2021年甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021年甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B.售后租回業(yè)務(wù)的會計處理C.售后回購的會計處理D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

2.2011年6月30日，甲公司預(yù)計其一項管理用專利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，遂將其賬面價值轉(zhuǎn)銷。該項專利技術(shù)系2008年6月20日購入，其原價為1440萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為6年，預(yù)計其凈殘值為0，采用直線法對其計提攤銷，未計提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年度甲公司下列會計處理中正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

B.應(yīng)確認(rèn)管理費用120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

C.應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本700萬元

D.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元

3.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預(yù)計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

4.甲公司2010年2月1日購入待安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款1500萬元，增值稅稅額255萬元，均尚未支付。為安裝此設(shè)備購入價值50萬元的專用物資一批，增值稅款8．5萬元，簽發(fā)一張不帶息商業(yè)承兌匯票結(jié)算該物資款，期限6個月。安裝工程于3月1日開工，領(lǐng)用所購入的全部專用物資。另外還領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為10萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資20萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10萬元，安裝工程到2010年9月20日完成并交付使用。原先領(lǐng)用的工程物資尚有部分剩余，價值2萬元，可作為本企業(yè)庫存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為17%。該設(shè)備估計可使用10年，估計凈殘值18萬元，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)于2011年度應(yīng)計提的折舊金額為（）元。

A.317．6B.318C.301．72D.302．1

5.當(dāng)企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用是()。A.A.按票面利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

B.按實際利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

C.按票面利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

D.按實際利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

6.

7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述及應(yīng)用，說法不正確的是（）。A.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入的設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)（承租人）雖然不擁有該項固定資產(chǎn)所有權(quán)，但因享有使用權(quán)，也應(yīng)將其作為自己的固定資產(chǎn)核算

8.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

9.對于委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，委托方確認(rèn)銷售商品收入的時點為（）。

A.委托方發(fā)出商品的日期B.受托方發(fā)出商品的日期C.委托方收到代銷清單的日期D.收到全部款項的日期

10.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入財務(wù)費用

11.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是()。

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

C.當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認(rèn)為會費收入

12.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元

A.36B.39.6C.40D.42.12

13.

第

4

題

下列各項中，不屬于單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為有（）。

14.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

15.甲公司將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元，轉(zhuǎn)換日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為2300萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目貸方余額為200萬元，轉(zhuǎn)換日不正確的處理方法為（）。

A.記入“固定資產(chǎn)”借方2000萬元

B.記入“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方200萬元

C.記入“投資性房地產(chǎn)——成本”貸方2300萬元

D.記入“其他綜合收益”借方100萬元

16.國庫集中收付制度下，事業(yè)單位在年度終了，對于財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年實際支出數(shù)之間的差額，應(yīng)借記的科目是()。

A.財政補助收入B.財政應(yīng)返還額度C.事業(yè)支出D.零余額賬戶用款額度

17.下列各項中，屬于會計政策的是（）。

A.會計信息的質(zhì)量要求B.會計核算的假設(shè)前提條件C.企業(yè)采納的具體會計處理方法D.復(fù)式記賬方法

18.DUIA公司擁有HAPPY公司30％的股份，以權(quán)益法核算，2016年年初,該項長期股權(quán)投資賬面余額為1000萬元，2016年HAPPY公司盈利600萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測算，該項長期股權(quán)投資市場公允價值為1200萬元，處置費用為200萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，則2016年年末該公司對長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元A.0B.20C.80D.180

19.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為()。

A.銷售費用B.管理費用C.研發(fā)支出D.無形資產(chǎn)

20.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

二、多選題(20題)21.下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元

C.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

22.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

23.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認(rèn)負(fù)債的償債時間或金額不確定

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成

24.甲經(jīng)銷商將其經(jīng)銷的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開始日，A產(chǎn)品的公允價值為80萬元，租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬元，租賃資產(chǎn)賬面價值為70萬元，未擔(dān)保余值的現(xiàn)值為1萬元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬元。甲經(jīng)銷商關(guān)于該業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)收入76萬元

B.在租賃期開始日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬元計入當(dāng)期損益

D.該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額為7萬元

25.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應(yīng)計入管理費用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

26.下列會計處理中，正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

B.盤盈的存貨應(yīng)按其歷史成本作為入賬價值

C.由于自然災(zāi)害造成超定額的廢品損失計入營業(yè)外支出

D.向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付賬款進行會計處理

27.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應(yīng)計人存貨采購成本

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

28.以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關(guān)項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

29.

30.下列以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于重組債務(wù)賬面價值的差額

31.

第

19

題

下列項目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)人賬價值的有（）。

A.購買設(shè)備發(fā)生的運雜費

B.接受投資者投入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費

C.以非貨幣性資產(chǎn)交換換入設(shè)備時支付的補價

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

32.關(guān)于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債

D.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債

33.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)B.支付應(yīng)付職工薪酬C.從銀行借款購買自用的設(shè)備D.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

34.關(guān)于將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組，債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)處理正確的有()。

A.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入

C.重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益

D.股份公允價值總額與股份的面值總額之間的差額，計入資本公積

35.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權(quán)股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產(chǎn)品出售給甲公司，該批產(chǎn)品的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司在編制合并報表時，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)抵銷“存貨”200萬元

B.應(yīng)抵銷“少數(shù)股東損益”40萬元

C.應(yīng)抵銷“營業(yè)收入”1000萬元

D.應(yīng)抵銷“營業(yè)成本”750萬元

36.下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進行攤銷

D.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運用于不同會計期間

37.

第

20

題

在下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。

A.支付借款利息B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租賃費D.支付發(fā)行債券印刷費

38.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期確認(rèn)收入改為按銷售成立日公允價值確認(rèn)收入

B.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法

39.下列事項不屬于以公允價值計量的有（）

A.存貨的初始計量B.盤盈的固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)的初始計量D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

40.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（）。

A.財務(wù)費用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.投資收益

三、判斷題(20題)41.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，直接計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項目。（）

A.是B.否

44.

第

33

題

企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價值記賬，并計提折舊，待確定實際價值后，再行調(diào)整。（）

A.是B.否

45.

第

39

題

如果某項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率。（）

A.是B.否

47.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

48.授予后立即可行權(quán)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在確認(rèn)成本費用的同時，增加“資本公積——股本溢價”科目的金額。（）

A.是B.否

49.債務(wù)人以定向發(fā)行普通股方式進行債務(wù)重組的，應(yīng)將發(fā)行普通股的公允價值與重組債務(wù)賬面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

50.工程物資是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備的物資，屬于“存貨”項目。（）

A.是B.否

51.子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物小于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。（）

A.是B.否

52.第

30

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應(yīng)在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調(diào)整。（）

A.是B.否

53.資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點至停止資本化時點的期間；借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)。()

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.第

31

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

56.采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常在預(yù)收款項時確認(rèn)收入。

A.是B.否

57.企業(yè)采用的折舊方法中，在計算時都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊。（）

A.是B.否

58.高危行業(yè)企業(yè)因提取的安全生產(chǎn)費形成“專項儲備”科目期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“未分配利潤”項目反映。()

A.是B.否

59.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

60.甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

四、綜合題(5題)61.

62.

63.(4)編制2008年東風(fēng)公司合并抵銷分錄。

64.長江公司于2013年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并將收到款項存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86萬元，債券實際年利率為4％。因原料供應(yīng)不及時，工程項目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長江公司按年計提利息，全年按360天計算。(2)不考慮其他因素。要求：

計算該租賃所產(chǎn)生的長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值。

65.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務(wù)報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務(wù)費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

參考答案

1.A選項A，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。

2.A2011年該項無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用的金額=1440/6×5/12=100（萬元）;至報廢時該項無形資產(chǎn)的賬面價值=1440-1440÷（6×12）×（7+12×2+5）=720（萬元），應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)銷計入營業(yè)外支出。

3.A【答案】A

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計使用年限作為各自的折舊年限。

4.C該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500+50+10+20+10-2=1588（萬元），2011年計提折舊=1588×2÷10÷12×9+（1588-1588×2÷10）×2÷10÷12×3=301．72（萬元）

5.C解析：企業(yè)折價發(fā)行債券時，每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用＝當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價；企業(yè)溢價發(fā)行債券時，每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用＝當(dāng)期債券利息—當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價。

6.D

7.D由于企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)既不擁有所有權(quán)又不能對其未來的經(jīng)濟利益實施控制，所以不能確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。

8.B合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的子公司所有者權(quán)益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（萬元）。

9.C委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，應(yīng)當(dāng)在委托方收到代銷清單時確認(rèn)收入。

10.C資本化期間專門借款的利息收入應(yīng)沖減借款費用資本化的金額。

11.B選項A，如果捐贈人沒有對捐贈資產(chǎn)設(shè)置限制，則屬于非限定性收入；選項C，當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本；選項D，一次性收到多期會費時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會費收入。

12.A委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）。

13.B考核財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為種類。選項B是將財政資金或其他公款私存私放的行為。

14.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長期應(yīng)付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應(yīng)付款9貸：非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

15.D本題分錄為：

借：固定資產(chǎn)2000

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

公允價值變動損益100

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2300

16.B年度終了，對于財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年實際支出數(shù)之間的差額，事業(yè)單位應(yīng)借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補助收入”科目。

17.C會計政策，是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。

18.C資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額，該項長期股權(quán)投資的公允價值減處置費用后的凈額＝1200－200＝1000（萬元）＜未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝1100（萬元），可回收金額＝1100（萬元），2016年年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝1000＋600×30％＝1180（萬元）＞可收回金額1100（萬元），所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備1180－1100＝80（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.B無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時費用化，計入管理費用。

20.A對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

21.ABC選項B，60／300×100％＝20％﹤25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，45／(105＋45)×100％＝30％﹥25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

22.AC解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動。

23.ACD或有負(fù)債尚未滿足負(fù)債的確認(rèn)條件，不需要在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。

24.AC在租賃期開始日，該出租人應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價值（80萬元）與租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值（76萬元）兩者孰低確認(rèn)收入，即應(yīng)確認(rèn)收入76萬元，選項A正確；按照租賃資產(chǎn)賬面價值（70萬元）扣除未擔(dān)保余值的現(xiàn)值（1萬元）后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，即結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本69萬元，選項B錯誤；生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人為取得融資租賃發(fā)生的成本，應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日計入當(dāng)期損益，選項C正確；該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額=76-69-0.5=6.5（萬元），選項D錯誤。

25.BD選項A應(yīng)計入存貨成本；選項C應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

26.ACD選項ACD正確；

選項B錯誤，盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

27.ABD選項C，債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債作出售處理，應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)。

28.BCD

29.AC

30.ABD選項A、B，非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于(大于)其公允價值的差額，屬于處置資產(chǎn)的損益；選項D，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于重組債務(wù)賬面價值，表明債權(quán)人未作出讓步，因此該事項不屬于債務(wù)重組的范圍。

31.ABCD選項B，接受投資者投入的固定資產(chǎn)所支付的相關(guān)稅費應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本；選項D，當(dāng)工程物資發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、毀損，若工程

項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本，工程已經(jīng)完工的，計入當(dāng)期營業(yè)外收支項目。本題是在施工過程中發(fā)生的，則應(yīng)計入在建工程成本，構(gòu)成固定資產(chǎn)價值。

32.AB待執(zhí)行合同變成虧損合同時，若有標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，選項C錯誤；企業(yè)不應(yīng)將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債，選項D錯誤。

33.BCD選項A不符合題意，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益，不會引起負(fù)債的變化。

選項B符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少；

選項C符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加；

選項D符合題意，該事項引起資產(chǎn)和負(fù)債同時減少。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.CD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價值之間的差額，先沖減已提取的減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部分或未計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，選項A錯誤;債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積，重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計人當(dāng)期損益(屬于債務(wù)重組利得)，選項B錯誤，選項C、D正確。

35.ABC甲公司應(yīng)編制的合并抵銷分錄：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：營業(yè)成本200[(1000-750)×(1-20%)]

貸：存貨200

借：少數(shù)股東權(quán)益40(200×20%)

貸：少數(shù)股東損益40故選項D錯誤。

36.ABD選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。

37.ABD選項C，影響的是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

38.ACDACD【解析】選項B屬于會計估計變更。

39.ABCD選項AC，存貨和固定資產(chǎn)的初始計量以歷史成本為計量基礎(chǔ)；

選項B，盤盈的固定資產(chǎn)以重置成本入賬；

選項D，以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)以歷史成本為計量基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.BC企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

41.N【答案】×

【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自初始確認(rèn)金額（相對公允價值）的相對比例進行分?jǐn)偂?/p>

42.N

43.N企業(yè)發(fā)現(xiàn)本期的差錯，不需要調(diào)整期初留存收益。

因此，本題表述錯誤。

44.Y

45.Y

46.Y題干是原文的轉(zhuǎn)述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個就是這道題的出題迷惑點之一；還要注意這個折現(xiàn)率的選擇通常用市場利率，如果沒有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現(xiàn)率，但是，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或者利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來期間采用不同的折現(xiàn)率。

因此，本題表述正確。

47.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，應(yīng)停止借款費用資本化。

48.Y

49.N應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

50.N工程物資并不是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備，而是為了建造或維護固定資產(chǎn)而儲備的，其用途與存貨不同，不能作為“存貨”項目進行核算。

51.N子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物小于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映。

因此，本題表述錯誤。

52.Y

53.N資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點至停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。

54.Y

55.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

56.N采用預(yù)收款方式銷售商品的，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

57.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.N【答案】×

【解析】“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映。

59.N民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。

因此，本題表述錯誤。

60.A甲公司該項無形資產(chǎn)入賬價值=500+8=508(萬元)，為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本?！局R點】自行研發(fā)無形資產(chǎn)初始入賬價值的確認(rèn)

61.

62.

63.(1)編制2007年將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長期股權(quán)投資210

貸：投資收益(300×70%)210

(2)編制2007年東風(fēng)公司合并抵銷分錄

①將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實收資本1000

資本公積2000

盈余公積30

未分配利潤——年末270

商譽200

貸：長期股權(quán)投資2510

少數(shù)股東權(quán)益990

說明：盈余公積=300×10%=30(萬元)；長期股權(quán)投資=2300+210=2510(萬元)；少

數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(萬元)；商譽=2510+990

-3300=200(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(300×70%)210

少數(shù)股東損益(300×30%)90

貸：提取盈余公積(300×10%)30

未分配利潤——年末270

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：營業(yè)外收入128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：管理費用8

說明：營業(yè)外收入=688-(700-140)=128(萬元)；累計折舊=128÷8÷2=8(萬元)。

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營業(yè)收入500

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本120

貸：存貨120

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說明：營業(yè)收入=100×5=500(萬元)；營業(yè)成本=100×3=300(萬元)；未實現(xiàn)的內(nèi)部

銷售利潤=(500×60%)×40%=120(萬元)；存貨跌價準(zhǔn)備=300—280=20(萬元)。

(3)編制2008年將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長期股權(quán)投資224

貸：投資收益(320×70%)224

(4)編制2008年東風(fēng)公司合并抵銷分錄

①將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實收資本1000

資本公積2000

盈余公積62

未分配利潤——年末558

商譽200

貸：長期股權(quán)投資2734

少數(shù)股東權(quán)益1086

說明：盈余公積=620×10%=62(萬元)；未分配利潤=620×90%=558(萬元)；長期股

權(quán)投資=2510+224=2734(萬元)；少數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+62+558)×30%=3620×

30%=1086(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(320x70%)224

少數(shù)股東損益(320×30%)96

未分配利潤——年初270

貸：提取盈余公積(320×10%)32

未分配利潤——年末558

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：未分配利潤——年初128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：未分配利潤——年初8

借：固定資產(chǎn)——累計折舊16

貸：管理費用16

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

抵銷A產(chǎn)品的影響

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備20

貸：未分配利潤——年初20

借：未分配利潤——年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)成本60

貸：存貨(150×40%)60

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備30

貸：資產(chǎn)減值損失30

說明：存貨跌價準(zhǔn)備=(150-100)-20=30(萬元)。

抵銷B產(chǎn)品的影響

借：營業(yè)收入(50×8)400

貸：營業(yè)成本400

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(10×8×25%)20

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說明：B產(chǎn)品年末余額為80萬元，可變現(xiàn)凈值40萬元，乙公司應(yīng)計提40萬元跌價準(zhǔn)備；從集團公司角度看，存貨的成本為60萬元(10×6)，只需要計提20萬元；因此，應(yīng)抵銷多計提的20萬元。

64.0①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬元)；確認(rèn)長期應(yīng)付款730萬元。②最低租賃付款額現(xiàn)值=170×3．3121+50×0．7350=599．81(萬元),未確認(rèn)融資費用=730-599．81=130．19(萬元)。③最低租賃付款額現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)的公允價值,融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=599．81+5+5=609．81(萬元)。④會計分錄：借：固定資產(chǎn)609．81未確認(rèn)融資費用130．19貸：長期應(yīng)付款730．00銀行存款10．00

65.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應(yīng)付款8借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財務(wù)費用+8項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)2021年甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B.售后租回業(yè)務(wù)的會計處理C.售后回購的會計處理D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

2.2011年6月30日，甲公司預(yù)計其一項管理用專利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，遂將其賬面價值轉(zhuǎn)銷。該項專利技術(shù)系2008年6月20日購入，其原價為1440萬元，甲公司預(yù)計其使用年限為6年，預(yù)計其凈殘值為0，采用直線法對其計提攤銷，未計提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年度甲公司下列會計處理中正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

B.應(yīng)確認(rèn)管理費用120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

C.應(yīng)確認(rèn)管理費用100萬元，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本700萬元

D.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元

3.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預(yù)計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

4.甲公司2010年2月1日購入待安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款1500萬元，增值稅稅額255萬元，均尚未支付。為安裝此設(shè)備購入價值50萬元的專用物資一批，增值稅款8．5萬元，簽發(fā)一張不帶息商業(yè)承兌匯票結(jié)算該物資款，期限6個月。安裝工程于3月1日開工，領(lǐng)用所購入的全部專用物資。另外還領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為10萬元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資20萬元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10萬元，安裝工程到2010年9月20日完成并交付使用。原先領(lǐng)用的工程物資尚有部分剩余，價值2萬元，可作為本企業(yè)庫存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為17%。該設(shè)備估計可使用10年，估計凈殘值18萬元，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)于2011年度應(yīng)計提的折舊金額為（）元。

A.317．6B.318C.301．72D.302．1

5.當(dāng)企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負(fù)擔(dān)的利息費用是()。A.A.按票面利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

B.按實際利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

C.按票面利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

D.按實際利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

6.

7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述及應(yīng)用，說法不正確的是（）。A.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入的設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)（承租人）雖然不擁有該項固定資產(chǎn)所有權(quán)，但因享有使用權(quán)，也應(yīng)將其作為自己的固定資產(chǎn)核算

8.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

9.對于委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，委托方確認(rèn)銷售商品收入的時點為（）。

A.委托方發(fā)出商品的日期B.受托方發(fā)出商品的日期C.委托方收到代銷清單的日期D.收到全部款項的日期

10.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入財務(wù)費用

11.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是()。

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

C.當(dāng)期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認(rèn)為會費收入

12.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元

A.36B.39.6C.40D.42.12

13.

第

4

題

下列各項中，不屬于單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為有（）。

14.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

15.甲公司將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元，轉(zhuǎn)換日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為2300萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目貸方余額為200萬元，轉(zhuǎn)換日不正確的處理方法為（）。

A.記入“固定資產(chǎn)”借方2000萬元

B.記入“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方200萬元

C.記入“投資性房地產(chǎn)——成本”貸方2300萬元

D.記入“其他綜合收益”借方100萬元

16.國庫集中收付制度下，事業(yè)單位在年度終了，對于財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年實際支出數(shù)之間的差額，應(yīng)借記的科目是()。

A.財政補助收入B.財政應(yīng)返還額度C.事業(yè)支出D.零余額賬戶用款額度

17.下列各項中，屬于會計政策的是（）。

A.會計信息的質(zhì)量要求B.會計核算的假設(shè)前提條件C.企業(yè)采納的具體會計處理方法D.復(fù)式記賬方法

18.DUIA公司擁有HAPPY公司30％的股份，以權(quán)益法核算，2016年年初,該項長期股權(quán)投資賬面余額為1000萬元，2016年HAPPY公司盈利600萬元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測算，該項長期股權(quán)投資市場公允價值為1200萬元，處置費用為200萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，則2016年年末該公司對長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元A.0B.20C.80D.180

19.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為()。

A.銷售費用B.管理費用C.研發(fā)支出D.無形資產(chǎn)

20.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產(chǎn)，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

二、多選題(20題)21.下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元

C.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

22.關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價值重新計量

23.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認(rèn)負(fù)債的償債時間或金額不確定

B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)

D.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成

24.甲經(jīng)銷商將其經(jīng)銷的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開始日，A產(chǎn)品的公允價值為80萬元，租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬元，租賃資產(chǎn)賬面價值為70萬元，未擔(dān)保余值的現(xiàn)值為1萬元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬元。甲經(jīng)銷商關(guān)于該業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)收入76萬元

B.在租賃期開始日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬元計入當(dāng)期損益

D.該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額為7萬元

25.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應(yīng)計入管理費用

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

26.下列會計處理中，正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

B.盤盈的存貨應(yīng)按其歷史成本作為入賬價值

C.由于自然災(zāi)害造成超定額的廢品損失計入營業(yè)外支出

D.向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付賬款進行會計處理

27.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應(yīng)計人存貨采購成本

B.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出

28.以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關(guān)項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

29.

30.下列以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于重組債務(wù)賬面價值的差額

31.

第

19

題

下列項目中，構(gòu)成固定資產(chǎn)人賬價值的有（）。

A.購買設(shè)備發(fā)生的運雜費

B.接受投資者投入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費

C.以非貨幣性資產(chǎn)交換換入設(shè)備時支付的補價

D.施工過程中盤虧工程物資的凈損失

32.關(guān)于或有事項，下列說法中，正確的有()。

A.待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標(biāo)的資產(chǎn)，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債

D.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債

33.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)B.支付應(yīng)付職工薪酬C.從銀行借款購買自用的設(shè)備D.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

34.關(guān)于將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組，債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)處理正確的有()。

A.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)公允價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入

C.重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益

D.股份公允價值總額與股份的面值總額之間的差額，計入資本公積

35.甲公司為乙公司的母公司，占乙公司有表決權(quán)股份的80%。2018年12月1日乙公司將一批產(chǎn)品出售給甲公司，該批產(chǎn)品的售價為1000萬元，銷售成本為750萬元，至年末甲公司對外出售該批存貨的20%。不考慮其他相關(guān)因素，則甲公司在編制合并報表時，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)抵銷“存貨”200萬元

B.應(yīng)抵銷“少數(shù)股東損益”40萬元

C.應(yīng)抵銷“營業(yè)收入”1000萬元

D.應(yīng)抵銷“營業(yè)成本”750萬元

36.下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（）。

A.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進行攤銷

D.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應(yīng)當(dāng)一致地運用于不同會計期間

37.

第

20

題

在下列事項中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項目有（）。

A.支付借款利息B.發(fā)行債券收到現(xiàn)金C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租賃費D.支付發(fā)行債券印刷費

38.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.分期收款銷售商品由按合同約定收款日期確認(rèn)收入改為按銷售成立日公允價值確認(rèn)收入

B.無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法

39.下列事項不屬于以公允價值計量的有（）

A.存貨的初始計量B.盤盈的固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)的初始計量D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

40.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（）。

A.財務(wù)費用B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.投資收益

三、判斷題(20題)41.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，直接計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項目。（）

A.是B.否

44.

第

33

題

企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價值記賬，并計提折舊，待確定實際價值后，再行調(diào)整。（）

A.是B.否

45.

第

39

題

如果某項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率。（）

A.是B.否

47.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

48.授予后立即可行權(quán)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在確認(rèn)成本費用的同時，增加“資本公積——股本溢價”科目的金額。（）

A.是B.否

49.債務(wù)人以定向發(fā)行普通股方式進行債務(wù)重組的，應(yīng)將發(fā)行普通股的公允價值與重組債務(wù)賬面價值之間的差額計入資本公積。（）

A.是B.否

50.工程物資是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備的物資，屬于“存貨”項目。（）

A.是B.否

51.子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物小于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。（）

A.是B.否

52.第

30

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應(yīng)在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調(diào)整。（）

A.是B.否

53.資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點至停止資本化時點的期間；借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)。()

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.第

31

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

56.采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常在預(yù)收款項時確認(rèn)收入。

A.是B.否

57.企業(yè)采用的折舊方法中，在計算時都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊。（）

A.是B.否

58.高危行業(yè)企業(yè)因提取的安全生產(chǎn)費形成“專項儲備”科目期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“未分配利潤”項目反映。()

A.是B.否

59.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

60.甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

四、綜合題(5題)61.

62.

63.(4)編制2008年東風(fēng)公司合并抵銷分錄。

64.長江公司于2013年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并將收到款項存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86萬元，債券實際年利率為4％。因原料供應(yīng)不及時，工程項目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長江公司按年計提利息，全年按360天計算。(2)不考慮其他因素。要求：

計算該租賃所產(chǎn)生的長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值。

65.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈