2021-2022年湖南省岳陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2021-2022年湖南省岳陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）

A.相關(guān)性B.及時性C.謹(jǐn)慎性D.重要性

2.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬元，可變現(xiàn)凈值16萬元；乙存貨成本24萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元；丙存貨成本36萬元，可變現(xiàn)凈值30萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為2萬元、4萬元、3萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.-1B.4C.1D.10

3.2009年12月，乙公司的一臺設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價為800萬元，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2012年末核查該臺設(shè)備，首次計提減值準(zhǔn)備40萬元，并預(yù)計其尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計提折舊。則2013年該臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

4.甲公司2018年1月2日對乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的70%，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬元從乙公司少數(shù)股東處再次購入乙公司5%的股權(quán)，當(dāng)日甲公司資本公積500萬元，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為38000萬元。不考慮其他因素，合并報表中正確的會計處理是()。

A.確認(rèn)投資收益100萬元B.沖減資本公積100萬元C.確認(rèn)投資收益25萬元D.沖減資本公積25萬元

5.下列各項中，不屬于借款費用的是（）

A.發(fā)行債券的折價或溢價B.借款輔助費用的攤銷C.借款利息D.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費用

6.甲公司為上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以無償獲得甲公司股票。甲公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為25元。至2012年12月31日200名管理人員的離開比例為10%。假設(shè)剩余180名職員在2013年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為1元。則2013年12月31日行權(quán)時記入“資本公積——股本溢價"科目的金額為()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

7.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。A.A.165B.180C.465D.480

8.企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2007年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20萬元。2007年應(yīng)該計提的折舊額為()萬元。A.A.0B.22C.24D.20

9.關(guān)于外幣報表折算，下列說法不正確的有（）．

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目都應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益項目下作為“外幣報表折算差額”項目單獨列示

10.甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1000人。至2009年l2月31日，800人交納當(dāng)年會費，150人交納了2009年度至2011年度的會費，50人尚未交納當(dāng)年會費，該社會團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會費收人為（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

11.企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在沒有補(bǔ)價的情況下，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照（）的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值

A.換出各項資產(chǎn)的賬面價值占換出資產(chǎn)賬面價值總額

B.換出各項資產(chǎn)的公允價值占換出資產(chǎn)公允價值總額

C.換入各項資產(chǎn)的賬面價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額

D.換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額

12.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司于20×7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是()。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

13.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計入（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

14.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

15.

16.下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會計差錯

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對報告年度實現(xiàn)的凈利潤提取盈余公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

17.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售其自行生產(chǎn)的大型機(jī)器設(shè)備一臺，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為1500萬元，價款分三次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備不含增值稅的銷售價格為1209萬元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬元。

A.1500B.1209C.500D.403

18.生產(chǎn)的產(chǎn)品作為對價從乙公司的母公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。該批產(chǎn)品的成本是1000萬元，公允價值為2000萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為2000萬元。另發(fā)生相關(guān)交易費用20萬元。在此之前，甲公司和乙公司沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為2000萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司應(yīng)當(dāng)在其個別財務(wù)報表中確認(rèn)商譽(yù)740萬元

D.甲公司的個別財務(wù)報表中不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)

19.接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人是指（）。

A.被背書人B.背書人C.承兌人D.保證人

20.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債l億元，款項已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場上類似的．沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2×10年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應(yīng)付債券的賬面余額是()萬元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

二、多選題(20題)21.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債

22.

23.

第

22

題

下列有關(guān)售后回購處理正確的有（）。

A.采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

B.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

C.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍然將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

D.售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

24.

第

25

題

上市公司的下列會計行為中，符合會計核算重要性原則的有（）。

A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用

B.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的要求，從本期開始對委托貸款提取減值準(zhǔn)備

C.長期債權(quán)投資中發(fā)生的相關(guān)費用，金額較小直接計入當(dāng)期捐損益。

D.在利潤表中詳細(xì)列示主營業(yè)務(wù)收入．成本．費用等資料，而簡要列示其他業(yè)務(wù)利潤

25.下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備B.盤虧的存貨C.盤盈的固定資產(chǎn)D.融資租入設(shè)備

26.下列各項中屬于借款費用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

27.下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。A.A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債。則該預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債200萬元，則該項預(yù)計負(fù)債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)是0

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項已計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定以后實際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)也是100萬元

28.

29.

第

24

題

關(guān)于母公司在報告期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映，下列說法中正確的有（）。

30.有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。A.A.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－以前期間已稅前列支的金額

31.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列重要事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報告年度一項應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計錯誤，導(dǎo)致少計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失

D.交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生較大變動

32.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量，上期期末賬上有一批庫存的材料，下列情況中表明材料的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

A.用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值

B.材料已經(jīng)過期且無轉(zhuǎn)讓價值

C.材料已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)

D.該材料在生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值

33.下列各項中，通過營業(yè)外收支核算的有()。A.A.轉(zhuǎn)回短期投資計提的跌價準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

C.對外出售不需用原材料實現(xiàn)的收入

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額

34.各單位依法設(shè)置的會計帳簿包括：()。A.總帳;B.明細(xì)賬;C.備查帳簿;D.日記帳

35.下列關(guān)于民間非營利組織業(yè)務(wù)活動成本的說法中，正確的有（）。

A.業(yè)務(wù)活動成本是指民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動目標(biāo)、開展其項目活動或者提供服務(wù)所發(fā)生的費用

B.會引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加

C.導(dǎo)致本期限定性凈資產(chǎn)的減少

D.導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)的增加

36.下列有關(guān)專項儲備的表述正確的有（）。

A.高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期費用

B.使用提取的安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊

C.專項儲備屬于所有者權(quán)益

D.使用提取的安全生產(chǎn)費屬于費用性支出的，直接計入當(dāng)期損益

37.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權(quán)股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產(chǎn)品出售給甲公司，該批產(chǎn)品的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司在編制合并報表時，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)抵銷“存貨”200萬元

B.應(yīng)抵銷“少數(shù)股東損益”40萬元

C.應(yīng)抵銷“營業(yè)收入”1000萬元

D.應(yīng)抵銷“營業(yè)成本”750萬元

38.下列項目中屬于貨幣性項目的有()。

A.預(yù)付款項B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

39.下列各項表述正確的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助

B.因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.對于針對綜合性項目的政府補(bǔ)助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.目前我國的政府補(bǔ)助計算方法采用的是收益法中的總額法

40.2018年2月3日，甲民間非盈利組織接受乙公司的委托，將500臺多媒體設(shè)備捐贈給某希望小學(xué)，并于當(dāng)日收到500臺設(shè)備。則下列會計處理的表述中，正確的有（）

A.確認(rèn)為受托代理資產(chǎn)B.確認(rèn)為固定資產(chǎn)C.確認(rèn)為受托代理負(fù)債D.確認(rèn)為捐贈收入

三、判斷題(20題)41.債務(wù)重組的方式僅僅表現(xiàn)為以資產(chǎn)清償債務(wù)。（）

A.是B.否

42.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

43.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)全部計人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

44.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目。（）

A.是B.否

45.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值，并將被替換部分的變價收入與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價值計量，確認(rèn)成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。()

A.是B.否

47.對于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時，進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

48.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.第

35

題

現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的固定資產(chǎn)折舊項目反映的是企業(yè)本期計提的固定資產(chǎn)折舊費。（）

A.是B.否

51.凡是不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源，均不能作為資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。()

A.是B.否

52.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項目反映。（）

A.是B.否

53.企業(yè)對境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時，貨幣性項目應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項目，產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不應(yīng)當(dāng)改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

54.

第

32

題

發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會計政策變更應(yīng)作調(diào)整事項對年報數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。（）

A.是B.否

55.第

31

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

56.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

57.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

58.外購存貨的入賬價值是指購貨價格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。()

A.是B.否

59.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

60.

第

29

題

年數(shù)總和法計提折舊的特點是計提的折舊額逐年遞增。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2

62.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

63.甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是從當(dāng)日起必須在公司連續(xù)服務(wù)3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預(yù)計3年中還將有8名激勵對象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權(quán)。

年份公允價值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權(quán)日與等待期的相關(guān)會計分錄。64.1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2009年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1030萬元，增值稅稅額為175．1萬元;發(fā)生保險費4萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。（2）2009年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為11．8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6．8萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2010年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558．8萬元;該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為500萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為8．8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（5）2011年6月30日，甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，甲公司以銀行存款支付工程總價款122．95萬元。（6）2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為13萬元，采用年限平均法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。要求：（1）編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。（2）編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計分錄。（3）編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2010年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。（5）計算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。（6）編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（7）計算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應(yīng)交稅費”科目，必須寫出其相應(yīng)地明細(xì)科目及專欄名稱）

65.甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司2012年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2012年1月1日至2016年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，己計提折舊750萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為5500萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元。.1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項，并辦妥辦公樓的產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司會計處理：2012年確認(rèn)營業(yè)外支出750萬元，管理費用300萬元。（2）2012年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，售價（不含增值稅）為500萬元，增值稅稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個月內(nèi)無條件退還C商品。2012年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時，收到丁公司支付的款項585萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司對上述交易的會計處理為：借:銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400（3）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2012年10月10日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，乙公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司專利權(quán)系2007年10月達(dá)到預(yù)定用途并投人使用，成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日未計提減值準(zhǔn)備。2012年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會計處理如下：借：管理費用120貸：累計攤銷120（4）2×12年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2012年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司會計處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)1850貸：持有至到期投資1750投資收益100其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實施營業(yè)稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費，不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據(jù)資料（1）至（4），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關(guān)差錯更正的會計分錄（相關(guān)差錯按當(dāng)期差錯更正處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄）。

參考答案

1.C期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是對存貨價值的修正，達(dá)到不高估資產(chǎn)金額的目的，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。綜上，本題應(yīng)選C。

相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或預(yù)測（信息有用）；

及時性要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或延后（信息及時）；

謹(jǐn)慎性要求：企業(yè)對交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用，典型的體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的交易事項如資產(chǎn)減值的計提，或有應(yīng)付事項滿足條件時確認(rèn)為負(fù)債等；

重要性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項，即會計核算過程要分清主次、減少工作量，企業(yè)對不重要的事項的合并、簡化處理即體現(xiàn)了重要性要求。

2.C應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價準(zhǔn)備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬元)。

3.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計量。2010年計提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應(yīng)計提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

4.B母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在合并財務(wù)報表中，因財務(wù)報告購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司個別報表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報表中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：

借：資本公積100(2000-38000×5%)貸：長期股權(quán)投資100

5.A選項A不屬于，選項BCD屬于，借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用的攤銷、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.C在等待期內(nèi)確認(rèn)管理費用，并計入其他資本公積的金額=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以記人“資本公積——股本溢價"科目的金額=900000—180×200×1=864000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：資本公積——其他資本公積900000貸：股本36000資本公積——股本溢價864000

7.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長期股權(quán)投資時：

借：長期股權(quán)投資——成本3015

貸：銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），

付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計入營業(yè)外收入：

借：長期股權(quán)投資——成本285

貸：營業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認(rèn)投資收益：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益(600×30%)180

對2011年利潤總額的影響=285+180=465（萬元）

8.B解析：2007年的折舊額＝(500-20)／20×11／12＝22(萬元)

9.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.A會費收人體現(xiàn)在會費收入會計科目中，反映的是當(dāng)期會費收入的實際發(fā)生額。有50人的會費沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會費收入=200×(800+150)=190000(元)。

11.D選項D正確，非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選D。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)，不具有商業(yè)實質(zhì)或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

12.B乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

13.BB；企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日?；顒?，應(yīng)交營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

14.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認(rèn)收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財務(wù)困難，應(yīng)對該項應(yīng)收債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

15.B

16.C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，董事會通過利潤分配方案，擬分配現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

17.B分期收款方式銷售商品實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在符合收人確認(rèn)條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確定收人金額，應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格確定。

18.D非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值=2000×（1+17%）=2340（萬元），相關(guān)交易費用20萬元計入管理費用，選項A和選項B錯誤;控股合并的情況下，投資方在個別財務(wù)報表中是不確認(rèn)商譽(yù)的，商譽(yù)體現(xiàn)在長期股權(quán)投資的賬面價值中，因此選項C錯誤，選項D正確。

19.C【考點】承兌人

【解析】承兌人是接受匯票出票人的付款委托同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人。故選C。

20.C【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。

在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)先對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。因此，按照票面利率和面值計算每期利息、債券的面值，按照不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券實際利率來折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價值即為負(fù)債的公允價值=10000x3%×2．6730+10000×0．8396=9197．90（萬元）。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費用一支付的利息=9197．90+9197．90×6%-10000×3%=9449．77（萬元）。

21.AC選項A可能，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價值減少，小于計稅基礎(chǔ)（計稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備使其賬面價值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項C可能，公允價值下降使其賬面價值減少，小于計稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項D不可能，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項。

22.AC

23.AB采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。有確鑿證據(jù)表明售后川購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。因此C、D不正確。

24.ACD重要性原則要求在進(jìn)行會計核算時應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計事項應(yīng)單獨核算．單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理．合并反映，故選項A．C和D符合要求。選項B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

25.ACD資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

選項AC屬于，均符合資產(chǎn)的定義，屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項B不屬于，盤虧的存貨不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，不再符合資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項D屬于，融資租入固定資產(chǎn)從法律形式看屬于租出方的資產(chǎn)，但實質(zhì)上與資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移到租入方，故融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

26.ABC借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

27.AC【答案】AC

【解析】負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額；選項B的計稅基礎(chǔ)為200萬元，選項D的計稅基礎(chǔ)為0。

28.BCD

29.ABD

30.AC【該題針對“負(fù)債的計稅基礎(chǔ),資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核】

31.BCD選項A屬于日后事項期間發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯，應(yīng)作為調(diào)整事項處理。

32.BCD“用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)減值”，僅能說明材料已發(fā)生減值，但其仍具有轉(zhuǎn)讓價值或者使用價值，即可變現(xiàn)凈值不為0，因此選項A不正確。

33.BD解析：A是計入投資收益；C是計入其他業(yè)務(wù)收入。

34.ABCD

35.AB會計期末，要將“業(yè)務(wù)活動成本”當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”，導(dǎo)致本期非限定性凈資產(chǎn)減少。所以選項CD不正確。

36.ABC使用提取的安全生產(chǎn)費屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。

37.ABC甲公司應(yīng)編制的合并抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本200[(1000-750)×(1-20%)]

貸：存貨200

借：少數(shù)股東權(quán)益40(200×20%)

貸：少數(shù)股東損益40故選項D錯誤。

38.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項目。

39.AC選項A表述正確，由于低價銷售給軍隊糧食收到由政府給予補(bǔ)貼則不屬于政府補(bǔ)助。因為該交易與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，相當(dāng)于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應(yīng)堅持實質(zhì)重于形式原則，按照收入進(jìn)行會計處理；

選項B表述錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，政府補(bǔ)助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

綜上，本題應(yīng)選AC。

對于政府給予的補(bǔ)貼，注意區(qū)分是為了彌補(bǔ)差價，構(gòu)成收入的一部分，還是僅作為獎勵款，前者應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的收入，后者則屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

政府補(bǔ)助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)一貫地運用該方法，不得隨意變更。

40.AC由于甲組織并不是該批設(shè)備的最終受益人、只是起到中介的作用，因此，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為甲組織獲得了捐贈，而是接受了一項受托代理業(yè)務(wù)。

在受托代理業(yè)務(wù)中，收到代理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“受托代理資產(chǎn)”，同時，確認(rèn)“受托代理負(fù)債”。

綜上，本題應(yīng)選AC。

41.N債務(wù)重組的方式表現(xiàn)為：以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)增資本、修改其他債務(wù)條件、以上三種方式的組合。

42.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

43.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，即債券約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息，計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。

44.Y本題考核應(yīng)付債券的會計處理，本題表述正確。

45.Y【答案】√

46.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價值重新計量，確認(rèn)成本費用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

47.N對于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測試。

48.N企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯誤。

49.Y

50.Y

51.Y

52.Y

53.N對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)和負(fù)債項目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”外，其他項目（實收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，境外經(jīng)營報表折算是對“別人的”報表進(jìn)行的折算，資產(chǎn)負(fù)債表日的折算是重新確定“自己的”報表金額。

因此，本題表述錯誤。

54.N發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會計政策變更屬于非調(diào)整事項。

55.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

56.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

57.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

58.N現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際付款時沖減財務(wù)費用，不沖減采購成本。

59.N對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

60.N年數(shù)總和法是一種加速折舊方法，前期計提的折舊多，后期計提的折舊少，即計提的折舊額是逐年遞減的。

61.

62.甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會計分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)102340固定資產(chǎn)一設(shè)備350000一生產(chǎn)線172000壞賬準(zhǔn)備3000營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失53160貸：應(yīng)收賬款760500乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會計分錄：借：應(yīng)付賬款760500貸：固定資產(chǎn)清理522000其他業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102340營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得56160借；固定資產(chǎn)清理l32000貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得132000借：其他業(yè)務(wù)成本70000貸：原材料7000063.(1)2010年1月1日，授予日不做處理。

(2)2010年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)余額=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理費用24600

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費用=59200-24600=34600(元)。

借：管理費用34600

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬——股份