2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)_第1頁
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文檔簡介

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容:(1)該設(shè)備租賃期為5年,每年支付租金5萬元;(2)或有租金4萬元;(3)履約成本3萬元;(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為()

A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元

2.2×16年1月1日,B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可自2×18年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬,實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2×16年12月31日.該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

3.中華人民共和國成立后,中國共產(chǎn)黨在土地革命中對(duì)待富農(nóng)的政策是()。

A.保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)B.消滅富農(nóng)C.征收富農(nóng)多余的土地財(cái)產(chǎn)D.限制富農(nóng)

4.甲公司出租商品房20×8年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是()萬元。查看材料

A.165.00B.180.00C.183.33D.200.00

5.

20

XYZ公司2008年l2月末有關(guān)所得稅不正確的會(huì)計(jì)處理是()。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2085萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2210萬元

C.確認(rèn)資本公積125萬元

D.確認(rèn)所得稅費(fèi)用2085萬元

6.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

7.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法

B.固定資產(chǎn)的折舊年限由12年改為10年

C.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%改為5%

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

8.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性,甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。

A.5月2日,自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B.4月15日,發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況,導(dǎo)致虛增20×3年利潤

C.3月12日,某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案,由于新的司法解釋出臺(tái),甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.4月10日,因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失,導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

9.根據(jù)本文提供的信息,下列理解準(zhǔn)確的一項(xiàng)是()。

A.支鏈淀粉是一種復(fù)雜的碳水化合物

B.將石灰?guī)r放入水中,可以形成熟石灰

C.與石灰砂漿相比,糯米砂漿對(duì)不同石料的適應(yīng)性更強(qiáng)

D.入糯米湯的石灰砂漿因具有較強(qiáng)性能而成為修復(fù)建筑的合適材料

10.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)于2013年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓,工期預(yù)計(jì)為1年,工程采用出包方式,合同約定分別于2013年1月1日、7月1日和1o月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款:

(1)2013年1月1日借入專門借款2000萬元.借款期限為3年,票面年利率為8%,利息按年支付;

(2)2013年7月1日借入專門借款2000萬元,借款期限為5年,年利率為10%,利息按年支付閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y,月收益率為0.5%。

甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款:

(1)2011年8月1日向某商業(yè)銀行借人長期借款1000萬元,期限為3年,年利率為6%,按年支付利息,到期還本;

(2)2012年1月1H按面值發(fā)行公司債券10000萬元,期限為3年,票面年利率為8%,按年支付利息,到期還本。

假設(shè)甲公司該建造辦公樓如期達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),除了該項(xiàng)目外,沒有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動(dòng),全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第下列各題。

甲公司2013年閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)記入“投資收益”科目的金額是()萬元。

A.0

B.2.5

C.7.5

D.15.0

11.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤總額為l000萬元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元,當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元,其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2010年的凈利潤為()萬元。

A.670B.686.5C.719.5D.737.5

12.下列交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會(huì)允價(jià)值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料,并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價(jià)值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品,乙公司庫存商品賬面價(jià)值9000元,甲公司設(shè)備的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值,并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價(jià)值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品,乙公司庫存商品賬面價(jià)值8000元,公允價(jià)值為10000元,并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價(jià)值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料,并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

13.甲公司為上市公司,為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購建,預(yù)計(jì)3年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元,票面年利率為1.5%,利息每年年末支付;發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份,每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股,每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計(jì)80萬元。2004年7月1日,某債券持有人將其持有的8000萬元(面值)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素,該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響為()萬元。

A.4680B.4740C.4800D.4860

14.2013年3月5日,甲公司回購100萬股自身普通股進(jìn)行減資,共支付價(jià)款1200萬元。6月6日注銷該股票,注銷時(shí)甲公司資本公積的金額為500萬元,盈余公積、未分配利潤分別為100萬元、700萬元,則甲公司6月份因減資對(duì)留存收益的影響金額為()。

A.700萬元B.600萬元C.1100萬元D.700萬元

15.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù),經(jīng)協(xié)商,乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日,重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬元;用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬元,公允價(jià)值為700萬元,增值稅額為119萬元。不考慮其他因素,該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤總額的影響金額為()。A.A.100萬元B.181萬元C.281萬元D.300萬元

16.企業(yè)對(duì)成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)攤銷時(shí),應(yīng)該借記()科目。

A.投資收益B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.管理費(fèi)用

17.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:

(1)10月5日,購入A原材料一批,支付價(jià)款702萬元(含增值稅),另支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品,無法以其他原材料替代。

(2)12月1日,開始為乙公司專門制造一臺(tái)B產(chǎn)品,至12月31日,B產(chǎn)品尚未制造完成,共計(jì)發(fā)生直接人工82萬元;領(lǐng)用所購A原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費(fèi)用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中,發(fā)生非正常損耗20萬元。

甲公司采用品種法計(jì)算B產(chǎn)品的實(shí)際成本,并于發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。

(3)12月12日,接受丙公司的來料加工業(yè)務(wù),來料加工原材料的公允價(jià)值為400萬元。至12月31日,來料加工業(yè)務(wù)尚未完成,共計(jì)領(lǐng)用來料加工原材料的40%,實(shí)際發(fā)生加工成本340萬元。

假定甲公司在完成來料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

(4)12月15日,采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格(不含增值稅,下同)為200萬元,成本為160萬元。同日,甲公司開具增值稅專用發(fā)票,并向丁公司收取貨款。至12月31日,丁公司尚未提貨。

(5)12月20日,發(fā)出D產(chǎn)品一批,委托戊公司以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷,該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價(jià)格的5%收取代銷手續(xù)費(fèi),并在應(yīng)付甲公司的款項(xiàng)中扣除。

12月31日,收到戊公司的代銷清單,代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%,銷售價(jià)格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中,不正確的是()。

A.A原材料取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)算

B.領(lǐng)用的A原材料成本按照個(gè)別計(jì)價(jià)法確定

C.發(fā)生的非正常損耗計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D.來料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計(jì)入加工成本

18.第

7

對(duì)于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理下列各項(xiàng)中,正確的是()。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

C.維修保養(yǎng)期間計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)遞延至設(shè)備處置時(shí)一并處理

D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

19.甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后,發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元,2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。

A.217.08B.241.2C.324D.360

20.第

6

下列各項(xiàng)中,能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是()。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提出的股票股利分配方案C.計(jì)提長期債券投資利息D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

21.根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中,正確的有()。

A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系,有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債

B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債,也要確認(rèn)或有資產(chǎn)

C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失

D.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng),才能作為或有事項(xiàng)

22.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中,不正確的是()

A.會(huì)計(jì)政策隨意變更會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可比性,所以會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定不得隨意變更

B.在法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更的情況下,企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策

C.在會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的情況下,企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策

D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策,在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,任何情況下都不得變更

23.下列各項(xiàng)中,不符合資本化條件的資產(chǎn)是()。

A.需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)械設(shè)備

B.需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓

C.需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的游輪

D.需要建造半年才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

24.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股,共支付價(jià)款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元),另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日,該股票的公允價(jià)值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%,則2013年12月31日,該股票的公允價(jià)值為1300萬元。2013年12月31日,甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積為()萬元。

A.-138.75B.-185C.-300D.0

25.2020年1月10日,甲公司購入一塊土地使用權(quán),以銀行存款支付3000萬元,土地的使用年限為60年,并在該土地上出包建造辦公樓工程。2020年12月31日,該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),全部成本為15000萬元(包含建造期間無形資產(chǎn)的攤銷金額)。該辦公樓的折舊年限為30年。假定不考慮凈殘值,土地使用權(quán)和辦公樓均采用直線法進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是()。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算,并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2020年12月31日,固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為18000萬元

D.2021年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為50萬元和600萬元

26.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

27.甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日,甲公司購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。3月6日,甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日,設(shè)備開始安裝,在安裝過程中,甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元;領(lǐng)用原材料一批,該批原材料的成本為6萬元,相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬元,市場價(jià)格為6.3萬元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題:

<1>、甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是()。

A.127.5萬元

B.127.8萬元

C.128.52萬元

D.148.92萬元

28.N商場2013年初開始向消費(fèi)滿1萬元的客戶授予獎(jiǎng)勵(lì)積分,客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買N商場的任何-種商品,獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予日起2年內(nèi)有效,過期作廢;N商場采用先進(jìn)先出法核算客戶使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分。2013年度,N商場銷售各類商品共計(jì)30000萬元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品),授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬分,假設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為每分0.01元??蛻舢?dāng)年實(shí)際使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)12000萬分。2013年末,N商場估計(jì)2013年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%被使用。則N商場2013年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為()。

A.29850萬元B.30000萬元C.30120萬元D.30096萬元

29.甲公司在2018年7月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同,合同約定向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為400萬元,商品并未發(fā)出,款項(xiàng)已經(jīng)收到。該批商品成本為320萬元。7月1日,簽訂的補(bǔ)充合同約定,甲公司應(yīng)于12月31日將所售商品回購,回購價(jià)為450萬元。不考慮增值稅等其他因素,則甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額的金額為()萬元

A.20B.50C.60D.80

30.A公司2006年12月31日購入價(jià)值l0萬元的設(shè)備,預(yù)計(jì)使用期5年,無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%,從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬元。

A.0.36B.0.792C.0.6D.0.66

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)關(guān)于分部報(bào)告的表述中,正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.企業(yè)披露分部信息時(shí)無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報(bào)告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時(shí)應(yīng)披露每一報(bào)告分部的利潤總額及其組成項(xiàng)目的信息

32.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中,正確的有()。查看材料

A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬元

B.對(duì)丙公司債券投資為1000萬元

C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬元

D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬元

E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬元

33.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額,下列說法中正確的有()。

A.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下,企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表

B.外幣報(bào)表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)減去以記賬本位幣反映的實(shí)收資本、資本公積、累計(jì)盈余公積及累計(jì)未分配利潤后的余額

C.外幣報(bào)表折算差額實(shí)質(zhì)上是在所有者權(quán)益變動(dòng)表中形成的

D.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額,在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

34.第

26

采用權(quán)益法核算時(shí),能引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有()。

A.收到股票股利

B.被投資單位專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積

C.被投資單位購入土地使用權(quán)

D.被投資單位接受投資產(chǎn)生的資本溢價(jià)

E.被投資單位以盈余公積彌補(bǔ)虧損

35.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股后的會(huì)計(jì)處理,正確的有()。

A.轉(zhuǎn)股后,剩余部分的會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同

B.對(duì)于利息調(diào)整應(yīng)在剩余存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

C.剩余的權(quán)益成份公允價(jià)值,應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益科目

D.2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是12787.29萬元

E.2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是13131.74萬元

36.下列各項(xiàng)中,會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分

37.2018年12月31日,甲公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1100萬元的價(jià)格銷售給乙公司。該設(shè)備2018年12月31日的賬面原值為900萬元,已計(jì)提折舊20萬元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊,并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益,資產(chǎn)的折舊期為5年。假定2018年該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對(duì)外出售。根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,下列選項(xiàng)正確的有()A.2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為880萬元

B.2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益為200萬元

C.2018年12月31日甲公司確認(rèn)營業(yè)外收入為220萬元

D.2018年12月31日甲公司遞延收益的余額176萬元

38.通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下的控股合并,下列各項(xiàng)構(gòu)成其合并成本的有()。A.A.每一單項(xiàng)交易所發(fā)生的成本

B.為企業(yè)合并而發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

C.為企業(yè)合并而發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用

D.為企業(yè)合并而發(fā)行債券所發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用

39.預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí),處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí),處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量

E.購買該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出

40.甲公司適用所得稅稅率為25%,其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資,期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬元,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元,假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零,未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中,正確的有()。

A.所得稅費(fèi)用為900萬元B.應(yīng)交所得稅為1300萬元C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

41.關(guān)于報(bào)告分部的確定,滿足下列哪些條件之一的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。()

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對(duì)額,占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的l0%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10%或以上

42.甲公司為上市公司,其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年4月2日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2019年2月10日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn),2017年年末甲公司對(duì)一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn),計(jì)提了56萬元的減值準(zhǔn)備(該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。至2017年年末,該固定資產(chǎn)尚可使用年限為8年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。不考慮其他因素,甲公司對(duì)于該事項(xiàng)的處理正確的有()A.甲公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元

B.甲公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元

C.甲公司2018年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增7萬元

D.甲公司2018年度利潤表“凈利潤”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增49萬元

43.下列發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項(xiàng)中,屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.董事會(huì)作出提取法定盈余公積的決議

B.由于債務(wù)人破產(chǎn)而無法收回原未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款,資產(chǎn)負(fù)債表日已出現(xiàn)破產(chǎn)跡象

C.將子公司全部股權(quán)進(jìn)行處置

D.由于產(chǎn)品質(zhì)量問題被起訴

44.甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議,受托經(jīng)營A公司的全資子公司B公司。A公司系C公司的子公司;C公司董事會(huì)9名人員中有7名由甲公司委派。則存在控制與被控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方企業(yè)有()。

A.甲公司與A公司B.甲公司與B公司C.甲公司與C公司D.B公司與C公司E.A公司與C公司

45.關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫?;蛲V?,下列表述中正確的有()

A.在所購建固定資產(chǎn)過程中,某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),且該部分固定資產(chǎn)可對(duì)外銷售使用,則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

B.在所購建固定資產(chǎn)過程中,某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用,也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷,并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中,某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但必須待整體完工后方可使用,則需待整體完工后停止借款資用資本化

三、判斷題(3題)46.下面屬于估值技術(shù)的有()

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

47.下列關(guān)于辭退福利的說法不正確的有()

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年的辭退計(jì)劃,需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外,長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算,關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限,只是為了明確其是否具有重大影響。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2011年末其內(nèi)審部門在對(duì)其2011年及以前的賬目進(jìn)行內(nèi)審時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷售自產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái),合同約定總價(jià)款為600萬元,分3年于每年年末收取。此設(shè)備的市場現(xiàn)銷價(jià)格為515萬元,成本為420萬元,當(dāng)時(shí)的市場利率為8%。甲公司處理如下:借:長期應(yīng)收款600貸:主營業(yè)務(wù)收入600借:主營業(yè)務(wù)成本420貸:庫存商品420(2)2011年2月1日甲公司董事會(huì)作出決議,決定將管理用無形資產(chǎn)的攤銷年限由原來的3年變?yōu)?年。此無形資產(chǎn)為2010年1月1日取得,原值為900萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)此變更的處理為:借:累計(jì)折舊130貸:管理費(fèi)用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借:管理費(fèi)用165貸:累計(jì)折舊165(3)甲公司2011年3月因技術(shù)更新出售一臺(tái)環(huán)保設(shè)備,收到價(jià)款240萬元,存入銀行。此設(shè)備為甲公司2009年12月31日購入,原價(jià)為300萬元,預(yù)計(jì)使用年限5年,采用直線法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0,沒有計(jì)提減值。購入設(shè)備時(shí)收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼150萬元。甲公司當(dāng)年針對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下:借:固定資產(chǎn)清理225累計(jì)折舊[300/(5×12)×i5]75貸:固定資產(chǎn)300借:銀行存款240貸:固定資產(chǎn)清理225營業(yè)外收入15借:遞延收益30貸:營業(yè)外收入30(4)2011年6月,甲公司在無形資產(chǎn)開發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費(fèi)、人員工資100萬元(材料與工資各占50%)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開發(fā)中。甲公司對(duì)這部分支出的處理為:借:管理費(fèi)用100貸:原材料50應(yīng)付職工薪酬50(5)2011年4月甲公司委托N公司銷售500件A存貨,成本200萬元,售價(jià)300萬元。N公司按照出售部分銷售價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi),未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當(dāng)年共出售A產(chǎn)品300件并開出代銷清單。假設(shè)本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為:借:應(yīng)收賬款300貸:主營業(yè)務(wù)收入300借:主營業(yè)務(wù)成本200貸:庫存商品200借:銷售費(fèi)用15貸:應(yīng)收賬款15(6)其他資料:①甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積;②不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的處理;③不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求:判斷甲公司上述處理是否正確并說明理由,不正確的做出更正分錄。

50.2.甲公司20×1年至20×6年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

(1)20×1年1月1日,甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿糠趾炗喭恋厥褂脵?quán)置換合同,以其位于市區(qū)一宗30畝土地使用權(quán),換取開發(fā)區(qū)一宗600畝土地使用權(quán)。

置換時(shí),市區(qū)土地使用權(quán)的原價(jià)為1000萬元,累計(jì)攤銷200萬元,公允價(jià)值為4800萬元;開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場價(jià)格為每畝80萬元。20×1年1月3日,甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關(guān)資料,同時(shí)取得開發(fā)區(qū)土地的國有土地使用權(quán)證。

上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)使用年限為50年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(2)20×1年1月1日,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券200萬張。該債券每張面值100元,期限為3年,票面年利率為5%,每年1月1日支付上一年利息,該債券實(shí)際年利率為6%。甲公司發(fā)行債券實(shí)際募得資金19465萬元,債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設(shè)。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下:

①20×1年3月10日,甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定:廠房建設(shè)工程工期為兩年半,應(yīng)于20×3年9月30日前完工;合同總價(jià)款為25300萬元,其中廠房建設(shè)工程開工之日甲公司預(yù)付4000萬元,20×3年3月31日前累計(jì)付款金額達(dá)到工程總價(jià)款的95%,其余款項(xiàng)于20×3年9月30日支付。

②20×1年4月1日,廠房建設(shè)工程正式開工,計(jì)劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。當(dāng)日,甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款4000萬元。

③20×2年2月1日,因施工現(xiàn)場發(fā)生火災(zāi),廠房建設(shè)工程被迫停工。在評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后,廠房建設(shè)工程于20×2年7月1日恢復(fù)施工。

④甲公司新建廠房項(xiàng)目為當(dāng)?shù)卣闹攸c(diǎn)支付項(xiàng)目。20×2年12月20日,甲公司收到政府撥款3000萬元,用于補(bǔ)充廠房建設(shè)資金。

⑤20×3年9月30日,廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)20×4年1月1日,甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,自丁公司取得其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)。協(xié)議約定,專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬元,甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬元,其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付300萬元。當(dāng)日,甲公司與丁公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。

上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn),預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。

(4)20×5年1月1日,甲公司與戍公司簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將20×1年置換取得尚未使用的開發(fā)區(qū)內(nèi)15畝土地轉(zhuǎn)讓給戍公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1500萬元。當(dāng)日,甲公司收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬元,并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。

(5)20×6年1月1日,甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將20×4年從丁公司取得的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給庚公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1000萬元。同時(shí),甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議,約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付丁公司的款項(xiàng)600萬元由庚公司負(fù)責(zé)償還。

20×6年1月5日,甲公司收到庚公司支付的款項(xiàng)400萬元。同日,甲公司與庚公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。

(6)其他相關(guān)資料如下:①假定土地使用權(quán)置換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

②假定發(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。

③假定廠房建造工程除使用發(fā)行債券募集資金外,不足部分由甲公司以自有資金支付,未占用一般借款。

④假定上述交易或事項(xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅強(qiáng)費(fèi);相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

⑤復(fù)利現(xiàn)值系數(shù):(P/S,6%,1)=0.9434,(P/S,6%,2)=0.8900,(P/S,6%,3)=0.8396,(P/S,6%,4)=0.7921;年金現(xiàn)值系數(shù):(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,4)=3.4651。要求:

(1)編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄,計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。

(3)計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額,并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。

(4)編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額,該專利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價(jià)值,并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.針對(duì)資料(3),編制長江公司與轉(zhuǎn)讓丙公司股票投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)及其子公司2×18年和2×19年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2×18年1月1日,甲公司和W公司簽訂協(xié)議,以定向增發(fā)普通股股票的方式,從非關(guān)聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)80%的股權(quán),能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策,并于當(dāng)日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序,并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股,每股面值為1元,每股公允價(jià)值為3元。假定該項(xiàng)交易未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。協(xié)議約定,W公司承諾本次交易完成后的2×18年和2×19年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別不低于10000萬元和12000萬元。乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的,W公司將按照出售股權(quán)比例,以現(xiàn)金對(duì)甲公司進(jìn)行補(bǔ)償。各年度利潤補(bǔ)償單獨(dú)計(jì)算,且已經(jīng)支付的補(bǔ)償不予退還。2×18年1月1日,甲公司認(rèn)為乙公司在2×18年和2×19年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤,發(fā)生業(yè)績補(bǔ)償?shù)目赡苄暂^小。其他資料如下:(2)乙公司2×18年1月1日(購買日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下:①股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為32000萬元。其中:股本為20000萬元,資本公積為7000萬元,其他綜合收益為1000萬元,盈余公積為1200萬元,未分配利潤為2800萬元。②存貨的賬面價(jià)值為8000萬元,經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為10000萬元;固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為21000萬元,經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為25000萬元,該評(píng)估增值的固定資產(chǎn)為一棟辦公樓,該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊,至購買日剩余使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外,乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。(3)2×18年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元,較原承諾利潤少2000萬元。2×18年年末,根據(jù)乙公司利潤實(shí)現(xiàn)情況及市場預(yù)期,甲公司估計(jì)乙公司未實(shí)現(xiàn)承諾利潤是暫時(shí)性的,2×19年能夠完成承諾利潤;經(jīng)測試該時(shí)點(diǎn)商譽(yù)未發(fā)生減值。乙公司2×18年提取盈余公積800萬元,向股東宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元,因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元(已扣除所得稅影響)。2×19年2月10日,甲公司收到W公司2×18年業(yè)績補(bǔ)償款1600萬元。(4)截至2×18年12月31日,購買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。(5)2×18年,甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項(xiàng)如下:①2×18年5月1日,乙公司向甲公司現(xiàn)銷一批商品,售價(jià)為2000萬元,增值稅260萬元,商品銷售成本為1400萬元。甲公司購進(jìn)的該批商品本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成期末存貨。2×18年年末,甲公司對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)該批商品出現(xiàn)減值跡象,其可變現(xiàn)凈值為1800萬元。為此,甲公司2×18年年末對(duì)該項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元,并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。②2×18年6月20日,乙公司將其原值為2000萬元,賬面價(jià)值為1200萬元的某廠房,以2400萬元的價(jià)格出售給甲公司作為管理用廠房使用,甲公司以支票支付全款。該廠房預(yù)計(jì)剩余使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司和乙公司均采用年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊。假定該廠房未發(fā)生減值。③截至2×18年12月31日,乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有2000萬元為應(yīng)收甲公司賬款,該應(yīng)收賬款賬面余額為2260萬元,乙公司當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備260萬元。該項(xiàng)應(yīng)收賬款為2×18年5月1日乙公司向甲公司銷售商品而形成,甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目中列示應(yīng)付乙公司賬款2260萬元。假定不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求:(1)編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制購買日合并報(bào)表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算購買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(4)編制購買日合并報(bào)表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(5)編制2×18年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2×18年12月31日合并報(bào)表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄(假定調(diào)整凈利潤時(shí)無須考慮內(nèi)部交易的影響)。(7)編制2×18年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會(huì)計(jì)分錄。(8)編制2×18年12月31日合并報(bào)表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(9)對(duì)于因乙公司2×18年未實(shí)現(xiàn)承諾利潤,說明甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理及理由,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.根據(jù)資料(2),分析、判斷2013年下半年甲公司收購G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅;

55.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×3年2月18日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題對(duì)李某造成人身傷害,被李某提起訴訟,要求賠償200萬元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴,賠償金額估計(jì)在100萬元~150萬元之間,并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬元。考慮到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保,公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償50萬元,但尚未獲得相關(guān)賠償證明。

(2)20×3年2月15日,法院判決甲公司向李某賠償115萬元,并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬元,甲公司和李某均不再上訴。

(3)20×3年2月21日,甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬元,并于當(dāng)日用銀行存款支付了對(duì)李某的賠償款和訴訟費(fèi)用。

要求:

編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.2007年1月1日,甲企業(yè)從二級(jí)市場支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券,另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元,剩余期限為2年,票面年利率為4%,每半年付息一次,甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下:

(1)2007年1月5日,收到該債券2006年下半年利息40000元;

(2)2007年6月30日,該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息);

(3)2007年7月5日,收到該債券半年利息;

(4)2007年12月31日,該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息);

(5)2008年1月5日,收到該債券2007年下半年利息;

(6)2008年3月31日,甲企業(yè)將該債券出售,取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

57.

編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷)

58.

計(jì)算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值;

參考答案

1.B解析:最低租賃付款額=5×5+2=27(萬元)。或有租金應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用等)。履約成本應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí),計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等科目。

2.B該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200=0。

3.A沒收封建地主階級(jí)的土地歸農(nóng)民所有,是新民主主義革命的中心內(nèi)容,也是新民主主義經(jīng)濟(jì)綱領(lǐng)之一。但是在新民主主義革命的不同階段,中國共產(chǎn)黨實(shí)行的土地政策也是不同的。新中國成立后在新解放區(qū)、開展的土地改革運(yùn)動(dòng),實(shí)行保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)的政策,以利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展,因此A項(xiàng)“保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)”符合題干要求。C項(xiàng)是建國前黨對(duì)富農(nóng)的政策。至于B、D選項(xiàng),是合作化開展以后,才對(duì)富農(nóng)采取從限制到逐步消滅的政策。故選A。

4.A采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),按期(月)計(jì)提折舊或攤銷,以賬面余額為基礎(chǔ),根據(jù)題意可以得到應(yīng)計(jì)提的折舊額=9000?50×11/12=165(萬元)。

5.D會(huì)計(jì)分錄為:

借:資本公積(250—500×25%)125

貸:遞延所得稅資產(chǎn)125

借:遞延所得稅資產(chǎn)(8840×25%)2210

貸:所得稅費(fèi)用2210

6.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

7.D選項(xiàng)ABC屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

8.C本題考查知識(shí)點(diǎn):日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)A,發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后,不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng);選項(xiàng)B,由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出,故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表;選項(xiàng)C,屬于日后期間訴訟案件結(jié)案,法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù),需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D,屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

9.C由“對(duì)這兩種砂漿的測試結(jié)果表明,摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定,機(jī)械強(qiáng)度更大,兼容性更強(qiáng)”可知,C項(xiàng)正確。故選C。

10.A因2013年全年在資本化期間,則閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)沖減專門借款應(yīng)予資本化的金額,所以選項(xiàng)A正確。

11.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25%=237.5(萬元),遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25%一50=25(萬元),所得稅費(fèi)用總額=237.5+25=262.5(萬元).凈利潤=1000—262.5=737.5(萬元)。

12.B選項(xiàng)A,支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè):50000/(50000+100000)×100%=33.33%>25%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)8,收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè):300/13000×100%=2.3%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C,支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè):4000/10000×100%=40%>25%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D,支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè){1000/(1000+1000)×100%=50%>25%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

13.D解析:2004年7月1日轉(zhuǎn)換部分債券的賬面價(jià)值=8000+8000×1.5%×1/2=8060萬元,債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響=8060-8000/100×40=4860萬元

14.B注銷庫存股時(shí),回購庫存股的價(jià)款與股本之問的差額,首先沖減資本公積,資本公積不足沖減的,沖減盈余公積和未分配利潤。所以甲公司因6月份減資對(duì)留存收益的影響金額=1200-100-500=600(萬元)。

15.C該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)付賬款1000

貸:主營業(yè)務(wù)收入700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

營業(yè)收入——債務(wù)重組利得181

借:主營業(yè)務(wù)成本600

貸:庫存商品600

該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤總額的影響金額=(700—600)+(1000—700—119)=281(萬元)

16.B用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定,按期(月)計(jì)提折舊或攤銷,借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”科目。

17.CC

【答案解析】:選項(xiàng)C,發(fā)生的非正常損耗應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,不得計(jì)入存貨成本。

18.B答案解析:設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出,直接計(jì)入當(dāng)期損益。

19.A[480×2-(120+480)]×(1-33%)×(1-10%)=217.08(萬元)。

20.CA選項(xiàng)屬于企業(yè)自主采用合理的利潤分配政策(比如股東大會(huì)決議就可以改變董事會(huì)利潤分配預(yù)案);B選項(xiàng)屬于法律要求變更而調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法,符合會(huì)計(jì)政策變更的范疇;D選項(xiàng)屬于企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理方法。因此,只有C選項(xiàng)違背了可比性原則。

21.C或有事項(xiàng)指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況,其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。因此,選項(xiàng)“D”不正確?;蛴胸?fù)債指過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù),其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí);或過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠的計(jì)量?;蛴胸?fù)債屬于或有事項(xiàng)中的一項(xiàng)內(nèi)容,因此,選項(xiàng)“A”不正確。或有負(fù)債和或有資產(chǎn)均不能確認(rèn),因此選項(xiàng)“B”不正確?;蛴惺马?xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)的特點(diǎn),說明或有事項(xiàng)具有時(shí)效性,隨著影響或有事項(xiàng)結(jié)果的因素發(fā)生變化,或有事項(xiàng)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)。因此,選項(xiàng)“C”正確。

22.D選項(xiàng)A表述正確,選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,一般情況下,企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策,在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更,否則勢必削弱會(huì)計(jì)信息的可比性;

選項(xiàng)B表述正確,按照法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,要求企業(yè)采用新的會(huì)計(jì)政策,則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定改變?cè)瓡?huì)計(jì)政策,按照新的會(huì)計(jì)政策執(zhí)行;

選項(xiàng)C表述正確,由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、客觀情況的改變,使企業(yè)原采用的會(huì)計(jì)政策所提供的會(huì)計(jì)信息已不能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況,應(yīng)改變?cè)袝?huì)計(jì)政策,按變更后新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,以便對(duì)外提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

綜上,本題應(yīng)選D。

在下述兩種情形下,企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策:

(1)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更;

(2)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

23.D符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)或者存貨等資產(chǎn)。這里的“相當(dāng)長時(shí)間”一般是指“1年以上(含1年)”。

24.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額,支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算,所以,可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元):2013年12月31日,甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

25.B選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤,選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確,企業(yè)取得的土地使用權(quán),通常應(yīng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn),土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造地上建筑物時(shí),土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本,而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊;選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤,2020年12月31日,固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為其建造成本15000萬元,不含土地使用權(quán)價(jià)值;選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤,2021年土地使用權(quán)攤銷額=3000/60=50(萬元),辦公樓計(jì)提折舊=15000/30=500(萬元)。

26.B

27.A【正確答案】:A

【答案解析】:設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0.6+0.9+6=127.5(萬元)。

28.C泰豐公司能夠預(yù)計(jì)該豆?jié){機(jī)的預(yù)計(jì)退貨率,應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本,在銷售實(shí)現(xiàn)的當(dāng)月末按照預(yù)計(jì)退貨情況,沖減收入、成本,同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。銷售當(dāng)月月末應(yīng)確認(rèn)的收人=200—200×15%=170(萬元),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=120—120×15%=102(萬元),當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(200—120)×(15%-100/5000)=10.4(萬元).

29.B以固定價(jià)格回購的售后回購交易具有融資交易性質(zhì),企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入;回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額,企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額的金額=450-400=50(萬元)。

綜上,本題應(yīng)選B。

30.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10—10×40%一(10一10×40%)×40%=3.6(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=10—10/5×2=6(萬元),可抵扣暫時(shí)性差異余額=6—3.6=2.4(萬元),遞延所得稅資產(chǎn)余額=2.4×25%=0.6(萬元)。

31.ACD【考點(diǎn)】分部報(bào)告

【東奧名師解析】選項(xiàng)B,企業(yè)在披露分部信息時(shí),為可比起見,應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

32.ABC對(duì)戊公司的長期股權(quán)投資,采用權(quán)益法核算,在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整,期末賬面價(jià)值=1200+(500—100)×25%=1300(萬元),選項(xiàng)A正確;對(duì)丙公司的持有至到期投資,采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量,期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息~本期收回的利息和本金一本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備,20×8年,該項(xiàng)投資的攤余成本=1000+1000×6%一1000×6%=1000(萬元),選項(xiàng)B正確;對(duì)乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn),期末按照公允價(jià)值計(jì)量,賬面價(jià)值=2000X7=14000(萬元).選項(xiàng)C正確:對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證,作為交易性金融資產(chǎn)核算,期末按照公允價(jià)值計(jì)量.賬面價(jià)值=100×0.6=60(萬元),選項(xiàng)D錯(cuò)誤;對(duì)庚上市公司的投資,作為可供出售金融資產(chǎn)核算,期末按照公允價(jià)值計(jì)量,賬面價(jià)值為l300萬元,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

33.ABD選項(xiàng)C,外幣報(bào)表折算差額實(shí)質(zhì)上是在資產(chǎn)負(fù)債表中形成的。

34.BD解析:本題考查重點(diǎn)是對(duì)“所有者權(quán)益的內(nèi)容”的掌握。收到股票股利不做分錄處理;被投資單位購入土地使用權(quán)和以盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),被投資企業(yè)的所有者權(quán)益沒有發(fā)生變動(dòng),投資企業(yè)不用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因此,本題正確答案是BD。

35.ABDE解析:2008年12月31日計(jì)息:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

貸:應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3787.29

2009年12月31日計(jì)息:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用13131.74

貸:應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

對(duì)于選項(xiàng)C,不需要轉(zhuǎn)出原確認(rèn)的資本公積。

36.ACD選項(xiàng)A,無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值;選項(xiàng)B,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng);選項(xiàng)C,攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值;選項(xiàng)E,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認(rèn)條件”部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的變動(dòng)。

37.AD選項(xiàng)A正確,將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的,應(yīng)按該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)固定資產(chǎn)清理,故2018年12月31日甲公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=900-20=880(萬元);

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤,將固定資產(chǎn)進(jìn)行售后租回交易的,應(yīng)確認(rèn)的為遞延收益或資產(chǎn)處置損益,本題為融資租賃,故2018年12月31日甲公司確認(rèn)遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(融資租賃)=1100-(900-20)=220(萬元);

選項(xiàng)D正確,由于租賃資產(chǎn)的折舊期為5年,因此,未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的分?jǐn)偲谝矠?年,故2019年12月31日甲公司遞延收益的余額=220-(220/5)=176(萬元)。

綜上,本題應(yīng)選AD。

結(jié)轉(zhuǎn)出售的設(shè)備:

借:固定資產(chǎn)清理880

累計(jì)折舊20

貸:固定資產(chǎn)900

出售設(shè)備:

借:銀行存款1100

貸:固定資產(chǎn)清理880

遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(融資租賃)220

2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益:

借:遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(融資租賃)44[220÷5]

貸:制造費(fèi)用——折舊費(fèi)44

38.AB解析:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》準(zhǔn)則的規(guī)定,非同一控制下的企業(yè)合并,其合并成本分別情況確定:(1)一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并,合并成本為購買方在購買日為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值;(2)通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并,合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和;(3)購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本;(4)在合并成本或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作由約定的,購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的,購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等,計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價(jià)收入,溢價(jià)收入不是沖減的,沖減留存收益。

39.ABCD預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng):①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入;②為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出);③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí),處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。選項(xiàng)E,購買該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出不屬于未來現(xiàn)金流量。

40.CD【考點(diǎn)】存貨的計(jì)量,金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量,權(quán)益計(jì)算股份支付的處理

【東奧名師解析】20×9年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元),選項(xiàng)C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額,會(huì)計(jì)處理為分期確認(rèn)收入,所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元),選項(xiàng)D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬元),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

41.ABC

42.ABCD選項(xiàng)A表述正確,甲公司于2017年多計(jì)提減值56萬元,2018年少計(jì)提折舊為7萬元(56/8),則2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元;

選項(xiàng)B表述正確,2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增金額=56-7=49(萬元);

選項(xiàng)C表述正確,2018年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增7萬元;

選項(xiàng)D表述正確,2018年度利潤表“凈利潤”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增金額=56-7=49(萬元)。

綜上,本題應(yīng)選ABCD。

43.AB選項(xiàng)c、D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的事項(xiàng),因此不能按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理。

44.ABCD5解析:受托經(jīng)營問題,在受托經(jīng)營期間內(nèi),受托方與被托管企業(yè)之間的關(guān)系,可以比照承包問題理解。

45.AD選項(xiàng)A表述正確,選項(xiàng)B表述不正確,在所購建固定資產(chǎn)過程中,某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用或者可對(duì)外銷售,則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化;

選項(xiàng)C表述不正確,購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷,并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月,應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化,而不是非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月;

選項(xiàng)D表述正確,在所購建固定資產(chǎn)過程中,某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但必須待整體完工后方可使用,則需待整體完工后停止借款資用資本化。

綜上,本題應(yīng)選AD。

46.ABC選項(xiàng)A、B、C正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤,估值技術(shù)包括市場法、收益法和成本法,不包括回歸分析法。

綜上,本題選ABC。

47.ACD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤,退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利,屬于離職后福利;

選項(xiàng)B說法正確,實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退計(jì)劃,企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率,以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額;

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤,辭退福利在發(fā)生時(shí),貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤,對(duì)于所有的辭退福利,均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上,本題應(yīng)選ACD。

48.Y

49.(1)甲公司的處理不正確。因?yàn)椴捎梅制谑湛罘绞戒N售商品具有融資性質(zhì)的,應(yīng)該按照現(xiàn)銷價(jià)格或現(xiàn)值確認(rèn)收入,更正分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)收入85貸:未實(shí)現(xiàn)融資收益8s借:未實(shí)現(xiàn)融資收益41.20貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用412n(2)甲公司的處理不正確。無形資產(chǎn)攤銷年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,不需要追溯調(diào)整,更正分錄如下:借:管理費(fèi)用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108貸:累計(jì)折舊1302011年2月份至12月份應(yīng)計(jì)提折舊金額=(900-900/36×13)/(5×12—13)×11=134.57(萬元),錯(cuò)誤處理下計(jì)提折舊金額為165萬元,故更正分錄如下:借:累計(jì)折舊30.43貸:管理費(fèi)用30.43(3)甲公司的處理不正確。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在未分?jǐn)偼戤呍撡Y產(chǎn)就已經(jīng)報(bào)廢或出、售的,應(yīng)該將遞延收益一次性轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,更正分錄如下:借:遞延收益.90貸:營業(yè)外收入9n(4)甲公司的處理不正確。該資本化金額為100萬元,應(yīng)該計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出,更正分錄如下:借:研發(fā)支出——資本化支出100貸:管理費(fèi)用100(5)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,本事項(xiàng)屬于收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷行為,應(yīng)按照當(dāng)年銷售的部分確認(rèn)收入,更正分錄為:借:主營業(yè)務(wù)收入120貸:應(yīng)收賬款120借;發(fā)出商品80貸:主營業(yè)務(wù)成本80借:應(yīng)收賬款6貸:銷售費(fèi)用

6

50.(1)編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

20×1年1月3日

借:無形資產(chǎn)-600畝土地使用權(quán)600×80=4800

累計(jì)攤銷200

貸:無形資產(chǎn)-30畝土地使用權(quán)1000

營業(yè)外收入4800-(1000-200)=4000

(2)編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄,計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。

借:銀行存款19465

應(yīng)付債券—利息調(diào)整535

貸:應(yīng)付債券—面值20000(200×100)

甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表20×1年1月1日20×1年12月31日20×2年12月31日20×3年12月31日年末攤余成本面值20000200002000020000利息調(diào)整=-535=-535+167.9

=-367.1-367.1+177.97

=-189.130合計(jì)1946519632.919810.8720000年末應(yīng)付利息100010001000利息調(diào)整攤銷額167.9177.97189.13當(dāng)年應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額19465×6%×3/12=291.9719632.9×6%×5/12=490.821189.13×3/12

=297.28當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額19465×6%×9/12=875.9319632.9×6%×7/12=687.151189.13×9/12=891.85(3)計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額,并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。

=應(yīng)予資本化的利息金額=875.93+687.15+891.85=2454.93(萬元)

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=25300+2454.93=27754.93(萬元)

(4)編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款3000

貸:遞延收益3000

(5)計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值=300+300×3.4651=1339.53(萬元)

借:無形資產(chǎn)1339.53

未確認(rèn)融資費(fèi)用160.47

貸:長期應(yīng)付款—丁公司1200

銀行存款300

(6)計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額,該專利技術(shù)20×5年12月31日的賬面價(jià)值,并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司取得專利技術(shù)的月攤銷額=1339.53/10/12=11.16

20×5年末賬面價(jià)值=1339.53-11.16×(12+12)=1071.69

轉(zhuǎn)讓時(shí)“累計(jì)攤銷”科目余額=11.16×24=267.84(萬元)

甲公司對(duì)丁公司2004年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=(1200-160.47)×6%=62.37(萬元)

甲公司對(duì)丁公司2004年末長期應(yīng)付款攤余成本=1200-160.47+62.37-300=801.9(萬元)

甲公司對(duì)丁公司2005年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額=801.9×6%=48.11(萬元)

轉(zhuǎn)讓時(shí)未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=160.47-62.37-48.11=49.99(萬元)

1月5日

借:長期應(yīng)付款——丁公司600

銀行存款400

營業(yè)外支出121.68

累計(jì)攤銷267.84

貸:無形資產(chǎn)1339.53

未確認(rèn)融資費(fèi)用——丁公司49.99

(7)編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)部分的原價(jià)=4800÷60×15=1200(萬元)

至轉(zhuǎn)讓時(shí)土地使用權(quán)已攤銷金額=1200÷50×4=96(萬元)

借:銀行存款1500

累計(jì)攤銷96(4800×15/60/50×4)

貸:無形資產(chǎn)1200(4800×15/60)

營業(yè)外收入396

51.借:銀行存款10000

貸:可供出售金融資產(chǎn)-成本6000

-公允價(jià)值變動(dòng)3000

投資收益1000

借:資本公積-其他資本公積3000

貸:投資收益3000

52.(1)借:長期股權(quán)投資——乙公司30000(3×10000)貸:股本10000資本公積——股本溢價(jià)20000(2)借:存貨2000(10000—8000)固定資產(chǎn)4000(25000—21000)貸:資本公積6000借:資本公積1500(6000×25%)貸:遞延所得稅負(fù)債1500(3)購買日乙公司考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=32000+6000-1500=36500(萬元),合并商譽(yù)=30000-36500×80%=800(萬元)。(4)借:股本20000資本公積11500(7000+6000-1500)其他綜合收益1000盈余公積1200未分配利潤2800商譽(yù)800貸:長期股權(quán)投資30000少數(shù)股東權(quán)益7300(36500×20%)(5)借:存貨2000(10000-8000)固定資產(chǎn)4000(25000-21000)貸:資本公積6000借:資本公積1500(6000×25%)貸:遞延所得稅負(fù)債1500借:營業(yè)成本2000貸:存貨2000借:管理費(fèi)用200貸:固定資產(chǎn)200(4000/20)借:遞延所得稅負(fù)債550[(2000+200)×25%]貸:所得稅費(fèi)用550(6)2×18年乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤=8000-(2000+200-550)=6350(萬元)。借:長期股權(quán)投資5080(6350×80%)貸:投資收益5080借:投資收益1600(2000×80%)貸:長期股權(quán)投資1600借:長期股權(quán)投資320(400×80%)貸:其他綜合收益320(7)①內(nèi)部逆流交易存貨抵銷借:營業(yè)收入2000貸:營業(yè)成本2000借:營業(yè)成本600貸:存貨600借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸:資產(chǎn)減值損失200【提示】合并報(bào)表中存貨成本為1400萬元,可變現(xiàn)凈值為1800萬元,故其賬面價(jià)值為1400萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元,2×18年12月31日合并報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)余額=(2000-1400)×25%=150(萬元),甲公司個(gè)別報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50(萬元),故合并報(bào)表調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150-50=100(萬元)。借:遞延所得稅資產(chǎn)1

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