2021-2022年河南省鶴壁市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021-2022年河南省鶴壁市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司將兩輛大型運輸車與乙公司的一臺生產設備相交換，另支付補價10萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車的賬面原價為140萬元，累計折舊為25萬元，公允價值為130萬元；乙公司用于交換的生產設備的賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產交換應確認的收益為（）萬元

A.5B.10C.15D.0

2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300萬元，增值稅額為51萬元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990千克，在入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。該批入庫A材料的實際總成本為（）萬元。

A.297B.299．97C.303D.354

3.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產核算，當日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

4.2010年1月1日，乙公司按面值從債券二級市場購入丙公司公開發(fā)行的債券100萬元，剩余期限3年，票面年利率3%，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費用2萬元；公司將其劃分為可供出售金融資產。2010年12月31日，該債券的市場價格為110萬元。2011年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務困難，但仍可支付該債券當年的票面利息。2011年12月31日，該債券的公允價值下降為90萬元。乙公司預計，如丙公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續(xù)下跌。假定乙公司初始確認該債券時計算確定的債券實際利率為2．5%，且不考慮其他因素。乙公司于2011年12月31日就該債券應確認的減值損失為()元。

A．110887．5

B．120000

C．195387．5

D．200000

5.對應收賬款在會計期末提取壞賬準備這一做法體現的原則是（）。

A.配比原則B.重要性原則C.謹慎性原則D.可比性原則

6.

第

14

題

事業(yè)單位在財產清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應進行的賬務處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

7.下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動

D.甲公司2013年實現凈利潤l00萬元，當年發(fā)現上一年度少計財務費用250萬元

8.甲公司為外貿自營出口企業(yè)，其產品銷售收入的40％以歐元結算，60％以美元結算，其人工成本、原材料以及相應的廠房設施．以及機器設備等85％以上在國內采購并以人民幣計價，其余部分以歐元計價．甲公司取得外幣營業(yè)收入在匯回國內時直接兌換為人民幣存款，且甲公司對歐元、美元波動產生的外幣風險進行了套期保值．不考慮其他因素，則甲公司應采用的記賬本位幣為（）．

A.人民幣B.美元C.歐元D.任意幣種

9.下列關于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣

B.企業(yè)在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣

C.企業(yè)可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的記賬本位幣一經確定，可以隨意變更

10.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務采用交易日的市場匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．68元人民幣，賣出價為1美元=6．88元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

11.

第

2

題

對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應當計入管理費用的有（）。

A.由于定額內損耗造成的存貨盤虧凈損失

B.由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失

C.由于自然災害造成的存貨毀損凈損失

D.由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失

12.

13.2013年12月31日。甲材料的賬面成本為120萬元。甲材料的估計售價為l00萬元。甲材料用于生產乙商品，假設用甲材料l20萬元生產成乙商品的成本為l80萬元，乙商品的估計售價為200萬元。估計的乙商品銷售費用及相關稅金為l0萬元。則年末計提存貨跌價準備（）萬元。

A.15B.20C.0D.10

14.

第

1

題

A公司2005年12月購買設備一臺，取得的憑據上注明金額為8000萬元，增值稅進項稅額1360萬元，運雜費640萬元，預計凈殘值為500萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年末A公司因自然災害報廢該設備，殘料變價收入為500萬元，假設不考慮其他稅費，則該固定資產的清理凈損失為（）萬元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

15.資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔保

B.對資產負債表日存在的債務簽訂債務重組協議

C.法院判決賠償的金額與資產負債表日預計的相關負債的金額不—致

D.債務單位遭受自然災害導致資產負債表日存在的應收款項無法收回

16.2013年年終結賬時，甲事業(yè)單位當年事業(yè)結余的貸方余額為40萬元，經營結余的貸方余額為30萬元。該事業(yè)單位應當繳納企業(yè)所得稅6萬元，按照有關規(guī)定提取職工福利基金8萬元。事業(yè)基金年初余額為60萬元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為()萬元。

A.56B.60C.86D.116

17.事業(yè)單位盤盈的存貨不通過“待處理資產損溢”科目核算，事業(yè)單位盤盈的存貨，應()。

A.增加營業(yè)外收入B.增加其他收入C.沖減營業(yè)外支出D.沖減事業(yè)支出或經營支出

18.下列各項中，屬于企業(yè)的無形資產的是（）

A.企業(yè)的客戶關系、人力資源B.投資者投入的專利權C.企業(yè)內部產生的品牌D.已出租的土地使用權

19.

第

6

題

A公司與B銀行就借款事宣達成協議簽訂了一份書面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。該抵押權的設立為（）。

20.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為400萬元，成本為250萬元。至2010年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為200萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

二、多選題(20題)21.下列關于民間非營利組織的受托代理業(yè)務，表述錯誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織是受托代理業(yè)務的最終受益人

B.對于受托代理業(yè)務，民間非營利組織對受托資產以及資產帶來的收益有控制權

C.民間非營利組織應當設置受托代理資產登記簿，加強對受托代理資產的管理

D.如果捐贈方沒有提供有關憑據的，受托代理資產應當按照其公允價值作為入賬價值

22.下列關于會計政策及其變更的表述中，正確的有()。

A.會計政策只涉及會計原則和會計基礎

B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤

C.變更會計政策應能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果

D.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更

23.

第

18

題

下列說法中，正確的有（）。

24.

25.下列各項中，符合《企業(yè)會計準則第14號一收入》中核算的有()。

A.處置無形資產取得的價款

B.出租投資性房地產取得的租金收入

C.廣告公司取得的廣告制作費

D.房地產開發(fā)企業(yè)出售商品房取得的收入

26.企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為作為存貨的房地產時，轉換日其公允價值與賬面價值的差額，不應確認為（）

A.其他綜合收益B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務收入D.公允價值變動損益

27.下列交易事項中，應記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。

A.資產負債表日，可供出售金融資產公允價值大于賬面價值的差額

B.確認的可供出售金融資產減值損失

C.權益法核算下的長期股權投資，被投資單位除凈損益以外其他權益變動中投資企業(yè)按其持股比例應享有的份額

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時公允價值與原賬面價值的差額

28.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

29.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，不需要調整年初未分配利潤的有（）。

A．長期股權投資的核算由成本法改為權益法

B．因租約條件的改變而將經營性租賃改為融資租賃核算

C．將壞賬準備的計提比例由上期的10%提高55%

D．將固定資產折舊方法由直線法改為年數總和法

30.

第

19

題

下列項目中，構成固定資產人賬價值的有（）。

A.購買設備發(fā)生的運雜費

B.接受投資者投入固定資產支付的相關稅費

C.以非貨幣性資產交換換入設備時支付的補價

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

31.

第

18

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。

32.關于可轉換公司債券，下列說法中錯誤的有（）。

A.可轉換公司債券中不僅包含負債成份還包含權益成份

B.發(fā)行可轉換公司債券時，發(fā)生的發(fā)行費用應在權益成份和負債成份之間進行分攤

C.發(fā)行可轉公司債券時，發(fā)生的發(fā)行費用全部由負債成份承擔，記入“應付債券——利息調整”科目

D.發(fā)行可轉換公司債券時，權益成份的公允價值應記入“資本公積——股本溢價”科目核算

33.以下事項中，屬于或有事項的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應收賬款計提壞賬準備

34.在不具有商業(yè)實質且不涉及補價的非貨幣性資產交換中，不會影響換人資產人賬價值的因素有（）。A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備

35.下列事項，屬于會計估計變更的有（）A.資產負債表日交易性金融資產按公允價值計量且其變動計入當期損益

B.發(fā)出存貨的實際成本由先進先出法改為加權平均法核算

C.無形資產攤銷期限由10年改為6年

D.固定資產凈殘值率由5％改為4％

36.下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中，正確的有（）

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益

C.初始直接費用計入當期損益

D.由甲公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額

37.

38.下列關于分期收款銷售商品的表述中，正確的有（）

A.分期收款銷售商品時，通常在交付商品時，就表明與商品所有權的有關風險和報酬已轉移給了購貨方

B.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質的，應按合同約定的收款日期分期確認收入

C.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質的，應一次性確認收入

D.應收的合同或協議價款的公允價值，通常應當按照商品未來現金流量現值或商品現銷價格計算確定

39.

第

18

題

下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。

40.下列關于外幣交易會計處理的說法中正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按折算后的記賬本位幣金額登記有關賬戶

B.在登記記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶

C.外幣交易發(fā)生日，企業(yè)通常應當采用即期匯率進行折算

D.外幣交易發(fā)生日，一定不可以采用即期匯率的近似匯率進行折算

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)對境外經營財務報表進行折算時，資產負債表各項目均采用資產負債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

44.制造費用屬于期間費用，發(fā)生時計入當期損益。（）

A.是B.否

45.債務重組中，債權人收到的非現金資產，按照公允價值與相關費用計入資產的入賬價值。（）

A.是B.否

46.企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，如果某項房地產在首次按照投資性房地產核算時即有證據表明其公允價值無法可靠取得，可以對該投資性房地產單獨采用成本模式進行后續(xù)計量直至處置，并假設無殘值。（）

A.是B.否

47.按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（）

A.是B.否

48.可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。（）

A.是B.否

49.

第

31

題

經營租入固定資產發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

50.在具有商業(yè)實質的情況下，以公允價值200萬元的廠房換取一項股權投資，另支付補價30萬元，該項交換不屬于非貨幣性資產交換。（）

A.是B.否

51.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

52.資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于其賬面余額時，應該計提可供出售金融資產減值準備。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應當將其整體歸類為與資產相關的政府補助進行處理。（）

A.是B.否

55.對于應付職工薪酬，超過稅法扣除標準的部分產生可抵扣暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

56.如果母子公司之間發(fā)生內部交易，所發(fā)生的未實現內部交易損益，應當全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）

A.是B.否

57.取得以持有至到期投資時，應將相關交易費用確認投資收益。（）

A.是B.否

58.采用成本模式計量的投資性房地產在轉換為自用固定資產時，應當以轉換日的公允價值計量，投資性房地產的賬面價值與轉換日公允價值之間的差額，應當計入當期損益。()

A.是B.否

59.可供出售金融資產因發(fā)生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

60.

第

27

題

關于前期差錯的披露，在以后期間的財務報表中，應重復披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經協商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產線和一批原材料抵債。根據乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產線仍作為固定資產核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產賬面價值轉入固定資產清理的分錄)

62.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產品生產、銷售為主營業(yè)務。2013年發(fā)生以下經濟業(yè)務(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預計2014年12月31日完工。假設該建造業(yè)務屬于企業(yè)的其他業(yè)務。2013年當年有關資料如下：2013年實際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當年已結算工程價款6000000元；當年實際收到價款4600000元。假設不考慮增值稅問題，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產品600件，每件售價為210元，成本為150元，同時，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經發(fā)出，款項尚未收到。為了及早收回款項，黃河公司給予該客戶現金折扣，現金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計算現金折扣時不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10％的折讓，因該商品外觀存在質量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購入的，售價為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報表已在2013年4月份報出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價1000元，成本為800元，款項已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標使用權轉讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標權l(xiāng)年，一次性支付使用費500000元，不提供相關的后續(xù)服務，款項已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價為600000元，已提折舊為300000元，已計提減值準備為80000元的固定資產對外出售，取得價款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項已收到，同時協議約定，黃河公司應在2014年1月1日將所售商品以510000元的價格購回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產品，價款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個月，若發(fā)現質量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計退貨的可能性，價款尚未收到，產品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產品2件，單價為200000元，單位銷售成本為150000元，同時收回2件同類舊商品，每件回購價為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進項稅額問題)，款項已收到。要求：編制上述業(yè)務的有關會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

63.

64.

65.計算長江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應計入當期損益的金額

參考答案

1.D由于該非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，因此，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，無論是否支付補價，均不確認換出資產的當期損益。

綜上，本題應選D。

2.C合理損耗計入存貨的入賬成本，所以該批入庫A材料的實際總成本=300+3=303(萬元)。

3.B甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

4.A【答案】A

【解析】2010年12月31日攤余成本=102×(1+2．5%)-100×3%=101．55（萬元），可供出售金融資產——公允價值變動=110-101．55=8．45（萬元），應確認“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額（貸方）8．45萬元，可供出售金融資產賬面價值為110萬元；2011年12月31日攤余成本=101．55×102．5%-100×3%=101．08875（萬元），2011年12月31日應確認的減值損失=101．08875-90=11．08875（萬元）。

5.C資產計提減值準備符合謹慎性原則。

6.D對盤盈的事業(yè)用材料沖減事業(yè)支出。

7.B【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項C，屬于正常的事項；選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調整年初未分配利潤。

8.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.A企業(yè)的業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以采用以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務報表應當折算為人民幣，因此選項A正確，選項B錯誤;企業(yè)的管理當局根據實際情況確定的記賬本位幣只有一種，該貨幣一經確定，不得隨意變更，因此選項C和選項D錯誤。

10.B采用當日的市場匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應確認的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

11.C由于自然災害造成的存貨毀損凈損失應該計入營業(yè)外支出。

【該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進行考核】

12.C

13.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.D【解析】2006年折舊=10000X2/5=4000(萬元)

2007年折舊=(10000－4000)×2/5=2400(萬元)

2008年折舊=(10000－4000－2400)×2/5=1440(萬元)

2008年末固定資產凈值=10000－(4000+2400+1440)=2160(萬元)

固定資產的清理凈損失2160－500=1660(萬元)

15.C調整事項和非調整事項的區(qū)別在于：調整事項是事項存在于資產負債表日或以前，資產負債表日后提供證據對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調整事項是在資產負債表日尚未存在，但在財務報告批準報出日之前發(fā)生或存在。

其他三項都屬于日后非調整事項。

16.DD

甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額＝60＋40＋30－6－8＝116(萬元)。

17.B盤盈的存貨，按照入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目。

18.B選項A不屬于，企業(yè)無法控制其帶來的經濟利益，不符合無形資產定義；

選項B屬于，無形資產指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，通常包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等；

選項C不屬于，其成本無法可靠計量，不屬于無形資產；

選項D不屬于，應作為投資性房地產核算。

綜上，本題應選B。

19.D本題考核抵押權的設立。當事人以法律規(guī)定的特定財產抵押，應當辦理抵押物登記，抵押權自登記之日起設立。房屋屬于該法定財產，故該抵押權于登記之日起設立。

20.B該項交易在編制合并財務報表時應編制的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本310存貨90[（400-250）×60%]借：存貨——存貨跌價準備40貸：資產減值損失40借：遞延所得稅資產12．5貸：所得稅費用12．5[（90-40）×25%]

21.AB選項AB表述錯誤，在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產的最終受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管這些資產，并沒有權力改變受益人和受托代理資產的用途。對于接受捐贈的資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益才具有控制權。

選項CD表述均正確。

綜上，本題應選AB。

本題要求選出“表述錯誤”的選項。

22.CD會計政策涉及會計原則、會計基礎和具體會計處理方法，選項A錯誤；會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量，選項B錯誤。

23.ACD選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數。

24.AD

25.BCD【答案】BCD

【解析】選項A，處置無形資產取得的價款不屬于企業(yè)日?；顒又兴纬傻慕洕娴牧魅?，不屬于收入。

26.ABC企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為存貨時，應當以其轉換當日的公允價值作為存貨的賬面價值，公允價值與賬面價值的差額，計入（借記或貸記）公允價值變動損益。

綜上，本題應選ABC。

將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為存貨時，其公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益；

將存貨轉化為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，其公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益（公允小于賬面）或其他綜合收益（公允大于賬面）。

27.ACD選項B，可供出售金融資產確認的減值損失，應記入“資產減值損失”科目核算。

28.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款180

貸：營業(yè)外支出180

29.BCD【答案】BCD

【解析】因增資由成本法轉為權益法以及減資由成本法轉為權益法，這兩種情況下都需要追溯調整，凡是涉及以前年度損益的調整盈余公積和未分配利潤。

30.ABCD選項B，接受投資者投入的固定資產所支付的相關稅費應計入固定資產成本；選項D，當工程物資發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損，若工程

項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本，工程已經完工的，計入當期營業(yè)外收支項目。本題是在施工過程中發(fā)生的，則應計入在建工程成本，構成固定資產價值。

31.BC

32.CD選項C錯誤，發(fā)行可轉換公司債券時發(fā)生的發(fā)行費用應在權益成份和負債成份之間進行分攤，負債部分承擔的發(fā)行費用記入“應付債券——利息調整”科目;選項D錯誤，發(fā)行可轉換公司債券時，權益成份的公允價值應記入“資本公積——其他資本公積”科目核算。

33.ABC應收賬款預計發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據資產負債表日存在的應收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實，選項D不屬于或有事項。

34.BC非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本的基礎，與換人資產的公允價值和換出資產的公允價值均無關；在換出資產不計提折舊和攤銷時，換出資產的賬面價值=換出資產賬面余額一換出資產已計提的減值準備，選項B和C正確。

35.CD選項A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項B，屬于會計政策變更；

選項CD均屬于會計估計變更。

綜上，本題應選CD。

36.ABD選項A表述正確，未確認融資費用在租賃期內采用實際利率法進行分攤；

選項B表述正確；選項C表述錯誤，企業(yè)融資租入固定資產，其所發(fā)生的初始直接費用，應當計入租入資產的入賬價值；

選項D表述正確，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人和與其有關的第三方擔保的資產余值。

綜上，本題應選ABD。

37.AB

38.ACD選項ACD表述正確；

選項B表述錯誤，按照合同約定的收款日期分期收回貨款，強調的只是一個結算時點，與風險和報酬的轉移沒有關系，因此，企業(yè)不應當按照合同約定的收款日期分期確認收入。

綜上，本題應選ACD。

39.ABC選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產減值準備在發(fā)生實質性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。

40.ABC當匯率變化不大時，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算，選項D錯誤。

41.N

42.N

43.N企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，資產負債表中的資產和負債項目采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

因此，本題表述錯誤。

44.N制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產的產品成本中去，需先進行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中，而非計入當期損益。

45.Y

46.Y同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續(xù)計量，但是極少數情況下會發(fā)生如題干所述的情況，此時，可以采用成本模式單獨對該投資性房地產進行后續(xù)計量，并假設無殘值。

因此，本題表述正確。

需要注意的是，采用公允價值模式計量的，出現“上述特殊情況”，可以對某房地產單獨采用成本模式進行后續(xù)計量，但采用成本模式進行計量的，即使有證據表明，某項投資性房地產的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，也不得對該投資性房地產單獨采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

47.N按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

因此，本題表述錯誤。

48.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息收入，應當計入當期損益；可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當期損益。

49.Y

50.N支付的補價比例一支付的貨幣性資產/(換出資產的公允價值+支付的貨幣性資產)×100％=30/(200+30)×100％=13.04％<25％，所以屬于非貨幣性資產交換。

51.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現金折扣應計人財務費用。

52.N資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值低于其賬面余額時，一般應該借記“其他綜合收益”科目，貸記“可供出售金融資產—公允價值變動”科目?？晒┏鍪劢痤~資產出現減值必須是有這樣類似的表述：股票的市價大幅度的下跌或嚴重下跌，債券表現為非暫時性的或長期的下跌，這種情況下才可以計提相關的減值。

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.N企業(yè)取得綜合性項目政府補助同時包含與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行處理。

55.N稅法對于合理的應付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價值與其計稅基礎相等，不產生暫時性差異。

56.N如果母子公司之間發(fā)生逆流交易，即子公司向母公司出售資產，則所發(fā)生的未實現內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”之間分配抵銷。

57.N取得持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產時，應將相關交易費用計入資產成本；取得交易性金融資產時，應將相關交易費用計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

58.N【答案】×

【解析】采用成本模式計量的投資性房地產在轉換為自用固定資產時，應當以轉換日投資性房地產的賬面價值轉換為固定資產的賬面價值，不產生損益。

59.Y可供出售金融資產因暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，其對應的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

60.N在以后期間的財務報表中，不需要重復披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。

61.甲公司(債權人)有關會計分錄：借：原材料80000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)102340固定資產一設備350000一生產線172000壞賬準備3000營業(yè)外支出一債務重組損失53160貸：應收賬款760500乙公司(債務人)有關會計分錄：借：應付賬款760500貸：固定資產清理522000其他業(yè)務收入80000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102340營業(yè)外收入一債務重組利得56160借；固定資產清理l32000貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產利得132000借：其他業(yè)務成本70000貸：原材料70000

62.(1)①確定2013年完工程度=5000000--(5000000+3000000)×100％=62．5％②確定2013年合同收入=10