2021-2022年福建省寧德市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年福建省寧德市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.

第

1

題

下列不屬于經(jīng)常項(xiàng)目的是（）。

3.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)發(fā)生研究支出10萬元，開發(fā)支出90萬元（其中符合資本化條件的支出為80萬元）。該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

4.某投資企業(yè)于2013年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的某項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2013年年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬元。被投資單位2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為60萬元，成本為40萬元，至2013年12月31日，投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅等因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.309D.285

5.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計(jì)入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

C.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

6.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的商品房C.已出租的建筑物D.持有準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

7.下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測(cè)的氣候影響

8.下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的表述中，正確的是()。

A.以轉(zhuǎn)讓存貨作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓存貨的公允價(jià)值作為初始投資成本

B.以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為初始投資成本

C.以發(fā)行股份作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本

D.以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為初始投資成本

9.2022年9月25日，乙民辦學(xué)校與甲企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)向乙民辦學(xué)校捐贈(zèng)100萬元用于購(gòu)買圖書，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的20日內(nèi)匯至乙民辦學(xué)校賬戶，截至9月底，乙民辦學(xué)校尚未收到該筆款項(xiàng)。2022年9月乙民辦學(xué)校的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.乙民辦學(xué)校應(yīng)于2022年9月25日確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬元

B.乙民辦學(xué)校應(yīng)于2022年9月25日確認(rèn)“捐贈(zèng)收入——限定性收入”100萬元

C.乙民辦學(xué)校應(yīng)于2022年9月25日確認(rèn)“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”100萬元

D.無須進(jìn)行賬務(wù)處理

10.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款190萬元，其中包括6萬元的交易費(fèi)用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價(jià)值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異16萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異10萬元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬元

11.某大型百貨商場(chǎng)為增值稅－般納稅人，在“五一”期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元的部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付1元。某顧客購(gòu)買了售價(jià)為2340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

12.2×11年6月10日，甲公司以160萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給其子公司。甲公司該設(shè)備的成本為150萬元。子公司購(gòu)入后將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)年6月20日投入使用。子公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司編制當(dāng)年度合并利潤(rùn)表時(shí)，該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為()萬元。

A．1

B．9

C．10

D．11

13.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元

A.12B.48C.72D.120

14.2013年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價(jià)合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計(jì)2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度。2013年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

15.甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1200萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)為500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.1200B.900C.780D.690

16.合并以外的方式下以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

B.按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為股本的入賬金額

D.為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)計(jì)入到長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

17.甲公司于2011年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313497萬元，含發(fā)行費(fèi)用120萬元，債券發(fā)行的實(shí)際利年率為4％。2011年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.313377B.310912．08C.308348．56D.324．536．88

18.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

19.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自己的商品房對(duì)外經(jīng)營(yíng)租賃

B.工業(yè)企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造辦公樓的土地使用權(quán)

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有準(zhǔn)備增值后出售的商品房

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

20.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1萬元，同時(shí)購(gòu)回舊設(shè)備50臺(tái)，每臺(tái)成本0.2萬元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺(tái)，總價(jià)款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺(tái)，總價(jià)款為30萬元，安裝程序比較簡(jiǎn)單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺(tái)，總價(jià)款為20萬元，退貨期為6個(gè)月，退貨的可能性難以合理估計(jì)。以上售價(jià)、價(jià)款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.銀行存款

C.企業(yè)持有的看漲期權(quán)

D.固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同

22.甲公司因一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時(shí)，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬元和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

23.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括()。

A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.報(bào)廢固定資產(chǎn)的原價(jià)

24.下列生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的中斷中，屬于非正常中斷的有()。

A.企業(yè)因與施工方發(fā)牛了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

B.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷

C.發(fā)生了與資產(chǎn)購(gòu)建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等導(dǎo)致的中斷

D.工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷

25.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

26.下列各項(xiàng)中，將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營(yíng)業(yè)稅

D.無形資產(chǎn)投資協(xié)議價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額

27.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

28.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價(jià)

29.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法核算時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益

B.收到時(shí)確認(rèn)為其他收益

C.在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益

D.在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分?jǐn)傆?jì)入遞延收益

30.承租人在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于履約成本的有（）

A.傭金B(yǎng).人員培訓(xùn)費(fèi)C.維修費(fèi)D.印花稅

31.

第

19

題

由于時(shí)間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表中的（）項(xiàng)目?jī)?nèi)。

A.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

32.

第

22

題

會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的有（）。

A.建造合同收入確認(rèn)方法

B.存貨的期末計(jì)價(jià)方法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)

33.第

23

題

如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且涉及的補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，下列說法中正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

B.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

C.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)非貨幣交易損益

D.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

35.事業(yè)單位下列會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有（）。

A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余

B.年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額

C.事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額

D.事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額

36.下列各項(xiàng)中，應(yīng)構(gòu)成外購(gòu)原材料采購(gòu)成本的有（）。

A.進(jìn)口關(guān)稅B.入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)C.運(yùn)輸途中合理?yè)p耗D.不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

37.下列關(guān)于事業(yè)單位長(zhǎng)期投資核算的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位依法取得長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本

B.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)按持股比例判斷是否采用成本法或者權(quán)益法核算

C.事業(yè)單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)入其他收入（投資收益）

D.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)將長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢，實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金

38.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購(gòu)買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

39.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)期滿后確認(rèn)收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)；成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

40.關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債，下列說法中錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)對(duì)銷售的產(chǎn)品進(jìn)行質(zhì)量保證，產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

三、判斷題(20題)41.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。()

A.是B.否

42.第

38

題

實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）

A.是B.否

43.在債務(wù)重組中，涉及金融資產(chǎn)和金融負(fù)債只有在滿足準(zhǔn)則規(guī)定的終止確認(rèn)條件時(shí)才能終止確認(rèn)。()

A.是B.否

44.企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，均屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

45.報(bào)告中期新增的符合納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可不將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

46.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

47.第

31

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計(jì)人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

48.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

49.對(duì)于受托代理資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

50.企業(yè)在判斷或有事項(xiàng)的存在及有關(guān)金額時(shí)，依據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項(xiàng)確定成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應(yīng)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

A.是B.否

52.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

事業(yè)單位對(duì)外投資時(shí)，一定會(huì)增加事業(yè)基金總額。（）

54.

第

28

題

現(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)外，還能夠反映不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)。（）

A.是B.否

55.第

32

題

不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)將商品成本在利潤(rùn)表中反映。（）

A.是B.否

56.債務(wù)重組中以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

57.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

58.企業(yè)代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù)屬于或有事項(xiàng)。（）

A.是B.否

59.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

60.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.長(zhǎng)江公司于2013年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長(zhǎng)江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長(zhǎng)江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實(shí)際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0．25％，并將收到款項(xiàng)存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長(zhǎng)江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用62．86萬元，債券實(shí)際年利率為4％。因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長(zhǎng)江公司按年計(jì)提利息，全年按360天計(jì)算。(2)不考慮其他因素。要求：

計(jì)算該租賃所產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

63.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算并按年計(jì)算匯兌損益。2011～2013年期間A公司采用出包方式建造一條生產(chǎn)線，該條生產(chǎn)線的關(guān)鍵設(shè)備從國(guó)外進(jìn)口，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備，施工單位負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置和安裝調(diào)試。合同約定生產(chǎn)線造價(jià)為：進(jìn)口關(guān)鍵設(shè)備8000萬美元，國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用5050萬元人民幣。有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日向銀行專門借款7500萬美元，期限為3年，年利率為6％，每年1月1日付息。2012年7月1日向銀行專門借款500萬美元，期限為5年，年利率為5％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司有兩筆一般人民幣借款，一筆是公司于2011年12月1日借入的長(zhǎng)期借款2000萬元，期限為5年，年利率為8％，每年12月1日付息；另一筆是2012年1月1日借入的長(zhǎng)期借款3000萬元，期限為6年，年利率為7％，每年1月1日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，工程于2012年4月1日才開始動(dòng)工，當(dāng)日支付進(jìn)口設(shè)備款3000萬美元。除此之外，工程建設(shè)期間還發(fā)生了如下支出：2012年6月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款1500萬美元；2012年7月1日，支付進(jìn)口設(shè)備款3500萬美元；支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2012年10月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1000萬元人民幣；2013年1月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用1500萬元人民幣；2013年4月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用750萬元人民幣；2013年7月1日，支付國(guó)內(nèi)配套輔助設(shè)備及安裝調(diào)試費(fèi)用800萬元人民幣。工程于2013年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（4）專門借款中未支出部分全部存人銀行，年利率為3％，每年年末結(jié)息。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。（5）相關(guān)匯率：2012年1月1日，1美元=6.85元人民幣2012年4月1日，1美元=6.86元人民幣2012年6月1日，1美元=6.85元人民幣2012年7月1日，1美元=6.84元人民幣2012年12月31日，1美元=6.82元人民幣2013年1月1日，1美元=6.80元人民幣2013年9月3015，1美元=6.81元人民幣（6）假定工程支出超過一般借款的部分，占用自有資金。要求：（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）計(jì)算2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（2）計(jì)算2012年一般借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額。（3）計(jì)算2012年資本化利息、費(fèi)用化利息合計(jì)金額，并編制2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2012年專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2013年1月1日以美元存款支付專門借款利息的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算2013年9月30日專門借款資本化利息金額。（7）計(jì)算2013年9月30日一般借款資本化利息金額。（8）計(jì)算2013年9月30日資本化利息合計(jì)金額。（9）計(jì)算2013年9月30日專門借款匯兌差額及資本化金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（10）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（不考慮增值稅等其他相關(guān)稅費(fèi)）。

64.編制甲公司分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

65.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計(jì)M、N兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進(jìn)行驗(yàn)收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價(jià)款的40％，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)G公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價(jià)款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完工進(jìn)度為70％，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬元。甲公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。甲公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價(jià)款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價(jià)款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機(jī)500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對(duì)A公司的單位銷售價(jià)格為（不含增值稅價(jià)格，下同）3000元，A公司對(duì)外的單位銷售價(jià)格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號(hào)手機(jī)。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷售200部諾基亞N75型手機(jī)的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機(jī)芯片1000塊，每塊銷售價(jià)格為300元。當(dāng)日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機(jī)芯片簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價(jià)格將CD型手機(jī)芯片全部購(gòu)回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機(jī)芯片確認(rèn)收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入160萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)核實(shí)，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項(xiàng)。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價(jià)款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由，如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

參考答案

1.B

2.D經(jīng)常項(xiàng)目主要反映一國(guó)的貿(mào)易和勞務(wù)往來狀況，包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支和單方面轉(zhuǎn)移。

3.A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，所以2015年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失＝80－70＝10(萬元)。

4.D【答案】D

【解析】投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(600÷10-300÷10)]×30%-(60-40)×30%=285(萬元)。

5.C【答案】C

【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。

6.B屬于投資性房地產(chǎn)的項(xiàng)目：①已出租的土地使用權(quán);②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán);③已出租的建筑物。

7.D可預(yù)測(cè)的氣候影響導(dǎo)致的中斷，不屬于非正常中斷，所以不應(yīng)暫停資本化的。

8.C答案】C

【解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

9.D民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不滿足捐贈(zèng)收入的確認(rèn)條件，不應(yīng)予以確認(rèn)，無須進(jìn)行賬務(wù)處理，只有在真正收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)才可以確認(rèn)捐贈(zèng)收入，選項(xiàng)D正確。

10.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20×10=200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=190-6=184（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元（200-184）。

11.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)值為230元，因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入＝2340/1．17－230＝1770(元)。

12.B【答案】B

【解析】該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=(160-150)-（160/5/2-150/5/2）=9（萬元）。

會(huì)計(jì)處理：

購(gòu)入當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理：

借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入）160

貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)部銷售成本）150

固定資產(chǎn)——原價(jià)（差額，即未實(shí)現(xiàn)的毛利）10

同時(shí)，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊予以抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊（當(dāng)期多計(jì)提的折舊）l

貸：管理費(fèi)用（當(dāng)期多計(jì)提的折舊）1

13.B2018年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝原值－累計(jì)折舊（會(huì)計(jì)）＝200－200÷5×2=120（萬元）；

2018年12月31日，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值－累計(jì)折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬元）；設(shè)備賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異48（120－72）萬元，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

15.B固定資產(chǎn)第一年計(jì)提的折舊金額=1200×5／15=400(萬元)；固定資產(chǎn)第二年計(jì)提的折舊金額=1200×4／15=320(萬元)；甲公司更換主要部件后的，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1200-400-320+500-(200-200×5／15-200×4／15)=900(萬元)。

16.A以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本。為發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，溢價(jià)收入不足沖減的，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為“股本”科目的入賬金額，將發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與面值之間的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

17.B2011年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=313497-120=313377(萬元)，2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=313377+313377×4％-300000×5％=310912．08(萬元)。

18.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬元)。

19.A選項(xiàng)B屬于無形資產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

20.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1+100+30=430（萬元）。

21.ABC

22.AC會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營(yíng)業(yè)外支出180

23.ABCD解析：出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，故選項(xiàng)ABCD正確。

24.ABC正常中斷通常僅限于因購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，選項(xiàng)D屬于正常中斷。

25.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

26.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項(xiàng)B，清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入，影響專用基金。選項(xiàng)C，通過“銷售稅金”科目核算，最后會(huì)影響事業(yè)基金。

27.ABC長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷售費(fèi)用；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益。

28.ABC解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

29.AC企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)先計(jì)入遞延收益，并在資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)，在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益(其他收益)。

30.BC選項(xiàng)AD不屬于，選項(xiàng)BC屬于，履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。傭金和印花稅屬于初始直接費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BC。

承租人發(fā)生的履約成本通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。

31.CD應(yīng)記入“所得稅”賬戶和“遞延稅款”賬戶。

32.ABCD上述事項(xiàng)均符合會(huì)計(jì)政策的定義。

33.AB企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

（1）支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

（2）收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

34.AC選項(xiàng)B，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

35.ACD【答案解析】選項(xiàng)B，年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

36.ACD選項(xiàng)B,一般情況計(jì)入當(dāng)期損益。如果在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨加工成本中,而不是采購(gòu)成本。

37.ACD選項(xiàng)ACD表述均正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資,其賬面價(jià)值一直保持不變。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.ABC相關(guān)分錄為：

借：無形資產(chǎn)4546

未確認(rèn)融資費(fèi)用454

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000

銀行存款1000

選項(xiàng)A，每年實(shí)際支付的價(jià)款借記銀行存款，貸記長(zhǎng)期應(yīng)付款，不影響損益；

選項(xiàng)B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益；

選項(xiàng)C，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546萬元入賬。

39.BC包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

40.ACD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)虧損不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)B說法正確；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債可能是潛在義務(wù)也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合以下3個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）；

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

41.N【答案】×

【解析】事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估價(jià)或合同．協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

42.Y

43.Y

44.N企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，如果在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量，則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金額資產(chǎn)，不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資。

45.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。這里既然已經(jīng)符合條件，就應(yīng)該將其納入合并范圍。

46.Y即使一家企業(yè)本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報(bào)表編制時(shí)也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。

47.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

48.N為使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

49.N受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

50.Y如果日后期間或有事項(xiàng)一經(jīng)證實(shí)，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

51.N【答案】×

【解析】特殊情況下應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

52.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

53.0事業(yè)單位用貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，不會(huì)增加事業(yè)基金總額。

54.Y

55.N應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。

56.N若是債權(quán)人對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，債權(quán)人實(shí)際收回的現(xiàn)金已經(jīng)高于重組債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，兩者的差額作為多計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)回，貸記資產(chǎn)減值損失科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

同時(shí)，請(qǐng)注意區(qū)分題干中說的是“賬面余額”還是“賬面價(jià)值”。

57.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

58.N事項(xiàng)的結(jié)果已經(jīng)確定，不屬于或有事項(xiàng)。

59.N民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)績(jī)效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N答案】×

【解析】當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益。

61.

62.0①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬元)；確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款730萬元。②最低租賃付款額現(xiàn)值=170×3．3121+50×0．7350=599．81(萬元),未確認(rèn)融資費(fèi)用=730-599．81=130．19(萬元)。③最低租賃付款額現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值,融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=599．81+5+5=609．81(萬元)。④會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)609．81未確認(rèn)融資費(fèi)用130．19貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款730．00銀行存款10．00

63.（1）2012年專門借款資本化利息、費(fèi)用化利息金額計(jì)算：①應(yīng)付利息金額=7500×6％+500×5％×6／12=462.5（萬美元），折合人民幣金額=462.5×6.82=3154.25（萬元）。其中：費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×3／12=112.5（萬美元）資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6％×9／12+500×5％×6／12=350（萬美元）②專門借款閑置資金存人銀行取得的利息收入=7500×3％×3／12+4500×3％×2／12+3000×3％×1／12—86.25（萬美元）；折合人民幣金額=86.25×6.82=588.23（萬元）其中：費(fèi)用化期間（1-3月）內(nèi)取得的利息收入=7500×3％×3／12=56.25（萬美元）資本化期間（4-12月）內(nèi)取得的利息收入=4500×3％×2／12+3000×3％×1／12=22.5+7.5=30（萬美元）③資本化金額=350-30=320（萬美元）；折合人民幣金額=320×6.82=2182.4（萬元）費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25（萬美元）；折合人民幣金額=56.25×6.82=383.62（萬元）[注：3154.25-588.23-2182.4=383.62（萬元）]（2）①一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6／12+1000×3／12=750（萬元）②一般借款資本化率=（2000×8％+3000×7％）／（2000+3000）=7.4％③一般借款應(yīng)予