2021-2022年江蘇省鎮(zhèn)江市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2021-2022年江蘇省鎮(zhèn)江市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項關(guān)于甲公司就設(shè)備維修保養(yǎng)和更新改造的會計處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計入損益

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊并計入當(dāng)期成本費用

C.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計入設(shè)備的成本

2.A公司將原值為1500萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元的一棟辦公樓對外出租，當(dāng)日該辦公樓的公允價值為2000萬元，A公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。年末該辦公樓的公允價值為1950萬元。租賃期滿A公司將辦公樓出售，取得處置價款2100萬元(不含增值稅)，則出售時計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為()萬元。

A.2000B.1950C.900D.2100

3.A公司對某－項固定資產(chǎn)進行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為1600萬元，已提折舊900萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，改良中發(fā)生各項支出共計500萬元；改良時被替換部分的原價為400萬元。則改良后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.900B.950C.700D.860

4.下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是（）A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同收入的確定變更為完工百分比法，且影響數(shù)切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動

D.甲公司2015年實現(xiàn)凈利潤100萬元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計財務(wù)費用250萬元

5.DUIA公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2017年以前適用的所得稅稅率為15％，從2017年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2017年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。2017年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，則2017年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（）萬元

A.3.3B.2.5C.1.25D.1.65

6.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元到期，乙公司發(fā)生財務(wù)困難無法償還該貨款。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，甲公司和乙公司的會計處理不正確的是（）。

A.甲公司確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元

B.甲公司確認(rèn)信用減值損失200萬元

C.乙公司確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元

D.乙公司確認(rèn)營業(yè)利潤的金額為0

7.下列項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.可轉(zhuǎn)換公司債券B.作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具C.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資

8.

9.甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元；2012年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計損失2%；過期1個月應(yīng)收賬款為30萬元，估計損失3%；過期2個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失5%；過期3個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失8%；過期3個月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計損失15%)，假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項。甲公司2012年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.A.5.8B.6.8C.2D.8

10.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷“固定資產(chǎn)”項目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

11.

第

10

題

甲公司為建造一條生產(chǎn)線，于2009年1月1日借人一筆長期借款，本金為6000萬元，年利率為8%，期限為3年，每年年末支付利息，到期還本。工程采用出包方式，于2009年1月1日開工，工程期為3年，2009年相關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支付工程預(yù)付款2400萬元；7月1日支付工程進度款1300萬元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程進度款500萬元。閑置資金因購買國債可取得0．3%的月收益。則2009年專門借款利息資本化額為（）萬元。

12.

第

20

題

甲企業(yè)向銀行借款150萬元，乙企業(yè)為甲企業(yè)的貸款提供保證，后經(jīng)銀行的同意，甲企業(yè)將其中的50萬元債務(wù)轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，但是該轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)乙企業(yè)的書面同意，根據(jù)《擔(dān)保法解釋》的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。

13.

第

14

題

某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的價格購入某上市公司股票50萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購買該股票支付手續(xù)費等10萬元。5月25日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2008年12月31日該股票投資的賬面價值為（）萬元。

A.550B.575C.585D.610

14.對下列項目的判斷中，屬于會計政策的是（）。

A.所得稅費用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算B.無形資產(chǎn)的使用壽命C.計提壞賬準(zhǔn)備的比例D.固定資產(chǎn)的折舊方法

15.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已出租無形資產(chǎn)的攤銷計人其他業(yè)務(wù)成本

C.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時予以轉(zhuǎn)回

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

16.下列交易或事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.企業(yè)一項交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值大于其初始確認(rèn)金額

C.使用壽命不確定且未計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

17.

第

10

題

2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%，轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，乙公司2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤為（）萬元。

A.-2

B.7.5

C.8

D.9.5

答案：B

解析：其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

＝10－10×5％－10/5＝7.5（萬元）

18.甲公司為了擴展美國市場，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入1000萬美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開工建造，年底完工。2011年工程項目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬美元;5月1日支付工程款500萬美元;12月31日支付剩余工程400萬美元。2011年1月1日，市場匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

19.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準(zhǔn)備的計提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購置了一項具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則

20.甲公司為增值稅一般納稅人，于2017年5月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定該項非專利技術(shù)免交增值稅，甲公司換入該項非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元

A.50B.70C.90D.107

二、多選題(20題)21.

第

24

題

企業(yè)的下列無形項目的支出，發(fā)生時不能計入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動支出

B.廣告和營銷活動支出

C.符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽的部分

22.

第

24

題

關(guān)于母公司在報告期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映，下列說法中正確的有（）。

23.下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說法中，正確的有（）

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組的利得

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值和股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益

D.重組債務(wù)的賬面價值與股份面值總額之間的差額計入資本公積

24.下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入屬于直接計入所有者權(quán)益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應(yīng)計入所有者權(quán)益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權(quán)益

D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a(chǎn)生的，后者是日?；顒赢a(chǎn)生的

25.下列有關(guān)外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

26.下列屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出中費用化支出的有（）

A.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出

B.不滿足資本化條件的更新改造支出

C.固定資產(chǎn)日常修理費用

D.行政管理部門的固定資產(chǎn)修理費用

27.甲公司為境內(nèi)上市公司，2018年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金2000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值增加額300萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的增值稅稅款200萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元。甲公司2018年對上述交易或事項會計處理正確的有（）A.收到返還的增值稅稅款200萬元確認(rèn)為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.取得其母公司投入2000萬元資金確認(rèn)為股本及資本公積

D.享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值增加額300萬元確認(rèn)為其他綜合收益

28.關(guān)于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）

A.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提也可分類計提

B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價

C.結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，無需結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備

D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出

29.下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

30.甲公司2012年建造某項自用房產(chǎn)，甲公司2012年發(fā)生支出如下：2012年1月1日支出300萬元，2012年5月1日支出600萬元，2012年12月1日支出300萬元，2013年3月1日支出300萬元，工程于2013年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2011年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年，；另外一筆是2012年5月1日借入的，借款本金是1000萬元，借款利率為10%，借款期限為三年。假設(shè)按年計算借款費用。則下列說法中正確的有（）。

A.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為51.56萬元

B.2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為66.29萬元

C.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為65.33萬元

D.2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為23.33萬元

31.按我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計入的科目有（）

A.無形資產(chǎn)B.公允價值變動損益C.在建工程D.其他業(yè)務(wù)收入

32.民間非營利組織會計報表的意義主要有（）

A.如實反映民間非營利組織的經(jīng)濟資源、債務(wù)情況、收入、成本費用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈人、會員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門和民間非營利組織自身等會計信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

33.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

34.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元

35.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號的空調(diào)市場售價為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計處理正確的有（）A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為90000元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本126360元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入120000元

D.應(yīng)確認(rèn)管理費用9000元

37.以下各項,可作為合同收入確認(rèn)的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎勵款收入

38.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

39.

第

26

題

下列屬于設(shè)立證券登記結(jié)算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件的有（）。

40.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

三、判斷題(20題)41.對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于成本說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

42.

第

31

題

對融資租入的固定資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。（）

A.是B.否

43.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，應(yīng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。()

A.是B.否

45.在識別履約義務(wù)時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應(yīng)作為可明確區(qū)分的履約義務(wù)進行處理。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

47.

第

39

題

一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性。（）

A.是B.否

48.按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

49.企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量相關(guān)負(fù)債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.

第

31

題

非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

51.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（）

52.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

53.

第

28

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)暈要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項日。（）

A.是B.否

54.每一會計期間的利息資本化金額一定大于當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

55.以債務(wù)轉(zhuǎn)增資本方式進行的債務(wù)重組，債務(wù)人為股份有限公司的，重組債務(wù)的賬面價值超過股份公允價值總額的差額，計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

56.活躍市場中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

57.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

58.每一會計期間的利息資本化金額可以大于當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動形成的匯兌損益計入財務(wù)費用。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

長江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長江公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。

2013年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長江公司購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，長江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2012年12月31日對該項應(yīng)收賬款計提了12萬元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2012年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。2013年2月5日，法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2013年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2012年應(yīng)納稅所得額，可計入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。長江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對外出售。

(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。

(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。

要求：

(1)指出長江公司發(fā)生的上述事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

(2)對于長江公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。

62.計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時在合并報表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽。

63.

64.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔(dān)?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預(yù)計2014年8月以后才能進口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預(yù)計負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費20萬元。相關(guān)重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

65.

參考答案

1.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)費用化,應(yīng)予發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。

2.CA公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄：

借：其他業(yè)務(wù)成本1950

貸：投資性房地產(chǎn)1950

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：公允價值變動損益50

借：其他綜合收益1100

貸：其他業(yè)務(wù)成本1100

計入其他業(yè)務(wù)成本的金額=1950+50-1100=900(萬元)。

3.B改良后該項固定資產(chǎn)的入賬價值＝(1600－900－100)＋500－(400－900×400/1600－100×400/1600)＝950(萬元)。

4.B選項A，屬于會計估計變更，采用未來適用法；

選項B，屬于會計政策變更，且累積影響數(shù)切實可行的，所以應(yīng)采用追溯調(diào)整法；

選項C，屬于正常的事項；

選項D，屬于前期重大差錯，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選B。

追溯調(diào)整的不一定都是會計政策變更，比如，企業(yè)原來持有某企業(yè)50％的股權(quán)投資，采用成本法核算，后因處置30％的投資，改為權(quán)益法核算，需要追溯調(diào)整，但不屬于會計政策的變更，因為追加投資前后屬于兩種不同的事項（投資的性質(zhì)發(fā)生了變化），不是針對同一事項采用不同的會計處理方法，不符合政策變更的定義。

5.B思路①：由于存貨跌價準(zhǔn)備是形成遞延所得稅資產(chǎn)的原因，所以2016年因該存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5×15%=0.75（萬元），由于稅率變化，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進行重新計量。

所以2017年重新核算后，2016年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資=5×25%=1.25（萬元）。同時，2017年當(dāng)年發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備5萬元，也確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5×25%=1.25（萬元），所以2017年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額=1.25+1.25=2.5（萬元）。

思路②：本題中，期末存貨賬面價值=50（萬元），計稅基礎(chǔ)=60（萬元），形成可抵扣暫時性差異10（萬元）。應(yīng)按照暫時性差異轉(zhuǎn)回期間（2017年及以后）適用的稅率25％確認(rèn)當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額。所以2017年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進行重新計量。

6.B債權(quán)人甲公司，債務(wù)重組差額200萬元(800－600)扣除壞賬準(zhǔn)備100萬元后的余額100萬元記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”賬戶；債務(wù)人乙公司。債務(wù)重組差額200萬元(800－600)記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”賬戶。

7.C貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

選項ABD不屬于，而屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項C屬于貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D

9.B本題考核壞賬準(zhǔn)備的計提。2012年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(萬元)；2012年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(萬元)。

【該題針對“金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

10.C【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)項目應(yīng)抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

11.D①2009年1～7月和12月為資本化期間；

②2009年專門借款在工程期內(nèi)產(chǎn)生的利息費用=6000×8%×8/12=320(萬元)；

(要)2009年專門借款資本化期間因投資國債而創(chuàng)造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(萬元)；

③2009年專門借款利息費用資本化額=320-77．1=242．9(萬元)。

12.B

13.A交易性金融資產(chǎn)的期末余額應(yīng)該等于交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本題中，2008年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值11×50=550（萬元）。

14.A對無形資產(chǎn)的使用壽命、計提壞賬準(zhǔn)備的比例和固定資產(chǎn)折舊方法的判斷均屬于會計估計的內(nèi)容。

15.B選項A，商譽不具有可辨認(rèn)性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算；選項C，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項D，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

16.D選項D，稅法允許稅前彌補的虧損額產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項A、B、C產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。

17.B其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出

＝10－10×5%－10/5＝7.5（萬元）－10/5＝7.5（萬元）

18.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財務(wù)費用計入當(dāng)期損益。

19.D選項AB和C屬于會計估計變更;選項D，新企業(yè)會計準(zhǔn)則對于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，屬于會計政策變更。

20.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值－收到的補價＋換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額=100－10＋17=107（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.CD企業(yè)無形項目的支出，除下列情形外均應(yīng)于發(fā)生時計人當(dāng)期損益：(1)符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽的部分。

22.ABD

23.BC選項A說法錯誤，選項B說法正確，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積——股本溢價，股份的公允價值總額與重組債務(wù)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得。

選項C說法正確，選項D說法錯誤，重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“說法正確”的選項。

24.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權(quán)益，損失亦然，因此選項AB不正確；選項D，費用是日?；顒赢a(chǎn)生的，損失是非日?；顒赢a(chǎn)生的，因此不正確。

25.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目和負(fù)債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

26.BCD固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)費用化計入當(dāng)期損益。區(qū)別這兩類支出，主要抓住“該支出是否提升了固定資產(chǎn)的性能或延長了有效使用期限”。

選項B，選項已經(jīng)明確不符合資本化條件，即應(yīng)當(dāng)予以費用化；

選項CD，“日常修理”屬于資產(chǎn)的簡單維護，一般不會起到提升性能或延遲壽命的作用，應(yīng)當(dāng)費用化；

本題尤其需要注意的是選項A，上述資本化均指“符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件”的資本化，而除此之外，還包括符合其他資產(chǎn)確認(rèn)條件確認(rèn)為資產(chǎn)的資本化，即選項A，企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化計入“長期待攤費用”。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.BCD選項A處理錯誤，收到返還的增值稅稅款屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)于收到時確認(rèn)為其他收益；

選項BCD處理均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法，與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益（總額法）或沖減相關(guān)成本費用（凈額法）。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收支。通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關(guān)如增值稅即征即退等，則認(rèn)為該政府補助與日?；顒酉嚓P(guān)。

28.AD選項AD表述正確，選項B表述錯誤，合理損耗計入采購成本，不影響存貨的入賬總成本，但因為入庫數(shù)量減少了，所以會影響入庫單價；

選項C表述錯誤，結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，一并結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選AD。

29.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

30.BC【答案解析】2012年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為（300×12/12+600×8/12+300×1/12）×（500×8%+1000×10%×8/12）/（500+1000×8/12）=66.29萬元；

2013年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為

（1200×6/12+300×4/12）×（500×8%+1000×10%）/（500+1000）=65.33萬元。

2013年計算式中（1200×6/12+300×4/12）是資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額，因為在2012年共支出300+600+300=1200萬元，因此這部分金額在2013年也是占用了的，所以我們在2013年占用的時間就是半年，因此對應(yīng)的金額就是1200×6/12，而在2013年3月1日支出300萬元，所以相應(yīng)的在資本化期間占用的時間就是4個月，所以相應(yīng)的金額就是300×4/12，因此二者相加就是累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額。

31.ABC選項A可能，購買無形資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌損益計入無形資產(chǎn)成本；

選項B可能，交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，持有時計入公允價值變動損益，處置時再將因匯率變動導(dǎo)致的公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益；

選項C可能，為建造固定資產(chǎn)借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計入在建工程。

選項D不可能。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ABCD

33.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。

34.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值與面值的差額應(yīng)計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

35.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進行后續(xù)計量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場比較成熟等）時，也可以采用公允價值模式計量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

36.BC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利時，作視同銷售處理，按照市場上同類商品的價格（即公允價值）確認(rèn)收入，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，同時按照實際成本結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。甲公司應(yīng)作分錄：

借：管理費用14040（10×1200×（1＋17%））

生產(chǎn)成本126360（90×1200×（1＋17%））

貸：應(yīng)付職工薪酬140400

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000（100×1200）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400

借：主營業(yè)務(wù)成本90000（100×900）

貸：庫存商品90000

綜上，本題應(yīng)選BC。

37.ABCD解析：合同收入的組成內(nèi)容包括:合同的初始收入；因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。

38.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

39.BC本題考核設(shè)立證券登記結(jié)算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件。根據(jù)規(guī)定，設(shè)立證券登記結(jié)算機構(gòu)的，自有資金不少于人民幣2億元，因此選項A是錯誤的；設(shè)立的條件中并沒有凈資產(chǎn)數(shù)額不少于2億元的規(guī)定，因此選項D是錯誤的。

40.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

試題點評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯誤。

41.N對于可供出售權(quán)益工具投資，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于成本本身不足以說明可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，可供出售金融資產(chǎn)只有在發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌時，才需計提減值準(zhǔn)備。

42.N計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)計提折舊。

43.Y

44.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

45.N企業(yè)向客戶承諾商品時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即該商品能夠明確區(qū)分，同時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應(yīng)當(dāng)作為可明確區(qū)分履約義務(wù)。

46.N

47.Y一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性，例如，企業(yè)購入存貨、建造廠房、生產(chǎn)產(chǎn)品等，應(yīng)當(dāng)以所購入資產(chǎn)發(fā)生的實際成本作為資產(chǎn)計量的金額。

【該題針對“會計要素”知識點進行考核】

48.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計人財務(wù)費用。

49.Y【答案】√

【解析】針對企業(yè)集團股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價值變動。

50.N

51.1

52.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響資本公積。

53.N企業(yè)發(fā)現(xiàn)本期的差錯不調(diào)整期初留存收益。

54.N每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

55.Y

56.Y活躍市場中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價，屬于第一層次輸入值。

57.N廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)收入，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。

58.N每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

因此，本題表述錯誤。

59.N

60.N可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負(fù)債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

61.(1)調(diào)整事項有：事項(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準(zhǔn)備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預(yù)計負(fù)債200

貸：其他應(yīng)付款260

借：其他應(yīng)付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調(diào)整報告年度(2012年)報表

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(260×25%-200×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整15

事項(3)

借：以前年度損益調(diào)整40[200×(1-80%)]

貸：壞賬準(zhǔn)備40

借：遞延所得稅資產(chǎn)10(40-25%)

貸：以前年度損益調(diào)整10

事項(4)

借：庫存商品200

貸：累計折舊200

事項(6)

借：應(yīng)付股利300

貸：利潤分配—未分配利潤300

注：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會宣告分派的現(xiàn)金股利是不作為調(diào)整事項處理的。但長江公司錯誤的調(diào)整報告年度，即2012年度財務(wù)報表，所以要將原分錄反方向沖回，就屬于調(diào)整事項了。

將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配及提取盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(萬元)。

借：利潤分配—未分配利潤81

貸：以前年度損益調(diào)整81

借：盈余公積8.1

貸：利潤分配—未分配利潤8.1

62.02010年6月30日甲公司取得乙公司股權(quán)時：乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=3400+200=3600(萬元)應(yīng)該確認(rèn)的商譽金額=2310-3600×60％=150(萬元)

63.(1)編制甲公司2007年經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計