賬務(wù)管理制度

賬務(wù)管理制度1、賬務(wù)管理1.1賬務(wù)處理要求為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法性和規(guī)范性，依據(jù)實(shí)際情況和會(huì)計(jì)法規(guī)定明確以下財(cái)務(wù)處理要求。.原始憑證的內(nèi)容(l)原始憑證應(yīng)具備：憑證的名稱(chēng)、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額、經(jīng)辦人的簽名。(2)從外單位取得的原始憑證，發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專(zhuān)用章，事業(yè)單位按規(guī)定收取費(fèi)用時(shí)，應(yīng)使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印刷的收據(jù)。(3)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。(4)自制原始憑證必須有經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人和審批部門(mén)及有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的批示；重大事項(xiàng)必須有中心領(lǐng)導(dǎo)的審批方可報(bào)銷(xiāo)。(5)對(duì)于無(wú)法取得原始憑證支付現(xiàn)金時(shí)(如獎(jiǎng)金發(fā)放、值加班費(fèi)、節(jié)日補(bǔ)貼等)，采用統(tǒng)一支出憑單，不是經(jīng)常發(fā)放的，應(yīng)有支付資金請(qǐng)示或資金發(fā)放通知單，由經(jīng)手人填制統(tǒng)一發(fā)放表，經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽章并經(jīng)主管院長(zhǎng)、中心主任審核批準(zhǔn)后，出納方可付款。(6)出納人員不得代填原始憑證，代領(lǐng)現(xiàn)金或白條抵賬；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋單位公章，并按照規(guī)定逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全。(7)購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收人簽章，對(duì)所購(gòu)物品應(yīng)逐項(xiàng)寫(xiě)明，如數(shù)量較多發(fā)票無(wú)法寫(xiě)明的，應(yīng)要求經(jīng)辦人開(kāi)據(jù)明細(xì)予以證明，否則出納員不予報(bào)銷(xiāo)。(8)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證，凡填寫(xiě)大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符，否則不予報(bào)銷(xiāo)。(9)購(gòu)買(mǎi)屬于固定資產(chǎn)范圍的物品，必須有固定資產(chǎn)管理部門(mén)開(kāi)具的固定資產(chǎn)入庫(kù)單，否則，財(cái)務(wù)部門(mén)不得給予報(bào)銷(xiāo)。(10)凡未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意或違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的開(kāi)支，財(cái)務(wù)部門(mén)均可予以拒付。(11)職工因外出所借差旅費(fèi)，一律填制借款憑證，并須有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，經(jīng)手人簽字方可；外出回來(lái)報(bào)銷(xiāo)時(shí)，填制差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證，按照中心有關(guān)規(guī)定給予報(bào)銷(xiāo)，不予退還原借款憑證。.原始憑證的審核(1)購(gòu)貨發(fā)票名稱(chēng)必須要求對(duì)方填寫(xiě)全稱(chēng)：〃延安慧澤老年服務(wù)中心”。(2)購(gòu)貨發(fā)票內(nèi)容必須分項(xiàng)填寫(xiě)齊全，如：購(gòu)貨的“內(nèi)容名稱(chēng)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。(3)購(gòu)貨發(fā)票大、小寫(xiě)金額要一致；小寫(xiě)合計(jì)數(shù)前用“￥”符號(hào)封頂，大寫(xiě)合計(jì)數(shù)前用“?"符號(hào)封頂；金額如有“0”大寫(xiě)一律填寫(xiě)“零”不得填寫(xiě)“另”。(4)購(gòu)貨發(fā)票必須蓋有“發(fā)票”專(zhuān)用章或“財(cái)務(wù)”專(zhuān)用章，開(kāi)票人姓名及購(gòu)貨日期填寫(xiě)齊全。(5)如非機(jī)打購(gòu)貨發(fā)票一律用復(fù)寫(xiě)紙復(fù)寫(xiě)，字跡清楚，不得涂改，如有填寫(xiě)錯(cuò)誤，一律重開(kāi)。(6)購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)配件、日用雜品、食品、辦公用品等，發(fā)票后面必須附有明細(xì)單。(7)審核原始憑證的真實(shí)性、完整性、合規(guī)合法性。賬務(wù)處理管理.下列事項(xiàng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。(l)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；(2)財(cái)務(wù)的收支、增減和使用；(3)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)資本、基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；(5)收入、費(fèi)用的核算；(6)財(cái)務(wù)成果的核算和處理；(7)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。.會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照會(huì)計(jì)制度處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù);會(huì)計(jì)科目設(shè)置符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定;會(huì)計(jì)處理方法前后期一致;會(huì)計(jì)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)口徑一致；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，使用的軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須符合財(cái)政部門(mén)規(guī)定。.會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。.原始憑證填制完整，簽章齊全，有附件的注明自然張數(shù)，自制的原始憑證應(yīng)格式統(tǒng)一。.會(huì)計(jì)憑證采用記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要，內(nèi)容完整，簽章齊全。會(huì)計(jì)科目運(yùn)用正確，先借后貸，每張記賬憑證只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除少數(shù)特殊業(yè)務(wù)必須將幾個(gè)會(huì)計(jì)科目填在一張憑證外，不得填制多借多貸、對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的記賬憑證。記賬憑證入賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，用規(guī)定的方法更正。.設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總分類(lèi)賬，明細(xì)分類(lèi)賬，根據(jù)需要設(shè)置各種輔助賬。日記賬戶(hù)按日結(jié)賬，其他賬戶(hù)按月結(jié)賬。賬簿粘貼印花稅票。.財(cái)務(wù)報(bào)告根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，數(shù)字真實(shí)，關(guān)系準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說(shuō)明清楚，各表之間相互銜接。按國(guó)家規(guī)定對(duì)外報(bào)表。.定期對(duì)賬，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)生長(zhǎng)短款，及時(shí)查找原因，及時(shí)更正。.定期與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)核對(duì)，年終進(jìn)行全面清查。.定期清理往來(lái)賬款，及時(shí)催收各種款項(xiàng)。.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》建立檔案，妥善保管。二、財(cái)務(wù)電算化管理（一）電算化崗位設(shè)置與分工.會(huì)計(jì)主管崗位：由財(cái)務(wù)管理部主管擔(dān)任。.制單崗位：由行政會(huì)計(jì)擔(dān)任。.復(fù)核崗位：由財(cái)務(wù)管理部主管擔(dān)任。.工資核算管理崗位：由行政會(huì)計(jì)擔(dān)任。.固定資產(chǎn)明細(xì)賬管理崗位：由行政會(huì)計(jì)擔(dān)任。.食堂及行政出納崗位(現(xiàn)金、銀行出納)：由出納崗位擔(dān)任。.食堂會(huì)計(jì)：由食堂會(huì)計(jì)擔(dān)任。會(huì)計(jì)電算化操作管理.操作使用的管理(l)系統(tǒng)管理人員、系統(tǒng)維護(hù)人員、系統(tǒng)操作人員、數(shù)據(jù)錄人人員、數(shù)據(jù)審核人員以及其他有關(guān)人員有權(quán)上機(jī)操作本系統(tǒng)；(2)非指定人員不得上機(jī)操作本系統(tǒng)；(3)上機(jī)使用人員必須使用其真實(shí)姓名，操作密碼注意保密，一旦泄密，操作人員有權(quán)修改自己的口令；(4)上機(jī)人員必須按照各自的操作權(quán)限進(jìn)行，不得越權(quán)。.會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備的管理(l)硬件設(shè)備配置管理：會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專(zhuān)門(mén)用于或主要用于會(huì)計(jì)電算化的計(jì)算機(jī)及其配套設(shè)備，包括計(jì)算機(jī)主機(jī)、顯示器、打印機(jī)等。為了確保會(huì)計(jì)電算化工作的正常運(yùn)行，財(cái)務(wù)部門(mén)配備計(jì)算機(jī)、打印機(jī)。這些計(jì)算機(jī)設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于會(huì)計(jì)電算工作，其他部門(mén)不得隨意使用和占用。(2)硬件設(shè)備的維護(hù)管理：會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)用硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理和使用，其他部門(mén)一般情況下不得使用財(cái)務(wù)部門(mén)硬件設(shè)備，確需使用時(shí)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并確認(rèn)不影響會(huì)計(jì)電算的正常工作，操作使用時(shí)必須進(jìn)行操作登記，并在上機(jī)登記表上注明批準(zhǔn)人姓名、批準(zhǔn)時(shí)間。會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于運(yùn)行賬務(wù)處理系統(tǒng)、報(bào)表處理系統(tǒng)和其他會(huì)計(jì)事務(wù)處理。.會(huì)計(jì)電算化的安全與保護(hù)(l)財(cái)務(wù)部門(mén)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化安全與保護(hù)工作。(2)計(jì)算機(jī)和打印機(jī)除每周一次進(jìn)行全面檢查外，應(yīng)定期清洗計(jì)算機(jī)和打印機(jī)的臟物。(3)為了保障計(jì)算機(jī)安全正常地運(yùn)行，防止意外事故發(fā)生，機(jī)房?jī)?nèi)不準(zhǔn)抽煙，杜絕一切火源。(4)機(jī)房?jī)?nèi)只能有一個(gè)電源總閘開(kāi)關(guān)，該總閘開(kāi)關(guān)由專(zhuān)業(yè)電工安裝，財(cái)務(wù)部門(mén)必須指定專(zhuān)人操作；工作中突然停電時(shí)必須立即關(guān)掉總閘開(kāi)關(guān)及所有電器設(shè)備；操作人員離開(kāi)機(jī)房時(shí)應(yīng)關(guān)閉自己使用的設(shè)備電源，下班時(shí)必須關(guān)掉機(jī)房?jī)?nèi)電源總閘。(5)硬件設(shè)備的啟用必須遵照以下順序：第一步開(kāi)總閘開(kāi)關(guān)，第二步開(kāi)UPS電源設(shè)備，第三步開(kāi)打印機(jī)，第四步開(kāi)顯示器，第五步開(kāi)計(jì)算機(jī)主機(jī)。.預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒管理計(jì)算機(jī)病毒是影響計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行的重要原因之一，必須按照以下要求避免計(jì)算機(jī)病毒的發(fā)生：(l)會(huì)計(jì)電算化使用2臺(tái)微機(jī)，其中賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理、工資管理及各種收費(fèi)工作一臺(tái)。(2)外來(lái)的移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備在使用前要進(jìn)行查病毒工作，未進(jìn)行檢查的設(shè)備不得使用，盡量不用外來(lái)移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備。(3)要定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行病毒檢測(cè)，保證會(huì)計(jì)電算化工作的正常進(jìn)行。(4)一旦發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)感染病毒，應(yīng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告，并采取消毒措施。(5)平時(shí)做好備份，減少計(jì)算機(jī)病毒發(fā)生帶來(lái)的損失。(6)嚴(yán)禁在計(jì)算機(jī)上運(yùn)行游戲盤(pán)，未經(jīng)許可不準(zhǔn)對(duì)外服務(wù)，以防病毒傳入。.機(jī)房用電防火制度(l)計(jì)算機(jī)接板要有短路保險(xiǎn)裝置，機(jī)房電源只供計(jì)算機(jī)及外部設(shè)備使用；(2)機(jī)房?jī)?nèi)禁止吸煙，杜絕各種明火，嚴(yán)禁擺放易燃、易爆物品;(3)機(jī)房衛(wèi)生掃除等工作時(shí)，要關(guān)閉計(jì)算機(jī)、切斷電源；(4)下班前，要檢查機(jī)房電源的關(guān)閉情況；(5)發(fā)生意外事故，立即拉閘、斷電；(6)機(jī)房?jī)?nèi)備有滅火器，存放固定地點(diǎn)，滅火器定期更換，做到人人會(huì)使用；(7)工作中突然停電，應(yīng)注意及時(shí)關(guān)閉有關(guān)設(shè)備電源。.計(jì)算機(jī)房保密措施(l)電算化操作人員啟動(dòng)會(huì)計(jì)賬務(wù)系統(tǒng)均采用各自密碼。各級(jí)操作密碼必須嚴(yán)格保密，不得泄露；(2)每名操作人員只可在本人職責(zé)范圍內(nèi)操作，不得借用他人密碼，從事本人權(quán)限外的操作；(3)計(jì)算機(jī)內(nèi)程序及數(shù)據(jù)及文件，任何人不得隨意改變，如須改動(dòng)要有專(zhuān)門(mén)人員；(4)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)屬于對(duì)外保密的重要資料，不得將打印的憑證、科目、匯總表、賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表隨意外借；(5)每名操作人員在完成本職工作后，需退出本系統(tǒng)；(6)不經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，任何人不得查詢(xún)機(jī)內(nèi)賬務(wù)數(shù)據(jù)，不得向外單位人員演示操作過(guò)程；(7)機(jī)房?jī)?nèi)所有作廢文件、紙張應(yīng)統(tǒng)一存放，集中銷(xiāo)毀。.會(huì)計(jì)電算化管理考核(l)制單崗的考核要求：必須認(rèn)真審核原始單據(jù)，日常財(cái)務(wù)管理工作要及時(shí)；出現(xiàn)不符合規(guī)定的問(wèn)題，主動(dòng)與經(jīng)辦人或主管會(huì)計(jì)協(xié)商；憑單錄入后，必須先進(jìn)行自檢。每日必須打印及核對(duì)現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表;必須在結(jié)賬期的次日將單據(jù)錄入完畢；每日工作結(jié)束前必須做備份；每月結(jié)賬后打印記賬憑證及發(fā)生額余額表；報(bào)表必須準(zhǔn)確無(wú)誤，提供的數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確及時(shí)。(2)復(fù)核崗的考核要求：對(duì)于制單崗的原始憑證及憑證必須認(rèn)真審核；認(rèn)真審核銀行對(duì)賬單并作記錄；對(duì)各種報(bào)表定期進(jìn)行嚴(yán)格審查。(3)出納崗的考核要求：每日對(duì)當(dāng)日經(jīng)濟(jì)往來(lái)票據(jù)進(jìn)行整理編號(hào)；每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存，編制原始憑證傳遞單；次日上午將昨日原始單據(jù)及原始憑證傳遞單轉(zhuǎn)給會(huì)計(jì)。三、財(cái)務(wù)收支審批管理財(cái)務(wù)收支審批人員、審批權(quán)限.財(cái)務(wù)收支審批人員(l)為保證中心資金合理使用，提高資金使用效率，中心主任或主管財(cái)務(wù)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)全院的財(cái)務(wù)收支審批工作；(2)財(cái)務(wù)收支憑證，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、簽章后方可辦理。.審批權(quán)限(l)中心內(nèi)部各部門(mén)編制的各項(xiàng)年度收支計(jì)劃，須經(jīng)部門(mén)討論后上交主管財(cái)務(wù)的主任或院長(zhǎng)辦公會(huì)審批；(2)各種工資、崗位工資、獎(jiǎng)金等，必須由人力資源部門(mén)審核列單后，經(jīng)中心主管領(lǐng)導(dǎo)審批，方可由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)支；(3)購(gòu)置儀器、設(shè)備等各種固定資產(chǎn)、專(zhuān)控商品，必須經(jīng)主任或主管財(cái)務(wù)的院長(zhǎng)審批后，方可辦理有關(guān)手續(xù)；(4)集體福利基金的開(kāi)支，必須報(bào)請(qǐng)主管財(cái)務(wù)的院長(zhǎng)審批后方可開(kāi)支。財(cái)務(wù)收支審批程序.收支審批程序（l）各項(xiàng)收入、支出必須按照國(guó)家的法律和規(guī)定辦理，不得搞非法經(jīng)營(yíng)，不得違反財(cái)務(wù)開(kāi)支規(guī)定；（2）收入包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款、事業(yè)收入、其他收入等，各部門(mén)全部收入均須納入年度收入預(yù)算；）各項(xiàng)支出，均須統(tǒng)一管理，根據(jù)年度預(yù)算層層報(bào)批同意后方可執(zhí)行。.專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批程序（1）購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的審批程序：事業(yè)基金、專(zhuān)用基金購(gòu)置或更新固定資產(chǎn)，先由部門(mén)提出可行性報(bào)告與用款計(jì)劃，報(bào)經(jīng)主任或主管財(cái)務(wù)的院長(zhǎng)審查同意后方可實(shí)施；專(zhuān)項(xiàng)撥款購(gòu)置固定資產(chǎn)，須先由部門(mén)列入專(zhuān)項(xiàng)計(jì)劃，經(jīng)主任或主管財(cái)務(wù)的院長(zhǎng)審查批準(zhǔn)后方可實(shí)施；購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，需經(jīng)主任或主管財(cái)務(wù)的院長(zhǎng)簽署同意后，再簽訂購(gòu)買(mǎi)合同等有關(guān)手續(xù)，購(gòu)入的固定資產(chǎn)必須登記入賬。（2）購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用庫(kù)存材料的審批程序：為減少庫(kù)存，加速資金周轉(zhuǎn)，各部門(mén)必須按實(shí)際需要，訂出物資采購(gòu)計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)前，有關(guān)部門(mén)要提交購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)報(bào)告，由院長(zhǎng)簽署同意后方可購(gòu)買(mǎi)物資到庫(kù)后，應(yīng)由物資管理人員逐一驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)建立庫(kù)存物資管理賬材料、物資應(yīng)實(shí)行定額管理，使用前要填寫(xiě)領(lǐng)料單，并經(jīng)主管物資工作的領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可領(lǐng)用。（3）大額款項(xiàng)的審批程序：凡一次使用資金1萬(wàn)元以下的（不含經(jīng)常性支出）需填寫(xiě)《大額資金審批表》經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、主管院長(zhǎng)簽章；對(duì)臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃金額在1萬(wàn)元（不含）以上，5萬(wàn)元（含）以下，須經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)討論通過(guò)后報(bào)中心主任作出決策。對(duì)臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃金額5萬(wàn)元（含）以上的應(yīng)事先準(zhǔn)備好項(xiàng)目可行性報(bào)告，提交院長(zhǎng)辦會(huì)討論通過(guò)后，報(bào)中心主任批準(zhǔn)。需申報(bào)的項(xiàng)目：購(gòu)建固定資產(chǎn)、基建支出、其他需要申報(bào)項(xiàng)目；凡屬大額資金申報(bào)范圍的支出，須持手續(xù)完備的審批表辦理結(jié)算業(yè)務(wù)；凡經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)研究決定，給職工臨時(shí)性補(bǔ)貼，（不是經(jīng)常性的）須書(shū)面通知財(cái)務(wù)科；大額資金使用超過(guò)5萬(wàn)元時(shí)，必須經(jīng)過(guò)審計(jì)。四、原始記錄管理（一）原始記錄的內(nèi)容和填制方法1.原始記錄的內(nèi)容凡與會(huì)計(jì)核算緊密相關(guān)，由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理或參與辦理，有一定經(jīng)濟(jì)價(jià)值的憑證、賬簿、報(bào)表、報(bào)告、批復(fù)、批件、合同、協(xié)議、發(fā)票或收據(jù)存根，內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單據(jù)等記錄資料，均為原始記錄的內(nèi)容。.原始記錄的填制(l)原始記錄的填制要根據(jù)記錄的不同種類(lèi)和各種記錄的規(guī)范要求分別填制。按規(guī)定填寫(xiě)的項(xiàng)目，內(nèi)容必須齊全，必須使用鋼筆、簽字筆；字跡要工整，不得寫(xiě)自造簡(jiǎn)化字；不得亂涂亂改，內(nèi)容必須更改時(shí)，要按規(guī)范進(jìn)行，并在更改處加蓋更改人印章；數(shù)字不得更改，需重新更換發(fā)票；自制原始憑證必須有收款人、經(jīng)辦人員和部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。采用計(jì)算機(jī)填制的憑單要按照計(jì)算機(jī)管理規(guī)范要求填制。需用復(fù)寫(xiě)的原始記錄(特別是發(fā)票、收據(jù))必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)、留有套寫(xiě)痕跡。發(fā)票、收據(jù)作廢時(shí)必須加蓋“作廢”戳記。連同存根一起保存，不得自行銷(xiāo)毀。原始記錄有附件的必須注明附件的自然張數(shù)，其有效金額必須相等，各種附件應(yīng)附在原始憑證背面。如附件張數(shù)較多，應(yīng)從原始憑證的右上角起按自右至左順序重疊粘貼，不得遮蓋報(bào)銷(xiāo)金額，如單據(jù)過(guò)多，原始憑證背面不夠粘貼時(shí)，另用白紙粘貼，附在原始憑證后面。各種附件大于原始憑證的應(yīng)按記賬憑證大小折疊，附在原始憑證后面。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因，需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，方可復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)由提供人員和收取人員在有關(guān)登記簿上共同簽名或蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位證明，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、原始憑證的號(hào)碼、金額，證明必須加蓋原開(kāi)出單位的公章。然后由接收憑證單位經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，單位領(lǐng)導(dǎo)人審核批準(zhǔn)，手續(xù)齊全后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況說(shuō)明，然后由經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，單位領(lǐng)導(dǎo)人審核批準(zhǔn)，手續(xù)齊全后，才能代作原始憑證。（二）原始記錄的審核1.建立嚴(yán)格的原始記錄審核制度。所有發(fā)生的原始記錄都應(yīng)由經(jīng)辦人、填制人、單位主管領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員、出納人員等分別根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容和財(cái)務(wù)規(guī)定，層層審核、簽字（或蓋章）。.對(duì)原始記錄的名稱(chēng)，所涉及的項(xiàng)目名稱(chēng)、內(nèi)容、日期、數(shù)量、單價(jià)、金額、出證單位名稱(chēng)、填制人、“發(fā)票”專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)印章、稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制章、財(cái)政部門(mén)監(jiān)制章等內(nèi)容進(jìn)行審核。.對(duì)原始記錄的真實(shí)性、完整性、合法合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審核，力爭(zhēng)不留差錯(cuò)。經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審核，分別簽字蓋章的原始記錄，方可生效。（三）原始記錄填制人的責(zé)任原始記錄填制人，必須對(duì)所填制的原始記錄涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制目的、填制規(guī)范全面了解。同時(shí)要對(duì)所填制的原始記錄中的項(xiàng)目、內(nèi)容、數(shù)量、金額、適用范圍、適用期限及其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。（四）原始記錄的簽署、傳遞、匯集的要求.發(fā)生的各種原始記錄一經(jīng)確定，應(yīng)及時(shí)傳遞到各有關(guān)部門(mén)和人員，不得積壓漏傳。.原始記錄的簽署應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)、原始記錄的內(nèi)容和技術(shù)要求，由單位的有關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)和個(gè)人分別進(jìn)行簽署。經(jīng)過(guò)按規(guī)定審核簽章、確認(rèn)無(wú)誤后的原始記錄，一經(jīng)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)地按照規(guī)定程序，由單位會(huì)計(jì)主管、出納人員、會(huì)計(jì)制單人員、會(huì)計(jì)復(fù)核人員等有關(guān)人員進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理和報(bào)表填制。3.將所發(fā)生的原始記錄分門(mén)別類(lèi)裝訂成冊(cè)，制定有關(guān)查閱索引，并按照會(huì)計(jì)檔案管理要求，及時(shí)歸檔立卷，妥善保管。五、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案的管理原則1.會(huì)計(jì)檔案是中心在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的、記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案工作的管理，要把會(huì)計(jì)檔案管理工作作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作任務(wù)。.會(huì)計(jì)檔案工作的日常管理應(yīng)由財(cái)務(wù)部主管負(fù)責(zé)。.對(duì)已形成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)整理、立卷、登記。（二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍1.會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)核算資料。2.實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)檔案還包括軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料等。（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔保管1.會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)存放，并配備專(zhuān)用檔案柜。.會(huì)計(jì)電算檔案的保存期限與手工方式完全一致。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份應(yīng)分別在于兩個(gè)以上不同的建筑物內(nèi)。.財(cái)務(wù)部要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的歸檔保管工作。.保存會(huì)計(jì)檔案資料，要有相應(yīng)的防盜、防火、防潮、防