會計(jì)科目二級明細(xì)賬的設(shè)置

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一、管理費(fèi)用

1、管理費(fèi)用—工資：所有行管人員工資、獎金及為行政區(qū)域服務(wù)的臨工工資（臨工工資發(fā)生時(shí)直接計(jì)入）；包括加班、值班工資

2、管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)：后勤部門福利費(fèi)用（含食堂、醫(yī)務(wù)室）、體檢費(fèi)、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的職工福利、困難職工補(bǔ)助、清潔費(fèi)、等所有與職工福利相關(guān)的費(fèi)用；發(fā)生時(shí)憑據(jù)直接計(jì)入，另包括計(jì)提福利；福利費(fèi)〞包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金，“醫(yī)療補(bǔ)助〞指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。

3、管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)接待費(fèi)：所有接待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購物贈送等各種形式的接待票據(jù)，發(fā)生時(shí)憑據(jù)直接計(jì)入

4、管理費(fèi)用—郵電費(fèi)：公司所有固定電話及移動電話、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、另包括信件及快遞費(fèi)用，必需憑正規(guī)話費(fèi)發(fā)票、收據(jù)及充值發(fā)票入賬；

5、管理費(fèi)用—差旅費(fèi)：所有行政部門及后勤部門人員出差及外勤時(shí)的車費(fèi)補(bǔ)助、打的等費(fèi)用；

6、管理費(fèi)用—董事會費(fèi)：董事會成員津貼、會務(wù)費(fèi)、為開會產(chǎn)生的差旅費(fèi)；7、管理費(fèi)用—辦公費(fèi)：購置小額辦公用品費(fèi)、打印費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、

交通費(fèi)、購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件、包括從倉庫領(lǐng)用的辦公用品；

8、管理費(fèi)用—汽車費(fèi)：行政管理人員用車費(fèi)用，包括維修、加油、過路費(fèi)、等一切維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用；

9、管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)：本二級科目是指攤銷用于管理部門的“低值易耗品、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)、遞延資產(chǎn)攤銷〞結(jié)轉(zhuǎn)科目；

10、管理費(fèi)用—勞動保險(xiǎn)費(fèi)：職工保險(xiǎn)企業(yè)承受的部份及直接由企業(yè)賠償?shù)牟糠荼ｋU(xiǎn)費(fèi)；

11、管理費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)：為管理部門服務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)、力支等勞務(wù)雜支費(fèi)用；12、管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)：工會組織活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括工會人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出；包括計(jì)提上繳的

14、管理費(fèi)用—研究開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；技術(shù)服務(wù)費(fèi)、

15、管理費(fèi)用—稅費(fèi)：印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等列支于管理費(fèi)用的附加稅費(fèi)；

16、管理費(fèi)用—職教經(jīng)費(fèi)：用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、函授等費(fèi)用；包括計(jì)提上繳的；

17、管理費(fèi)用—修理費(fèi)：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，

傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用品移動和安裝費(fèi)等。

18、管理費(fèi)用—其他：包括審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)、訴訟費(fèi)、法律參謀費(fèi)、排污費(fèi)、等其他管理部門偶爾發(fā)生的不在上述列舉中的費(fèi)用；

二、營業(yè)費(fèi)用(1)固定費(fèi)用

1、營業(yè)費(fèi)用—工資：公司營銷部門人員的工資、獎金，含銷售部門及售后服務(wù)部門及外地銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后網(wǎng)點(diǎn)人員工資，包括加班、值班工資、其他為銷售服務(wù)的臨工工資；

2、營業(yè)費(fèi)用—職工福利費(fèi)：銷售部門福利費(fèi)用、體檢費(fèi)、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的職工福利、等所有與職工福利相關(guān)的費(fèi)用；發(fā)生時(shí)憑據(jù)直接計(jì)入，另包括計(jì)提福利；

6、營業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)：各種為宣傳、促銷產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用，另包括各種展會而發(fā)生的會費(fèi)及其他服務(wù)費(fèi)用；

7、營業(yè)費(fèi)用—差旅費(fèi)：所有內(nèi)銷及外銷人員為銷售及收款而發(fā)生的出差費(fèi)用；

8、營業(yè)費(fèi)用—服務(wù)費(fèi)、樣品費(fèi)：為促銷產(chǎn)品發(fā)服務(wù)費(fèi)用；

9、營業(yè)費(fèi)用—其他：各種為銷售而發(fā)生不在上述列舉中費(fèi)用，如運(yùn)輸途中

的合理損耗等；

10.營業(yè)費(fèi)用—折舊費(fèi)：營業(yè)部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。(2)變動費(fèi)用

3、營業(yè)費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)：通過各種途徑發(fā)生的為產(chǎn)品銷售而產(chǎn)生的國內(nèi)、國際運(yùn)費(fèi)，發(fā)生時(shí)憑票直接列支；

4、營業(yè)費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)：為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的裝卸費(fèi)、力支費(fèi)、整理費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)；

5、營業(yè)費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)三、制造費(fèi)用(1)固定費(fèi)用

1、制造費(fèi)用—工資：基本工資+加班費(fèi)：是指公司生產(chǎn)部門管理人員及服務(wù)人員應(yīng)得工資加班費(fèi)

3、制造費(fèi)用—折舊費(fèi)：本二級科目指生產(chǎn)部及車間管理部門、動力及機(jī)修車間使用的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)每月底計(jì)提的折舊費(fèi)用。

4.制造費(fèi)用—修理費(fèi)：本二級科目指生產(chǎn)部機(jī)器設(shè)備修理維護(hù)費(fèi)，辦公設(shè)備修理安裝費(fèi)等，車輛維修、加油及維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用；

5、制造費(fèi)用—機(jī)物料消耗：本二級科目指生產(chǎn)部、車間加工產(chǎn)品所需共用

的零配件，印刷膠帶，不干膠標(biāo)簽等各車間、各產(chǎn)品共用輔料；

6、制造費(fèi)用—辦公費(fèi)：車間日常辦公用品費(fèi)+書報(bào)費(fèi)+印刷費(fèi)（如產(chǎn)品標(biāo)簽）7、制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷：本二級科目對生產(chǎn)資材部門使用的低值易耗品依據(jù)公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定攤銷結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

8、制造費(fèi)用—租賃費(fèi)：本二級科目指公司生產(chǎn)資材部租用廠房、倉庫、機(jī)器設(shè)備等發(fā)生的費(fèi)用。

9、制造費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)：本二級科目指公司購買原輔材料所發(fā)生的海運(yùn)費(fèi)、空運(yùn)費(fèi)、陸運(yùn)費(fèi)等，它分為“國內(nèi)〞，“國外〞發(fā)生的運(yùn)費(fèi)。

10、制造費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)：本二級科目指生產(chǎn)資材部門的正常職工保險(xiǎn)和購買貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，生產(chǎn)部使用機(jī)器設(shè)備的保險(xiǎn)費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)等。

11、制造費(fèi)用—差旅費(fèi)：本二級科目包含生產(chǎn)資材部職工出差發(fā)生的長途交通費(fèi)、住宿費(fèi)和出差補(bǔ)助，另指生產(chǎn)資材部職工市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)等。

(2)變動費(fèi)用

2、制造費(fèi)用—職工福利費(fèi)：指公司生產(chǎn)部門職工節(jié)日禮金，慰問金，工傷醫(yī)療費(fèi)等，勞保用品費(fèi)；節(jié)日發(fā)放的福利用品；另包括每月按生產(chǎn)部門工資計(jì)提的福利費(fèi)；

12、制造費(fèi)用—水電費(fèi)：本二級科目指生產(chǎn)車間水電消花費(fèi)用。

13、制造費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)：本二級科目指公司依照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司生產(chǎn)部職工教育基金。

14、制造費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費(fèi)

15、制造費(fèi)用—外部加工費(fèi)：本二級科目主要指支付廠外的零件、在產(chǎn)品發(fā)生的各種加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等

16、制造費(fèi)用—設(shè)計(jì)制圖費(fèi)：新品加工制圖、試驗(yàn)費(fèi)等；

17、制造費(fèi)用—勞動保護(hù)費(fèi)：二級科目指公司為生產(chǎn)部門職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

18、制造費(fèi)用—其他：如停工損失費(fèi)、機(jī)物料合理損耗等。四、財(cái)務(wù)費(fèi)用（固定費(fèi)用）

1、財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入：存款利息收入

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出；3、財(cái)務(wù)費(fèi)用--匯兌損失：外幣兌換價(jià)差

材料成本差異賬戶〞用于核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額（超支額），貸方登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異額（儉約額）以及已分派的差異額。（儉約用紅字，超支用藍(lán)字）。“材料成本差異〞科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的儉約差異，貸方登記儉約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。一、關(guān)于“利潤分派〞科目明細(xì)科目的設(shè)置問題。

根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，“利潤分派〞科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1.其他轉(zhuǎn)入

2.提取法定盈余公積3.提取法定公益金

4.（略）表示教科書上沒有5.（略）6.（略）7.（略）8.（略）

9.提取任意盈余公積10.應(yīng)付普通股股利

11.轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利12.未分派利潤

年度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤〞科目轉(zhuǎn)入“利潤分派〞科目；同時(shí)，將“利潤分派〞科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分派——未分派利潤〞明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分派利潤〞明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。

由此可見，上述明細(xì)科目中，2至11為利潤分派項(xiàng)目。之所以在進(jìn)行利潤分派時(shí)不直接計(jì)入“利潤分派——未分派利潤〞科目，其原因主要在于使利潤分派的全過程在“利潤分派〞科目中得到更為明了的反映。

假使按題中所設(shè)想的做法，那么，在進(jìn)行利潤分派時(shí)，由于各分派項(xiàng)目直接計(jì)入“利潤分派——未分派利潤〞科目，雖然“貸方余額一看就知道是還沒有分派的利潤〞，但是，企業(yè)當(dāng)年可供分派的利潤數(shù)據(jù)可能會被掩蓋。其實(shí)，根據(jù)會計(jì)制度進(jìn)行利潤分派核算，假使要查詢尚有多少未分派利潤，完全可以通過查詢“利潤分派〞科目總帳余額得知。

二、關(guān)于“盈余公積〞科目明細(xì)科目的設(shè)置問題。

根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，“盈余公積〞科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1.法定盈余公積2.任意盈余公積3.法定公益金4.（略）5.（略）6.（略）

在核算各盈余公積時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別各明細(xì)科目進(jìn)行核算。在動用各明細(xì)項(xiàng)目時(shí)，可直接借記該明細(xì)科目。

關(guān)于補(bǔ)充問題。

假設(shè)期初未分派列潤為10萬元，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，合計(jì)可供分派利潤110萬元。企業(yè)按規(guī)定提取法定盈余公積10萬元、法定公益金5萬元，根據(jù)股東會決議提取任意盈余公積30萬元、派發(fā)現(xiàn)金股利10萬元。假使將利潤分派項(xiàng)目全部直接計(jì)入“利潤分派——未分派利潤〞科目，則該科目帳面記錄為：

期初余額：10萬元

加：“本年利潤〞轉(zhuǎn)入：100萬元（當(dāng)前余額110萬元）減：提取法定盈余公積金：10萬元（當(dāng)前余額100萬元）減：提取法定公益金：5萬元（當(dāng)前余額95萬元）

減：提取任意盈余公積金：30萬元（當(dāng)前余額65萬元）減：派發(fā)現(xiàn)金股利：10萬元期末余額：55萬元

這樣的話，在企業(yè)分派利潤過程中，當(dāng)進(jìn)行完某一項(xiàng)利潤分派項(xiàng)目后完成全部利潤分派工作前，“利潤分派——未分派利潤〞科目余額已被遞減，不再反映企業(yè)當(dāng)年可供分派的利潤數(shù)額。

另外，正文中表達(dá)的主要觀點(diǎn)是：“之所以在進(jìn)行利潤分派時(shí)不直接計(jì)入“利潤分派——未分派利潤〞科目，其原因主要在于使利潤分派的全過程在“利潤分派〞科目中得到更為明了的反映。〞

相關(guān)規(guī)定

待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目介紹[回目錄]

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞帳戶其實(shí)是個損益類科目。但它對應(yīng)的資產(chǎn)類科目確定符合“借方記增加,貸方記減少〞這一規(guī)則，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目有點(diǎn)類似“固定資產(chǎn)清理〞科目，都是過渡性科目，一般期貸方是收入增加（或成本費(fèi)用減少），借方是費(fèi)用增加，如滾動資產(chǎn)盤盈是沖減管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)盤盈是記入營業(yè)外收入。

末是沒有余額的，它的余額都進(jìn)入了當(dāng)期損益類科目了，而進(jìn)入損益類科目，正好反過來，如你所說，

待處理財(cái)產(chǎn)損溢的入帳依據(jù)[回目錄]

一、各種資產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損明細(xì)表及批件。

二、各種滾動資產(chǎn)報(bào)廢清單和批件。

待處理財(cái)產(chǎn)損溢的核算[回目錄]

1．本科目核算地勘單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

等科目，貸記本科目和“管材攤銷〞、“累計(jì)折舊〞等科目。

等科目，貸記“材料〞、“管材〞、“器材成本差異〞、“產(chǎn)成品〞、“固定資產(chǎn)〞等科目。

3．各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，依照規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，對盤虧、毀損的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值和可收回的保險(xiǎn)賠償及過失人賠償，即借記“材料〞、“其他應(yīng)收款〞等科目，貸記本科目；再依照扣除后的凈損失轉(zhuǎn)銷：

滾動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用〞科目；

固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈〞科目；

滾動資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目；

固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧〞科目，貸記本科目。

因自然災(zāi)難等十分原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、滾動資產(chǎn)凈損失，用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國

4．材料、管材在運(yùn)輸途中發(fā)生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應(yīng)計(jì)入材料、管材的購買成本；能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“器材購買〞科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款〞、“其他應(yīng)收款〞等科目；尚待查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：

屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款〞、“其他

2．盤盈的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“材料〞、“管材〞、“產(chǎn)成品〞“固定資產(chǎn)〞

盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“管材攤銷〞、“累計(jì)折舊〞

家基金〞科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出——十分損失〞科目，貸記本科目。

應(yīng)收款〞科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)難等十分原因造成的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將扣除殘料價(jià)值、貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出——十分損失〞科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺和其他損失，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。

5．本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢〞和“待處理滾動資產(chǎn)損溢〞兩個明細(xì)科目。

6．本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未

過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失區(qū)別狀況處理：用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國家基金〞科目，

處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

待處理滾動資產(chǎn)損溢的賬務(wù)處理[回目錄]根據(jù)各種滾動資產(chǎn)盤盈，盤虧明細(xì)表[回目錄]

（1）盤盈的各種滾動資產(chǎn)

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借：庫存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理滾動資產(chǎn)損溢

（2）盤虧，毀損的各種滾動資產(chǎn)。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理滾動資產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

（3）結(jié)轉(zhuǎn)盤虧，毀損的各種滾動資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異：

A、超支差。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理滾動資產(chǎn)損溢

貸：材料成本差異

B、儉約差。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理滾動資產(chǎn)損溢（紅字）

貸：材料成本差異（紅字）

（4）經(jīng)批準(zhǔn)盤盈的各種滾動資產(chǎn)沖減管理費(fèi)用。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理滾動資產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用-盤盈盤虧毀損報(bào)廢

（5）經(jīng)批準(zhǔn)盤虧、毀損的，先沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，凈損失部分計(jì)入管理費(fèi)用

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

管理費(fèi)用-盤盈盤虧毀損報(bào)廢

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理滾動資產(chǎn)損溢

根據(jù)各種滾動資產(chǎn)報(bào)廢清單[回目錄]

（1）報(bào)廢的各種物資。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理滾動資產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

（2）結(jié)算報(bào)廢的各種滾動資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異：

A、超支差。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理滾動資產(chǎn)損溢

貸：材料成本差異

B、儉約差。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理滾動資產(chǎn)損溢（紅字）

貸：材料成本差異（紅字）

（3）報(bào)廢各種滾動資產(chǎn)殘料收入。

借：銀行存款

或其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理滾動資產(chǎn)損溢

（4）計(jì)提殘料收入應(yīng)交稅金。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理滾動資產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅金-XX稅

（5）根據(jù)批準(zhǔn)的各種滾動資產(chǎn)報(bào)廢清單，先沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，凈損失部分計(jì)入管理費(fèi)用。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

管理費(fèi)用-盤盈盤虧毀損報(bào)