企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第五版）課件 0202銀行存款

【課題】銀行存款【教材版本】楊蕊，梁健秋.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，第五版.北京：高等教育出版社.2018梁健秋.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同步訓(xùn)練，第五版.北京：高等教育出版社.2018【教學(xué)目標(biāo)】1.知識(shí)目標(biāo)：會(huì)編制銀行存款核算的會(huì)計(jì)分錄、能設(shè)置賬戶(hù)、掌握登賬的步驟與程序，會(huì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序。2.能力目標(biāo)：能運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，在弄清會(huì)計(jì)和出納崗位的工作分工的基礎(chǔ)上，登記銀行存款的總賬及明細(xì)賬，期末會(huì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。3.德育目標(biāo)：能夠合理、合法地管理貨幣資金，養(yǎng)成細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)?！窘虒W(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)】1．教學(xué)重點(diǎn)：銀行存款的核算、現(xiàn)金支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款。2．教學(xué)難點(diǎn)：正確填制銀行結(jié)算憑證。【教學(xué)媒體】結(jié)算憑證模擬實(shí)物（課前先將支票、本票、匯票、托收憑證等發(fā)給同學(xué)，以便上課使用。）【課時(shí)安排】2課時(shí)（90分鐘）【教學(xué)過(guò)程】導(dǎo)入新課企業(yè)要開(kāi)展日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，總離不開(kāi)貨幣資金的收付結(jié)算。上節(jié)我們學(xué)習(xí)了庫(kù)存現(xiàn)金的相關(guān)管理制度，規(guī)定了現(xiàn)金支出的范圍，那么企業(yè)在進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)存等業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)需要支付資金，通過(guò)什么渠道支付呢？今天我們就來(lái)學(xué)習(xí)貨幣資金的另一種形式——銀行存款。一、銀行存款的定義(教材P18頁(yè)；)銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡獨(dú)立核算企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)設(shè)基本存款戶(hù)，用以辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。二、銀行存款開(kāi)戶(hù)管理（一）銀行賬戶(hù)的分類(lèi)銀行賬戶(hù)銀行賬戶(hù)基本存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)學(xué)生看教材銀行存款的管理相關(guān)知識(shí)，結(jié)合案例，回答提問(wèn)。(二)國(guó)家對(duì)銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定老師：案例中有哪些地方是違反了國(guó)家并于銀行存款管理規(guī)定的？同學(xué)：回答銀行存款管理中的國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并指出案例中的涉及知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定：企業(yè)在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，只能供本企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓?zhuān)黄髽I(yè)辦理各種收付款時(shí)，必須如實(shí)填寫(xiě)款項(xiàng)來(lái)源或用途，不得巧立名目，套取現(xiàn)金；企業(yè)在銀行的賬戶(hù)必須有足夠的資金保證支付；企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除了按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定可以使用現(xiàn)金以外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行存款結(jié)算管理1、“四不準(zhǔn)”原則老師：銀行存款的日常管理中要做好哪些工作，案例中的情況是否可以通過(guò)做好銀行存款管理的日常工作就可以避免的？同學(xué)：……案例中情況主要還是跟貨幣資金的內(nèi)部控制有關(guān)，如要做好賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)清查等。（同學(xué)回答銀行存款日常管理的主要內(nèi)容）2、支付結(jié)算原則根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同，選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式；誰(shuí)的錢(qián)誰(shuí)支付，填制相應(yīng)票據(jù)，辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)；銀行不墊錢(qián)。審核每筆銀行存款收、付憑證，并在此基礎(chǔ)上登記“銀行存款日記賬”，做到日清月結(jié)。出納員還應(yīng)定期將銀行存款與銀行對(duì)賬單核對(duì)，從而及時(shí)提供銀行存款結(jié)存額的準(zhǔn)確信息。三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的基本方式與程序同城結(jié)算方式（同城是指同一城鎮(zhèn)或同一票據(jù)交換地區(qū)）（一）支票1、定義P20頁(yè)2、分類(lèi)支票按付款方式分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金，不得轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。普通支票：可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線支票不得提現(xiàn)。自學(xué)法、提示法3、支票結(jié)算相關(guān)規(guī)定自學(xué)法、提示法支票一律記名起點(diǎn)金額為100元付款期限為10天（從簽發(fā)的次日算起，遇到節(jié)假日順延）支票適用同城或同一票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。4、展示現(xiàn)金支票的樣本，介紹如何填制現(xiàn)金支票。（二）銀行本票1、定義P22頁(yè)2、分類(lèi)：銀行本票按其金額的不同，分為定額銀行本票和不定額銀行本票。定額銀行本票的票面金額分別為壹仟元、伍仟元、壹萬(wàn)元、伍萬(wàn)元。3、銀行本票結(jié)算基本規(guī)定銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金銀行本票一律記名，允許背書(shū)，不予掛失。付款期限：自出票日起最長(zhǎng)不行超過(guò)2個(gè)月適用范圍：同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算4、展示銀行本票的樣本，介紹如何填制銀行本票。異地結(jié)算方式（異地是指不在同一城鎮(zhèn)或同一票據(jù)交換地區(qū)）（一）銀行匯票1、定義P21頁(yè)2、銀行匯票結(jié)算基本規(guī)定銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。起點(diǎn)金額：500元，付款期限：自出票日起1個(gè)月。適用于異地單位、個(gè)人間各種款項(xiàng)結(jié)算，特別是先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。3、已介紹過(guò)“支票”及“銀行本票”的填制，所以“銀行匯票”的填制讓同學(xué)自學(xué)。4、銀行匯票結(jié)算程序這里重點(diǎn)講解一下銀行匯票結(jié)算程序，其他結(jié)算方式的程序，同學(xué)課后自學(xué)。收款單位（銷(xiāo)貨單位）付款單位（購(gòu)貨單位）=3\*GB3③持票辦理結(jié)算收款單位（銷(xiāo)貨單位）付款單位（購(gòu)貨單位）=4\*GB3④發(fā)運(yùn)商品或提供勞務(wù)=1\*GB3①=2\*GB3②=8\*GB3⑧=5\*GB3⑤申簽結(jié)辦請(qǐng)發(fā)清理銀銀銀進(jìn)行行行賬匯匯匯票票票兌付銀行或收款單位開(kāi)戶(hù)行簽發(fā)銀行或兌付銀行或收款單位開(kāi)戶(hù)行簽發(fā)銀行或匯款單位開(kāi)戶(hù)行=6\*GB3⑥傳遞憑證=7\*GB3⑦劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)（二）匯兌1、定義及分類(lèi)匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，分為信匯和電匯兩種。2、匯兌結(jié)算的基本規(guī)定匯兌不受結(jié)算起點(diǎn)金額限制。匯兌不受資金性質(zhì)限制，商品交易、資金供應(yīng)、勞務(wù)費(fèi)或個(gè)人費(fèi)用均可采用。匯兌適用于異地之間單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，手續(xù)簡(jiǎn)便，使用靈活。（三）托收承付1、定義P29頁(yè)2、分類(lèi)：托收承付按結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法可分為郵寄和電報(bào)兩種。3、托收承付結(jié)算的基本規(guī)定資金性質(zhì)：必須是商品交易以及由商品交易產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款。托收承付結(jié)算每筆起點(diǎn)金額為一萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的起點(diǎn)金額為一千元。托收承付結(jié)算方式的貨款承付期：驗(yàn)單付款為3天、驗(yàn)貨付款為10天。托收承付適用于依法訂有購(gòu)銷(xiāo)合同的異地結(jié)算。4、出一道例題，讓同學(xué)現(xiàn)場(chǎng)填制“托收承付憑證”（例題及相關(guān)資料略）同城異地通用結(jié)算方式歸納法、講授法、練習(xí)法（四）委托收款歸納法、講授法、練習(xí)法1、定義P28頁(yè)2、分類(lèi)：按結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分為信匯和電匯兩種。3、委托收款結(jié)算的基本規(guī)定；委托收款不受起點(diǎn)金額限制，也沒(méi)有最高限額；委托付款的付款期隨付款人的不同而不同；委托收款同城異地均可使用。4、出一道例題，讓同學(xué)現(xiàn)場(chǎng)填制“委托銀行收款結(jié)算憑證”（例題及相關(guān)資料略）（五）商業(yè)匯票1、定義P24頁(yè)2、分類(lèi)：商業(yè)匯票按是否帶息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)；商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。3、商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定商業(yè)匯票一律記名，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)部梢再N現(xiàn)。商業(yè)匯票付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)，分期付款應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。適用于法人之間按購(gòu)銷(xiāo)合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易，同城或異地均可。4、出一道例題，讓同學(xué)現(xiàn)場(chǎng)填制“銀行承兌匯票”（例題及相關(guān)資料略）（六）信用卡1、定義P32頁(yè)2、分類(lèi)：信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。三、銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類(lèi)核算（會(huì)計(jì)崗位銀行存款核算）為了總括地反映和監(jiān)督銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”總分類(lèi)賬戶(hù)，對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類(lèi)核算。該賬戶(hù)借方登記存入銀行的款項(xiàng)金額，貸方登記付出的銀行存款金額，余額在借方，表示月末銀行存款結(jié)存金額。1.賬戶(hù)的設(shè)置銀行存款存入銀行款項(xiàng)金額付出銀行款項(xiàng)金額銀行存款結(jié)存數(shù)2.銀行存款的賬務(wù)處理在銀行存款總分類(lèi)核算過(guò)程中，企業(yè)可以根據(jù)銀行存款收、付款憑證直接登記“銀行存款”總分類(lèi)賬戶(hù)；為了簡(jiǎn)化總賬登記工作，也可以先根據(jù)收付款憑證定期編制匯總收付款憑證，于月末根據(jù)匯總收、付款憑證登記“銀行存款”總賬。由于銀行存款的賬務(wù)處理在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中已經(jīng)接觸過(guò)，老師在課前留給學(xué)生練習(xí)的方式，讓同學(xué)做自學(xué)作分錄鞏固，銀行存款登記總賬的方法與庫(kù)存現(xiàn)金總賬的方法一樣，不再重述，只是播放登記總賬的課件。（練習(xí)略）老師提示學(xué)生銀行存款的總分類(lèi)核算也主要由會(huì)計(jì)完成，即對(duì)出納填制的記賬憑證進(jìn)行審核，并登記銀行存款總賬。（收付款憑證是由出納填寫(xiě)，總分類(lèi)賬由會(huì)計(jì)登記）銀行存款的模擬演練教師：訓(xùn)練時(shí)重點(diǎn)講解支票填寫(xiě)應(yīng)注意的事項(xiàng)2018年4月15日華美公司向銀行提取現(xiàn)金89000元，備發(fā)工資。要求：填寫(xiě)“現(xiàn)金支票”一張。（二）銀行存款的明細(xì)分類(lèi)核算（出納崗位銀行存款的核算）為了及時(shí)、詳細(xì)反映銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行、存款種類(lèi)分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證及所附原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。每日終了應(yīng)加計(jì)收付總數(shù)，結(jié)出銀行存款結(jié)存額。“銀行存款日記賬”的登記方法同“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”在此不重復(fù)，只播放登記“銀行存款日記賬”的課件讓學(xué)生對(duì)比。四、銀行存款的清查(一)銀行存款清查的方法銀行存款清查的方法是核對(duì)賬目，即將本企業(yè)銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單逐筆核對(duì)。老師：銀行對(duì)賬單是誰(shuí)提供的？同學(xué)：銀行。

(二)銀行存款清查結(jié)果的處理案例：青鳥(niǎo)公司2018年8月31日的銀行存款賬戶(hù)余額為201287元，銀行對(duì)賬單顯示8月31日的銀行存款余額為346550元。通過(guò)對(duì)銀行對(duì)賬單、企業(yè)的存款日記賬以及其他的一些資料進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）公司簽發(fā)支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品200384元，銀行未記賬；（2）8月31日公司存入銀行的款項(xiàng)114821元，銀行未記賬；（3）銀行代公司收回票據(jù)款162000元，尚未通知企業(yè)；（4）公司簽發(fā)支票11000元購(gòu)買(mǎi)辦公用品，銀行誤記為110000元；（5）公司簽發(fā)的支票8600元，對(duì)賬單的記錄無(wú)誤，但公司誤記為6800元；（6）8月份銀行收取服務(wù)費(fèi)1500元，未通知公司。要求：（1）請(qǐng)說(shuō)出上述案例中為什么會(huì)出現(xiàn)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單不相符的情況？（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3）說(shuō)明公司在9月初可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款的額度是多少？

老師請(qǐng)學(xué)生共同分析出現(xiàn)銀行日記賬與銀行對(duì)賬單不符的可能情況，通過(guò)案例可以發(fā)現(xiàn)清查結(jié)果的兩種情況。

通過(guò)分析得出：案例中的第（4）和（5）的內(nèi)容屬于記賬錯(cuò)漏的情況，其余的屬于未達(dá)賬項(xiàng)。所謂的未達(dá)賬項(xiàng)就是在企業(yè)與銀行之間，結(jié)算憑證在傳遞時(shí)間上有先有后，造成一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。末達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：=1\*GB3①企業(yè)已登記增加，銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；（案例說(shuō)明）=2\*GB3②企業(yè)已登記減少，銀行由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；（案例說(shuō)明）=3\*GB3③銀行已登記增加，企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記；（案例說(shuō)明）=4\*GB3④銀行已登記減少，企業(yè)由于末收到結(jié)算憑證尚未登記。（案例說(shuō)明）對(duì)案例內(nèi)容進(jìn)行處理：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不符，由于是記賬錯(cuò)漏造成的（內(nèi)容4、5），進(jìn)行錯(cuò)賬更正，更正后的銀行日記賬余額為199487元，銀行對(duì)賬單余額為445550元；是未達(dá)賬項(xiàng)造成的（內(nèi)容1、2、3、6），編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)中學(xué)習(xí)過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)的編制，在此直接要求學(xué)生編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2018年8月31日銀行存款日記賬余額199487銀行對(duì)賬單余額445550加：銀行已記收而企業(yè)未記的款項(xiàng)162000加：企業(yè)已記收而銀行未記的款項(xiàng)114821減：銀行已記付而企業(yè)未記的款項(xiàng)1500減：企業(yè)已記付而銀行未記的款項(xiàng)200384調(diào)節(jié)后的余額359987調(diào)節(jié)后的余額359987老師提示：調(diào)節(jié)后，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額理應(yīng)相符。請(qǐng)學(xué)生回答根據(jù)銀行存款調(diào)節(jié)