2021年河南省開封市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年河南省開封市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

2.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。A公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為很可能敗訴，如果敗訴對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)慕痤~在100萬元到200萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同；從第三方得到補(bǔ)償基本確定可以收到，補(bǔ)償金額為160萬元，則A公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟150借：其他應(yīng)收款150貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償150B.借：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟100貸：營(yíng)業(yè)外收入——訴訟賠償100借：其他應(yīng)收款160貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償160借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償200C.貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟200借：其他應(yīng)收款160貸：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償160D.借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟40

3.D．610

4.

5.

第

13

題

接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（）入賬。

A.同類無形資產(chǎn)的價(jià)格

B.該無彤資產(chǎn)可能帶來的未來現(xiàn)金流量之和

C.投資各方合同或協(xié)議約定的價(jià)值

D.投資方無形資產(chǎn)賬面價(jià)值

6.

第

11

題

A公司由于受國(guó)際金融危機(jī)的不利影響，決定對(duì)乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，A公司對(duì)外正式公告其重組方案。A公司根據(jù)該重組方案預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是（）。

7.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

8.

第

13

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0．68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的人賬價(jià)值為（）萬元。

9.

第

20

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價(jià)值高于其攤余成本的差額時(shí)，會(huì)計(jì)處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

10.企業(yè)于7月初用銀行存款1500元支付第三季度房租，7月末僅將其中的500元計(jì)入本月費(fèi)用，這符合（）。

A.配比原則B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.收付實(shí)現(xiàn)制原則D.歷史成本計(jì)價(jià)原則

11.第

13

題

甲公司欠乙公司600萬元貨款，到期日為2002年10月30日。甲公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2002年11月15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價(jià)值550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2002年11月20日，乙公司收到該商品并驗(yàn)收入庫(kù)，2002年11月21日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該債務(wù)重組的重組日為（）。

A.2002年10月30日B.2002年11月15日C.2002年11月20日D.2002年11月21日

12.甲上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月17日。該公司在2014年1月1日至4月17日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償款100萬元，上年末公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元

B.因遭受水災(zāi)，致使上年購(gòu)入的存貨發(fā)生發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會(huì)提出2013年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

13.關(guān)于政府補(bǔ)助的定義及特征，下列說法不正確的是（）．

A.政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件

B.政府對(duì)企業(yè)的資本性投入不屬于政府補(bǔ)助

C.無償性和直接取得資產(chǎn)是政府補(bǔ)助的兩個(gè)特征

D.政府補(bǔ)助具有無償性，因此取得補(bǔ)助的企業(yè)可決定其用途

14.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)研究支出為10萬元，開發(fā)支出90萬元(其中符合資本化條件的支出為80萬元)，該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

15.下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.結(jié)算企業(yè)不是以本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.接受服務(wù)企業(yè)若是有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

16.期末存貨采用成本與（）孰低計(jì)量

A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值

17.下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

18.

第

3

題

短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。

A.投資收益B.短期投資C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.應(yīng)收股利

19.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

20.

第

14

題

錢江公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從海河公司換人一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。錢江公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

二、多選題(20題)21.

第

20

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

22.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，表述正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)的處理，一般不影響當(dāng)期損益

23.DUIA公司為上市公司，在2016年8月28日發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2016年度期初留存收益的有（）

A.發(fā)現(xiàn)2015年少計(jì)管理費(fèi)用450萬元

B.2015年對(duì)乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2016年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50元

D.發(fā)現(xiàn)2014年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊20萬元

24.下列關(guān)于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內(nèi)容是另一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

C.控制的性質(zhì)是一種法定權(quán)力

D.控制的目的是為了獲取經(jīng)濟(jì)利益

25.2012年12月31日，甲公司從乙銀行借人的3000萬元貸款到期。該貸款期限為2年，到期一次還本付息，年利率為4％，甲公司尚未計(jì)提2012年下半年借款利息。由于甲公司暫時(shí)無力全額償還，甲公司與乙銀行于2012年12月31日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：若甲公司于2013年6月1日前償還該筆貸款，則乙銀行同意免除甲公司全部借款利息及100萬元本金；若甲公司不能于2013年6月1日前償還，則甲公司除全額償還到期本息外，還需要按本金的1．5％支付延期償還罰息。甲公司預(yù)計(jì)其很可能于2013年3月15日前償付該筆貸款。以下關(guān)于甲公司2012年12月31日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有()。

A.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組收益340萬元

B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組收益280萬元

C.甲公司補(bǔ)提未計(jì)提利息60萬元

D.甲公司應(yīng)就很可能支付的罰息45萬元確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

26.

27.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

28.

第

19

題

下列組織可以作為—個(gè)會(huì)計(jì)豐體進(jìn)行核算的有（）。

A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

29.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2013年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供80％的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，且金額能夠可靠計(jì)量，于2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元。2014年2月6日法院做出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80％，甲公司服從上述判決，并于當(dāng)日支付了相關(guān)款項(xiàng)，甲公司的以下處理中，正確的有()。

A.甲公司對(duì)上述擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)增其他應(yīng)付款800萬元

C.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，調(diào)減銀行存款800萬元

D.甲公司在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表無需做出調(diào)整

30.下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入D.材料銷售收入

31.為了提升產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，DUIA公司于年初購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，成本為1000萬元，因其使用壽命無法估計(jì)，在會(huì)計(jì)處理時(shí)將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計(jì)提攤銷。計(jì)稅時(shí)稅法規(guī)定應(yīng)按照10年進(jìn)行攤銷，則當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表日，關(guān)于無形資產(chǎn)說法不正確的有（）A.該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元

B.該無形資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

32.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），應(yīng)采用未來適用法的有（）

A.在首次執(zhí)行日，分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)由原來采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量

B.在首次執(zhí)行日，將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式

33.長(zhǎng)江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長(zhǎng)江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實(shí)際成本為800萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，長(zhǎng)江公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。長(zhǎng)江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入1000萬元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬元C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元D.抵銷應(yīng)付賬款1170萬元

34.

第

25

題

客觀性原則要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到（）。

A.保證提供的會(huì)計(jì)信息與其決策相關(guān)

B.保證會(huì)計(jì)信息的數(shù)字準(zhǔn)確

C.保證會(huì)計(jì)核算資料可靠

D.保證會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容真實(shí)

35.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更，下列表述中不正確的有（）

A.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.對(duì)于初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理

C.會(huì)計(jì)政策變更涉及損益時(shí)，應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

D.連續(xù)、反復(fù)的自行變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的方法處理

36.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。2011年1月1日一臺(tái)設(shè)備和一批存貨從乙公司處取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。相關(guān)資料如下：甲公司設(shè)備的賬面原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，無減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為1200萬元;存貨的成本為600萬元，無存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為800萬元。2011年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值增加500萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為2340萬元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬元

C.期末應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬元

D.期末應(yīng)確認(rèn)資本公積150萬元

37.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，不正確的有()。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

38.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失予以轉(zhuǎn)出計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失不需轉(zhuǎn)出

39.下列對(duì)費(fèi)用的說法中，正確的有（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量

B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

40.下列各項(xiàng)中，不符合企業(yè)資產(chǎn)定義的有()。

A.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)B.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)C.債務(wù)重組中債權(quán)人涉及的或有應(yīng)收款項(xiàng)D.財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的存貨

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額產(chǎn)生的處置損益。（）

A.是B.否

42.第

29

題

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

44.015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

45.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

46.第

35

題

以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換屬于非貨幣性交易（）。

A.是B.否

47.企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入和出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入，均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應(yīng)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

49.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間公允價(jià)值嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

53.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免、直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

54.

第

35

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

55.在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，需將上期抵銷的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤(rùn)的金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

56.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

57.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式做出決定，包括直線法、產(chǎn)量法等。（）

A.是B.否

58.第

31

題

將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之問的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬而價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)人資本公積。（）

A.是B.否

59.企業(yè)對(duì)于使用壽命無法合理確定的無形資產(chǎn)，不需要攤銷。（）

A.是B.否

60.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核各種特殊事項(xiàng)確認(rèn)收入

甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營(yíng)日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2011年1月甲公司內(nèi)審部門在對(duì)甲公司2010年會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2010年1月1日，甲公司董事會(huì)決定對(duì)直銷的專營(yíng)店采取獎(jiǎng)勵(lì)積分措施，以吸引顧客。該獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃內(nèi)容為：在顧客購(gòu)買商品時(shí)，免費(fèi)贈(zèng)送積分卡，顧客每購(gòu)買1元商品獎(jiǎng)勵(lì)1分，每l積分的公允價(jià)值為0．01元（即每1積分可以免費(fèi)購(gòu)買0．01元的貨物）。

2010年專營(yíng)店銷售商品3000萬元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換的商品），共授予獎(jiǎng)勵(lì)積分3000萬分。甲公司估計(jì)有20%的積分顧客將放棄行權(quán)，不會(huì)使用。至2010年年末，顧客已使用積分1600萬分。甲公司在確認(rèn)收入時(shí)，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2970萬元；

②確認(rèn)遞延收益30萬元。

(2)甲公司開設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購(gòu)物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時(shí)規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費(fèi)送貨，超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)近收取送貨費(fèi)。2010年甲公司收取貨款2340萬元，已經(jīng)發(fā)出貨物2106萬元（含增值稅）；另外，收取送貨費(fèi)14萬元，其中已經(jīng)完成送貨量90%。2010年支付給物流公司送貨費(fèi)25萬元，其中：免費(fèi)送貨部分發(fā)生的送貨費(fèi)18萬元，超出免費(fèi)區(qū)域的送貨費(fèi)7萬元。甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售商品）2000萬元：

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入（送貨勞務(wù)）14萬元；

③確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7萬元；

④確認(rèn)銷售費(fèi)用18萬元。

。(3)甲公司于2010年12月5日將出租到期的一座倉(cāng)庫(kù)出售給乙公司，收取價(jià)款860萬元。該倉(cāng)庫(kù)在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)賬面價(jià)值為780萬元，其中成本520萬元，公允價(jià)值變動(dòng)260萬元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積（其他資本公積）余額為100萬元。甲公司對(duì)出售投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理如下：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860萬元；

②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780萬元。

(4)甲公司于2010年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務(wù)400萬元。由于甲公司上馬一項(xiàng)工程，占用了大量流動(dòng)資金！造成財(cái)務(wù)困難，無法支付丙公司已到期的貨款。經(jīng)甲．丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價(jià)300萬元（不含稅）抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當(dāng)日交付了貨物，雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。甲公司該批日用品的成本為220萬元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理如下：

①未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

②將庫(kù)存商品賬面價(jià)值220萬元與償還債務(wù)金額400萬元之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入180萬元。

(5)甲公司于2010年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車，該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。換入貨車的公允價(jià)值為l5萬元（甲公司未取得增值稅專用發(fā)票），甲公司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為12萬元，增值稅稅額為2．04萬元，另外甲公司補(bǔ)付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

①認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：

②未確認(rèn)銷售收入和銷售成本；

③確認(rèn)了營(yíng)業(yè)外收入2萬元：

④確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值15萬元。

(6)甲公司于2010年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購(gòu)入甲公司一批日用品，協(xié)議價(jià)格為500萬元（不含增值稅），給出的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/15)；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長(zhǎng)1年，但銷售價(jià)格將變更為530萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420萬元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時(shí)支付貨款。甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入530萬元：

②確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420萬元。

【要求】

根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理（答案中金額單位用萬元表示）。

62.

63.②長(zhǎng)江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）。

項(xiàng)目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入12001100720上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬

款將于本年收回O20100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應(yīng)收賬款將予下年收回20100O購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金600550460以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140其他現(xiàn)金支出（包括支付的

包裝費(fèi)）100160120

③長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

1年2年3年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.907O．8638

（3）2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

（4）其他有關(guān)資料：①長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求：

（1）判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

（2）計(jì)算確定長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計(jì)算包裝機(jī)w在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列長(zhǎng)江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

（5）計(jì)算長(zhǎng)江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

（6）編制長(zhǎng)江公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）。

64.（5）M公司于2008年年末，計(jì)提本年3月1日購(gòu)人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易

（2）編制M公司上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄[不需要編制銷售產(chǎn)品（事項(xiàng)④除外）以及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄]

（3）計(jì)算M公司2008年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表期末余額中應(yīng)反映的預(yù)計(jì)負(fù)債金額

（4）編制合并報(bào)表有關(guān)抵銷分錄。（不考慮關(guān)聯(lián)方交易因素，以萬元為單位）

65.

第

38

題

淮河制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)生產(chǎn)的A產(chǎn)品所需用的B材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。B材料2008年初賬面余額為零，2008年第一、二、三季度購(gòu)入B材料為：750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本為：0.12萬元、0.14萬元、0.15萬元。2008年共計(jì)領(lǐng)用B材料900公斤，發(fā)生直接人工費(fèi)用30萬元、制造費(fèi)用9萬元。2005年末A產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，但沒有對(duì)外銷售，該批A產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，銷售合同總價(jià)為110萬元，預(yù)計(jì)全部銷售稅費(fèi)為6萬元。剩余B材料將繼續(xù)全部用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)成品還需發(fā)生除B．原材料以外的總成本為26萬元。剩余B材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品未簽訂銷售合同，A產(chǎn)品預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為60萬元，預(yù)計(jì)全部銷售稅費(fèi)為4萬元。

要求：

(1)計(jì)算A產(chǎn)品計(jì)提的減值準(zhǔn)備；

(2)計(jì)算剩余B材料計(jì)提的減值準(zhǔn)備；

(3)編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)提減值準(zhǔn)備對(duì)2008年凈利潤(rùn)的影響。

參考答案

1.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

2.A【答案】A

【解析】因很可能敗訴，則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，且所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，’該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)該取該范圍的中間值，即(100+200)／2=150(萬元)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補(bǔ)償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過所確認(rèn)負(fù)債的金額，而且確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不可以相互抵銷，因此，應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款150萬元，選項(xiàng)A正確。

3.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，本題中持有交易性金融資產(chǎn)期間股數(shù)沒有變功，期末該股票的市價(jià)為50×11=550(萬元)，所以交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為市價(jià)550萬元。

4.B

5.C投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

6.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

7.A虧損合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。

8.A由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)人收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值=140+4=144(萬元)。

9.A資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

10.B權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

11.D對(duì)即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。

12.A暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

13.D暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

14.A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，所以2015年年末的賬面價(jià)值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失=80-70=10(萬元)。

15.C接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

16.C基于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求，企業(yè)的期末存貨應(yīng)當(dāng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量原則。即資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

重置成本：指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。

歷史成本：指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。

公允價(jià)值：指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，即脫手價(jià)格。

17.C解析：盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧計(jì)入在建工程。

18.B短期投資收到現(xiàn)金股利沖減投資成本。

19.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

20.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)作為換人資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額：500000×40%+（500000-500000×40%）×40%=320000（元），資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價(jià)值=500000-320000=180000（元），錢江公司換入的乙設(shè)備的人賬價(jià)值=180000+10000+30000=220000（元）。

21.AB

22.BD選項(xiàng)AC表述錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，均調(diào)整期初留存收益；

選項(xiàng)BD表述正確，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整期初留存收益，一般不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

23.ABD選項(xiàng)ABD應(yīng)調(diào)整，屬于重要的前期差錯(cuò)，金額重大，累積影響數(shù)可確定，采用追溯重述法調(diào)整；

選項(xiàng)C不應(yīng)調(diào)整，屬于發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的非重要差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目；而對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，應(yīng)調(diào)整變更當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)或上年數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.ABCD

25.ABD與債務(wù)重組相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，只有在債務(wù)重組執(zhí)行日才能予以確認(rèn)，本題中2012年12月31日僅是重組協(xié)議的簽訂日，尚未實(shí)際執(zhí)行，甲公司不能確認(rèn)相關(guān)的債務(wù)重組收益及或有應(yīng)付金額，因此選項(xiàng)A、B和D不正確；同時(shí)甲公司還應(yīng)補(bǔ)提2012年下半年借款利息60萬元(3000×4％／2)，選項(xiàng)C正確。

26.ABD

27.ACD借款費(fèi)用是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

28.ABCD會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。本題所有選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。

29.AB【答案】AB

【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，但不能調(diào)整報(bào)告年度貨幣資金項(xiàng)目，選項(xiàng)A和B會(huì)計(jì)處理正確。

30.BD選項(xiàng)AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)；

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計(jì)量。

選項(xiàng)BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

31.CD選項(xiàng)AB說法正確，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000÷10＝900（萬元），賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元（1000－900）；

選項(xiàng)CD說法錯(cuò)誤，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不要求攤銷，但應(yīng)在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。稅法沒有界定使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，除外購(gòu)商譽(yù)外，企業(yè)取得的無形資產(chǎn)都應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。因此，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)是會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，而產(chǎn)生的差異有可能是可抵扣暫時(shí)性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.AB選項(xiàng)A采用，屬于會(huì)計(jì)政策變更，因?yàn)椴恍枰?jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B采用，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C不采用，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大差錯(cuò)，累積影響數(shù)能確定，應(yīng)采用追溯重述法；

選項(xiàng)D不采用，屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“采用未來適用法”的選項(xiàng)

33.ACD抵銷分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：營(yíng)業(yè)成本1000

借：應(yīng)付賬款1170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

34.BCD客觀性原則，要求會(huì)計(jì)核算做到內(nèi)容真實(shí)．?dāng)?shù)字準(zhǔn)確．資料可靠。

35.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，追溯調(diào)整法的前提是相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，如果累積影響數(shù)不能確定，應(yīng)采用未來適用法；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，應(yīng)該調(diào)整留存收益，不通過“以前年度損益調(diào)整”而通過“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算；

選項(xiàng)D表述正確，連續(xù)、反復(fù)的自行變更會(huì)計(jì)政策，屬于濫用會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)按照前期差錯(cuò)更正的方法處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.BCD甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=（1200+800）×1．17=2340（萬元），應(yīng)享有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=10000×30%=3000（萬元），因此應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外收入的金額，因此調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬元，選項(xiàng)A不正確,選項(xiàng)B正確;期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000×30%=300（萬元），選項(xiàng)C正確;期末應(yīng)確認(rèn)的資本公積為500×30%=150（萬元），選項(xiàng)D正確。

37.ABC本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)A，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益：選項(xiàng)B，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量：選項(xiàng)C，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)需要確認(rèn)減值損失。

38.BC選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌且下跌并非暫時(shí)性的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備;選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

39.ABC暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

40.ABCD選項(xiàng)A不是企業(yè)擁有或控制的資源，不屬于企業(yè)資產(chǎn);選項(xiàng)B不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流人，作為當(dāng)期費(fèi)用，不屬于企業(yè)資產(chǎn);選項(xiàng)C涉及或有應(yīng)收款項(xiàng)不是企業(yè)擁有或控制的資源，不能作為資產(chǎn)確認(rèn);選項(xiàng)D預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，不屬于企業(yè)資產(chǎn)。

41.Y

42.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

43.N除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。比如：非同一控制下的企業(yè)合并中，按照稅法規(guī)定作為免稅合并，產(chǎn)生的商譽(yù)會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確定遞延所得稅負(fù)債。

44.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750+0=750（萬元）。

45.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計(jì)算存貨期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項(xiàng)存貨的期末價(jià)值。

46.N準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此此項(xiàng)不屬于貨幣性交易。

47.N本題考核無形資產(chǎn)的處置。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營(yíng)業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

48.0特殊情況下應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

49.Y

50.N

51.N

52.N資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。

53.Y政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

54.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方。

【該題針對(duì)“其他負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

55.Y

56.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

57.N企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式做出決定。

58.N應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

59.Y【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需要對(duì)其計(jì)提攤銷。

60.N×【解析】當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

61.【答案】

事項(xiàng)(l)中①和②都不正確。

甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2992萬元(銷售價(jià)格3000-應(yīng)計(jì)入遞延收益8)，確認(rèn)遞延收益8萬元（獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值3000×0.01-放棄行權(quán)的獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值3000×0.01×20%-已行權(quán)16000×0.01）。

事項(xiàng)(2)中①和②不正確；③和④正確。

收取貨款不能全額確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款只有在發(fā)出商品時(shí)才能確認(rèn)收入，甲公司應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=發(fā)出貨物含稅收入2106÷1.17=1800（萬元）；收取送貨費(fèi)14萬元中，已完成勞務(wù)部分為90%，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入金額=14×90%=12.6（萬元）；支付給物流公司送貨費(fèi)25萬元中，免費(fèi)送貨部分18萬元應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，非免費(fèi)送貨部分7萬元應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，與勞務(wù)收入配比。

事項(xiàng)(3)中①正確；②不正確。

出售投資性房地產(chǎn)取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，為860萬元；其他業(yè)務(wù)成本=投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值780一公允價(jià)值變動(dòng)260一資本公積（其他資本公積）100=420（萬元）。

事項(xiàng)(4)中①和②均不正確。

將庫(kù)存商品抵債債務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售，甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬元，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220萬元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=抵償債務(wù)金額400-抵債資產(chǎn)含稅公允價(jià)值351=49（萬元）。

事項(xiàng)(5)中①和④正確；②和③不正確。

補(bǔ)價(jià)所占比重=支付的補(bǔ)價(jià)0．96÷(換出資產(chǎn)公允價(jià)值12+支付的補(bǔ)價(jià)0。96)=7．41%，小于25%，該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

該非貨幣性資產(chǎn)交換因?yàn)閾Q入、換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量顯著不同，因而具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；而且能夠取得公允價(jià)值，因此，換出資產(chǎn)應(yīng)作為銷售處理。甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12萬元，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10萬元，不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值12+增值稅銷項(xiàng)稅額2．04+支付的補(bǔ)價(jià)0．96=15（萬元）

事項(xiàng)(6)中①不正確；②正確。

分期付款銷售具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按照現(xiàn)銷價(jià)500萬元確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，將應(yīng)收協(xié)議價(jià)款530萬元與現(xiàn)銷價(jià)500萬元之間的差額，確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益30萬元，同時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420萬元。

62.(1)編制該公司2008年12月份與商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

①購(gòu)進(jìn)丙商品時(shí)：

借：庫(kù)存商品——丙商品2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340000

貸：應(yīng)付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——T公司1170000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫(kù)存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時(shí)：

借：銀行存款702000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫(kù)存商品——甲商品500000

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲商品100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000

④分期收款銷售丁商品時(shí)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——N公司2400000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2300000

未實(shí)現(xiàn)融資收益100000

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫(kù)存商品——丁商品2000000

(2)計(jì)算該公司2008年末應(yīng)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。

①應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準(zhǔn)備142000

②2008年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價(jià)準(zhǔn)備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價(jià)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100000元。

乙商品本月沒有購(gòu)銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動(dòng)，故本期期末不必計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無跌價(jià)準(zhǔn)備，故本期末應(yīng)當(dāng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初無跌價(jià)準(zhǔn)備，本期全部銷售，故期末不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失50000

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲商品100000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——丙商品150000

③2008年末應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=3000000-900000=2100000(元)

借：資產(chǎn)減值損失400000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400000

(3)編制2008年末與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

股票A公允價(jià)值22000元低于其賬面余額23560元的差額為1560元；

股票8公允價(jià)值43000元低于其賬面余額56000元的差額為13000元；

股票C公允價(jià)值79800元高于其賬面余額78900元的差額為900元。

借：交易性金融資產(chǎn)——股票C(公允價(jià)值變動(dòng))900

公允價(jià)值變動(dòng)損益13660

貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價(jià)值變動(dòng))1560

——股票B(公允價(jià)值變動(dòng))13000

(4)編制與2008年政府補(bǔ)助有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

借：銀行存款3800000

貸：營(yíng)業(yè)外收入1800000

遞延收益2000000

(5)編制與2008年所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

210802.5(期末累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異938210×25%-23750)

貸：所得稅費(fèi)用210802.5

借：所得稅費(fèi)用225

貸：遞延所得稅負(fù)債225(期末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000×25%-275)

借：所得稅費(fèi)用653567.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

或者合編如下一筆會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用442990

遞延所得稅資產(chǎn)210802.5

貸：遞延所得稅負(fù)債225

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

(6)計(jì)算2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬戶的余額(金額單位：元)。

(7)填列該公司2008年度利潤(rùn)表。

利潤(rùn)表

編制單位：2008年單位：元

本題考核重點(diǎn)為資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)和利潤(rùn)表編制，同時(shí)涉及收入和所得稅的確認(rèn)、計(jì)量等問題，而且具有較強(qiáng)的邏輯關(guān)系，容易導(dǎo)致“一錯(cuò)全錯(cuò)”，風(fēng)險(xiǎn)與難度較大。解答本題應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

(1)向w公司銷售的甲商品，屬于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金額，又不能忘記結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成

本”等科目。

(3)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目(公允價(jià)值變動(dòng))，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

(4)采用遞延方式分期收款銷售商品且滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(折現(xiàn)值)，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

(5)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，均應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(6)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的合理變化屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理。因此，題目雖然給出壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由3%提高到5%，但在未來適用法下，以前的3%對(duì)解答本題并無影響。

(7)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)貸記“遞延收益”科目。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果是用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，應(yīng)按收到的金額貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

(8)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額并不等于期末余額。題目已明確指出2008年年初的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)按25%的稅率計(jì)算。

(9)年度利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的金額應(yīng)為全年累計(jì)數(shù)。注意，某些項(xiàng)目應(yīng)填負(fù)數(shù)。

(10)可采用“T”賬戶計(jì)算有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額或年末余額。

63.（1）專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備c組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因?yàn)殚L(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，且產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)，且部分產(chǎn)品包裝對(duì)外出售。w包裝機(jī)獨(dú)立考慮計(jì)提減值。因?yàn)閣包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品