項目會計核算方法

工程項目會計核算方法一、總那么一、為了增強對公司項目會計核算的操縱和治理，保證項目會計核算的良好運作，依照《施工企業(yè)會計制度》和公司公布的《工程項目施工治理承包方法》結(jié)合我公司經(jīng)濟業(yè)務特點和治理要求，制定本方法，并組織實施。二、本方法所稱工程項目是指依照公司工程項目施工治理承包方法的規(guī)定，成立項目部，并與公司簽定工程項目承包合同，獨立核算，按規(guī)定的經(jīng)濟指標進行考核的單項工程。3、本方法適用于本公司。4、公司總領導對本公司工程項目會計核算方法的成立健全和有效實施負責。二、工程項目會計核算說明一、會計制度：執(zhí)行企業(yè)會計準那么和《企業(yè)會計制度》。二、會計期間：會計年度自公歷1月1月起至12月31日止。3、記賬原那么和計價基礎：以權(quán)責發(fā)生制為記賬原那么，以歷史本錢法為計價基礎。4、壞賬核算方式：采納備抵法，按年末應收賬款余額的1%提取壞賬預備金。五、低值易耗品采納五五攤銷法計入本錢。六、固定資本核算方式：固定資產(chǎn)按歷史本錢計算，折舊采納直線法，并按固定資產(chǎn)類別、原價、估量經(jīng)濟利用年限和估量殘值（原值的5%）確信折扣率。7、其他會計交易和會計賬項按企業(yè)會計準那么和會計制度的相關(guān)規(guī)定辦理。三、工程項目會計制度一、會計科目依照施工企業(yè)會計制度的規(guī)定，結(jié)合項目部的具體情形，設置會計科目。二、賬冊依照施工企業(yè)會計制度的規(guī)定，成立現(xiàn)金日記賬、內(nèi)部銀行存款日記賬、明細分類賬、總分類賬。日記賬應序時記錄，日清月結(jié)?，F(xiàn)金日記賬應每日清點，賬實相符，每一個月編制現(xiàn)金清點表很多于一次。內(nèi)部銀行存款日記賬月末應與內(nèi)部銀行對賬單查對，編制內(nèi)部銀行存款余額調(diào)劑表。明細賬應依照各級會計科目和項目會計核算的需要設置?？傎~按各類一級會計科目設置，每一個月按記賬憑證匯總表發(fā)生額記錄。3、會計報表依照公司會計制度的規(guī)定，結(jié)合項目經(jīng)營治理的需要，按期編制會計報表，具體如下:報表名稱編號編報期提供對象資產(chǎn)負債表企會01月報所有報表使用者損益表企會02月報所有報表使用者現(xiàn)金流量表企會03年報所有報表使用者主營業(yè)務收入明細表企會04月報內(nèi)部報表使用者生產(chǎn)成本明細表企會05月報內(nèi)部報表使用者管理費用明細表企會06月報內(nèi)部報表使用者利潤分配表企會07年報所有報表使用者三、工程項目內(nèi)部會計操縱制度一、項目部內(nèi)部會計操縱制度的內(nèi)容要緊包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、采購與付款、工程施工與收款、本錢費用等經(jīng)濟業(yè)務的會計操縱。二、項目部應當對貨幣資金收支和保管業(yè)務成立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容職位應當分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應當彼此制約，確保貨幣資金的平安。3、項目部應當做立實物資產(chǎn)治理的職位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用、發(fā)出、清點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行操縱，避免各類實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。4、項目部應當合理設置采購與付款業(yè)務的機構(gòu)和職位，成立和完善采購與付款的會計操縱程序，增強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計操縱，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風險。五、項目部應當在制定實驗效勞定價原那么、信譽標準和條件、收款方式等財務政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，增強合同訂立、效勞提供和賬款回收的會計操縱，幸免或減少壞賬損失。六、項目部應當做立本錢費用操縱系統(tǒng)，做好本錢費用治理的各項基礎工作，制定本錢費用標準，分解本錢費用指標，操縱本錢費用不同，考核本錢費用指標的完成情形，落實獎罰方法，降低本錢費用，提高經(jīng)濟效益。（一）、職位分工及授權(quán)批準一、公司成立項目部主辦會計和出納會計的職位責任制，明確各個職位的職責權(quán)限，確保辦理會計業(yè)務的不相容職位彼此分離、制約和監(jiān)督。出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的記錄工作。二、公司指定項目出納會計辦理貨幣資金業(yè)務。出納會計應具有會計從業(yè)資格證書，應當具有良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀遵法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。3、公司對項目部貨幣資金業(yè)務成立嚴格的授權(quán)批準制度，明確項目領導對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)操縱方法，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。項目部資金利用部門可憑真實、合法的單據(jù)報銷現(xiàn)金。也可依照項目進度或項目需要，預先填寫支票申請單或借款憑證，提出支付申請。項目部貨幣資金業(yè)務審批實行一支筆，統(tǒng)一由項目領導審批，項目領導外出期間，能夠授權(quán)其他治理人員審批。未經(jīng)授權(quán)人員一概不得擅自審批，由此造成的損失應承擔相應的補償責任。經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，依照項目領導的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。4、項目領導依照貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。五、項目部依照以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。⑴、支付申請。項目部資金利用部門用款時，應當提早向項目領導提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。⑵、支付審批。項目領導依照其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，項目領導應當拒絕批準。⑶、支付復核。項目部貨幣資金業(yè)務實行二級復核，對批準后的貨幣資金支付申請由項目部會計部門實行初審后，報公司財務科復核。復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是不是正確，手續(xù)及相關(guān)單證是不是齊全，金額計算是不是準確，支付方式、支付公司是不是妥當?shù)?。復核無誤后，統(tǒng)一由公司內(nèi)部銀行辦理支付手續(xù)。⑷、項目出納會計應當依照內(nèi)部銀行辦理的支付手續(xù)，及時記錄內(nèi)行銀行存款日記賬。六、公司關(guān)于重要貨幣資金支付業(yè)務，實行項目領導層集體決策和審批，并成立責任追究制度。關(guān)于項目部違背公司的規(guī)定所作的決策給公司造成損失的，項目部領導成員承擔相應的補償責任，關(guān)于提出反對意見、并在項目部會議記錄簽名的項目成員，能夠免去其補償責任。（二）、現(xiàn)金和內(nèi)部銀行存款的治理一、項目財務科應增強對現(xiàn)金庫存限額的治理，超過庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行。二、公司財務科依照《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情形，確信本公司現(xiàn)金的開支范圍。關(guān)于不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。我公司現(xiàn)支開支范圍：3、現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情形需坐支現(xiàn)金的，應事前報經(jīng)開戶銀行審查批準。公司對借出款項執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。4、取得的貨幣資金收入、及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。五、公司財務科應當嚴格依照《支付結(jié)算方法》等國家有關(guān)規(guī)定，增強對銀行賬戶的治理，依照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。公司財務科按期檢查、清理銀行賬戶的開立及利用情形，發(fā)覺問題，及時處置。公司財務科增強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的治理與操縱。六、公司出納會計嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的單據(jù)或遠期支票，套取銀行信譽；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的單據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違背規(guī)定開立和利用銀行賬戶。7、公司指定出納會計按期查對銀行賬戶，每一個月至少查對一次，編制銀行存款余額調(diào)劑表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)劑相符。如調(diào)劑不符，查明緣故，及時處置。關(guān)于1000元以上的調(diào)劑不同，查明具體緣故，書面說明，報公司董事長。八、公司財務科按期和不按期地進行現(xiàn)金清點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)覺不符，及時查明緣故，作出處置。（三）、單據(jù)及有關(guān)印章的治理一、財務科關(guān)于與貨幣資金相關(guān)的支票、銀行匯票銀行承兌匯票等單據(jù)增強治理，明確各類單據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設記錄簿進行記錄。二、財務人員增強銀行預留印鑒的治理。財務專用章、發(fā)票專用章由財務科長保管，個人名章由本人授權(quán)出納會計保管。按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必需嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。（四）、監(jiān)督檢查一、財務科對貨幣資金業(yè)務的實行監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查人員的職責權(quán)限，按期和不按期地進行檢查。二、貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容要緊包括：貨幣資金業(yè)務相關(guān)職位及人員的設置情形。重點檢查是不是存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情形。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是不是健全，是不是存在越權(quán)審批行為。支付款項印章的保管情形。重點檢查是不是存在辦理付款業(yè)務所需的全數(shù)印章交由一人保管的現(xiàn)象。單據(jù)的保管情形。重點檢查單據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是不是健全，單據(jù)保管是不是存在漏洞。3、對監(jiān)督檢查進程中發(fā)覺的貨幣資金內(nèi)部操縱中的薄弱環(huán)節(jié)，及時采取方法，加以糾正和完善。五、內(nèi)部會計操縱的檢查一、公司應當重視內(nèi)部會計操縱的監(jiān)督檢查工作，由專門機構(gòu)或指定專門人員具體負責內(nèi)部會計操縱執(zhí)行情形的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計操縱的貫徹實施。內(nèi)部會計操縱檢查的要緊職責是：對內(nèi)部會計操縱的執(zhí)行情形進行檢查和評判。寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務、內(nèi)部機構(gòu)和職位