi)容：1.交接時間；2.交接業(yè)務(wù)及資料；3.交接雙方及監(jiān)交人姓名、職務(wù)；4.移交清冊頁數(shù)；5.移交前后工作責(zé)任劃分；5.其他需說明的事項及意見第22頁/共213頁（六）、實訓(xùn)例子庫存現(xiàn)金移交表實例2007年9月8日，廣州大華科技公司出納王睿請假將庫存現(xiàn)金人民幣移交給劉濤，會計監(jiān)交。廣州大華科技公司總經(jīng)理：曾倩，會計：左詠枚。

庫存現(xiàn)金中有100元22張，50元13張，20元4張，5元2張，2元1張，五角2張第23頁/共213頁第24頁/共213頁銀行存款移交表實例2011年9月8日，廣州大華科技公司出納李雙調(diào)職將銀行存款移交給王睿，會計監(jiān)交。廣州大華科技公司總經(jīng)理：曾倩，會計：左詠枚。工行賬戶賬面存款余額500000.00元,實有余額500000.00元。第25頁/共213頁第26頁/共213頁有價證券、貴重物品移交表實例有價證券、貴重物品移交表實例2007年4月8日，廣州大華科技公司出納李武平因調(diào)職將其保管的長泰公司債券移交給王睿，會計監(jiān)交。廣州大華科技公司總經(jīng)理：曾倩，會計：左詠枚。這些長泰公司債券是2006年06月01日購入的100張面值2000元的三年期債券第27頁/共213頁第28頁/共213頁核算資料移交表實例2007年9月8日，廣州大華科技公司出納王睿請假將核算資料移交給劉濤，會計監(jiān)交，廣州大華科技公司總經(jīng)理曾倩，會計左詠枚。填寫核算資料移交表。核算資料包括：

現(xiàn)金收入日記賬1本，金額150000元；現(xiàn)金支出日記賬1本，金額68000元；銀行存款收入日記賬1本，金額120000元；銀行存款支出日記賬1本，金額75000元；收據(jù)領(lǐng)用登記簿1本，支票領(lǐng)用登記簿1本，收據(jù)1本（起止號：06548-16601），現(xiàn)金支票1本（起止號：686628-686692），轉(zhuǎn)賬支票1本（起止號：879501-879568）。該等核算資料全為2007年度的內(nèi)容。第29頁/共213頁第30頁/共213頁物品移交實例2007年4月8日，廣州大華科技公司出納李武平調(diào)職將公司物品移交給王睿，會計監(jiān)交。廣州大華科技公司總經(jīng)理：曾倩，會計：左詠枚。移交物品中有相機一臺、DV一部、電腦一臺、打印機一臺。

相機：編號001，型號三星S630，購入日期為2006年07月01日；

DV：編號002，型號佳能，購入日期為2007年01月14日；

電腦：編號003，型號聯(lián)想天逸，購入日期為2007年01月18日；

打印機：編號004，型號愛普生，購入日期為2007年01月19日第31頁/共213頁第32頁/共213頁交接說明書實例2007年4月7日，廣州大亞太有限公司因原出納劉津津辭職，財務(wù)處已決定將出納工作移交給李軍接管，現(xiàn)辦理交接手續(xù)。其中庫存現(xiàn)金8000元，庫存國庫券100萬元，銀行存款1300萬，移交本年度現(xiàn)金日記賬一本、銀行存款日記賬一本，空白現(xiàn)金支票18張（從30號到47號），轉(zhuǎn)收訖、付訖、現(xiàn)金收訖印章各一枚，監(jiān)交人徐文強第33頁/共213頁第34頁/共213頁三、賬簿啟用表

出納報告表

空白票據(jù)登記簿

空白支票簽發(fā)登記簿第35頁/共213頁空白支票簽發(fā)登記簿賬簿啟用表出納報告表空白收據(jù)登記簿具體內(nèi)容第36頁/共213頁學(xué)習(xí)新內(nèi)容學(xué)習(xí)安排對模塊一進行測試第37頁/共213頁1.賬簿定義：是由具有一定格式而又互相聯(lián)系的賬頁所組成，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。

賬簿內(nèi)容賬簿內(nèi)里形式（一）、賬簿啟用表外表形式第38頁/共213頁按用途分序時賬分類賬備查賬2.賬簿種類

按賬頁格式三欄式賬

多欄式賬按外表形式訂本式賬活頁式賬卡片式賬第39頁/共213頁3.賬簿基本結(jié)構(gòu)

封面—寫明賬簿名稱和記賬單位名稱

扉面—包含賬簿啟用表和科目一覽表。啟用表填列賬簿啟用日期和截止日期，頁數(shù)、冊次、賬簿經(jīng)管人員和主管人員簽章。賬頁—包括：賬戶名稱、登賬日期、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。第40頁/共213頁賬簿啟用表實訓(xùn)例子

2007年12月1日廣州市大亞太有限公司啟用現(xiàn)金日記賬，賬簿編號007，賬簿頁數(shù)120頁，賬簿冊數(shù)1冊，主管人員周強，記賬人員劉雪，現(xiàn)填制賬簿啟用表。賬簿啟用表賬簿啟用表賬簿名稱：現(xiàn)金日記賬

單位名稱：

廣州市大亞太有限公司

賬簿編號：

007

主管人員：

周強

賬簿頁數(shù)：

120

記賬人員：

劉雪

賬簿冊數(shù)：

1

啟用日期：

2007-12-01

移交日期年月日移交人：移交日期年月日接管人：主管人員：第41頁/共213頁賬簿啟用表—現(xiàn)使用格式

賬簿啟用表貼印花處單位名稱廣州市大亞太有限公司（加蓋公章）負(fù)責(zé)人職務(wù)姓名賬簿名稱現(xiàn)金日記賬賬簿第

1

冊共

1冊單位主管

周強賬簿號碼第007號啟用日期2007年12月01日財務(wù)主管

賬簿頁數(shù)本帳簿共計

120

頁主辦會計

李雪經(jīng)管本帳簿人員一覽表記賬人員接管移交監(jiān)交人員備注職務(wù)姓名蓋章年月日年月日職務(wù)姓名第42頁/共213頁(二)、出納報告表作用定義是出納工作的總結(jié)，反映貨幣資金收支存情況。安排資金收支計劃，為財務(wù)決策提供依據(jù)。1.定義及作用

第43頁/共213頁1.報告期可與本單位總賬匯總記賬的周期相一致。2.上期結(jié)存數(shù)，是指上一期期末結(jié)存，即本期報告期前一天的賬面結(jié)存金額，也是上一期出納報告表的“本期結(jié)存”數(shù)字。3.按賬面本期借方合計數(shù)填列本期收入數(shù)。4.合計是上期結(jié)存與本期收入的合計數(shù)，即本期可支配金額。5.按賬面本期貸方合計數(shù)鎮(zhèn)列本期支出數(shù)。6.本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存。它等于“合計”減去“本期支出”。本期結(jié)存必須與賬面實際結(jié)存數(shù)一致出納報告表編制第44頁/共213頁案例說明：廣州市恒心飛有限公司2007年4月30日出納報告表。2007年4月30日，廣州市恒心飛有限公司庫存現(xiàn)金上期結(jié)余2,000.00元，銀行存款上期結(jié)余1,280,000.00元，有價證券上期結(jié)余500,000.00元，本期收入現(xiàn)金5,800.00元，銀行存款250,000.00元，有價證券120,000.00元，本期支出現(xiàn)金3,000.00元，銀行存款100,000.00元，有價證券58,000.00元，出納何心，填寫出納報告表。出納報告表實訓(xùn)例子第45頁/共213頁出納報告表

項目庫存現(xiàn)金銀行存款有價證券備注上期結(jié)余2,000.001,280,000.00500,000.00本期收入5,800.00250,000.00120,000.00合計7,800.001,530,000.00620,000.00本期支出3000.00100,000.0058,000.00本期結(jié)余4,800.001,430,000.00562,000.00單位名稱：廣州市恒心飛有限公司2007年4月30日單位：元主管：記賬：出納：何心復(fù)核：制單：何心第46頁/共213頁空白收據(jù)也就是未填制的收據(jù)。

空白收據(jù)一經(jīng)填制并蓋章，即可作為明確雙方（經(jīng)濟）責(zé)任的書面依據(jù)。發(fā)放空白收據(jù)注意事項：業(yè)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)?？瞻资論?jù)登記簿填制內(nèi)容：領(lǐng)用單位、領(lǐng)用日期、起止號碼、領(lǐng)用人有效證件號碼、領(lǐng)用人簽名、繳銷日期。(三)、空白收據(jù)登記簿第47頁/共213頁案例說明：2007年6月12日，廣州市大亞太有限公司技術(shù)部陳小亮因業(yè)務(wù)需要領(lǐng)用空白收據(jù)一張，陳小亮工作證件號0015251。收據(jù)起始號碼為0181852?？瞻资論?jù)登記簿—實例空白收據(jù)登記簿領(lǐng)用日期領(lǐng)用單位起始號碼證件簽字月日612技術(shù)部0181852工作證陳小亮指本單位相關(guān)部門實際工作中要求一并填寫證件號碼第48頁/共213頁（四）、空白支票簽發(fā)登記簿簽發(fā)空白支票是指蓋好預(yù)留印鑒、交易金額尚未確定的支票。支票是一種支付憑證，一旦填寫了有關(guān)內(nèi)容，并加蓋預(yù)留印鑒后，即可直接從銀行提取現(xiàn)金或進行結(jié)算。

對事先不能確定金額的物資采購，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，可簽發(fā)空白支票?？瞻字焙灠l(fā)登記簿登記內(nèi)容：領(lǐng)用單位、領(lǐng)用日期、支票號碼、用途、領(lǐng)用人有效證件號碼、收款單位名稱、限額、領(lǐng)用人簽名、繳銷日期第49頁/共213頁案例說明：采購部李光因外出采購原材料領(lǐng)用支票一張2007年8月17日，廣州市大亞太有限公司采購部李光因到深圳信誠建材公司采購原材料，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)楊平批準(zhǔn)15000元支票,支票號碼XIV11988276。出納唐金?？瞻字焙灠l(fā)登記簿實例空白支票簽發(fā)登記簿領(lǐng)用日期支票號碼領(lǐng)用人用途收款單位限額批準(zhǔn)人銷號日期月日月日817xiv11988276李光采購原材料深圳信誠建材公司15,000.00元楊平憑有效原始憑證報賬時補登第50頁/共213頁模塊二

出納現(xiàn)金核算第51頁/共213頁第一部分發(fā)票與收據(jù)第52頁/共213頁普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票服務(wù)發(fā)票電子服務(wù)發(fā)票收據(jù)學(xué)習(xí)內(nèi)容具體內(nèi)容第53頁/共213頁教學(xué)目的及重點、難點1.熟練開具發(fā)票、收據(jù)；2.掌握發(fā)票審核的要點。發(fā)票的開具及審核增值稅發(fā)票價款及稅額的確定教學(xué)目的重點難點第54頁/共213頁

發(fā)票的定義：指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

發(fā)票的基本聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。

發(fā)票的基本內(nèi)容:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。一、發(fā)票第55頁/共213頁使用全國統(tǒng)一的防偽專用品印制

印制企業(yè)的確定套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章使用中文印制，有例外印制地，禁止境外印制不定期換版

發(fā)票的印制誰確定具備條件確定方式第56頁/共213頁Titleinhere首次購領(lǐng)發(fā)票的領(lǐng)購2.主管稅務(wù)機關(guān)核定4.用票人領(lǐng)購發(fā)票3.發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿1.用票人提出申請稅務(wù)機關(guān)核定內(nèi)容用票人提交申請資料購票申請、稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章的印模發(fā)票的種類、數(shù)量、領(lǐng)購方式第57頁/共213頁發(fā)票的領(lǐng)購再次購領(lǐng)輕松搞掂第58頁/共213頁按規(guī)定時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性人、如實開具，并加蓋發(fā)票專用章發(fā)生銷貨退回、銷售折讓時的處理使用的文字

開票人如何開具開票時間五不行為登記與定期報告制度發(fā)票的開具

發(fā)票的開具、使用開票地第59頁/共213頁

其他規(guī)定不符合規(guī)定發(fā)票的處理變更與繳銷發(fā)票的開具、使用虛開發(fā)票行為第60頁/共213頁審核內(nèi)容和印章審核所附清單及審批手續(xù)鑒別發(fā)票的真假（從發(fā)票本身的防偽性能來）

發(fā)票的審核第61頁/共213頁已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。發(fā)票的流轉(zhuǎn)發(fā)票的保管保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境發(fā)票的流轉(zhuǎn)與保管第62頁/共213頁231稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

發(fā)票的檢查第63頁/共213頁增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別印制要求不同使用主體不同內(nèi)容不同聯(lián)次不同作用不同第64頁/共213頁增值稅發(fā)票價款及稅額的確定含稅價不含稅價不含稅價=含稅價÷（1+適用稅率）含稅價=不含稅價×（1+適用稅率）增值稅為價外稅增值稅=不含稅價×適用稅率第65頁/共213頁二、收據(jù)也是一種收付款憑證收據(jù)定義收據(jù)分類填制內(nèi)容及注意事項能否入賬內(nèi)部收據(jù)和外部收據(jù)"白條"不能作為憑證入賬通常由標(biāo)題、正文、落款組成第66頁/共213頁實訓(xùn)例子廣州市科達電腦有限公司為小規(guī)模納稅人，于2007年8月29日向廣州市飛躍科技有限公司銷售冠軍牌電腦2臺，單價4600.00元，合計9200.00元科達電腦有限公司開戶行：工行天河支行賬號：35-668153開票人：劉葉收款人：張雪有廣州市飛躍科技有限公司開戶行：中行荔灣支行賬號：42-294617實例一、普通發(fā)票第67頁/共213頁第68頁/共213頁實例二、增值稅普通發(fā)票廣州市華成科技有限公司為一般納稅人，于2010年6月20日向廣州市海成科技有限公司（小規(guī)模納稅人）銷售華成電器2套，含稅單價5850.00元，合計11700.00元[開票人:張成文;收款人:柳絮]。廣州市華成科技有限公司：納稅識別號：526526843265

地址電話：廣州市百花路79/p>

開戶行及賬號：中行百花分理處0000859777758

廣州市海成科技有限公司：

納稅識別號：526558445827

地址電話：廣州市龍山路49/p>

開戶行及賬號：工行里完分行600062788854

第69頁/共213頁第70頁/共213頁實例三、增值稅專用發(fā)票

廣州市華成科技有限公司為一般納稅人，于2010年7月10日向廣州市金威科技有限公司（一般納稅人）銷售華成電器3套，不含稅單價5000.00元，合計15000.00元[開票人:張成文;收款人:柳絮]。

廣州市華成科技有限公司：

納稅識別號：526526843265

地址電話：廣州市百花路79/p>

開戶行及賬號：中行百花分理處0000859777758

廣州市金威科技有限公司：

納稅識別號：52655896875

地址電話：廣州市龍山路49/p>

開戶行及賬號：工行里完分行600062788855第71頁/共213頁第72頁/共213頁

廣州市科達電腦有限公司為小規(guī)模納稅人，于2007年7月6日向珠江區(qū)印刷公司收取電腦培訓(xùn)費人民幣3600.00元?？七_電腦有限公司開戶行：工行天河支行賬號：35-668153

填票：劉葉收款：張雪有實例四、服務(wù)發(fā)票第73頁/共213頁第74頁/共213頁

2010年10月10日，廣州市華成科技有限公司收取廣州市審達科技有公司2010年9月租金2400.00元。(收取租金的行業(yè)為租賃業(yè))

張成文16:42:41網(wǎng)上在線開具發(fā)票。發(fā)票代碼：244876895742

發(fā)票號碼：09185874

防偽碼：15665588745487859682546

廣州市華成科技有限公司納稅人識別號：526526843265

公司地稅主管稅務(wù)機關(guān)為：廣州市海珠區(qū)稅務(wù)局代碼為：244010500。實例五、電子服務(wù)發(fā)票第75頁/共213頁第76頁/共213頁

2007年5月31日，廣州市寶麗來機電有限公司收到西格瑪咨詢有限公司房屋租金人民幣900.00元。寶麗來機電有限公司開戶行：工行珠江支行賬號：68-283796

出納：周詳經(jīng)手人：李芹備注：該張收據(jù)為“收”字第5號。實例六、電子服務(wù)發(fā)票第77頁/共213頁注意：此為財務(wù)專用章第78頁/共213頁商學(xué)院會計電算化專業(yè)林化第二部分現(xiàn)金管理第79頁/共213頁Text1Text2Text3Text4Text5有價證券認(rèn)購登記簿現(xiàn)金庫存限額的核定現(xiàn)金交款單現(xiàn)金送款單現(xiàn)金盤點具體內(nèi)容第80頁/共213頁教學(xué)目的及重點、難點目的

重點

難點1.熟悉現(xiàn)金的盤點；2.熟練編制現(xiàn)金送款單、現(xiàn)金盤點表等1.現(xiàn)金送款；2.現(xiàn)金盤點現(xiàn)金盤點表編制第81頁/共213頁實行限額管理

不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金

只能在一家銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶

收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存

按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金

收入現(xiàn)金不準(zhǔn)作為儲蓄存款存儲

建立健全現(xiàn)金帳目

一、現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定第82頁/共213頁Ⅲ.出差人員隨身攜帶的差旅費Ⅰ.職工薪酬；個人勞務(wù)報酬、獎金、勞保、福利費等其他對個人的支出；Ⅳ中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出Ⅴ.結(jié)算起點以下的零星開支Ⅱ.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品或其他物資的價款現(xiàn)金使用范圍第83頁/共213頁編制要求2007.01現(xiàn)金在本單位不同部門間流轉(zhuǎn)如實填寫，不得跳號、提前或延期開具大小寫一致，小寫金額最高位前用貨幣符號封頂按券別一一填列張數(shù)、金額二、實訓(xùn)例子（一）、現(xiàn)金交款單第84頁/共213頁2007年10月30日廣州市山本貿(mào)易公司業(yè)務(wù)部送來收到的現(xiàn)金貨款46843.00元。其中壹佰元的460張，伍拾元的16張，貳拾元的2張，貳元的1張，一元的1張，現(xiàn)填制內(nèi)部現(xiàn)金送款單現(xiàn)金交款單實訓(xùn)有誤，應(yīng)為伍角、貳角第85頁/共213頁編制要求1.不得跳號，提前或過期填制2.收款單位填寫單位全稱，不得簡寫或蓋章3.開戶行要求寫全稱4.大小寫金額一致，小寫金額最高位前用貨幣符號封頂5.按卷別一一填寫數(shù)量（二）、現(xiàn)金送款單第86頁/共213頁現(xiàn)金送款單實訓(xùn)廣州市山本貿(mào)易公司于2007年10月30日將今日現(xiàn)金貨款80768.00元人民幣（100元幣700張，50元幣200張，20元幣20張，10元幣20張，5元幣20張，2元幣20張，1元幣28張）送存銀行。

廣州市山本貿(mào)易公司：

開戶銀行：中行廣州市海珠支行

賬號：8100001790901

出納員：李明第87頁/共213頁按券別分別統(tǒng)計張數(shù)第88頁/共213頁盤點時間基本方式、方法盤點時盤點后

先實地盤點再進行賬實核對在一天的業(yè)務(wù)開始前或結(jié)束后白條處理私人物品處理“小金庫”處理編制盤點表長短款處理（三）、現(xiàn)金盤點第89頁/共213頁2007年12月30日，廣州市樂天科技公司財務(wù)主管（陳明）、出納（李萍）和盤點人（張琴）一起盤點庫存現(xiàn)金。盤點時，現(xiàn)金日記賬余額2580.00元，未入賬銷售A產(chǎn)品收入一筆2101.00元，未入賬一筆采購甲材料支出1280.00元，盤點結(jié)果有100元幣25張，50元幣10張，20元幣10張，10元幣10張，5元幣20張，1元幣1張?，F(xiàn)金盤點表實訓(xùn)第90頁/共213頁有誤，應(yīng)為支出第91頁/共213頁表間關(guān)系1.盤點日賬面應(yīng)存金額=盤點日賬面實存金額+未記賬收入-未記賬支出2.盤點日庫存實際現(xiàn)金=盤點記錄合計3.盤點日實存現(xiàn)金余額=盤點日庫存實際現(xiàn)金+白條抵庫金額4.盤點日應(yīng)存與實存差額=盤點賬面應(yīng)存金額-盤點日實存現(xiàn)金余額第92頁/共213頁（四）、現(xiàn)金庫存限額相關(guān)規(guī)定：1.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。2.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。12現(xiàn)金庫存限額核定：現(xiàn)金庫存限額＝日平均零星支出額×核定天數(shù)日平均零星支出額＝基準(zhǔn)期的零星支出額÷基準(zhǔn)期平均天數(shù)第93頁/共213頁現(xiàn)庫存限額核定表實訓(xùn)

2007年4月17日廣州市山本貿(mào)易公司向工行廣州市海珠支行申請現(xiàn)金庫存限額，財務(wù)出納部門庫存限額10000元，找零備用金金額2800元，總員工21人。廣州市山本貿(mào)易公司賬號：8100001790901第94頁/共213頁第95頁/共213頁定義：指標(biāo)有票面金額，證明持有人有權(quán)按期取得一定收入并可自由轉(zhuǎn)讓和買賣的所有權(quán)或債權(quán)憑證。保管：視同現(xiàn)金保管保密：對其票面金額和號碼保密登記：為直觀地掌握各種債券的到期日及到期收益，其到期日、本金、利息應(yīng)于有價證券登記簿中登記（五）、有價證券第96頁/共213頁認(rèn)購有價證券登記簿實訓(xùn)廣州市大亞太有限公司于2007年10月10日購買2007年發(fā)行的期次為第8次，面額為1000元，利率為4%的國庫券40張，號碼從GY0012142至GY0012181。兌換日期為2010年10月10日的三年國庫券。填寫認(rèn)購有價證券登記簿。第97頁/共213頁利息=本金×利率（單利）×期數(shù)第98頁/共213頁模塊三

薪資表及內(nèi)部報銷單第99頁/共213頁welcometousethesePowerPointtemplates,NewContentdesign,10yearsexperience學(xué)習(xí)安排1.學(xué)習(xí)新內(nèi)容；2.檢查系統(tǒng)模塊二、模塊三的學(xué)習(xí)效果。第100頁/共213頁學(xué)習(xí)內(nèi)容薪資表報銷單借款單差旅費報銷單第101頁/共213頁教學(xué)目的掌握薪資表、內(nèi)部報銷單據(jù)的編制及審核要點教學(xué)重點薪資表的編制教學(xué)目的、重點第102頁/共213頁一、薪資表薪資表又稱工資結(jié)算表，是按車間、部門編制的，每月一張。在工資結(jié)算表中，要根據(jù)工資卡、考勤記錄、產(chǎn)量記錄及代扣款項等資料按人名編制，由“職員信息”、“應(yīng)付工資”、“代扣款項”、“實發(fā)金額”四大部分組成。第103頁/共213頁工資結(jié)算表一般應(yīng)編制一式三份。一份由勞動工資部門存查；一份按第一職工裁成“工資條”，連同工資一起發(fā)給職工；一份在發(fā)放工資時由職工簽章后交財會部門作為工資核算的憑證。第104頁/共213頁2007年5月15日,廣州市恒心飛科技有限公司發(fā)4月份工資,補助工資有車船費,業(yè)務(wù)提成,獎金;應(yīng)扣項目為保險,個稅,其它。

1、職工李明,編號001,級別一級,職務(wù)經(jīng)理,基本工資5000元;補助工資中,車船費450元,業(yè)務(wù)提成1600元,獎金1000元;應(yīng)扣項目中,保險345元，個稅766元。

2、職工王飛,編號002,級別二級,職務(wù)業(yè)務(wù)員,基本工資3000元;補助工資中,車船費100元,業(yè)務(wù)提成500元,獎金600元;應(yīng)扣項目中,保險172.5元，個稅179.13元;

實訓(xùn)例子第105頁/共213頁

3、職工周昌,編號003,級別二級,職務(wù)業(yè)務(wù)員,基本工資2500元;補助工資中,車船費100元,業(yè)務(wù)提成500元,獎金250元;應(yīng)扣項目中,保險172.5元，個稅92.75元;

4、職工王濤,編號004,級別二級,職務(wù)設(shè)計員,基本工資2400元;補助工資中,車船費100元,業(yè)務(wù)提成300元,獎金200元;應(yīng)扣項目中,保險172.5元，個稅57.75元;

5、職工劉輝,編號005,級別二級,職務(wù)設(shè)計員,基本工資2300元;補助工資中,車船費100元,業(yè)務(wù)提成400元,獎金200元;應(yīng)扣項目中,保險172.5元，個稅57.75元;

會計陳亮,出納劉坤。

填寫職工薪酬表。第106頁/共213頁指補助工資各項目合計指應(yīng)扣項目各項合計實際：應(yīng)扣項目前有“應(yīng)發(fā)金額”一欄第107頁/共213頁二、報銷單報銷單指單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購買零星物品，接受外單位或個人勞務(wù)或服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及職工報銷醫(yī)藥費、托補費等所使用的單據(jù)。

第108頁/共213頁廣州市創(chuàng)世股份有限公司2007年12月27日收到以下員工醫(yī)藥費報銷：

1）生產(chǎn)部劉光，工齡7年，藥費總額800，報銷比例為70%，提供單據(jù)2張，單據(jù)審核人李明；

2）業(yè)務(wù)部趙生成，工齡2年，藥費總額500，報銷比例為50%，提供單據(jù)2張，單據(jù)審核人李明；

3）業(yè)務(wù)部徐文強，工齡3年，藥費總額500，報銷比例為50%，提供單據(jù)2張，單據(jù)審核人李明；

4）生產(chǎn)部丁克，工齡7年，藥費總額900，報銷比例為70%，提供單據(jù)3張，單據(jù)審核人李明；

財務(wù)主管趙玲，復(fù)核李法地，出納許云，現(xiàn)填制報銷單

實訓(xùn)例子第109頁/共213頁注意：1.原始單據(jù)審查；2.按規(guī)定享受的報銷比例；

3.報銷人填寫；第110頁/共213頁現(xiàn)廣泛使用模板第111頁/共213頁三、借款單指單位內(nèi)部所屬機構(gòu)為購買零星辦公用品，或職工因公出差等原因需借用單位公款時所使用的憑證。第112頁/共213頁廣州市天泉股份有限公司采購部吳天于2007年10月8日因公出差外出考察，向公司預(yù)借差旅費1000元，領(lǐng)導(dǎo)郭一作出同意批示，填制借款單，出納趙濤。要寫明借款理由實訓(xùn)例子第113頁/共213頁現(xiàn)廣泛使用模板一第114頁/共213頁現(xiàn)廣泛使用模板二第115頁/共213頁第116頁/共213頁第117頁/共213頁四、差旅費報銷單指單位內(nèi)部職工因公出差報銷差旅費所使用的憑證。第118頁/共213頁廣州市天泉股份有限公司采購部吳天于2007年8月4日清晨5時出差，2007年8月5日早上10時抵達上海外出考察。2007年8月6日晚21時坐車到2007年8月7日晚上24時從上海出差回來，2007年8月8日向公司報銷差旅費1020元，其中住宿費200元，提供單據(jù)1張，市內(nèi)車費50元，提供單據(jù)3張，不買臥鋪補助200元，單據(jù)2張，餐費150元，單據(jù)7張，郵電費20元，單據(jù)一張，火車票300元，單據(jù)2張，上海出差1天補貼100元，本次出差預(yù)借差旅費1000元，出納趙濤。填制差旅費報銷單。實訓(xùn)例子第119頁/共213頁實際：有審批人簽章第120頁/共213頁現(xiàn)廣泛使用模板第121頁/共213頁模塊四

銀行資金管理第122頁/共213頁具體內(nèi)容2銀行印鑒卡3更換印鑒申請4銀行存款余額調(diào)節(jié)表1銀行開戶申請第123頁/共213頁銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制124

教學(xué)目的勝任銀行賬戶開立、銀行印鑒預(yù)留與更換的工作正確編制銀行存款月調(diào)節(jié)表

教學(xué)重點與難點教學(xué)目的、重點、難點第124頁/共213頁基本存款賬戶臨時存款賬戶一般存款賬戶專用賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年，注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。用于辦理各項專用資金的收付，開設(shè)專用賬戶需要經(jīng)過人民銀行批準(zhǔn)。主辦賬戶，用于辦理日常經(jīng)營活動的資金收付，工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過該賬戶辦理。其開立須報當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審批并核發(fā)開戶可證。存款人只能開立一個基本存款賬戶。用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金的繳存，不能支取現(xiàn)金。賬戶基本種類一、銀行開戶申請（一）、賬戶種類第125頁/共213頁（二）、賬戶的監(jiān)管中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)對銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進行檢查監(jiān)督。銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶的，應(yīng)自開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。第126頁/共213頁廣州市達泰有限公司于2007年10月18日申請在中國工商銀行廣州支行開立基本存款賬戶，以經(jīng)營小型電子商品加工，所在地為廣州市長云區(qū)云崗路38號，營業(yè)執(zhí)照由工商局發(fā)證，編號為GX-4408848，申請時間為2007年10月18日，法人代表陳一凡，聯(lián)系電話單位性質(zhì)為有限責(zé)任公司。（三）、銀行賬戶開戶申請表實訓(xùn)例子第127頁/共213頁此表一式三聯(lián)，第一聯(lián)由當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行分支機構(gòu)留存，第二聯(lián)由開戶銀行留存，第三聯(lián)由存款人保管，待銷戶時作為重新開戶的證明。實際中還需加蓋單位公章。第128頁/共213頁臨時存款賬一般存款賬戶二、銀行印鑒卡（一）、相關(guān)規(guī)定憑以辦理款項支付結(jié)算的權(quán)利證明，也是開戶銀行辦理收付結(jié)算的審核依據(jù)存款人在銀行開立銀行結(jié)算賬戶時留存的預(yù)留印鑒時間單位預(yù)留印鑒為單位公章或財務(wù)專用章加個人的簽名或蓋章。預(yù)留印章不得使用原子印章。

印鑒要求印鑒作用第129頁/共213頁廣州市達泰有限公司于2007年10月18日申請在中國工商銀行開立基本存款賬戶，以經(jīng)營小型電子商品加工，所在地為廣州市長云區(qū)云崗路38號，營業(yè)執(zhí)照由工商局發(fā)證，編號為GX-4408848，申請時間為2007年9月18日，法人代表陳一凡，財務(wù)主管何輝，出納鄭書生，印鑒使用為銀行存款支付印鑒，有效期為2年，聯(lián)系電話

現(xiàn)填制銀行印鑒卡。（二）、銀行印鑒卡實訓(xùn)例子第130頁/共213頁銀行印鑒卡于開戶申請資料時遞交，主要用于提供存款人印章式樣。一式三份，一份存款人留存，兩份銀行留存。第131頁/共213頁單位名稱變更；人員調(diào)動；印章使用日久磨損。申請更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章，應(yīng)出具書面申請、原預(yù)留公章或財務(wù)專用章等相關(guān)證明材料。申請更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章但無法提供原預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具原印簽卡片、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本、司法部門的證明等相關(guān)證明文件。更換原因提交的資料三、更換印鑒申請（一）、原因與提交的資料第132頁/共213頁廣州市永達有限公司于2007年02月03日因企業(yè)法人離職，向開戶行（中國工商銀行廣州支行）申請更換印鑒。其開戶賬號為：06876565251564，原法人劉進，新上任法人王海。（二）、更換印鑒申請實訓(xùn)例子第133頁/共213頁第134頁/共213頁（一）、定義1.銀行存款余額調(diào)節(jié)表—指企業(yè)為了核對本企業(yè)與銀行雙方存款賬面余額而編制的列有雙方未達賬項的一種報表。四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2.未達賬項—指企業(yè)單位與銀行之間，對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入帳的事項。有四種情況。第135頁/共213頁（二）、公式銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收賬項－企業(yè)已付而銀行未付賬項=企業(yè)賬面存款余額+銀行已收而企業(yè)未收賬項－銀行已付而企業(yè)未付賬項賬

第136頁/共213頁（三）、編制辦法在銀行對賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本單位未收帳項數(shù)額，減去對方已付、本單位未付帳項數(shù)額，調(diào)整雙方余額使其一致。第137頁/共213頁Title調(diào)整的未達賬項并不入賬Title調(diào)節(jié)表中雙方余額一定要相等Title調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)銀行存款的真實數(shù)字138（四）、注意事項第138頁/共213頁（五）、實訓(xùn)例子廣州市達成制造有限公司2007年5月28日收到中國工商銀行存款（開戶賬號：6879852463215）對賬單發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額不符，銀行存款日記賬的余額是90000元，銀行對賬單的余額是86000元。經(jīng)過逐筆核對后，查明有以下幾筆未達賬項：

(1)開出轉(zhuǎn)賬支票4000元，持票人未提交銀行；

(2)收到轉(zhuǎn)賬支票10000元，銀行尚未記賬；

(3)銀行代收的貨款5000元已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到收款通知；

(4)銀行代企業(yè)支付水電費3000元，企業(yè)尚未記賬。

出納員：何麗第139頁/共213頁編制期有誤第140頁/共213頁模塊五銀行結(jié)算第141頁/共213頁第一部分票據(jù)結(jié)算方式第142頁/共213頁導(dǎo)入新課某公司2011年3月份銀行日記賬帳面記錄：3日轉(zhuǎn)支1247號付料款59360元，借記59360.00

10日存入銷貨款43546.09元，借記43546.0915日轉(zhuǎn)支1248號上交上月稅金76566.43元，貸記76566.4320日取現(xiàn)備用20000元，貸記20000.0025日轉(zhuǎn)支1249號付料款64500元，貸記64500.0030日收購貨單位轉(zhuǎn)賬支票40067.75元，已送銀行辦理收款，借記40067.7531日帳面余額為593010.12元。第143頁/共213頁導(dǎo)入新課工商銀行廣州市第一支行，對賬單記錄：（賬號3602003609000001）2日轉(zhuǎn)支1247號付出59360元，借記59360.0O10日收入存款43546.09元，貸記43546.0916日轉(zhuǎn)支1248號付出76566.43元，借記76566.4320日付出20000元，借記20000.0031日銀行代收貨款43000元，貸記43000.0031日銀行代付電話費5099.32元，借記5O99.3231日余額為536623.05元。第144頁/共213頁導(dǎo)入新課經(jīng)核對：發(fā)現(xiàn)3日記賬錯誤，應(yīng)予更正并調(diào)整帳面余額。調(diào)整后余額為474290.12元未達賬項4筆第145頁/共213頁銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元銀行名稱工行廣州市第一支行幣別人民幣銀行賬號3602003609000001對賬日期2011年4月5日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額

474,290.12銀行對賬單余額

536,623.05加：銀行已收企業(yè)未收款

43,000.00加：企業(yè)已收銀行未收款

40,067.75收貨款43,000.00

收貨款40,067.75

減：銀行已付企業(yè)未付款

5,099.32減：企業(yè)已付，銀行未付款

64,500.00支付電話費5,099.32

支付材料款64,500.00

調(diào)節(jié)后存款余額

512,190.80調(diào)節(jié)后存款余額

512,190.80編制人：李梅復(fù)核人：丁玲編制日期：2011年4月5日第146頁/共213頁學(xué)習(xí)內(nèi)容支票—普通、轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金1銀行匯票2商業(yè)承兌匯票3銀行承兌協(xié)議4銀行進賬單2第147頁/共213頁重點支票銀行進賬單重點與難點難點票據(jù)書寫規(guī)范第148頁/共213頁結(jié)算的概念——結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

一、相關(guān)理論知識第149頁/共213頁恪守信用履約付款

誰的錢進誰的帳，由誰支配

銀行不墊款

銀行結(jié)算原則第150頁/共213頁結(jié)算要求按規(guī)定開立,使用賬戶

2.票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理結(jié)算的依據(jù)。辦理結(jié)算必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。

3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項真實

4.按規(guī)定正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證,做到要素齊全,數(shù)字正確,字跡清晰,印章齊全，單位和銀行的名稱寫明全稱，異地結(jié)算的應(yīng)冠有?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、縣（市）字樣。辦理支付結(jié)算基本要求第151頁/共213頁票據(jù)和結(jié)算憑證書寫要求中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“

元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“

正”)字。

第152頁/共213頁中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律。第153頁/共213頁票據(jù)日期書寫要求（理論上）：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫；月為1、2、10及日為1-9、10、20、30的，其大寫前要加“零”；日為11至19的，其大寫前要加“壹”。第154頁/共213頁而在實際工作中及教學(xué)軟件中：1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫；2.月、日為1至9、10、20、30的，其大寫前要加“零”；3.月、日為11至19的，其大寫前要加“壹”。第155頁/共213頁支票銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票電匯信匯票據(jù)結(jié)算匯付委托收款

托收承付結(jié)算方式第156頁/共213頁二、支票概念：支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。支票分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。現(xiàn)金支票可以轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)帳支票不能支取現(xiàn)金，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。第157頁/共213頁三、銀行匯票概念：銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。分類：轉(zhuǎn)賬銀行匯票、現(xiàn)金銀行匯票。匯款人申請辦理銀行匯票，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票申請書”，詳細填明兌付地點、收款人名稱、用途（軍工產(chǎn)品可免填）等項內(nèi)容。

第158頁/共213頁四、商業(yè)匯票概念：商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。分類:商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。第159頁/共213頁五、銀行本票概念：銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分類：轉(zhuǎn)賬銀行本票和現(xiàn)金銀行本票、不定額銀行本票和定額銀行本票。銀行本票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)。第160頁/共213頁適用范圍結(jié)算起點付款期限簽發(fā)人記載事項支票同城100元10天付款人表明票據(jù)類別的字樣、無條件支付委托（承諾）、金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章銀行匯票異地或同城500元1個月銀行商業(yè)匯票異地或同城（簽訂合同的商品交易）最長6個月收款人付款人銀行本票同城不定額100元2個月銀行六、結(jié)算票據(jù)異同第161頁/共213頁七、銀行進賬單填寫票據(jù)金額、種類、張數(shù)、號碼，收款人名稱、開戶銀行及帳號，付款人名稱、開戶銀行及帳號等欄目

持票人或收款人將票據(jù)款項存入收款人銀行賬戶的憑證，也是銀行將票據(jù)款項記入收款人賬戶的憑證。

進賬單與票據(jù)配套使用，缺一不可，可以一張票據(jù)填制一份進賬單，也可以多張票據(jù)（不超過四筆），匯總金額后填制一份進賬單。概念填寫內(nèi)容注意事項第162頁/共213頁八、實訓(xùn)例子—普通支票2007年6月28日，華昌造紙廠收到亞福施科技有限公司支付的印刷費，金額為1300.00元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。其銀行預(yù)留章為財務(wù)專用章和單位法人印鑒。

亞福施科技有限公司開戶行：工行長城分理處

賬號：56883200147963

單位法人：陳作明

會計：郭靜

其銀行預(yù)留章為其財務(wù)專用章和陳作明印

華昌造紙廠開戶行：工行長城分理處

賬號：23652145621225

單位法人：李蘭

會計：孫靜

第163頁/共213頁①表明“支票”的字樣②無條件支付的委托③確定的金額④收款人名稱⑤出票日期⑥出票人簽章第164頁/共213頁實訓(xùn)例子—轉(zhuǎn)賬支票2007年11月12日，廣州市麗美制造有限公司向廣州市加一加百貨公司購買辦公用品，簽字筆15支，每支6元，墨盒20個，單價40元，直接領(lǐng)用。開出轉(zhuǎn)賬支票890元支付。其銀行預(yù)留章為財務(wù)專用章和單位法人印鑒。

廣州市麗美制造有限公司開戶銀行：工行長城分理處

賬號:44-66075單位法人：王賢明

會

計：張曉云

廣州市加一加百貨公司開戶銀行：工行虹橋分理處

賬號：41-37661

單位法人：吳大衛(wèi)

會

計：成琳

其銀行預(yù)留章為財務(wù)專用章和單位法人印鑒

第165頁/共213頁實訓(xùn)例子—轉(zhuǎn)賬支票第166頁/共213頁實訓(xùn)例子—現(xiàn)金支票2007年5月13日，開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金85000元，備發(fā)工資。其銀行預(yù)留章為財務(wù)專用章和單位法人印鑒。

廣州市麗美制造有限公司開戶銀行：工行長城分理處

賬號:44-66075

單位法人：王賢明

會

計：張曉云

第167頁/共213頁實訓(xùn)例子—現(xiàn)金支票第168頁/共213頁實訓(xùn)例子—銀行匯票申請書2007年12月30日,廣州市宏大科技有限公司填制匯票申請書，取得匯票，支付購武漢市華泰科技有限公司華泰芯片款211000.00元。

廣州市宏大科技有限公司開戶行：工行廣州市海珠支行

賬號：1100001224688

武漢市華泰科技有限公司開戶行：交通銀行武昌區(qū)辦

賬號：3003050731074

兌付地點：武漢市

第169頁/共213頁實訓(xùn)例子—銀行匯票申請書第170頁/共213頁實訓(xùn)例子—商業(yè)承兌匯票2007年12月30日，越秀區(qū)機械廠開出商業(yè)承兌匯票，收款人為海珠區(qū)鋁錠廠，該商業(yè)承兌匯票到期日為2008年3月30日，金額為人民幣294027.70元。購貨合同號碼為23571。

越秀區(qū)機械廠開戶行：工行廣州市越秀支行

地址：廣州市中山路27號

行號:3705

賬號：20000113355778

單位法人：黎友麗

會計：雪蓮

海珠區(qū)鋁錠廠開戶行：工行廣州市南沙路辦

地址：廣州市南沙路201號

行號:3045

賬號：35000678924560

單位法人：楊帆

其銀行預(yù)留章為其財務(wù)專用章和楊帆印。第171頁/共213頁實訓(xùn)例子—商業(yè)承兌匯票第172頁/共213頁實訓(xùn)例子—銀行承兌協(xié)議2007年12月6日廣州市何氏股份有限公司在開戶行中行海珠支行辦理銀行承對匯票承兌協(xié)議，金額12850元給廣東大眾金屬有限公司，到期日期為2008年5月6日，匯票號碼為8。

廣州市何氏股份有限公司開戶行：中行廣州市海珠支行

賬號：100010201288640

廣東大眾金屬有限公司開戶行：中行廣州市天河支行

賬號：200010201299522

第173頁/共213頁實訓(xùn)例子—銀行承兌協(xié)議第174頁/共213頁實訓(xùn)例子—銀行進賬單2007年12月30日，星光電子廠支付廠房裝修費給金龍裝飾建筑工程公司，金額為2403.00元,以現(xiàn)金支票(支票號碼為658947526)支付。其銀行預(yù)留章為財務(wù)專用章和蔡紅熙印。

星光電子廠開戶行：工行廣州市越秀支行

賬號：2000025836912

單位法人：蔡紅熙

會計：鄧明

金龍裝飾建筑工程公司開戶行：工行廣州市江夏支行

賬號：9100036987412

單位法人：嚴(yán)明

其銀行預(yù)留章為其財務(wù)專用章和嚴(yán)明印。

第175頁/共213頁實訓(xùn)例子—銀行進賬單第176頁/共213頁銀行進賬單現(xiàn)廣泛使用模板第177頁/共213頁銀行進賬單現(xiàn)廣泛使用模板第178頁/共213頁第二部分非票據(jù)結(jié)算方式第179頁/共213頁銀行支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票的定義、分類、出票人、異同票據(jù)記載事項首先，我們回顧票據(jù)結(jié)算……想一想！第180頁/共213頁委托收款憑證托收承付結(jié)算憑證托收承付付款登記簿托收承付付款處理單

匯兌委托收款

托收承付學(xué)習(xí)內(nèi)容信匯憑證電匯憑證第181頁/共213頁一、匯兌匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式分信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用異地，單位、個體經(jīng)濟戶和個人的各種款項的結(jié)算分類適用概念第182頁/共213頁匯兌憑證須記載事項

表明信匯或電匯的字樣無條件支付的委托確定的金額收款人名稱匯款人名稱匯入地點、匯入行名稱匯出地點、匯出行名稱委托日期匯款人簽章第183頁/共213頁匯兌業(yè)務(wù)流程：

匯款人填寫匯兌憑證，委托匯出行辦理匯兌匯出行審核無誤后，向匯入行匯款，向匯款人簽發(fā)匯款回單匯入行將款項轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知

匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。第184頁/共213頁二、委托收款

適用：無金額起點限制，同城、異地均適用，凡在金融機構(gòu)開立帳戶的單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易、勞務(wù)款項以及其它應(yīng)收款項的結(jié)算，均可以使用此結(jié)算方式。分類：分郵寄和電報劃回兩種，由收款人選用

概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式

第185頁/共213頁委托收款憑證須記載事項

表明委托收款的字樣確定的金額收款人名稱付款人名稱委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)

委托日期收款人簽章第186頁/共213頁業(yè)務(wù)流程收款人提供收款依據(jù)，委托開戶行辦理收款收款人開戶行向付款人開戶行提交委托收款資料付款人開戶行審核無誤后，通知付款人付款付款人通知開戶行付款或拒付付款人開戶行劃款或郵寄相關(guān)資料給收款人開戶行收款人開戶行通知收款人第187頁/共213頁三、托收承付概念是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。分類分郵寄和電報兩種，由收款人選用第188頁/共213頁適用條件收付雙方必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。托收承付結(jié)算的款項必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。第189頁/共213頁適用條件（續(xù)）收付雙方