2021-2022年遼寧省阜新市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省阜新市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

甲公司2005年5月初增加無形資產(chǎn)一項(xiàng)，實(shí)際成本360萬元，預(yù)計(jì)受益年限6年。2007年年末對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.140B.152C.157D.112

2.DUIA公司于2016年1月1日購入HAPPY公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，以銀行存款支付12000萬元，期限為3年、票面年利率為4％，面值為10000萬元，另支付交易費(fèi)用為30萬元，半年實(shí)際利率為1.5％，每半年末付息。采用實(shí)際利率法攤銷，則2016年6月30日持有至到期投資的攤余成本為（）萬元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

3.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理

4.下列各項(xiàng)中，不在合并現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司因少數(shù)股東向其依法減資支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

5.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

6.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額（）

A.包括在將來應(yīng)收金額中B.包括在將來應(yīng)付金額中C.計(jì)入當(dāng)期損益D.不作賬務(wù)處理

7.

第

7

題

某企業(yè)于20×6年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期16個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至20×7年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時收回，至20×7年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。20×6年已確認(rèn)收入30萬元。則該企業(yè)20×7年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.152B.160C.190D.182

8.2018年1月，甲公司以一臺當(dāng)年購入的設(shè)備與乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)交換。設(shè)備的賬面原值為20萬元，累計(jì)折舊為4萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元，公允價值為10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17％。甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬元

A.4B.12C.8D.1

9.D．72（貸差）

10.

第

15

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

11.

第

15

題

甲企業(yè)于2005年4月1日，以340萬元的價格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購進(jìn)面值為300萬元公司債券作為長期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長期債權(quán)投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.21B.18C.15D.14

12.

第

15

題

2007年1月1日，某公司以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中20×7年年末支付租金3000萬元。假定在租賃期開始日（20×7年1月1日）最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產(chǎn)公允價值為8000萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。20×7年12月31日，該公司"長期應(yīng)付款"科目余額為（）萬元。

A.4700B.4000C.5700D.5300

13.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

14.

15.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

16.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司3%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，假定甲公司對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場，公允價值無法取得；購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為110000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤60000萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。

A．165

B．180

C．0

D．465

17.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，收到款項(xiàng)存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.10B.-20C.44D.14

18.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺，每臺售價1萬元，同時購回舊設(shè)備50臺，每臺成本0.2萬元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺，總價款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺，總價款為30萬元，安裝程序比較簡單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺，總價款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計(jì)。以上售價、價款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

19.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目的是（）

A.已出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再對外轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

20.

二、多選題(20題)21.對于企業(yè)取得的屬于綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，下列表述中正確的有（）。

A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會計(jì)處理

D.難以區(qū)分的，整體按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

22.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

C.尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

D.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

23.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說法中正確的有（）

A.處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計(jì)入投資收益

B.處置交易性金融資產(chǎn)時，其公允價值與賬面余額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出

C.處置金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計(jì)入資本公積

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整"科目貸方核算的有()。

A.補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備

D.上年度誤將購人設(shè)備款計(jì)人管理費(fèi)用

25.存在下列跡象時，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值的情況有（）

A.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

B.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌且其跌幅明顯高于因正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

C.市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

26.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會計(jì)估計(jì)變更的說法正確的有（）。

A.會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法

B.會計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)

C.會計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)

D.難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更或會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計(jì)政策變更處理

27.對或有事項(xiàng)的處理,下列正確的有()。A.A.對于或有事項(xiàng)中的不利事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按其發(fā)生的可能性大小,分別不同情況決定是否加以確認(rèn)和披露

B.對于或有資產(chǎn),則不應(yīng)當(dāng)加以確認(rèn),但如果發(fā)生的可能性很大,則應(yīng)作出披露

C.對于或有負(fù)債,對很可能發(fā)生和有可能發(fā)生兩種情形,都應(yīng)當(dāng)加以披露

D.對于或有資產(chǎn),如果有可能發(fā)生,則不應(yīng)確認(rèn),但應(yīng)當(dāng)披露

28.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值進(jìn)行計(jì)量且不涉及補(bǔ)價的情況下，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）

A.換入資產(chǎn)的原賬面價值B.換出資產(chǎn)的賬面價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

29.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程B.長期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

30.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)之口后相關(guān)負(fù)債的公允價值變動計(jì)入公允價值變動損益

31.在不涉及補(bǔ)價的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以在建工程換入專利權(quán)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期投資

32.下列關(guān)于總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

B.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

C.總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測試

D.總部資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

33.下列各項(xiàng)中，民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）。

A.接受勞務(wù)捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受貨幣資金捐贈

34.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

35.第

22

題

下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入資本公積

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計(jì)人資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益

36.第

16

題

企業(yè)購進(jìn)貨物時發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

A.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)商品支付的增值稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)購進(jìn)商品支付的增值稅

37.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)三類金融資產(chǎn)之間，不得隨意重分類。

D.企業(yè)在初始確認(rèn)時將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

38.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有（）。

A.企業(yè)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

C.長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額

39.

第

25

題

下列不屬于會計(jì)政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續(xù)通貨膨脹，企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

40.2015年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)420萬元到期，因經(jīng)營陷入困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

三、判斷題(20題)41.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

42.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會計(jì)政策變更。()

A.是B.否

43.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

44.符合資本化條件的資產(chǎn)，只是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，不包括存貨等其他資產(chǎn)。()

A.是B.否

45.企業(yè)在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式下取得無形資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值作為無形資產(chǎn)的實(shí)際入賬成本。（）

A.是B.否

46.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

47.

第

31

題

合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營企業(yè)其他方的利得或損失。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.第

30

題

金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)及可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入，其中資產(chǎn)的公允價值是指在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額，處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

51.

第34題以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價值的變動應(yīng)計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

33

題

長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。（）

A.是B.否

54.企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等，應(yīng)包括在累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本中（）

A.是B.否

55.

第

35

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

56.

第

31

題

廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

57.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價值，并將其與賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

58.債務(wù)人以定向發(fā)行普通股方式進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)將發(fā)行普通股的公允價值與重組債務(wù)賬面價值之間的差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

59.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在持有期間不得轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

60.

第

35

題

在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價值。

62.(5)編制2007年珠江公司合并報(bào)表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

63.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為G公司設(shè)計(jì)M、N兩種型號的設(shè)備，合同總價款為5000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進(jìn)行驗(yàn)收；G公司自合同簽訂之El起5E1內(nèi)支付合同總價款的40％，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)G公司驗(yàn)收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完工進(jìn)度為70％，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬元，預(yù)計(jì)完成整個設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬元。甲公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元。甲公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機(jī)500部，并于當(dāng)日發(fā)出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規(guī)定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機(jī)。甲公司在2011年度確認(rèn)了銷售200部諾基亞N75型手機(jī)的銷售收入60萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機(jī)芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當(dāng)日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機(jī)芯片簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司應(yīng)在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機(jī)芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機(jī)芯片確認(rèn)收入30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入160萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)核實(shí)，該批商品外觀存在質(zhì)量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付折讓款項(xiàng)。甲公司將發(fā)生的銷售折讓沖減了當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，設(shè)備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，甲公司為此維修任務(wù)共發(fā)生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認(rèn)了提供勞務(wù)收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元（不考慮增值稅），該設(shè)備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

64.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.(3)2009年10月13日，該固定資產(chǎn)報(bào)廢，清理時以銀行存款支付費(fèi)用15萬元，取得變價收入為300萬元存入銀行。

要求：

(1)編制自行建造固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄。

(2)分別計(jì)算2007年、2008年、2009年計(jì)提折舊。

(3)編制2009年10月13日報(bào)廢固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄。(單位為萬元)

參考答案

1.D該項(xiàng)無形資產(chǎn)原先每年應(yīng)攤銷額為360/6=60（萬元），至2007年年末已攤銷金額為：60×8/12+60+60=160（萬元），賬面價值為360-160=200（萬元），而2007年年末的估計(jì)可收回金額為160萬元，說明該項(xiàng)無形資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200-160=40（萬元）；2008年度應(yīng)攤銷金額=160÷（12×6-32）×12=48（萬元），因此，至2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷金額=40+60+60+48=208（萬元）。2008年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值=360-208-40=112（萬元）。

2.C2016年1月1日，該持有至到期投資的入賬價值＝12000＋30＝12030（萬元）；2016年6月30日，該持有至到期投資的攤余成本＝期初攤余成本＋投資收益－本期收到的利息－已收回的本金－已計(jì)提的減值損失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（單位：萬元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投資——成本10000

——利息調(diào)整2030

貸：銀行存款12030

攤余成本＝12030（萬元）

（2）2016年6月30日

借：應(yīng)收利息200

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整19.55

投資收益180.45

攤余成本＝12030－19.55＝12010.45（萬元）

3.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

4.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于合并集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時已被抵銷。

5.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽(yù))、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，購買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=商譽(yù)賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

6.D本題考核修改其他債務(wù)條件下債權(quán)人的核算。根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，對于債權(quán)人來說，或有應(yīng)收金額屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)不予確認(rèn)。但是，如果符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)該反映出來。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.B該企業(yè)20×7年度確認(rèn)收入=200×152/(152+8)一30=160(萬元)

8.A以公允價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同固定資產(chǎn)處置處理，換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失＝（20－4－2）－10＝4（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.C在本題中，合并價差是由于母公司對子公司的長期股權(quán)投資數(shù)額和子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的數(shù)額存在差額而產(chǎn)生的，初始投資的“股權(quán)投資差額”為借差80萬元(800—1200×60％)，分10年攤銷，至2002年底，已攤銷金額為8萬元(80÷10)，合并價差為借差72萬元(80—8)。

10.A解析：可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)的稅金后的金額。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)，所以，該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-1×20=85(萬元)。

11.C該債券購入時應(yīng)計(jì)利息＝300×8%＝24（萬元）；購入時發(fā)生的溢價＝340－300－24＝16（萬元），溢價應(yīng)在剩余的4年內(nèi)進(jìn)行攤銷，每年應(yīng)攤銷溢價＝16÷4＝4（萬元）；該長期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝300×8%×9/12－4×9/12＝15（萬元）。

12.D長期應(yīng)付款余額=8300—3000=5300(萬元)。

13.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計(jì)提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，不需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時應(yīng)抵銷存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。

14.A

15.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權(quán)，因此該設(shè)備計(jì)提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

16.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調(diào)整僅適用于對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資。對子公司投資采用成本法核算，取得時不需要對初始投資成本進(jìn)行調(diào)整；成本法下，被投資單位不宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理。

17.A【答案】A

【解析】計(jì)提減值準(zhǔn)備之后，賬面價值為220-30=190，實(shí)際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

18.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1+100+30=430（萬元）。

19.B選項(xiàng)ACD屬于投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，需要注意的是，已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營租賃方式出租的房屋等建筑物，租入后對外轉(zhuǎn)租的建筑物以及融資租賃方式租出的建筑物，均不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B不屬于投資性房地產(chǎn)，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，由于企業(yè)對該租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.A

21.CD

22.BD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

23.ABD選項(xiàng)ABD說法正確，選項(xiàng)C說法錯誤，處置金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.CD選項(xiàng)A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整"科目借方進(jìn)行核算。相關(guān)會計(jì)分錄：A．補(bǔ)記上年度少計(jì)的企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費(fèi)計(jì)入無形資產(chǎn)價值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及累計(jì)攤銷的，還應(yīng)該同時借記累計(jì)攤銷。C．上年度多計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購人設(shè)備款計(jì)入管理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計(jì)折舊

25.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象：

（1）企業(yè)外部：

①資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；

②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；

③市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（2）企業(yè)內(nèi)部：

①有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；

②資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；

③企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

26.ABC企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會計(jì)政策變更還是會計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)將其作為會計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)D錯誤。

27.ABC

28.BD非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值計(jì)量，在不涉及補(bǔ)價的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

29.ABD選項(xiàng)C，可供出售的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回?！局R點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回

30.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時借方計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積。

31.AC選擇A屬于，在建工程、無形資產(chǎn)（專利權(quán)）屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)BD不屬于，應(yīng)收賬款以及持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C屬于，可供出售權(quán)益工具投資和固定資產(chǎn)都屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.BCD選項(xiàng)A表述錯誤，選項(xiàng)BD表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.BCD對于捐贈承諾和勞務(wù)捐贈，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露。

34.ABC選項(xiàng)D自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

35.AD選項(xiàng)B應(yīng)是汁入資本公積，選項(xiàng)c取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)是直接計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本。

36.ABC選項(xiàng)D，按照增值稅暫行條例規(guī)定，一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣；選項(xiàng)ABC均應(yīng)計(jì)人貨物取得成本。

37.AB選項(xiàng)CD表述正確；

選項(xiàng)AB表述不正確，以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不得與其他幾類金融資產(chǎn)相互重分類，只有劃分為持有至到期投資后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.CD選項(xiàng)A錯誤：應(yīng)通過“公允價值變動損益”科目核算。選項(xiàng)B錯誤，選項(xiàng)c正確：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，并確認(rèn)應(yīng)收股利；采用成本法核算的，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。選項(xiàng)D正確：權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時，投資單位應(yīng)按其持股比例確認(rèn)相應(yīng)的投資收益。綜上，本題應(yīng)選CD。

39.ABC

解析：對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策。因此，“選項(xiàng)a、b和c”不屬于會計(jì)政策變更。變更會計(jì)政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。因此，“選項(xiàng)d”屬于會計(jì)政策變更。

40.ACD

41.Y

42.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。

43.N合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨(dú)立的會計(jì)主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個獨(dú)立的會計(jì)主體。

44.N符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

45.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

46.Y

47.Y

48.Y

49.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類：（1）以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（4）可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

50.N處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

因此，本題表述錯誤。

51.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，結(jié)算日之前負(fù)債公允價值的變動應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益(通過“公允價值變動損益”科目核算)。

52.N

53.N成本法核算，不按照被投資單位盈虧調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

54.Y企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時，企業(yè)非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等，不應(yīng)包括在累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本中。

55.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方。

【該題針對“其他負(fù)債的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

56.N注意區(qū)分：廣告制作傭金和宣傳媒介的收費(fèi)。兩者確認(rèn)收入的條件是不同的。廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入；宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)為收人。

57.Y【答案】√

58.N應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

59.Y

60.N外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。

61.0新建廠房原價=900+40=940(萬元)累計(jì)折舊額=(940-40)／10×2=180(萬元)賬面價值=940-180=760(萬元)

62.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務(wù)處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權(quán)投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值(包含商譽(yù)100萬元)。

②珠江公司對丙公司采用成本法核算，期末不確認(rèn)權(quán)益。

(2)編制珠江公司計(jì)提應(yīng)收丙公司賬款的壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄；計(jì)算丙公司電子產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①珠江公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：壞賬準(zhǔn)備5

②丙公司計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

電子產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價89-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金2=87(萬元)；電子產(chǎn)品成本=200×50%=100(萬元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備13萬元：

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：存貨跌價準(zhǔn)備13

(3)計(jì)算丙公司購入的設(shè)備在2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額；計(jì)算該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費(fèi)用12.5

貸：累計(jì)折舊12.5

②計(jì)算該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

2007年末該設(shè)備的賬面價值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備7.5萬元。借：資產(chǎn)減值損失7.5

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，首先需要將對子公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)上述資料，珠江公司編制調(diào)整分錄如下：

借：長期股權(quán)投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報(bào)表的抵銷分錄

①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷

2007年末調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷

借：實(shí)收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤——年末(300+500×90%)750

商譽(yù)100

貸：長期股權(quán)投資2536

少數(shù)股東權(quán)益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數(shù)股東損益(500×40%)200

未分配利潤——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤——年末750

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

將2007年末內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款234

貸：應(yīng)收賬款234

將相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備抵銷

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

③內(nèi)部交易的抵銷

a.將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本200

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(100×40÷200)20

子公司計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備13萬元，從集團(tuán)公司角度看，其成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為87萬元，不需計(jì)提跌價準(zhǔn)備，故應(yīng)全額抵銷：

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備13

貸：資產(chǎn)減值損失13

8.將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

珠江公司將賬面價值為40萬元的固定資產(chǎn)，出售取得價款50萬元，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入10萬元，應(yīng)抵銷：

借：營業(yè)外收入10

貸：固定資產(chǎn)——原價10

因資產(chǎn)虛增10萬元，使丙公司2007年下半年多提折舊2.5萬元(10÷2÷2)，應(yīng)抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2.5

貸：管理費(fèi)用2.5

2007年末丙公司計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5萬元；從集團(tuán)公司角度看，固定資產(chǎn)的賬面價值=丙公司賬面價值37.5-由于內(nèi)部交易虛增的資產(chǎn)7.5(10-2.5)=30(萬元)，正好等于可收回金額30萬元，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。應(yīng)抵銷子公司計(jì)提的減值準(zhǔn)備：

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

63.(1)事項(xiàng)(1)：會計(jì)處理不正確。理由：甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。正確處理：2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入3500(5000×70％)萬元，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2240[(2500+700)×70％]萬元。(2)事項(xiàng)(2)：會計(jì)處理不正確。理由：事項(xiàng)2的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代