醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院預(yù)算管理程序和方法

四川大學(xué)華西醫(yī)院:張進(jìn)

分析過(guò)去控制現(xiàn)在規(guī)劃未來(lái)

目錄醫(yī)院財(cái)務(wù)特點(diǎn)和面臨的挑戰(zhàn)

醫(yī)院預(yù)算管理概述

醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建

醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法

醫(yī)院預(yù)算控制和考核醫(yī)改目標(biāo):在2021年完成建立履蓋城鄉(xiāng)的根本醫(yī)療制度改革舉措:建立四大體系(公共衛(wèi)生體系、根本醫(yī)療效勞體系、保障體系以及藥物供給體系)和八大支柱(醫(yī)療管理機(jī)制、運(yùn)營(yíng)機(jī)制、籌資投入、監(jiān)管機(jī)制、信息技術(shù)、人力資源、定價(jià)機(jī)制和立法保障)中國(guó)衛(wèi)生總費(fèi)用及其占GDP比重

〔1990～2004〕衛(wèi)生總費(fèi)用不僅包括醫(yī)療費(fèi)用，還包括全社會(huì)用于保健、公共衛(wèi)生、醫(yī)藥衛(wèi)生科學(xué)技術(shù)研究教育等所有同人民健康有關(guān)的支出。自2001年起，高等醫(yī)學(xué)教育經(jīng)費(fèi)不再列入衛(wèi)生總費(fèi)用的計(jì)算之中。資料來(lái)源：?中國(guó)衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)年鑒?醫(yī)療費(fèi)用增速高出收入水平增速資料來(lái)源：?中國(guó)衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)年鑒?、?中國(guó)衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)年鑒?醫(yī)療費(fèi)用快速增長(zhǎng)引起爭(zhēng)議從1990年到2004年，全國(guó)綜合醫(yī)院的門(mén)診費(fèi)用上漲了大約11倍、住院費(fèi)用上漲了約9倍。醫(yī)院的級(jí)別越高，其門(mén)診費(fèi)用和住院費(fèi)用的增長(zhǎng)速度就越高。惟一的例外是衛(wèi)生部直屬醫(yī)院的門(mén)診費(fèi)用增長(zhǎng)稍低于省屬醫(yī)院。醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)速度快有客觀原因醫(yī)療費(fèi)用的增長(zhǎng)在解決溫飽以后，往往會(huì)一直以高于GDP的速度增長(zhǎng)。我國(guó)醫(yī)療費(fèi)用是在極低的水平上起步的。在醫(yī)療領(lǐng)域，技術(shù)的進(jìn)步通常會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用的增加，而不是下降。絕大多數(shù)人，可以為了自己的健康，特別是自己的生命，愿意支付出最后一個(gè)銅板。

１.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)特點(diǎn)分析運(yùn)營(yíng)目的非營(yíng)利醫(yī)院業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的目的，主要不是為了追求利潤(rùn)，總體上是以宏觀的社會(huì)效益為目的。資金來(lái)源非營(yíng)利醫(yī)院所需要的資財(cái)，全部或部分來(lái)自各級(jí)政府的預(yù)算撥款、單位收支結(jié)余以及接受捐贈(zèng)等，政府或捐贈(zèng)人并不期望按期收回所提供的資財(cái)，也不約定按所提供資財(cái)?shù)囊欢ū壤@得經(jīng)濟(jì)上的利益。收支活動(dòng)除財(cái)政撥款外還有自己的業(yè)務(wù)收入；以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益為宗旨，但卻具有一定的經(jīng)營(yíng)性，并要實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算，其業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出大都與醫(yī)療活動(dòng)相聯(lián)系，因而其可通過(guò)擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)規(guī)模、提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，爭(zhēng)取改善自身的運(yùn)營(yíng)條件；雖然不提供物質(zhì)產(chǎn)品，但向社會(huì)提供精神產(chǎn)品（即治愈病人、解除病痛）和勞務(wù)，它具有一定的生產(chǎn)性。。納稅有經(jīng)營(yíng)性收入的醫(yī)院僅就其經(jīng)營(yíng)結(jié)余部分計(jì)算交納所得稅，通過(guò)預(yù)算撥款的非營(yíng)利醫(yī)院無(wú)需交納所得稅.醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)收不抵支

〔衛(wèi)生部門(mén)綜合醫(yī)院，2005年〕醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)收不抵支以藥養(yǎng)醫(yī)現(xiàn)象有深層次的體制原因萬(wàn)元合計(jì)中央屬省

屬省轄市屬地轄市屬縣

屬0.0679.7555.4-80.0-22.4-5.3醫(yī)療收支-334.3-5389.7-1353.8-635.3-218.7-119.1藥品收支287.54820.51724.0491.6160.992.9其他收支46.81248.9185.263.735.520.9資料來(lái)源：?中國(guó)衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)年鑒?2.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析問(wèn)題

弊端分析會(huì)計(jì)核算忽略責(zé)任會(huì)計(jì)核算；客觀性、穩(wěn)健性和充分性差財(cái)務(wù)計(jì)劃自上而下的計(jì)劃平衡；忽略與戰(zhàn)略、流程層面以及業(yè)績(jī)管理的銜接；剛性不足、柔性有余等等。財(cái)務(wù)監(jiān)督合法性和合理性監(jiān)督；與風(fēng)險(xiǎn)控制脫節(jié)；決策控制和流程控制薄弱財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；忽略與經(jīng)營(yíng)分析的結(jié)合；不重視非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；與業(yè)績(jī)管理脫節(jié)。納稅管理無(wú)專(zhuān)門(mén)納稅管理機(jī)構(gòu)；偷稅/避稅/納稅籌劃混淆3.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理變革趨勢(shì)變革趨勢(shì)具體分析從收支管理發(fā)展到價(jià)值管理關(guān)注投資者價(jià)值、顧客價(jià)值、員工價(jià)值和供應(yīng)商價(jià)值的實(shí)現(xiàn)從日常理財(cái)發(fā)展到戰(zhàn)略理財(cái)關(guān)注決策支持、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略業(yè)績(jī)的實(shí)現(xiàn)從部門(mén)理財(cái)發(fā)展到流程理財(cái)關(guān)注作業(yè)層面控制、動(dòng)態(tài)控制、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化從財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理組織、風(fēng)險(xiǎn)控制程序、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范措施從報(bào)表分析發(fā)展到業(yè)績(jī)管理關(guān)注于非財(cái)務(wù)指標(biāo)、關(guān)注業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和改進(jìn)、關(guān)注信息管理的深化4.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型重點(diǎn)項(xiàng)目基本內(nèi)容財(cái)務(wù)規(guī)劃預(yù)測(cè)分析（收支和資金預(yù)測(cè)）；決策分析（短期經(jīng)營(yíng)決策和長(zhǎng)期投資決策)；編制全面預(yù)算。財(cái)務(wù)控制前饋控制；預(yù)防性控制;過(guò)程控制.業(yè)績(jī)管理責(zé)任中心預(yù)算分解；責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行跟蹤；責(zé)任報(bào)告編制、評(píng)價(jià)和考核等。項(xiàng)目?jī)?nèi)容知識(shí)結(jié)構(gòu)“T”型知識(shí)結(jié)構(gòu)：通才與專(zhuān)才“飛機(jī)”型知識(shí)結(jié)構(gòu)：機(jī)頭－基礎(chǔ)理論，機(jī)尾－應(yīng)用知識(shí)，機(jī)身－實(shí)踐知識(shí)，機(jī)翼－外語(yǔ)和數(shù)學(xué)。專(zhuān)業(yè)知識(shí)：戰(zhàn)略管理、資本運(yùn)營(yíng)、醫(yī)療業(yè)務(wù)、人力資源、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、信息化等。能力結(jié)構(gòu)思維能力：邏輯思維、創(chuàng)造性思維溝通能力：縱向和橫向溝通，內(nèi)部和外部溝通形成方案能力：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題專(zhuān)業(yè)能力：財(cái)務(wù)決策、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)控、帳務(wù)處理、財(cái)務(wù)分析等醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求

目錄醫(yī)院財(cái)務(wù)特點(diǎn)和面臨的挑戰(zhàn)

醫(yī)院預(yù)算管理概述

醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建

醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法

醫(yī)院預(yù)算控制和考核醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算的概念預(yù)算〔Budget〕是用貨幣反映的財(cái)務(wù)收支方案，是用貨幣的形式來(lái)反映組織未來(lái)某一特定期間的有關(guān)現(xiàn)金收支、資金需求、資金融通、營(yíng)業(yè)收入、本錢(qián)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等方面的詳細(xì)方案。預(yù)算不僅是組織控制支出的工具，還是使組織的資源獲得最正確社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的一種方法。根據(jù)?醫(yī)院財(cái)務(wù)制度?給出的定義，醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)開(kāi)展方案和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支方案，是對(duì)方案年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計(jì)，是方案年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)開(kāi)展方案和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的根本依據(jù)。預(yù)算的種類(lèi)按預(yù)算編制的時(shí)期劃分短期預(yù)算、長(zhǎng)期預(yù)算〔分定期和滾動(dòng)預(yù)算〕按預(yù)算編制所依賴(lài)的業(yè)務(wù)量是否可變劃分固定預(yù)算和彈性預(yù)算按預(yù)算編制的根底劃分增量預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算按預(yù)算編制的具體內(nèi)容劃分業(yè)務(wù)預(yù)算〔包括醫(yī)療效勞收入預(yù)算、醫(yī)療效勞量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療效勞費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療本錢(qián)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等〕、財(cái)務(wù)預(yù)算〔現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)收支總表等〕和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算預(yù)算側(cè)重點(diǎn)的調(diào)整企業(yè)生命周期的演進(jìn)資本預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算本錢(qián)預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算初創(chuàng)期成長(zhǎng)期成熟期衰退期預(yù)算與企業(yè)生命周期醫(yī)院預(yù)算的內(nèi)容醫(yī)院全面預(yù)算以醫(yī)療效勞收入預(yù)算為起點(diǎn)，擴(kuò)展到材料采購(gòu)、醫(yī)療本錢(qián)、醫(yī)療效勞費(fèi)用、資金等各方面的預(yù)算，從而形成一個(gè)完整體系，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算包括醫(yī)療效勞收入預(yù)算、醫(yī)療效勞量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療效勞費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療本錢(qián)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)收支總表等。醫(yī)院預(yù)算的作用醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院各級(jí)各部門(mén)工作的奮斗目標(biāo)和協(xié)調(diào)工具，也是控制的依據(jù)和考核的標(biāo)準(zhǔn)，其作用歸納起來(lái)主要有以下幾方面：1、明確目標(biāo)，控制業(yè)務(wù)2、強(qiáng)化方案管理3、協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作4、作為控制的依據(jù)5、評(píng)定業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)6、鼓勵(lì)員工創(chuàng)造業(yè)績(jī)醫(yī)院預(yù)算編制原那么預(yù)算的編制要明確表達(dá)或反映出醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并使這些經(jīng)營(yíng)目標(biāo)數(shù)量化和具體化；預(yù)算的編制要全面完整。在編制預(yù)算過(guò)程中應(yīng)綜合考慮、全面分析，防止因預(yù)算缺乏周密而詳盡的考慮而影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況出現(xiàn)。預(yù)算的編制在技術(shù)上要符合要求，有關(guān)預(yù)算指標(biāo)之間要相互銜接，要有明確的勾稽關(guān)系，保證整個(gè)預(yù)算的綜合平衡和可靠完整；預(yù)算的編制要切合實(shí)際，科學(xué)合理，留有余地。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，過(guò)高或過(guò)低的預(yù)算指標(biāo)都不利于預(yù)算管理方法的指導(dǎo)和控制；同時(shí)，現(xiàn)實(shí)狀況的復(fù)雜多變又要求預(yù)算指標(biāo)具有一定的靈活性，防止因發(fā)生意外情況而造成被動(dòng)，影響原定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的地位醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理包括：財(cái)務(wù)管理、物資管理、藥品管理、設(shè)備管理、預(yù)算管理、本錢(qián)管理、價(jià)格管理、專(zhuān)項(xiàng)資金管理等。在諸多經(jīng)濟(jì)管理工程中，預(yù)算管理是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的主線，為到達(dá)醫(yī)院一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最重要的是對(duì)目標(biāo)執(zhí)行過(guò)程中的控制，而預(yù)算管理表達(dá)了這一控制的全過(guò)程。預(yù)算管理在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的地位現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要組成局部醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的根底環(huán)節(jié)優(yōu)化并合理配置醫(yī)院財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院既定戰(zhàn)略目標(biāo)的管理工具涉及醫(yī)院全方位、全過(guò)程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)醫(yī)院協(xié)調(diào)的依據(jù)、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，是推行醫(yī)院內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化的根底。預(yù)算管理誤區(qū)分析誤區(qū)分析形式上的預(yù)算視為財(cái)務(wù)任務(wù)編制方法模式化預(yù)算準(zhǔn)確急于求成按領(lǐng)導(dǎo)意圖報(bào)預(yù)算預(yù)算考核強(qiáng)調(diào)節(jié)約以不變應(yīng)萬(wàn)變醫(yī)院預(yù)算管理存在的問(wèn)題理論欠成熟、制度不健全、機(jī)構(gòu)不落實(shí)、實(shí)施不全面。預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心其理論研究已相當(dāng)深透并已廣泛運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、本錢(qián)控制、績(jī)效考核等管理活動(dòng)，但醫(yī)院預(yù)算管理理論的研究那么還處于初級(jí)階段，醫(yī)院預(yù)算的原那么、內(nèi)容、制度、模式、方法、流程、實(shí)施等尚存欠缺，加上受方案經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)模式影響束縛的醫(yī)院財(cái)務(wù)其職能大多仍停留在記賬算賬報(bào)賬水平，多數(shù)醫(yī)院管理型財(cái)務(wù)的意識(shí)不強(qiáng)，也沒(méi)有設(shè)置承擔(dān)預(yù)算管理的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)〔或人員〕，致使醫(yī)院實(shí)施預(yù)算管理還不普遍。醫(yī)院預(yù)算管理存在的問(wèn)題觀念落后、認(rèn)識(shí)誤區(qū)導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行效果不佳。不少醫(yī)院管理仍停留在傳統(tǒng)的方案經(jīng)濟(jì)模式，對(duì)預(yù)算管理的重要性、根底性、全局性認(rèn)識(shí)缺乏，認(rèn)為預(yù)算管理只是數(shù)字游戲，不具有實(shí)際指導(dǎo)意義，從而在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中消極應(yīng)付，直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳。也有醫(yī)院認(rèn)為預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，預(yù)算編制缺乏其他相關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)科室的參與，預(yù)算編制與醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)規(guī)劃相脫節(jié)，使醫(yī)院預(yù)算難以執(zhí)行或形同虛設(shè)，不僅使編制預(yù)算失去了意義，而且給下一步的實(shí)施考核增加了障礙。醫(yī)院預(yù)算管理存在的問(wèn)題重視不夠、實(shí)施不力，醫(yī)院預(yù)算管理沒(méi)有提到應(yīng)有高度，發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。預(yù)算管理作為現(xiàn)代化的管理模式，在醫(yī)院應(yīng)該提到相當(dāng)高度，不應(yīng)只有財(cái)務(wù)部門(mén)的參與，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)只是批準(zhǔn)即可。一個(gè)成功的醫(yī)院預(yù)算管理方案，首先最為重要的就是得到醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)同與支持。由于全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性和全局性，不僅要求醫(yī)院院長(zhǎng)掛帥“醫(yī)院預(yù)算委員會(huì)〞，直接介入醫(yī)院預(yù)算管理的授權(quán)、預(yù)算的審批等具體環(huán)節(jié)，而且在預(yù)算管理的整個(gè)落實(shí)過(guò)程都要求具有權(quán)威性的領(lǐng)導(dǎo)階層來(lái)加以推動(dòng)，要求醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)將其作為醫(yī)院的一項(xiàng)全面管理系統(tǒng)工程來(lái)加以重視。無(wú)論國(guó)外還是國(guó)內(nèi)的成功實(shí)施預(yù)算管理的案例無(wú)不顯示高層領(lǐng)導(dǎo)重視與參與的重要。醫(yī)院預(yù)算管理存在的問(wèn)題理論欠成熟、制度不健全、機(jī)構(gòu)不落實(shí)、實(shí)施不全面。預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心其理論研究已相當(dāng)深透并已廣泛運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、本錢(qián)控制、績(jī)效考核等管理活動(dòng)，但醫(yī)院預(yù)算管理理論的研究那么還處于初級(jí)階段，醫(yī)院預(yù)算的原那么、內(nèi)容、制度、模式、方法、流程、實(shí)施等尚存欠缺，加上受方案經(jīng)濟(jì)傳統(tǒng)模式影響束縛的醫(yī)院財(cái)務(wù)其職能大多仍停留在記賬算賬報(bào)賬水平，多數(shù)醫(yī)院管理型財(cái)務(wù)的意識(shí)不強(qiáng)，也沒(méi)有設(shè)置承擔(dān)預(yù)算管理的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)〔或人員〕，致使醫(yī)院實(shí)施預(yù)算管理還不普遍。醫(yī)院預(yù)算管理存在的問(wèn)題醫(yī)院預(yù)算管理內(nèi)容不夠全面完整，發(fā)揮不了全面預(yù)算的協(xié)調(diào)作用。有的醫(yī)院大多從總體上編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算，但沒(méi)有部門(mén)和科室的業(yè)務(wù)預(yù)算和明細(xì)預(yù)算；有的醫(yī)院往往只有工程預(yù)算是根底可靠、數(shù)據(jù)可信、實(shí)施可行的，而其余的預(yù)算那么是閉門(mén)造車(chē)，隨意編制；有的醫(yī)院編制了資金預(yù)算，但沒(méi)有采購(gòu)預(yù)算、本錢(qián)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算等等。沒(méi)有將醫(yī)院各責(zé)任中心劃分清楚，各負(fù)其責(zé)，責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，導(dǎo)致部門(mén)間協(xié)調(diào)不夠，員工積極性不高，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率不好。

醫(yī)院預(yù)算管理存在的問(wèn)題只注重預(yù)算的編制，不注重預(yù)算的控制、考核與評(píng)價(jià)。有的醫(yī)院的預(yù)算編制是還是比較全面的，但執(zhí)行結(jié)果卻與預(yù)算相差較遠(yuǎn)，除去預(yù)算與實(shí)際客觀差距以外，最主要的原因是醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制、監(jiān)督不力，同時(shí)沒(méi)有很好實(shí)施對(duì)執(zhí)行預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)所致。預(yù)算一經(jīng)確定，在醫(yī)院內(nèi)部即具有“法律效力〞，各部門(mén)和各科室在開(kāi)展醫(yī)療效勞及相關(guān)的各項(xiàng)工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。準(zhǔn)確、合理的預(yù)算本身并不能改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理、提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，只有認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算工程聯(lián)系起來(lái)，才能真正到達(dá)預(yù)算管理控制的目的。案例分析預(yù)算管理挽救了亞信有人說(shuō)，如果不是她四年前來(lái)到亞信出任CFO〔首席財(cái)務(wù)官〕，很可能亞信就已經(jīng)成為最早的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)泡沫，夭折在中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)高潮的前奏中了。

韓穎入主亞信之前，亞信在開(kāi)展的前三年中根本就沒(méi)有做過(guò)預(yù)算管理，這是韓穎萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)有預(yù)料到的。1998年6月1日，當(dāng)她跨入亞信的第一天，還滿懷興奮的向田溯寧(亞信當(dāng)時(shí)的CEO)索取上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)告，想了解一些公司的根本狀況。然而，田的答復(fù)令她吃驚，“這正是我們需要你的原因〞。

究其原因，就是以前亞信根本沒(méi)做過(guò)預(yù)算。所以沒(méi)人知道花了多少錢(qián)，也沒(méi)人去想做這些事情能給亞信帶來(lái)什么、融來(lái)的1800萬(wàn)美元什么時(shí)候花完、花完了怎么辦、能否給投資人帶來(lái)什么回報(bào)，以后能否吸引更好的投資等等這些問(wèn)題，好似大家都忙得顧不上這些，但這些恰恰是企業(yè)運(yùn)作中最核心的問(wèn)題。韓穎“拯救〞亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都多少明白點(diǎn)兒的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。整個(gè)公司不斷有新工程，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢(qián)〞，韓穎對(duì)亞信最初的印象就是如此。但是，當(dāng)所有賬目結(jié)果出來(lái)后卻讓她震驚，亞信賬面上幾乎都是庫(kù)存和應(yīng)收賬款，亞信人眼中輝煌的1997年居然是虧損。企業(yè)預(yù)算管理組織架構(gòu)及其職責(zé)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系主要職責(zé)戰(zhàn)略管理委員會(huì)董事會(huì)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方案的審議、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注、實(shí)施評(píng)估（審議批準(zhǔn)權(quán)、評(píng)估權(quán)）戰(zhàn)略管理部經(jīng)理層負(fù)責(zé)戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理原則三權(quán)分離：戰(zhàn)略論證：專(zhuān)家；戰(zhàn)略審議：董事會(huì)；戰(zhàn)略實(shí)施：經(jīng)理層

目錄醫(yī)院財(cái)務(wù)特點(diǎn)和面臨的挑戰(zhàn)

醫(yī)院預(yù)算管理概述

醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建

醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法

醫(yī)院預(yù)算控制和考核醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理體系的構(gòu)建１.醫(yī)院預(yù)算管理的意義醫(yī)院方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析醫(yī)院戰(zhàn)略中長(zhǎng)期方案短期方案預(yù)算管理日常經(jīng)營(yíng)反響控制資本預(yù)算“預(yù)算是未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)方案的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來(lái)分配醫(yī)院的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。醫(yī)院可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制收支，并預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。資源活動(dòng)預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃未來(lái)

分析環(huán)境、確定目標(biāo)、資源分配內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段鼓勵(lì)機(jī)制以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作為鼓勵(lì)依據(jù)考評(píng)業(yè)績(jī)考核部門(mén)或個(gè)人業(yè)績(jī)預(yù)算管理委員會(huì)委員組成主要職責(zé)院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、其他職能部門(mén)負(fù)責(zé)人和責(zé)任中心負(fù)責(zé)人組成。

審議通過(guò)有關(guān)預(yù)算管理制度；組織有關(guān)部門(mén)或聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；

審議通過(guò)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序；審查整體預(yù)算方案及各部門(mén)編制的預(yù)算草案；協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過(guò)程中的矛盾；將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交院長(zhǎng)辦公會(huì)審批，院長(zhǎng)辦公會(huì)通過(guò)后下達(dá)正式預(yù)算；檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施；

提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁；審定年度決算，并提出考核獎(jiǎng)懲意見(jiàn)。

2.醫(yī)院預(yù)算管理組織預(yù)算管理部主要職責(zé)獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)置（1）傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)科室、部門(mén)預(yù)算方案的編制；（2）根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)科室、部門(mén)編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制醫(yī)院的預(yù)算方案，一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查；（3）在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督、控制科室、部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況；（4）每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議；（5）遇有特殊情況時(shí)，向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議；（6）協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。預(yù)算管理部門(mén)預(yù)算責(zé)任中心責(zé)任中心主要職責(zé)投資中心收益中心成本中心各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對(duì)本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。（1）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；（2）編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；（3）監(jiān)督本單位／部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)反饋；（4）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；（5）協(xié)調(diào)本單位／部門(mén)內(nèi)部資源及單位／部門(mén)之間的預(yù)算關(guān)系；（6）定期分析和考核本單位／部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表收入預(yù)算材料本錢(qián)預(yù)算支出預(yù)算預(yù)計(jì)收支表現(xiàn)金預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表資本預(yù)算存貨預(yù)算次年1月—3月當(dāng)年1月—12月前一年9月—12月預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算編制預(yù)算匯總與審批預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算差異分析與業(yè)績(jī)報(bào)告預(yù)算考核預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算編制預(yù)算匯總與審批預(yù)算的執(zhí)行與控制9月20日9月底—10月中旬10月15日—10月31日預(yù)算編制周期預(yù)算管理存在問(wèn)題分析項(xiàng)目問(wèn)題分析預(yù)算體系高層領(lǐng)導(dǎo)重視不不夠，缺乏全員參與，預(yù)算體系不健全。預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，預(yù)算目標(biāo)測(cè)算方法不科學(xué)，預(yù)算松弛現(xiàn)象。預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預(yù)算編制不全，上下協(xié)商困難，預(yù)算編制方法不恰當(dāng)。預(yù)算控制例外審批過(guò)多，缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算考核體系不健全。信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件不支持預(yù)算管理體系戰(zhàn)略目標(biāo)確定流程預(yù)算啟動(dòng)流程財(cái)務(wù)處下達(dá)預(yù)算編制通知書(shū)流程醫(yī)務(wù)部門(mén)工作量預(yù)算編制流程物資采購(gòu)部門(mén)預(yù)算編制流程固定資產(chǎn)投資部門(mén)預(yù)算編制流程人力資源部門(mén)預(yù)算編制流程行政及后勤保障部門(mén)預(yù)算編制流程財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算匯總審核修改及編制流程院長(zhǎng)辦公會(huì)預(yù)算審批與財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)流程預(yù)算正式下達(dá)流程預(yù)算執(zhí)行控制流程預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及評(píng)估流程預(yù)算調(diào)整流程預(yù)算管理體系的調(diào)整與更新流程預(yù)算編制流程各部門(mén)編制預(yù)測(cè)報(bào)告戰(zhàn)略目標(biāo)確定會(huì)議預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議分管院長(zhǎng)和部門(mén)負(fù)責(zé)人決策部門(mén)負(fù)責(zé)人具體組織醫(yī)院全面預(yù)算管理流程

目錄醫(yī)院財(cái)務(wù)特點(diǎn)和面臨的挑戰(zhàn)

醫(yī)院預(yù)算管理概述

醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建

醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法

醫(yī)院預(yù)算控制和考核醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理體系的構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法三級(jí)預(yù)算臨床、醫(yī)技科室

二級(jí)預(yù)算職能部門(mén)一級(jí)預(yù)算醫(yī)院匯總二級(jí)預(yù)算單位預(yù)算數(shù),制訂醫(yī)院部門(mén)預(yù)算方案草案,上報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)。匯總編制三級(jí)部門(mén)預(yù)算及本部門(mén)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。向歸口職能部門(mén)〔二級(jí)預(yù)算單位〕報(bào)送各類(lèi)消耗的年度方案。財(cái)務(wù)部根據(jù)院長(zhǎng)辦公會(huì)決定，制定醫(yī)院年度支出預(yù)算并將額度下到達(dá)二級(jí)預(yù)算單位。根據(jù)下達(dá)的預(yù)算額度，安排本部門(mén)及所屬三級(jí)預(yù)算部門(mén)的預(yù)算資金。1、預(yù)算編制流程圖保障運(yùn)轉(zhuǎn)

1.醫(yī)院預(yù)算編制流程上級(jí)主管部門(mén)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算部門(mén)責(zé)任單位提出預(yù)算編制方針測(cè)算目標(biāo)利潤(rùn)審議目標(biāo)利潤(rùn)批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算編制方針編制預(yù)算草案調(diào)整匯總預(yù)算草案審議預(yù)算草案批準(zhǔn)編制和下達(dá)正式預(yù)算執(zhí)行正式預(yù)算程序工作要點(diǎn)下達(dá)目標(biāo)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)測(cè)分析，向上級(jí)提出預(yù)算目標(biāo)；上級(jí)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。編制上報(bào)各職能部門(mén)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門(mén)預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門(mén)預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。審查平衡財(cái)務(wù)部門(mén)分析、審查、匯總、平衡各部門(mén)預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開(kāi)預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。審議批準(zhǔn)上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行財(cái)務(wù)部門(mén)分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總2.預(yù)算編制的根本方法彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。彈性預(yù)算法運(yùn)用的三種形式：〔1〕公式法預(yù)算總本錢(qián)=預(yù)算期收入×變動(dòng)本錢(qián)水平+固定本錢(qián)〔2〕比率法確定預(yù)算期變動(dòng)本錢(qián)率，以此控制邊際利潤(rùn)。邊際利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入×〔1－變動(dòng)本錢(qián)率〕〔３〕列表法項(xiàng)目變動(dòng)費(fèi)用率55000600006500070000變動(dòng)費(fèi)用醫(yī)療材料物料消耗水電費(fèi)20％5％2%1100027501100120003000120013000325013001400075001400小計(jì)514850162001755022900固定費(fèi)用修理費(fèi)人員工資保險(xiǎn)費(fèi)管理費(fèi)90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小計(jì)42000420004200042000合計(jì)56850582005955064900零基預(yù)算零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為根底，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算本錢(qián)費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。增量預(yù)算

在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的根底上，考慮未來(lái)的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)＝基期實(shí)際指標(biāo)×〔1＋/－％〕例：某部門(mén)2004年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2005年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，那么2005年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：50000×〔1＋20％〕×90％＝54000元零基預(yù)算法的運(yùn)用：A.確定預(yù)算目標(biāo)B.對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析C.進(jìn)行本錢(qián)效益分析〔排序〕D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)例：某部門(mén)在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，租金5000元，保險(xiǎn)費(fèi)6000元，宣傳費(fèi)9000元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)費(fèi)6000元，零星購(gòu)置費(fèi)5500元。上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和保險(xiǎn)費(fèi)是不可防止的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減。預(yù)計(jì)方案期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。項(xiàng)目初步預(yù)計(jì)可用資金分配比例分配資金差異宣傳費(fèi)９００００．４３４７３０-4270旅差費(fèi)３００００。１９２０９０-910培訓(xùn)費(fèi)６００００。２４２６４０-3360購(gòu)置費(fèi)５５０００。１４１５４０-3960合計(jì)２３５００１１０００１１１０００-12500本錢(qián)－效益分析：宣傳費(fèi)：１：９旅差費(fèi)１：４培訓(xùn)費(fèi)１：５購(gòu)置費(fèi)１：３預(yù)算資金分配：可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元分配比例：廣告費(fèi)＝９／〔９＋４＋５＋３〕＝０．４３旅差費(fèi)＝４／〔９＋４＋５＋３〕＝０．１９培訓(xùn)費(fèi)＝５／〔９＋４＋５＋３〕＝０．２４研發(fā)費(fèi)＝３／〔９＋４＋５＋３〕＝０．１４滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間〔年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算〕。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。

2004年預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度

1月

2月

3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)

2004年預(yù)算2005年預(yù)算第二季度第三季度第四季度第一季度

1月

2月

3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)差異分析第1季度實(shí)際第2季度預(yù)測(cè)概率預(yù)算概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平×該種狀態(tài)的概率

營(yíng)業(yè)狀態(tài)醫(yī)療收入概率營(yíng)業(yè)額期望值最好80000.1800較好60000.53000一般40000.31200較差25000.1250合計(jì)15250

3.醫(yī)院預(yù)算具體編制醫(yī)院目標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃年度預(yù)算季度預(yù)算日常進(jìn)度長(zhǎng)期3-5年每年每季每天目標(biāo)的分解：階段性、工程細(xì)分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算松弛問(wèn)題分析“預(yù)算松弛〞：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估本錢(qián)、低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投資工程，在工程申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)工程被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌こ痰摹搬烎~(yú)〞行為。“預(yù)算松弛〞產(chǎn)生的原因：1.目標(biāo)不一致和利益沖突2.信息不對(duì)稱(chēng)3.躲避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)4.防范上級(jí)鞭打快牛5.緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力預(yù)算松弛問(wèn)題的解決1.慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。2.上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法信息不對(duì)稱(chēng)為預(yù)算松弛提供了根底環(huán)境。3.完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力4.真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用其根本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰Y〔懲罰系數(shù)〕，多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)X〔獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)〕，缺乏補(bǔ)X。超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)＞少報(bào)懲罰系數(shù)＞0.5×超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50%

“聯(lián)合基數(shù)確定法〞下的預(yù)算自報(bào)數(shù)及獎(jiǎng)罰情況表下級(jí)自報(bào)數(shù)的五種情況一

二

三

四

五①下級(jí)自報(bào)數(shù)（S）

60708090100②上級(jí)要求數(shù)（D）

6060606060③合同基數(shù)C=(S+D)/2

6065707580④期末實(shí)際完成數(shù)A

8080808080⑤超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)(A-C)80%

1612840⑥少報(bào)罰款(S-A)60%－12

－

60612⑦下級(jí)凈獎(jiǎng)勵(lì)⑤+⑥

4681012方法內(nèi)容倒擠法首先把不確定性因素較小的責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)確定下來(lái)，然后在醫(yī)院整體預(yù)算管理目標(biāo)中逐一扣除，逐步倒擠出醫(yī)院內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。固定比例充分考慮醫(yī)院內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人以往在實(shí)現(xiàn)醫(yī)院整體預(yù)算管理目標(biāo)中的貢獻(xiàn)能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的醫(yī)院整體預(yù)算管理目標(biāo)按比例分解落實(shí)。

基數(shù)法基數(shù)法是以各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人上年完成預(yù)算目標(biāo)或前幾年完成預(yù)算目標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。這種方法簡(jiǎn)便易行，應(yīng)用面廣。

方法內(nèi)容因素分析法將有可能影響各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算期間預(yù)算目標(biāo)完成情況的各有關(guān)因素綜合起來(lái)，采用一定的分析方法進(jìn)行分析，最終合理分解，落實(shí)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)，確定各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人的具體預(yù)算目標(biāo)。這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素，看似準(zhǔn)確，其實(shí)可靠性不強(qiáng)。原因在于一方面它的分析計(jì)算工作量大，程序煩瑣，效率較低；另一方面由于面面俱到，往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾，從而影響目標(biāo)分解的準(zhǔn)確性和合理性。自主申報(bào)自主申報(bào)的方式是指由醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)召集各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人（或代表）,在說(shuō)明預(yù)算期間醫(yī)院整體預(yù)算管理目標(biāo)和相關(guān)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動(dòng)員各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人跟據(jù)自身實(shí)際能力大小與實(shí)際狀況自主申報(bào)其各自在醫(yī)院整體預(yù)算管理目標(biāo)中愿意承擔(dān)的份額，經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)的修正，據(jù)以進(jìn)行分解的方法。

為了保證醫(yī)院預(yù)算切實(shí)可行，在編制預(yù)算時(shí)，要有充分的依據(jù):①?lài)?guó)家衛(wèi)生行政管理部門(mén)下達(dá)的衛(wèi)生事業(yè)開(kāi)展方案。②以往年度的預(yù)算執(zhí)行情況。③本單位的業(yè)務(wù)規(guī)劃及工作目標(biāo)。預(yù)算依據(jù)收入預(yù)算項(xiàng)目說(shuō)明編制依據(jù)收入預(yù)算是預(yù)算編制的起點(diǎn)。收入預(yù)算以預(yù)測(cè)為基礎(chǔ).收入預(yù)測(cè)的主要依據(jù)是通過(guò)對(duì)各種服務(wù)項(xiàng)目歷史數(shù)據(jù)的分析，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展前景等資料得出.預(yù)算表按業(yè)務(wù)項(xiàng)目編制的收入預(yù)算表（按季度或月份）按部門(mén)編制的收入預(yù)算表（按季度或月份）按所屬醫(yī)院編制的收入預(yù)算表（按季度或月份)預(yù)測(cè)方法業(yè)務(wù)量：市場(chǎng)預(yù)測(cè)法、量本利法計(jì)算平均每日門(mén)診(急診)人次×門(mén)診工作日×人均收費(fèi)開(kāi)放病床日×工作日×病床使用率×人均收費(fèi)費(fèi)用總額＝固定費(fèi)用＋業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率營(yíng)業(yè)額－業(yè)務(wù)額×變動(dòng)費(fèi)用率－固定費(fèi)用＝０或目標(biāo)利潤(rùn)

保本點(diǎn)：固定費(fèi)用

1－變動(dòng)費(fèi)用率

保利點(diǎn)：固定費(fèi)用＋目標(biāo)利潤(rùn)

1－變動(dòng)費(fèi)用率例：某公司預(yù)計(jì)2005年，固定費(fèi)用800萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)用率60％，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：保本點(diǎn)＝８００/〔１－６０%〕＝２０００萬(wàn)元〔1〕門(mén)診收入門(mén)診收入預(yù)算數(shù)＝每人次方案收入標(biāo)準(zhǔn)×方案門(mén)診人次門(mén)診收入預(yù)算中的掛號(hào)費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、治療費(fèi)等，都可以比照上述公式計(jì)算?！?〕住院收入住院收入預(yù)算數(shù)＝方案每床日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)×方案病床使用日住院收入預(yù)算中的住院費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、治療費(fèi)等，都可以比照上述公式計(jì)算?！?〕制劑收入、其他收入制劑收入、其他收入預(yù)算數(shù)可以根據(jù)上年實(shí)際執(zhí)行水平，參照預(yù)算年度可能發(fā)生的變化因素而定?！?〕藥品收入藥品收入分為門(mén)診藥品收入、住院藥品收入。在門(mén)診、住院藥品收入中，又可分為西藥收入、中成藥收入和中草藥收入。其預(yù)算的編制方法，可分別比照門(mén)診收入、住院收入預(yù)算的編制方法?！?〕預(yù)算撥款預(yù)算撥款根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的撥款指標(biāo)而定。季度一二三四全年預(yù)計(jì)服務(wù)量（件）200030004000300012000服務(wù)單價(jià)（元）8080808080醫(yī)療收入（元）160000240000320000320000960000收入預(yù)算

2005年度余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)收數(shù)一二三四期初余額5000050000第一季度醫(yī)療收入1600009600064000第二季度醫(yī)療收入24000014400096000第三季度醫(yī)療收入320000192000128000第四季度醫(yī)療收入240000144000期末余額96000合計(jì)914000146000208000288000272000

應(yīng)收帳款預(yù)算2005年度單位：元假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)醫(yī)療本錢(qián)預(yù)算季度一二三四全年預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量單位服務(wù)工時(shí)總工時(shí)小時(shí)人工成本人工總成本人工本錢(qián)預(yù)算編制〔1〕工資工資預(yù)算根據(jù)全年平均職工人數(shù)和每一職工年平均工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。公式如下：工資預(yù)算數(shù)＝預(yù)算年度平均每一職工工資額×預(yù)算年度平均職工人數(shù)〔2〕補(bǔ)助工資補(bǔ)助工資包括臨時(shí)工資、衛(wèi)生津貼、糧煤副補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等。應(yīng)先根據(jù)職工人數(shù)和每一職工人數(shù)平均開(kāi)支水平，逐一求出補(bǔ)助工資中的明細(xì)支出預(yù)算數(shù)，然后將這些明細(xì)支出預(yù)算匯總成補(bǔ)助工資預(yù)算數(shù)?！?〕職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)包括福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼等。其預(yù)算數(shù)的編制可比照補(bǔ)助工資?！?〕離退休人員費(fèi)用離退休人員費(fèi)用按上年離退休工資費(fèi)用，加本年新增加離退休人員費(fèi)用，減本年病故人員離退休費(fèi)用，求得預(yù)算數(shù)。季度一二三四全年預(yù)計(jì)醫(yī)療收入預(yù)計(jì)藥品收入綜合差價(jià)率藥品成本加:期末庫(kù)存期初庫(kù)存預(yù)計(jì)藥品采購(gòu)藥品本錢(qián)預(yù)算編制季度一二三四全年預(yù)計(jì)服務(wù)量單位材料成本預(yù)計(jì)材料成本加:期末庫(kù)存期初庫(kù)存預(yù)計(jì)材料采購(gòu)材料本錢(qián)預(yù)算編制余額及本期發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)一二三四期初余額1200012000第一季度采購(gòu)23000920013840第二季度采購(gòu)326001304019560第三季度采購(gòu)370401481622224第四季度采購(gòu)2796011184期末余額16776合計(jì)11582421200268803437633408

應(yīng)付帳款預(yù)算

2005年度單位：元假定當(dāng)季支付采購(gòu)金額40%，下季支付60%費(fèi)用項(xiàng)目財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)折舊費(fèi)目錄、折舊率、利用率資產(chǎn)種類(lèi)、數(shù)量、折舊計(jì)算、利用情況維修費(fèi)增量預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算中小修理估計(jì)；大修理費(fèi)用明細(xì)；設(shè)備運(yùn)行情況長(zhǎng)期租金合同、利用率設(shè)備租用數(shù)量、種類(lèi)、月租金、利用情況

設(shè)備使用和維護(hù)費(fèi)預(yù)算編制費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)差旅費(fèi)增量及零基預(yù)算出差人次、地點(diǎn)、人均報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)手機(jī)費(fèi)增量及零基預(yù)算崗位、人數(shù)、報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)勞保費(fèi)增量及零基預(yù)算崗位、人數(shù)、報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)增量及零基預(yù)算業(yè)務(wù)量、招待人次、人均標(biāo)準(zhǔn)圖書(shū)資料費(fèi)增量及零基預(yù)算增量預(yù)算、費(fèi)用明細(xì)及說(shuō)明辦公費(fèi)增量及零基預(yù)算增量預(yù)算、費(fèi)用明細(xì)及說(shuō)明會(huì)議費(fèi)增量及零基預(yù)算增量預(yù)算、費(fèi)用明細(xì)及說(shuō)明培訓(xùn)費(fèi)增量及零基預(yù)算增量預(yù)算、費(fèi)用明細(xì)及說(shuō)明零星購(gòu)置費(fèi)增量及零基預(yù)算增量預(yù)算、費(fèi)用明細(xì)及說(shuō)明防止預(yù)算過(guò)繁過(guò)細(xì)防止以預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)目標(biāo)防止因循守舊防止以不變應(yīng)萬(wàn)變等等財(cái)富雜志：預(yù)算就象所謂專(zhuān)家，關(guān)注一些不必要的工程，卻忽略了真正重要內(nèi)容，如質(zhì)量、客戶效勞，甚至利潤(rùn)。更糟的是，預(yù)算在企業(yè)的各部門(mén)之間以及與企業(yè)客戶之間建起了一堵堵的高墻，隔離了他們之間的聯(lián)系如何消除預(yù)算管理的弊端？問(wèn)題改進(jìn)措施預(yù)算管理預(yù)算細(xì)化、剛性、協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略預(yù)算與運(yùn)營(yíng)預(yù)算區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用作業(yè)分析與比例控制相結(jié)合約束性費(fèi)用增量預(yù)算與零基預(yù)算結(jié)合選擇性費(fèi)用作業(yè)分析與比例控制結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算可行性、必要性分析和費(fèi)用細(xì)化個(gè)人費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化、強(qiáng)化審批其他合理分?jǐn)偣餐M(fèi)用、資金占用費(fèi)考核、納稅影響、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用投入風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注和考核資本預(yù)算項(xiàng)目具體內(nèi)容決策程序?qū)＜艺撟C、上級(jí)批準(zhǔn)、醫(yī)院實(shí)施。市場(chǎng)調(diào)查市場(chǎng)需求分析、行業(yè)分析、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析?？尚行匝芯渴袌?chǎng)、材料供應(yīng)、設(shè)備、環(huán)境、技術(shù)、組織機(jī)構(gòu)、人力資源和經(jīng)濟(jì)等方面的可行性分析。財(cái)務(wù)分析和投資評(píng)估投資總額、資金來(lái)源、業(yè)務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、納稅、盈虧及利潤(rùn)分配和投資評(píng)估（現(xiàn)金流量、投資回報(bào)率、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率、獲利指數(shù)）敏感性分析等。第一年初第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末固定資產(chǎn)投資-12000流動(dòng)資金墊支-5000營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量50004760452042804040稅后利潤(rùn)30002760252022802040折舊20002000200020002000墊資收回5000殘值收入2000現(xiàn)金流量合計(jì)-17000500047604520428011040第一年初第一年末第二年末第三年末第四年末第五年末現(xiàn)金流量-17000500047604520428011040投資回收期3+2720/4280=3.64年平均報(bào)酬率（5000+4760+4520+4280+11040）/5×17000×100%=34.8%凈現(xiàn)值資金成本6%的凈現(xiàn)值：總現(xiàn)值24385－17000=7385。現(xiàn)值指數(shù)24385/17000=1.43內(nèi)含報(bào)酬率采用插值法計(jì)算：19.09%(凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率）風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)需求、競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)品、需求導(dǎo)向、銷(xiāo)售策略政策風(fēng)險(xiǎn)政策調(diào)整資源風(fēng)險(xiǎn)人財(cái)物資源及自然資源技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)工藝技術(shù)、材料技術(shù)、設(shè)備技術(shù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理體制、模式、制度、團(tuán)隊(duì)、勞資糾紛財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金規(guī)模、結(jié)構(gòu)、不良債權(quán)、金融和稅收政策、匯率變化個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵股東、管理人員、技術(shù)人員自然風(fēng)險(xiǎn)自然災(zāi)害社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)爭(zhēng)、政治事件、國(guó)際關(guān)系、社會(huì)治安其他風(fēng)險(xiǎn)意外事故等現(xiàn)金預(yù)算季度一二三四全年期初余額本期收入小計(jì)本期支出：藥品支出材料支出人工成本管理費(fèi)用上交稅款預(yù)計(jì)購(gòu)置設(shè)備其他小計(jì)收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足）銀行借款償還借款支付利息（年利率10%）期末余額現(xiàn)金預(yù)算

2005年度單位：元預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作為保證預(yù)算編制的科學(xué)、合理，必須先期做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作:要對(duì)上年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析研究。通過(guò)分析研究掌握財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)規(guī)律及有關(guān)資料的變化情況，科學(xué)預(yù)測(cè)預(yù)算年度的收支增減趨勢(shì)，為編制新年度預(yù)算奠定根底。核實(shí)根本數(shù)字。認(rèn)真核實(shí)根本數(shù)字是提高預(yù)算編制質(zhì)量的前提，要核實(shí)如在職和離退休職工人數(shù)、門(mén)急診人次、出院病人數(shù)、實(shí)有床位數(shù)等有關(guān)根本數(shù)字。正確測(cè)算各種因素對(duì)醫(yī)院收支的影響。一是分析測(cè)算方案年度內(nèi)國(guó)家有關(guān)政策對(duì)醫(yī)院收支的影響，如醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革、實(shí)施區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃、開(kāi)展社區(qū)衛(wèi)生等宏觀政策的影響。二是分析醫(yī)院自身開(kāi)展方案對(duì)醫(yī)院收支的要求，如新增病床、新進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備、方案進(jìn)行的大型修繕、改造等對(duì)資金的需要和對(duì)收入的影響。

目錄醫(yī)院財(cái)務(wù)特點(diǎn)和面臨的挑戰(zhàn)

醫(yī)院預(yù)算管理概述

醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建

醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法

醫(yī)院預(yù)算控制和考核醫(yī)院預(yù)算管理概述醫(yī)院預(yù)算管理體系的構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算編制程序、方法和例如醫(yī)院預(yù)算控制和考核1.醫(yī)院預(yù)算的執(zhí)行

1、預(yù)算如一紙空文不作傳達(dá)不作追蹤沒(méi)有引入正確的預(yù)算方法2、業(yè)務(wù)審批程序不標(biāo)準(zhǔn)多頭審批重復(fù)審批特批濫批

3、信息系統(tǒng)薄弱管理會(huì)計(jì)不健全信息質(zhì)量差

4、執(zhí)行結(jié)果責(zé)任不清獎(jiǎng)懲不明存在問(wèn)題預(yù)算執(zhí)行——前提預(yù)算必須被正確及時(shí)地傳達(dá)必須有正確及時(shí)的執(zhí)行報(bào)告業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算預(yù)算執(zhí)行報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行－預(yù)算調(diào)整不隨意調(diào)整原那么預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，一般情況下不得隨意調(diào)整預(yù)算。內(nèi)部挖潛原那么當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過(guò)內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下，才考慮預(yù)算調(diào)整。積極調(diào)整原那么當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極調(diào)整預(yù)算，以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。嚴(yán)格按程序調(diào)整業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算差異調(diào)整預(yù)算新預(yù)算內(nèi)部控制系統(tǒng)業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算差異預(yù)算執(zhí)行－預(yù)算控制預(yù)算控制的模式不控制彈性控制：經(jīng)特別程序進(jìn)行僅僅提示或預(yù)警強(qiáng)控制：不可行明確的控制責(zé)任完善的控制制度和流程例外管理調(diào)整活動(dòng)理想結(jié)果內(nèi)部控制系統(tǒng) 針對(duì)例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規(guī)定特批工程和情形，盡量要少

特批時(shí)需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明

特批人應(yīng)明確特批后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響例外審批審批權(quán)限上級(jí)主管院長(zhǎng)副院長(zhǎng)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)科室主任聯(lián)簽投資活動(dòng)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備對(duì)外投資等融資活動(dòng)吸收投資借款申請(qǐng)撥款業(yè)務(wù)活動(dòng)采購(gòu)材料費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)分析報(bào)告月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯總分析，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 預(yù)算分析報(bào)告主要包括：進(jìn)度分析：累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析本錢(qián)和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整方案和控制提供指導(dǎo)。業(yè)績(jī)分析：根據(jù)各部門(mén)預(yù)算完成情況，通過(guò)差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門(mén)業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。分析建議：為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整季度方案考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)項(xiàng)目?jī)?nèi)容必要性根據(jù)內(nèi)部條件和外部環(huán)境變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整形式自動(dòng)滾動(dòng)調(diào)整；期中調(diào)整；授權(quán)調(diào)整；期后追認(rèn)；即時(shí)調(diào)整。調(diào)整程序分析、申請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)調(diào)整權(quán)限預(yù)算調(diào)整一般經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審批，重大調(diào)整通過(guò)院長(zhǎng)辦公會(huì)審議，報(bào)職代會(huì)批準(zhǔn)?？刂品椒ㄕf(shuō)明目標(biāo)控制法以目標(biāo)費(fèi)用總額控制成本費(fèi)用發(fā)生預(yù)算控制法借助預(yù)算指標(biāo)控制成本費(fèi)用發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)法通過(guò)定額或費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)控制成本費(fèi)用。授權(quán)審批法按金額大小規(guī)定審批權(quán)限。成本費(fèi)用支出數(shù)額較大、預(yù)算外費(fèi)用、特殊費(fèi)用一般經(jīng)過(guò)較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批。作業(yè)分析法通過(guò)對(duì)成本費(fèi)用發(fā)生的動(dòng)因分析其合理性、合規(guī)性，控制成本費(fèi)用水平。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)等法通過(guò)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手成本費(fèi)用水平的分析，考慮本醫(yī)院財(cái)務(wù)能力，控制成本費(fèi)用水平。責(zé)任考核法將成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行責(zé)任落實(shí)到部門(mén)和人員，并與獎(jiǎng)懲掛鉤。3.醫(yī)院預(yù)算考核與業(yè)績(jī)管理財(cái)務(wù)指標(biāo)非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算公式責(zé)任中心成本中心成本（費(fèi)用)增減額；成本（費(fèi)用)升降率成本費(fèi)用增減額=實(shí)際成本費(fèi)用－預(yù)算成本費(fèi)用額成本費(fèi)用升降率=實(shí)際成本費(fèi)用／預(yù)算成本費(fèi)用額顧客滿意度，差錯(cuò)率醫(yī)療事故等.收益中心邊際盈虧；收支差額邊際利潤(rùn)=業(yè)務(wù)收入－變動(dòng)成本費(fèi)用收支差額=營(yíng)業(yè)收入－變動(dòng)成本費(fèi)用－固定成本費(fèi)用投資中心投資報(bào)酬率；剩余收益投資報(bào)酬率=稅后凈收益／平均投資資本額剩余利益=凈收益－資金成本指標(biāo)類(lèi)別成功指標(biāo)及關(guān)鍵成功因素財(cái)務(wù)指標(biāo)收支結(jié)余率、人員經(jīng)費(fèi)支出率、管理費(fèi)用率、百元固定資產(chǎn)收入、百元收入材料消耗、資金周轉(zhuǎn)、償債能力、增長(zhǎng)能力客戶指標(biāo)病人滿意度、平均門(mén)診人次費(fèi)用、平均門(mén)診人次藥品費(fèi)用、每住院床日費(fèi)用等。內(nèi)部過(guò)程指標(biāo)診斷符合率、治愈率、好轉(zhuǎn)率、病死率、感染率等創(chuàng)新指標(biāo)科研投入、創(chuàng)新收入、新技術(shù)應(yīng)用、科研成果等強(qiáng)化醫(yī)院預(yù)算管理的措施

增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，建立醫(yī)院預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

成立由院長(zhǎng)負(fù)總責(zé)的預(yù)算管理委員會(huì)，成員有相關(guān)分管院領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)、人